学校内部控制规范手册培训资料11074.docx

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1、吉林市XXXXX学校内部控制规范手手册 目 录单位层面管理制制度单位基本情况简简介1部门及分工22内部控制实施领领导小组成员员名单3单位内部控制实实施办公室3风险评估领导小小组成员名单单3不相容岗位相分分离管理制度度5预算管理委员会会成员名单6集体决策和会签签制度7相应业务归口管管理制度9财会管理制度10第一章 资金支支出审批制度度10第二章 报销管管理制度11第三章 资金支支付管理制度度13第四章 经费支支出管理细则则15第五章 接待费费管理细则16第六章 差旅费费管理细则18第七章 交通费费管理细则18第八章 食堂管管理细则19业务培训学习制制度23财务会计报告制制度25第一章 总 则25

2、第二章 财务会会计报告的构构成26第三章 财务会会计报告的编编制26第四章 财务会会计报告的对对外提供29会计档案管理制制度30第一章 总 则30第二章 会计档档案管理部门门30第三章 会计档档案归档的范范围31第四章 会计档档案的整理32第五章 会计档档案的归档保保管33第六章 会计档档案的借阅使使用34第七章 各种会会计档案保管管期限35第八章 会计档档案的销毁35第九章 附 则36信息公开制度38信息化管理制度度40第一章 总 则40第二章 信息化化管理工作40风险评估制度42内部监督工作办办法44内部控制评价办办法49第一章 总 则49第二章 评价目目标和原则49第三章 评价内内容50

3、第四章 内部控控制措施51第五章 评价程程序和方法53业务层面管理制制度预算业务管理制制度54第一章 总 则54第二章 管理机机构及职责54第三章 预算编编制58第四章 预算执执行59第五章 决算和和预算绩效管管理61第六章 附 则63收支业务管理制制度68第一章 总 则68第二章 收入业业务69第三章 支出业业务72第四章 债务业业务76第五章 附 则77政府采购业务管管理制度81第一章 总 则81第二章 管理机机构与职责82第三章 政府采采购活动管理理84第五章 验收管管理86第六章 质疑投投诉答复管理理88第七章 安全保保密88第八章 附 则88资产管理制度93第一章 总 则93第二章

4、货币资资金管理93第三章 实物资资产和无形资资产管理96第四章 对外投投资管理99第五章 附 则101合同管理制度104第一章 总 则104第二章 岗位设设置与职责104第三章 合同的的订立105第四章 合同的的履行110第五章 合同的的登记归档112第六章 合同纠纠纷113第七章附 则113单位基本情况简简介单位名称：吉林林市XXXXX中学校基本性质：财政政补助事业单单位单位类型：事业业基层单位电话：6881110333单位地址：吉林林省吉林市现有编制：1226人在职人员：1110人退休人员：1110人组织机构：实行行校长责任制，党党支部与校长组成领导导班子部门及分工校长室：校长兼兼书记1人

5、。负负责单位的全全面工作。党支部：党支部部副书记1人人，负责全校校师生思想教教育工作。副校长室：副校校长4人。负责学生生安全教育、教学工作。教导处：主任88人。负责全校校教学活动。学生处：主任22人、工会主席1人人。负责全校学学生德育工作作、学生常规规、学生活动动。后勤处：主任11人。负责前勤所所需物资的供供应，及职工工的劳动保护护发放，档案案管理等。财务室：会计11人，出纳1人。负负责单位的各各项收支任务务，审核，及及现金收付和和银行结算业业务。负责公公积金缴纳、核核算和保管会会计档案等。教师办公室：分分别负责各班班学生学习、活活动、思想教教育等。 内部控制实施领领导小组成员员名单组 长：

6、校长兼书记副组长： 副校长成 员： 德德育校长 教学校校长 党务校校长单位内部控制实实施办公室组 长： 校校长兼书记副组长： 副副校长成 员： 德育校长 教学学校长 党务校校长风险评估领导小小组成员名单单组 长： 校长兼书书记副组长： 副副校长成 员： 德育校长 教学校长 党党务校长不相容岗位相分分离管理制度度一、内容不相容职务是指指一个人（或或一个部门）不不能同时但当当的2项或22项以上的职职务，例如会会计不能同时时是出纳。以下职务不能同同时担任：（一） 登记明细账 & 登记总总账（二） 出纳 & 稽核核，会计档案案保管，收入入、支出、费费用、债权债债务账目的登登记（三） 支票保管 & 印章

