小企业会计准则主要账务处理和财务报表10524.docx

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1、附录一：小企业会计准则则会计科科目、主要账账务处理和财财务报表一、会计科目会计科目和主要要账务处理依依据小企业会会计准则中确确认和计量的的规定制定，涵涵盖了各类小小企业的交易易或者事项。小小企业在不违违反会计准则则中确认、计计量和报告规规定的前提下下，可以根据据本单位的实实际情况自行行增设、分拆拆、合并会计计科目。小企业不存在的的交易或者事事项，可不设设置相关会计计科目。对于于明细科目，小小企业可以比比照本附录中中的规定自行行设置。会计计科目编号供供小企业制会会计凭证、登登记会计账簿簿、查阅会计计账目、采用用会计软件系系统参考，小小企业可结合合实际情况自自行确定会计计科目编号。顺序号编号会计计

2、科目名称一、资产类1 10001库存现金金2 10002银行存款款3 11001短期投资资4 12001应收票据据5 12002应收账款款6 12003预付账款款7 12111应收股利利8 12221应收利息息9 12331其他应收收款10 13001在途物资资11 13002原材料12 13003库存商品品13 13004包装物14 13005低值易耗耗品15 13111消耗性生生物资产16 14001长期债券券投资17 14111长期股权权投资18 15001固定资产产19 15002累计折旧旧20 15003在建工程程21 15004固定资产产清理22 15111生产性生生物资产23 1

3、5112生产性生生物资产累计计折旧24 16001无形资产产25 17001长期待摊摊费用26 18001待处理财财产损溢二、负债类27 20001短期借款款28 21001应付账款款29 21002预收账款款30 22001应付职工工薪酬31 23001应交税费费32 24001应付利息息33 25001应付利润润34 26001其他应付付款35 27001长期借款款36 28001递延收益益三、所有者权益益类37 30001实收资本本（或股本）38 30002资本公积积39 31001盈余公积积40 31002本年利润润41 31003利润分配配四、成本类42 40001生产成本本（劳务成

4、本本）43 41001制造费用用44 44001工程施工工45 44002工程结算算46 44003机械作业业五、损益类47 50001主营业务务收入48 50002其他业务务收入49 51001投资收益益50 52001营业外收收入51 53001主营业务务成本52 53002主营业务务税金及附加加53 53003其他业务务支出54 54001销售费用用55 54002财务费用用56 54003管理费用用57 55001营业外支支出58 56001所得税费费用二、主要账务处处理资产类1001库存现现金一、本科目核算算小企业的库库存现金。二、库存现金的的主要账务处处理。小企业增加库存存现金，借

5、记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；减少库存现金，做做相反的会计计分录。三、小企业应当当设置“现金金日记账”，由由出纳人员根根据收付款凭凭证，按照业业务发生顺序序逐笔登记。每每日终了，应应当计算当日日的现金收入入合计额、现现金支出合计计额和结余额额，将结余额额与实际库存存额核对，做做到账款相符符。有外币现金的小小企业，还应应当分别按人人民币和外币币进行明细核核算。四、本科目期末末借余额，反反映小企业持持有的库存现现金。1002银行存存款一、本科目核算算小企业存入入银行或其他他金融机构的的各种款项。二、银行存款的的主要账务处处理。小企业增加银行行存款，借记记本科目，贷贷记“库存现现金”、“

6、应应收账款”等等科目；减少少银行存款，做做相反的会计计分录。三、小企业可按按开户银行和和其他金融机机构、存款种种类等设置“银银行存款日记记账”，由出出纳人员根据据收付款凭证证，按照业务务的发生顺序序逐笔登记。每每日终了，应应结出余额。“银银行存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对对，至少每月月核对一次。小小企业银行存存款账面余额额与银行对账账单余额之间间如有差额，应应编制“银行行存款余额调调节表”调节节相符。有外币银行存款款的小企业，还还应当分别按按人民币和外外币进行明细细核算。四、本科目期末末借余额，反反映小企业存存在银行或其其他金融机构构的各种款项项。1101短期投投资一、本科目核算