7、保管（四） 票据保管 & 票据贴现审审批（五） 合同谈判 & 合同订立（六） 销售 & 赊销销审批（七） 请购 & 审批批（八） 询价 & 确定定供应商（九） 合同订立& 审审批（十） 采购 & 验收收（十一） 采购、验收 & 会计记录录（十二） 付款审批 & 付款执行 二、方方法（一） 授权进行某项经经济业务和执执行该项业务务的职务要分分离。（二） 执行某项经济业业务和审核这这些经济业务务的职务要分分离。（三） 执行某项经济业业务和记录该该项业务的职职务要分离。（四） 保管某些财产物物资和对其进进行记录的职职务要分离。（五） 其他不相容职务务不得由同一一人担任。（六） 对不相容职务分分离的执

8、行情情况进行检查查和评价。预算管理委员会会成员名单组 长： 校长兼书记记副组长： 副校长成 员： 会计 出纳 集体决策和会签签制度一、 指导思想为了落实本单位位重大事项决决策中的监督督保证作用，更更好地贯彻“民主集中制制”的原则，按按照“集体领导、民民主集中、个个别酝酿、会会议决定”的要求，规规范本单位重重大事项决策策行为，坚持持集体参与本本单位重大事事项的决策，坚坚持集体领导导与个人分工工负责相结合合的原则，使使本单位重大大事项的决策策，能充分体体现集体的作作用。二、 重大事项的相关关范围（一） 制定和修改本单单位的章程（二） 发展规划、精神神文明建设方方案、年度工工作计划；（三） 机构的增

9、设和撤撤并、重大改改革措施及规规章制度；（四） 人员的培训、进进修方案或制制度；（五） 人员分配方案的的制订或调整整；（六） 职工职称评定；评优、评先先工作；（七） 奖惩工作；（八） 人事安排；（九） 重要项目的出台台，大额经费费支出；（十） 年度经费预算、决决算报告；三、 重大事项决策的的实施程序实行校长负责制制，坚持党组组织参与重大大问题的决策策。重大事项决策实实施的具体程程序如下：（一）事先个人人意见 1. 重大问题题的决策必须须在领导成员员之间先进行行个别看法充充分交换意见见，提出解决决重大问题的的初步意见。2. 召开全体体职工会议，对对领导成员提提出的重大问问题，全面听听取大家的意意

10、见，加强调调查研究，为为充分讨论作作准备。（二）会前调查查研究1. 召开会议议，让党员在在支部会议上上讨论，充分分发表意见。2. 在会议上上进行讨论，充充分听取班子子成员的意见见。3. 在充分民民主讨论的基基础上领导进进行研究，统统一思想形成成主导性意见见。相应业务归口管管理制度一、 业务归口口内容归口管理是一种种管理方式，一一般是按照行行业、系统分分工管理，防防止重复管理理、多头管理理。归口管理理实际上就是是指按国家赋赋予的权利和和承担的责任任、各司其职职，按特定的的管理渠道实实施管理。二、管理部门及及要求校长室：负责单单位的全面工工作。副校长室：组织织实施教学工作、校园安安全及建设。党支部

11、：负责教教师思想教育育建设、学生生思想教育工工作。财务室：负责单单位的各项收收支任务，审审核、发放工工资，及现金金收付和银行行结算业务。负负责公积金缴缴纳、核算和和保管会计档档案等。教导处：负责全全校教学工作作等。学生处：负责全全校学生德育育工作、学生生常规、学生生活动。财会管理制度第一章 资金支出审批制制度第一条 资金支出的原则则（一） 资金支出必须是是因工作需要要产生的费用用，私人私事事产生的费用用不得列入学学会支出进行行报销。（二） 单笔支出金额在在1000元元以上的项目目,应采用支支票等转账方方式。（三） 发票合法性要求求。费用支出出人必须取得得相应的合法法票据，发票票抬头需写单单位全