7、算小企业购入入的能随变现现并且持有间间不准备超过过1年（含11年）的投资资。二、本科目可按按股票、债券券、基金等短短期投资种类类进行明细核核算。三、短期投资的的主要账务处处理。（一）小企业购购入各种股票票、债券、基基金等作为短短期投资的，应应当按照实际际支付的全部部价款，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。小小企业购入股股票，如果实实际支付的价价款中包含已已宣告但尚未未发放的现金金股利，应当当按照实际支支付的全部价价款扣除已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，借记本本科目，按应应收的现金股股利，借记“应应收股利”科科目，按实际际支付的全部部价款，贷记记“银行存款款”科目。小企业购入债券券，如果

8、实际际支付的价款款中包含已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息，应应当按照实际际支付的全部部价款扣除已已到付息期但但尚未领取利利息，借记本本科目，按应应收的利息，借借记“应收利利息”科目，333-按实际支付的全全部价款，贷贷记“银行存存款”科目。（二）小企业在在短期投资持持有期间，投投资单位宣告告发放的现金金股利，借记“应应收股利”科科目，贷记“投投资收益”科科目。月度终了，按照照分期付息、一一次还本债券券投资的票面面利率计算的的利息收入，借记记“应收利息息”科目，贷贷记“投资收收益”科目。实际收到现金股股利或利息，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“应收股利”或“应收收利息”科目目。（三）小企业

9、出出售短期投资资，应当按照照实际收到的的价款，借记记“银行存款”或“库库存现金”科科目，按该项项短期投资的的账面余额，贷贷记本科目，按尚未收收到的现金股股利或利息，贷贷记“应收股股利”或“应应收利息”科目，按其其差额，贷记记或借记“投投资收益”科科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业持持有的短期投投资成本。1201应收票票据一、本科目核算算企业因销售售商品（产成成品或材料，下下同）收到的的商业汇票，包括括商业承兑汇汇票和银行承承兑汇票。二、本科目可按按开出、承兑兑商业汇票的的单位进行明明细核算。三、应收票据的的主要账务处处理。（一）小企业收收到商业汇票票，借记本科科目，贷记“应应收账款”、

10、“主主营业务收入”等等科目。（二）商业汇票票到期收回票票面金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。四、小企业应当当设置“应收收票据备查簿簿”，逐笔登登记每一商业业汇票的种类、号数数和出票日期期、票面金额额、交易合同同号和付款人人、承兑人、背书人的姓姓名或单位名名称、到期日日期和利率以以及收款日期期和收回33-Paage34-金额等资料，商商业汇票到期期结清票款后后，应在备查查簿内逐笔注注销。1202应收账账款一、本科目核算算小企业因销销售商品、提提供劳务等经经营活动应收收取的款项。二、本科目可按按债务人进行行明细核算。三、应收账款的的主要账务处处理。（一）小企业因因销售商品或或提供劳务形

11、形成应收账款款，应当按照照应收金额，借记本本科目，按照照应交增值税税销项税额，贷贷记“应交税税费应交增值税（销销项税额）”科科目，按其差差额，贷记“主主营业务收入入”或“其他业务收收入”科目。收收回应收账款款，借记“银银行存款”或或“库存现金”科目，贷贷记本科目。（二）小企业应应收账款实际际发生坏账，应应当按照实际际发生的坏账金额，借记“管管理费用”科科目，贷记本本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未收回的应应收账款。1203预付账账款一、本科目核算算小企业按照照合同规定预预付的款项，包包括根据合同同规定预付的购货货款、租金等等。小企业进行在建建工程预付的的工程价款，也也在本科目核

12、核算。二、本科目可按按供货单位或或个人进行明明细核算。三、预付账款的的主要账务处处理。（一）小企业因因购货而预付付的款项，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目。收到所购物资，按按照应计入购购入物资成本本的金额，借借记“在途物物资”或“原材料料”、“库存存商品”等科科目，按照应应交增值税进进项税额，借记“应交税费费应交增增值税（进项项税额）”科科目，按照应应支付的34-Paage35-金额，贷记本科科目。补付的的款项，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目；退回多付付的款项，做做相反的会计计分录。（二）小企业进进行在建工程程预付的工程程价款，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等等科目。按工工