12、称，第二条 资金支支出的主要依依据包括：（一）国家政策策法规；（二）单位章程程及相关管理理制度；（三）与资金支支出有关的必必要合同和验验收手续；（五）合法的外外部单据；（六）规范的内内部单据；（七）其他相关关文件。第三条 资金支支出审签人的的责任（一）经办人应应如实反映资资金支出内容容，在请款单单据上签字。（二）负责人对对资金支出的的真实性、合合理性及必要要性负责，并并在此基础上上并签字。（三）财务部门门根据资金情情况对各类支支付凭证的合合法性、真实实性、准确性性、完整性、及及时性进行审审核；对于不不合法、不真真实、不准确确、不完整的的支付凭证有有权利退回。在在过程中，财财务部门和财财务负责人

13、应应按照月度预预算对资金的的支出提出支支付计划和意意见。第四条 资金审审批权限单位一切费用由由处长审批。第五条 支出审审批流程审批流程：经办办人填写请款款单并签名财务负责人人核实票据领导审批财务人员编编制记账凭证证出纳付款；第二章 报销管管理制度为了加强单位内内部管理，规规范财务报销销行为,倡导导一切以业务务为重的指导导思想，合理理控制费用支支出，特制定定本制度。一、 借支管理规定及及借支流程（一） 借款管理规定1、 出差借款款：出差人员员凭审批后的的出差申请请表按批准准额度办理借借款，出差返返回5个工作作日内办理报报销还款手续续。2、 其他临时时借款，如业业务费、周转转金等，借款款人员应及时

14、时报帐，除周周转金外其他他借款原则上上不允许跨月月借支。3、 各项借款款金额超过55000元应应提前一天通通知财务部备备款。4、借款销账规规定：(1) 借款销帐帐时应以借款款申请单为依依据，据实报报销，超出申申请单范围使使用的，须经经主管领导批批准，否则财财务人员有权权拒绝销帐；（2）借领领支票者原则则上应在5个个工作日内办办理销帐手续续。（二） 借款流程1、 借款人按按规定填写借借款单，注注明借款事由由、借款金额额（大小写须须完全一致，不不得涂改）、支支票或现金。2、审批流程：财务人员复复核领导审批。 二、日日常费用报销销制度及流程程（一） 日常费用主要包包括差旅费、电话费费、交通费、办办公

15、费、低值值易耗品及备备品备件、业业务招待费、培培训费、资料料费等。（二） 费用报销的一般般规定1 报销人必须取得得相应的合法法票据(相关关规定见发票票管理制 度度)。2 填写报销单应注注意:根据费费用性质填写写对应单据；严格按单据据要求项目认认真写，注明明附件张数；金额大小写写须完全一致致（不得涂改改）；简述费费用内容或事事由。3 按规定的审批程程序报批。4 报销5000元元以上需提前前一天通知财财务部以便备备款。（三） 费用报销的一般般流程报销人整理报销销单据并填写写对应费用报报销单 财务部门门复核领导审批到出纳处报报销。第三章 资金支支付管理制度度为进一步加强单单位内部财务务管理，提高高资

16、金使用效效率，强化资资金支出的内内部控制明确确各项资金支支付审批权限限及审批程序序，有效地控控制单位成本本费用和资金金风险，在结结合本单位的的实际情况下下特制定本制制度。一、 资金支出的分类类根据资金支付的的性质，将资资金支付分为为以下几大类类：（一） 日常经营费用支支出：包括办办公用品、交交通费、差旅旅费、（二） 业务招待费、水水电费、其他他；（三） 采购支出：主要要指为生产进进行的采购；（四） 职工薪酬支出：包括员工薪薪资、奖金、津津贴、补贴费费等；（五） 其他支出。二、 资金支付原则和和依据支付凭证符合财财务要求的原原则。资金支支付的主要依依据包括：（一） 国家政策法规；（二） 单位章程

17、及相关关管理制度；（三） 与资金支出有关关的必要合同同和验收手续续；（四） 合法的外部单据据；（五） 规范的内部单据据；（六） 其他相关文件。三、 资金支付审签人人的责任资金支付审签人人的责任（一） 经办人应如实反反映资金支出出内容，在请请款单据上签签字。（二） 负责人对资金支支出的真实性性、合理性及及必要性负责责，并在此基基础上并签字字。（三） 财务部门根据资资金情况对各各类支付凭证证的合法性、真真实性、准确确性、完整性性、及时性进进行审核；对对于不合法、不不真实、不准准确、不完整整的支付凭证证有权利退回回。在过程中中，财务部门门和财务负责责人应按照月月度预算对资资金的支出提提出支付计划划和

18、意见。四、 资金审批权限和和流程（一） 资金审批权限单位一切费用由由处长审批。（二） 支付审批流程审批流程：经办办人填写请款款单并签名财务负责人人核实票据领导审批财务人员编编制记账凭证证出纳付款；第四章 经费支支出管理细则则一、 经费范围经费包括来人来来客接待费、打打印费、差旅旅费、会议费费、专项资金金、其它费用用等等。二、 管理权限严格按照财务管管理制度执行行。本单位所所有经费收支支实行一支笔笔审批制度。报报销发票注明明用途，经手手人签字，财财务审核，领领导审批入帐帐报销。三、 现金管理出纳必须按照现现金管理法律律法规的规定定管理使用现现金，要严格格现金管理，实实行收支两条条线。不得私私自挪

19、用，不不准在保险柜柜和家里存放放现金，余款款要存银行。如如因保管不善善发生被盗、被被抢事件，由由出纳负责赔赔偿。库存现现金限额一般般不超过50000元，除除职工工资等等大额款项可可支现金外，其其余各种开支支必须以转账账支付。四、 票据管理落实专人对票据据领用、使用用实行专人登登记管理。五、 建立健全经费管管理责任制校长为单位经费费管理第一责责任人，办公公室必须做好好经费管理的的基础工作，按按期核对账目目，对发现的的问题要及时时向领导请示示汇报。第五章 接待费费管理细则为了规范我单位位公务接待工工作提高接待待管理水平特特制定本管理理办法。 一、接接待范围公务接待只限于于相关业务会会议，考察研研究

20、，学习交交流，监察指指导，请示汇汇报等公务活活动。 二、接待标准准（一） 人数标准：为压压缩开支，要要严格控制陪陪餐人数，接接待对象在110人以内的的，陪餐人数数不得超过33人；超过110人的，不不得超过接待待对象人数的的三分之一。（二） 接待标准：公务务接待用餐标标准按照国家家相关规定执执行；单位人人员确定因工工作需要加班班就餐的，每每人每餐费用用不超过300元。 三、接待程程序根据规定对无公公函的公务活活动和来访人人员一律不予予接待。 （一）接接待工作有办办公室负责统统一安排。由由接待经办人人填写接待审审批单，写明明来客姓名、单单位、职务、人人数、公务活活动项目等内内容。（二）办公室要要根

21、据来客情情况，提出接接待标准，陪陪餐人员等建建议，经领导导同意后，按按标准做好接接待工作。第六章 差旅费管理细则则一、 报销标准。外地补助费每人人每天80元元，其中伙食食补助50元元、公杂费330元。旅途途期间，在非非工作地不许许滞留。二、 报销范围。财务严格按照公公出人员申请请公出目的地地及合理的行行车线路予以以审核报销。如如中途有变化化的需事先请请示领导批准准，否则发生生费用自理。三、 报销票据。公出人员报销票票据必须符合合国家有关票票据报销规定定，否则不予予报销，各种种票据丢失一一律不予报销销。四、 报销时间。公出人员回来后后二周之内，到到财务部门报报销。第七章 交通费管理细则则 一、交

22、通费范范围交通费是指因公公外出发生的的、油费、过过路过桥费、停停车费等。二、交通费的报报销原则1.员工因公外外出（包括：政府部门办办事、招聘、采采购、单位与与各项目之间间业务往来等等）在吉林市市内发生的公公交车费可凭凭公交车票实实报实销。单单位员工因公公外出报销公公交车票时需需在报销单上上详细填写外外出时间（时时间段）、地地点、事由及及次数等，经经处长和报销销人签字后报报销。2.凡因公外出出且没有使用用单位车辆，外外出距离超过过20公里以以上或有特殊殊原因需要乘乘坐出租车的的，应在报销销单上详细填填写外出时间间、地点、事事由，经处长长签字同意，到到财务部办理理相关手续报报销。 三、交通费报报销