13、程进度结算算工程价款，借借记“在建工工程”科目，贷记本科科目、“银行行存款”等科科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业预预付的各种款款项。1211应收股股利一、本科目核算算小企业应收收取的现金股股利或利润。二、本科目可按按投资单位进进行明细核算算。三、应收股利的的主要账务处处理。（一）小企业购购入股票，如如果实际支付付的价款中包包含已宣告但但尚未发放的现金股股利，应当按按照实际支付付的全部价款款扣除已宣告告但尚未发放的现金股利利，借记“短短期投资”或或“长期股权权投资”科目目，按应收的现金股利，借借记本科目，按按实际支付的的全部价款，贷贷记“银行存存款”科目。（二）在短期投投资或长期股股权

14、投资持有有期间，投资资单位宣告发发放现金股利或利利润，应当按按照本企业应应享有金额，借借记本科目，贷贷记“投资收益”科科目。（三）小企业实实际收到现金金股利或利润润，借记“银银行存款”等等科目，贷记本科目目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未收到的现现金股利或利利润。1221应收利利息一、本科目核算算小企业债券券投资应收取取的利息。二、本科目可按按投资单位进进行明细核算算。35-Paage36-三、应收利息的的主要账务处处理。（一）小企业购购入债券，如如果实际支付付的价款中包包含已到付息息期但尚未领取的债债券利息，应应当按照实际际支付的价款款扣除应收的的债券利息，借记“短期期投资”或“

15、长长期债券投资资”科目，按按照应收的利利息，借记本科目，按按照实际支付付的价款，贷贷记“银行存存款”科目。（二）小企业在在持有长期债债券投资期间间，月度终了了，按照分期期付息、一次还本债债券投资的票票面利率计算算的利息收入入，借记本科科目，贷记“投资收益”科科目；按照一一次还本付息息债券投资的的票面利率计计算的利息收入，借记记“长期债券券投资应应计利息”科科目，贷记“投投资收益”科目。（三）小企业实实际收到债券券利息，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未收到的债债券利息。1231其他应应收款一、本科目核算算小企业除应应收票据、应应收账款、预预付账款

16、、应应收股利、应收利息息等以外的其其他各种应收收及暂付款项项，包括各种种赔款、罚款、应向职工工收取的各种种垫付款项等等。二、本科目可按按对单位（或或个人）进行行明细核算。三、其他应收款款的主要账务务处理。（一）小企业发发生的其他各各种应收款项项，借记本科科目，贷记“库库存现金”、“银银行存款”、“固固定资产清理理”等科目。（二）小企业收收回其他各种种应收款项，借借记“库存现现金”、“银银行存款”、“应付付职工薪酬”等等科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未收回的其其他应收款项项。36-Paage37-1301在途物物资一、本科目核算算小企业货款款已付尚未验验收入库的在在

17、途物资的采采购实际成本。二、本科目可按按供应单位和和物资品种进进行明细核算算。三、在途物资的的主要账务处处理。（一）小企业购购入材料、商商品，按照应应计入材料、商商品采购成本本的金额，借记本本科目，按照照可抵扣的增增值税进项税税额，借记“应应交税费应交增值值税（进项税税额）”科目目，按实际支支付或应支付付的金额，贷记“库存现金金”、“银行行存款”、“应应付账款”等等科目。（二）材料或商商品已经收到到、但尚未办办理结算手续续的，可暂不不做会计分录；待办办理结算手续续后，再根据据所付金额或或发票账单的的应付金额，借记本科目目、“应交税税费应交交增值税（进进项税额）”科科目，贷记“库存现金”、“银银