23、流程外出人员填写单单据并签名财务负责人人核实票据领导审批财务人员编编制记账凭证证出纳付款；第八章 食堂管管理细则为保证食品卫生生,保障员工工身体健康,根据食品品卫生法有有关规定,制制定如下食堂堂管理制度: 一、预防食食物中毒规定定 第一条条 设立专职卫卫生负责人，健健全卫生检查查制度，每餐餐检查，并做做好记录。 第二条条 严格把好食食品原料进货货关。严禁采采购来源不明明、可疑、易易引起食物中中毒的食品原原料，如:四四季豆、蘑菇菇、河豚鱼等等。第三条 对易引引起食物中毒毒的环节，要要针对性地制制定原材料，如如:四季豆、蘑蘑菇、河豚鱼鱼等。第四条 蔬菜要要严格按照“一洗二泡三三烫四煮熟”的制度，生

24、生熟食品要分分开加工，存存放，落料，第五条 完善餐餐具洗涤、消消毒、保洁设设施和防蝇、防防鼠、防尘等等卫生设施。第七条 禁止食食用猪肺等动物内内脏，以防“瘦肉精”引起食物中中毒。 第八条 加强学学习，提高从从业人员的卫卫生意识和卫卫生知识水平平，养成良好好的个人卫生生习惯。 二、食堂卫生规规定 第一条 食堂工工作场地的卫卫生 1、食堂应远离离污染源，地地面由瓷地面面砖铺设。2、食堂应有防防尘、防蝇、防防鼠、防蟑螂螂设施，水源源方便。除自自然通风外，还还应在灶台安安装抽风设施施。 第二条 食堂工工作人员卫生生1、食堂工作人人员包括炊事事员、采购员员、保管员、管管理员每年都都必须进行健健康检查，取

25、取得当年健康康合格证后可可上岗。2、在岗人员，如如患有痢疾等等肠道传染病病，化脓性或或渗出性皮肤肤病，则不得得在接触食品品和加工食品品岗位工作。3、个人卫生要要做到“四勤”，即勤洗手手和剪指甲;勤洗澡、理理发;勤洗衣衣服和被褥;勤换工作服服。工作前和和便后必须用用肥皂洗手。不不准地吐痰，不不要对着食品品谈笑和打喷喷嚏;不准用用手抓食品，穿穿戴整洁。第三条 食堂食食品、器具卫卫生 1、严格执行国国家食品卫卫生法，不不得购入伪劣劣食品。2、食品存放坚坚持“四隔离”，即生与熟熟隔离;成品品与半成品隔隔离;仪器与与可燃物隔离离，食物与药药物、杂物隔隔离。 3、隔餐、隔夜夜食品必须严严防蝇叮、鼠鼠咬等污

26、染及及变质。4、餐具必须实实行“一洗、二冲冲、三消毒”的卫生程序序。5、餐厅必须坚坚持每餐打扫扫，做到桌上上无油渍，地地面无残渣，室室内无蝇虫、蜘蜘蛛。三、清洁消毒规规定 第一条 洗碗消消毒必须有专专人负责，食食具必须有足足够周转。 第二条 食具清清洗必须做到到一洗、二刷刷、三冲、四四消毒、五保保洁。一洗，是将食具具上的食物残残渣冲入食物物残渣管道。二刷，是在400-50温水中加入入洗洁清用抹抹布用力刷洗洗食具。 三冲，把食具里里外冲冼干净净。四消毒，洗净的的食具须定期期用煮沸或蒸蒸气消毒。要要求消毒或侧侧放在容器中中经过消毒220分钟才能能取出，消毒毒后食具只能能用消毒巾擦擦干。五保洁，消毒

27、过过的食具放入入碗柜，由专专人保管。第三条 清洗完完的食具必须须无污垢，无无油渍，无食食物残渣。第四条 清毒后后的食具应该该无水干爽，无无污垢、无油油渍、无食物物残渣、无异异味第五条 每天上上班前必须检检查各自工作作岗位的卫生生，下班后搞搞好各自岗位位工作，如发发现上班卫生生有问题时，应应及时向食品品卫生管理员员或领导反映映，并作出补补救措施。业务培训学习制制度第一条 为规范范业务培训工工作的组织与与管理，不断断更新员工的的业务知识，提提高员工业务务素质，奠定定本单位发展展的基础，制制定本制度。第二条 各业务务分管办公室室负责人是相相应业务培训训第一责任人人，负责承担担业务培训工工作组织和管管

28、理。第三条 业务培培训工作原则则应体现以下下特点：1 针对性：根据不不同的业务范范围提供不同同类别的培训训内容；2 层次性：针对不不同层次的员员工提供不同同层次的培训训内容；3 操作性：强调授授课人员的实实践经验，强强调培训内容容的实践性和和可操作性；4 灵活性：业务培培训的方式可可多种多样，强强调因地制宜宜，尽量减少少对日常工作作的影响；5 持续性：连续不不断地进行业业务培训以适适应相关业务务知识更新的的最快进度；6 实效性：每一个个培训计划的的拟定、实施施都要追求实实际效果。第四条如员工因工作原原因需参加外外部短期培训训，须提前提提出外部培培训申请表所所在部门主管管同意后，报报本单位负责责

29、人批准后交交办公室备案案，培训期间间计考勤。第五条办公室负责配合合授课人员落落实培训教材材、讲义的采采购或整理工工作。财务会计报告制制度第一章 总 则第一条 为为了规范财务务会计报告，保保证财务会计计报告的真实实、完整，根根据中 华人人民共和国会会计法，制制定本条例。第二条 编编制和提供财财务会计报告告，应当遵守守本条例。本条例所称财务务会计报告是是指事业单位位提供的反映映事业单位某某一特定时期期的财务状况况和某一会计计期间的经营营成果、现金金流量等会计计信息的书面面文件。第三条 不不得编制和提提供虚假的或或者隐瞒重要要事实的财务务会计报告。单位负责人人对本单位财财务会计报告告的真实性和和完整

30、性负责责。第四条 任任何组织或者者个人不得授授意、指使、强强令单位编制制和提供虚假假的或者隐瞒瞒重要事实的的财务会计报报告。 第二章 财务会会计报告的构构成一、 财务会计报告包包括财务报表表和其他应当当在财务会计计报告中披露露的相关信息息和资料。 二、财财务会计报告告由会计报表表、会计报表表附注和财务务情况说明书书组成，会计计报表是财务务会计报告的的主体和核心心。会计报表是是以日常会计计核算资料为为主要依据，按按照一定的格格式加以汇总总、整理，用用来总括地反反映事业单位位财务状况、经经营成果和现现金流量的文文件。会计报报表附注是为为便于会计报报表使用者理理解会计报表表的内容而对对会计报表的的编

31、制基础、编编制依据、编编制原则和方方法及主要项项目等所作的的解释。财务务情况说明书书是为了解和和评价事业单单位财务状况况和经营成果果所提供的书书面资料。第三章 财务会会计报告的编编制第一条 事事业单位应当当于年度终了了编报年度财财务会计报告告。第二条 编编制财务会计计报告，应当当根据真实的的财务状况、事事业成果、预预算执行情况况以及完整、准准确的账簿记记录等资料，并并按照国家统统一的事业单单位会计制度度规定的编制制基础、编制制依据、编制制原则和方法法进行编制。不得违反本本条例和国家家统一的事业业单位会计制制度规定，随随意改变财务务会计报告的的编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法。任何组织或

32、或者个人不得得授意、指使使、强令单位位违反本条例例和国家统一一的会计制度度规定，改变变财务会计报报告的编制基基础、编制依依据、编制原原则和方法。第三条 应应当依照本条条例和国家统统一的会计制制度规定，对对会计报表中中各项会计要要素进行合理理的确认和计计量，不得随随意改变会计计要素的确认认和计量标准准。第四条 应应当依照有关关法律、行政政法规和本条条例规定的结结账日进行结结账，不得提提前或者延迟迟。年度结账账日为公历年年度每年的112月31日日；半年度、季季度、月度结结账日分别为为公历年度每每半年、每季季、每月的最最后一天。第五条 在在编制财务会会计报告前，除除应当全面清清查资产、核核实债务外，