18、行存款”、“应应付账款”等等科目。（三）小企业已已经预付货款款的材料或商商品验收入库库后，根据发发票账单的应付金额额，借记本科科目、“应交交税费应应交增值税（进进项税额）”科目，贷贷记“预付账账款”科目。（四）应向供应应单位、外部部运输机构等等收回的材料料或商品短缺缺或其他应冲减材料料或商品采购购成本的赔偿偿款项，应根根据有关的索索赔凭证，借记“应付付账款”或“其其他应收款”科科目，贷记本本科目。（五）月度终了了，应将仓库库转来的外购购材料或商品品收料凭证，按按照材料或商品并并分别下列不不同情况进行行汇总：1对于已经付付款的收料凭凭证（包括本本月付款的上上月收料凭证证），应按照汇总金额额，借记

19、“原原材料”、“包包装物”、“低低值易耗品”、“库库存商品”等科目，贷贷记本科目。2对于尚未收收到发票账单单的收料凭证证，应分别材材料或商品，并并37-Paage38-按估计金额暂估估入账，借记记“原材料”、“包包装物”、“低低值易耗品”、“库存商品”等等科目，贷记记“应付账款款暂估应应付账款”科科目，下月初用红字做同同样的记录，予予以冲回，以以便下月付款款后，按正常常程序，借记本科目，贷贷记“库存现现金”、“银银行存款”等等科目。3对于发票账账单已到、但但尚未付款的的收料凭证，应应按照发票账账单列的金额，借借记本科目、“应应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷记“应应付账款”科科目。四

20、、本科目期末末借余额，反反映小企业在在途材料、商商品等物资的的实际采购成本。1302原材料料一、本科目核算算小企业库存存的各种材料料，包括原料料及主要材料料、辅助材料、外购购半成品（外外购件）、修修理用备件（备备品备件）、包包装材料、燃料等的实实际成本。二、本科目可按按材料的保管管地点（仓库库）、材料的的类别、品种种和规格等进行明细细核算。三、原材料的主主要账务处理理。（一）小企业购购入并已验收收入库的材料料，借记本科科目，贷记“在在途物资”科目。（二）自制并已已验收入库的的材料，借记记本科目，贷贷记“生产成成本”科目。（三）生产经营营领用材料，借借记“生产成成本”、“制制造费用”、“销销售费

21、用”、“管管理费用”等等科目，贷记记本科目。出售材料结转成成本，借记“其其他业务成本本”科目，贷贷记本科目。（四）清查盘点点，发现盘盈盈、盘亏、毁毁损的原材料料，按照实际际成本（或估计价值值），借记本本科目或“营营业外支出”科科目，贷记“营营业38-Paage39-外收入”科目或或本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业库库存材料的实实际成本。1303库存商商品一、本科目核算算小企业库存存的各种商品品的实际成本本，包括库存存产成品、外购商品品、存放在门门市部准备出出售的商品、发发出展览的商商品以及寄存在外的商商品等。接受来料加工制制造的代制品品和为外单位位加工修理的的代修品，在在制造和修理

22、完成验验收入库后，视视同小企业的的产成品，也也通过本科目目核算。可以降价出售的的不合格品，也也在本科目核核算，但应与与合格产品分分开记账。已经完成销售手手续，但购买买单位在月末末未提取的库库存产成品，应应作为代管产品处处理，单独设设置代管产品品备查簿，不不再在本科目目核算。小企业（农业）可可将本科目改改为“13003农产品”科科目。二、本科目可按按库存商品的的种类、品种种和规格等进进行明细核算算。三、库存商品的的主要账务处处理。（一）小企业生生产的产成品品的入库和出出库，平只记记数量不记金金额，月末计算入入库产成品的的实际成本。生生产完成验收收入库的产成成品，按其实际成本，借借记本科目，贷贷记

23、“生产成成本”等科目目。对外销售产成品品，借记“主主营业务成本本”科目，贷贷记本科目。（二）购入商品品到达验收入入库后，按照照商品进价，借借记本科目，贷记“库存现金金”、“银行行存款”、“在在途物资”等等科目。对外销售商品结结转销售成本本，借记“主主营业务成本本”科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业库库存商品的实实际成本（或或进价）。39-Paage40-1304包装物物一、本科目核算算小企业库存存的各种包装装物的实际成成本。各种包装材料，如如纸、绳、铁铁丝、铁皮等等，应在“原原材料”科目目内核算；用于储储存和保管产产品、材料而而不对外出售售的包装物，应应按照价值大小和使用

24、用年限长短，分分别在“固定定资产”或“低低值易耗品”科科目核算，都不在在本科目核算算范围内。包装物数量不大大的企业，可可以不设置本本科目，将包包装物并入“原原材料”科目内核核算。二、本科目可按按包装物的种种类进行明细细核算。三、包装物的主主要账务处理理。（一）企业购入入、自制验收收入库的包装装物，以及对对包装物的清清查盘点，比照“原原材料”科目目的相关规定定进行处理。（二）生产领用用包装物，按按照其成本，借借记“生产成成本”等科目目，贷记本科目。随同产品出售但但不单独计价价的包装物，按按照其成本，借借记“销售费用”科目，贷贷记本科目。随同产品出售并并单独计价的的包装物，按按照其成本，借借记“其

25、他业业务支出”科目，贷贷记本科目。四、本科目的期期末余额，反反映库存未用用包装物的实实际成本。1305低值易易耗品一、本科目核算算小企业低值值易耗品的实实际成本。二、本科目可按按低值易耗品品的种类进行行明细核算。三、低值易耗品品的主要账务务处理。（一）小企业购购入、自制并并验收入库的的低值易耗品品，比照“原原材料”科目的相关关规定进行处处理。40-Paage41-（二）小企业领领用低值易耗耗品，按照其其成本，借记记“管理费用用”、“生产成本”、“销销售费用”等等科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业在在库低值易耗耗品的实际成成本。1311消耗性性生物资产一、本科目核算算小企业

26、（农农业）持有的的消耗性生物物资产的实际际成本。二、本科目可按按消耗性生物物资产的种类类、群别等进进行明细核算算。三、消耗性生物物资产的主要要账务处理。（一）外购的消消耗性生物资资产，按应计计入消耗性生生物资产成本本的金额，借记本科科目，贷记“银银行存款”、“应应付账款”等等科目。（二）自行栽培培的大田作物物和蔬菜，应应按收获前发发生的必要支支出，借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。自行营造的林木木类消耗性生生物资产，应应按郁闭前发发生的必要支支出，借记本科目目，贷记“银银行存款”等等科目。自行繁殖的育肥肥畜、水产养养殖的动植物物，应按出售售前发生的必必要支出，借记本科科目，贷记“银银行

27、存款”等等科目。（三）产畜或役役畜淘汰转为为育肥畜的，按按转群时的账账面价值，借借记本科目，按已已计提的累计计折旧，借记记“生产性生生物资产累计计折旧”科目，按其账面面余额，贷记记“生产性生生物资产”科科目。育肥畜转为产畜畜或役畜的，应应按其账面余余额，借记“生生产性生物资产”科目，贷贷记本科目。（四）择伐、间间伐或抚育更更新性质采伐伐而补植林木木类消耗性生生物资产发生的后续续支出，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。林木类消耗性生生物资产达到到郁闭后发生生的管护费用用等后续支出出，41-Paage42-借记“管理费用用”科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（五）农业生产产过程中发生生

28、的应归属于于消耗性生物物资产的费用用，按应分配的金额额，借记本科科目，贷记“生生产成本”科科目。（六）消耗性生生物资产收获获为农产品，应应按其账面余余额，借记“农产品”科目目，贷记本科科目。（七）出售消耗耗性生物资产产，应按实际际收到的金额额，借记“银银行存款”等科目，贷贷记“主营业业务收入”等等科目。按其其账面余额，借借记“主营业务成本本”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业（农农业）消耗性性生物资产的实际成本。1401长期债债券投资一、本科目核算算小企业购入入的在1年内内（不含1年年）不能变现现或不准备随变现的的债券投资。二、本科目可按按债券种类和和投资单位进进行明细