33、还还应当完成下下列工作：1、核对各各会计账簿记记录与会计凭凭证的内容、金金额等是否一一致，记账方方向是否相符符；2、依照本本条例规定的的结账日进行行结账，结出出有关会计账账簿的余额和和发生额，并并核对各会计计账簿之间的的余额；3、检查相相关的会计核核算是否按照照国家统一的的会计制度的的规定进行；4、对于国国家统一的会会计制度没有有规定统一核核算方法的事事项，检查其其是否按照会会计核算的一一般原则进行行确认和计量量以及相关账账务处理是否否合理；5、检查是是否存在因会会计差错、会会计政策变更更等原因需要要调整前期或或者本期相关关项目。 第六条 编制财务会会计报告时，对对经查实后的的资产、负债债有变

34、动的，应应当按照资产产、负债的确确认和计量标标准进行确认认和计量，并并按照国家统统一的会计制制度的规定进进行相应的会会计处理。第七条 应应当按照国家家统一的会计计制度规定的的会计报表格格式和内容，根根据登记完整整、核对无误误的会计账簿簿记录和其他他有关资料编编制会计报表表，做到内容容完整、数字字真实、计算算准确，不得得漏报或者任任意取舍。第八条 会会计报表之间间、会计报表表各项目之间间，凡有对应应关系的数字字，应当相互互一致；会计计报表中本期期与上期的有有关数字应当当相互衔接。第九条 会计报报表附注和财财务情况说明明书应当按照照本条例和国国家统一的会会计制度的规规定，对会计计报表中需要要说明的

35、事项项作出真实、完完整、清楚的的说明。第四章 财务会计报告的的对外提供第一条 对对外提供的财财务会计报告告反映的会计计信息应当真真实、完整。第二条 对对外提供的财财务会计报告告应当依次编编定页数，加加具封面，装装订成册，加加盖公章。 第三条条 非依照法法律、行政法法规或者国务务院的规定，任任何组织或者者个人不得要要求提供部分分或者全部财财务会计报告告及其有关数数据。第四条 依依照本条例规规定向有关各各方提供的财财务会计报告告，其编制基基础、编制依依据、编制原原则和方法应应当一致，不不得提供编制制基础、编制制依据、编制制原则和方法法不同的财务务会计报告。第五条 接接受财务会计计报告的组织织或者个

36、人，在在财务会计报报告未正式对对外披露前，应应当对其内容容保密。 会计档案管理制制度第一章 总 则为了加强会计档档案管理,保保证会计档案案的安全、完完整、及时,根据中华华人民共和国国会计法和和中华人民民共和国档案案法及财政政部会计档档案管理办法法的规定,结合本单位位实际情况，制制定本制度。第二章 会计档档案管理部门门一、 档案主管部门和和财务部门共共同负责会计计档案工作的的指导、监督督和检查。会会计档案的具具体管理工作作由财务部门门负责，由财财务部门指定定专人负责在在专门地点保保管。保管地地点应具备完完善的防潮、防防霉、防蛀、防防火、防盗等等条件。二、 财务部门及内部部，必须建立立会计档案的的

37、立卷、归档档、保管、查查阅和销毁等等管理制度，保保证会计档案案妥善保管、有有序存放、方方便查阅、严严防毁损、散散失和泄密。第三章 会计档档案归档的范范围一、会计凭证。包括外来的和自自制的各种原原始凭证、原原始凭证汇总总表、记账凭凭证、记账凭凭证汇总表，涉涉及对外对私私改造资料，银银行存款（借借款）对账单单及余额调节节表等。年度度终了都必须须按照规定归归档。二、会计账簿。会计账簿包括总总账、明细账账、日记账、各各种辅助登记记簿等。三、财务报告。财务报告包括会会计制度规规定和主管部部门临时通知知编报的主要要财务指标快快报，月、季季、年度会计计报表，报表表附注及财务务情况说明书书。上级主管管部门对报

38、告告的批复及社社会审计的审审计报告。四、其它会计核核算资料。凡与会计核算紧紧密相关的，由由会计部门负负责办理的有有参考价值的的数据资料。第四章 会计档档案的整理会计年度终了后后，应将装订订成册的会计计档案进行整整理立卷。各各种会计档案案应按会计档档案材料的关关联性，分门门别类地组成成几个类型的的案卷，将各各卷按顺序编编号。一、会计凭证证。（一） 按月立卷：每月月末将装订成成册的凭证，统统一登记案卷卷目录，每月月立卷一份。（二） 分散装订：根据据凭证的多少少，分散装订订，做到整齐齐、牢固、美美观。（三） 装订封面的所有有内容要填写写齐全，包括括：单位名称称、年度、月月份、起止日日期、号码、装装订

39、人签章等等。二、会计账簿簿。各种会计账账簿办理完年年度结账后，除除跨年使用的的账簿外，其其它均需整理理妥善保管。（一）会计计账簿在办理理完年度结账账后，只在下下一行的摘要要栏填写“结转下年”字样，不填填其它内容。（二）会计计账簿在装订订前，应按账账簿启用表的的使用页数，核核对各个账户户账面是否齐齐全，是否按按顺序排列。（三）活页页账簿去空白白页后，将本本账面数项填填写齐全，撤撤去账尺，用用坚固耐磨的的纸张做封面面、封底，装装订成册。不不同规格的活活页账不得装装订在一起。（四）会计计账簿的装订订顺序：会计账簿装装订封面账簿启用表表账户目录按本账簿页页数顺序装订订账页会计账簿装装订封底。（五）装订

40、订后的会计账账簿应牢固、平平整、不得有有折角，掉页页现象。（六）账簿簿装订的封口口处，应加盖盖装订人印章章。（七）装订订后，会计账账簿的脊背应应平整，并注注明所属年度度及账簿名称称和编号。（八）会计账簿簿的编号为一一年一编，编编号顺序为总总账、现金日日记账、银行行存（借）款款日记账、分分户明细账、辅辅助账。三、会计报表表。会计报表编编制完成并按按时报送后，留留存报表均应应按月装订成成册，年度终终了统一归档档保管。第五章 会计档档案的归档保保管一、 当年的会计档案案在会计年度度终了后，可可暂由财务部部门保管一年年，期满后存存入档案并由由专人保管。二、 会计档案管理人人员负责全部部会计档案的的整理

41、、立卷卷、保管、调调阅、销毁等等一系列工作作。三、 机构变动或档案案管理人员调调动时，应办办理交接手续续，由原管理理人员编制会会计档案移交交清册，将全全部案卷逐一一点交，接管管人员逐一接接收。111第六章 会计档案的借阅阅使用 一、财财务部建立会会计档案清册册和借阅登记记清册。 二、凡凡需借会计档档案人员，须须经财务负责责人或单位领领导批准后，方方可办理调阅阅手续。 三、借借阅会计档案案人员，不得得在案卷中标标画，不得拆拆散原卷册，更更不得抽换。四、 借阅会计档案人人员，不得将将会计档案携携带出外，特特殊情况，须须经单位领导导批准。五、 需要复制会计档档案的，须经经财务负责人人或单位领导导批准

42、后方可可复制。第七章 各种会计档案保保管期限一、 会计凭证保管115年。二、 会计账簿保存115年，其中中现金和银行行存款日记账账保存25年年。三、 会计报表保存110年，其中中年度决算表表永久保存。四、 发货票保管5年年。第八章 会计档档案的销毁 一、会会计档案保管管期满，需要要销毁时由档档案部门提出出销毁清单，汇汇同财务部门门共同鉴定后后，编制会计计档案销毁清清册，报经主主管经理和上上级主管部门门批准后，方方可销毁。对对其中未了结结的债权、债债务的原始凭凭证，应单独独抽出，另行行立卷，由档档案部门保管管到结清债权权、债务时为为止。 二、按按规定销毁会会计档案时，应应由档案部门门和财会部门门

43、、审计部门门共同派人监监销，监销人人在销毁会计计档案以前要要认真清点、核核对，销毁后后，在销毁清清册上签名盖盖章，并将监监销情况以书书面形式报告告有关领导。第九章 附 则 一、本本制度自颁布布之日起实施施，未涉及情情况按国家有有关规定处理理。 二、附附表：会计计档案保管期期限表见下表。会计档案保管期期限表序号档案名称保管期限备注一会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二会计账簿类4总账15包括日记账5明细账156日记账15年现金和银行存款款日记账保管管25年7固定资产卡片固定资产报废清清理后保管55年8辅助账簿15年三财务报告类包括各级主管部部门汇总财务务报告9月、季度财务报报告3年包括文字分析10年度财务报告(决算)