29、核算算。三、长期债券投投资的主要账账务处理。（一）小企业购购入债券作为为长期投资，应应当按照实际际支付的购买买价款，借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目。如果实际支付的的价款中包含含已到付息期期但尚未领取取的债券利息息，应当按照实际支支付的价款扣扣除应收的债债券利息，借借记本科目，按按照应收的利息，借记记“应收利息息”科目，按按照实际支付付的价款，贷贷记“银行存款”科目。（二）小企业在在持有长期债债券投资期间间，月度终了了，按照分期期付息、一次还本的的长期债券投投资票面利率率计算的利息息收入，借记记“应收利息”科目，贷贷记“投资收收益”科目；按照一次还还本付息的长长期债券投资票面利率计计算的

30、利息收收入，借记本本科目（应计计利息），贷贷记“投42-Paage43-资收益”科目。（三）小企业处处置或到期收收回长期债券券投资，应当当按照实际取取得的价款或收回的的债券本金（或或本息），借借记“银行存存款”等科目目，贷记本科目，按应应收未收的利利息，贷记“应应收利息”科科目，按照其其差额，贷记或借记“投投资收益”科科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业持持有长期债券券投资的成本本或到期一次还本本付息债券的的本息。1411长期股股权投资一、本科目核算算小企业准备备长期持有（通通常在1年以以上）的权益益性投资。二、本科目可按按投资单位进进行明细核算算。三、长期股权投投资的主要账账务处理。（

31、一）小企业以以支付现金取取得的长期股股权投资，如如果实际支付付的价款中包含已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，应当按按照实际支付付的全部价款扣除已宣告告但尚未发放放的现金股利利，借记本科科目，按照应应收的现金股利，借记“应应收股利”科科目，按实际际支付的全部部价款，贷记记“银行存款”科目。以非现金资产取取得的长期股股权投资，应应按照在投资资单位所有者者权益中所享有的的份额，借记记本科目，贷贷记“固定资资产”、“无无形资产”等科目。（二）在长期股股权投资持有有期间，按照照投资单位宣宣告发放的现现金股利或利润中中属于本企业业的部分，借借记“应收股股利”科目，贷贷记“投资收益”科目。（三）处置长期期股

32、权投资，应应按照实际收收到的价款，借借记“银行存款”等科目，按按照其账面余余额，贷记本本科目，按照照其差额，贷贷记或43-Paage44-借记“投资收益益”科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业持持有的长期股股权投资的成成本。1501固定资资产一、本科目核算算小企业固定定资产的原价价。小企业应根据规规定的固定资资产标准，结结合本企业的的具体情况，制制定固定资产目录录，作为核算算依据。小企业临租入的的固定资产，应应另设备查簿簿进行登记，不不在本科目核算。二、本科目可按按固定资产类类别和项目进进行明细核算算。小企业根据实际际情况设置“固固定资产登记记簿”和“固固定资产卡片片”。三、固定资产的的

33、主要账务处处理。（一）小企业购购入不需要安安装的固定资资产，应当按按照实际支付付的价款扣除可抵扣扣的增值税进进项税额，借借记本科目，按按增值税进项项税额，借记“应交税费费应交增增值税（进项项税额）”科科目，贷记“银银行存款”等科目。购入需要安装的的固定资产，先先记入“在建建工程”科目目，安装完成成后再转入本科目目。小企业自行建造造固定资产完完成竣工决算算，按竣工决决算前发生相相关支出，借记本科科目，贷记“在在建工程”科科目。小企业取得投资资者投入的固固定资产，应应当按照投资资合同或协议议约定的价值，借记记本科目，贷贷记“实收资资本”等科目目。（二）小企业按按月对固定资资产计提折旧旧，按照计提提

34、的折旧额，借借记“生产成本”、“管管理费用”等等科目，贷记记“累计折旧旧”科目。固定资产在使用用过程中发生生的修理费，借借记“制造费费用”、“管管理44-Paage45-费用”等科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。固定资产在使用用过程中发生生的符合税法法规定的大修修理支出，借借记“长期待摊费用用”科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（三）小企业因因出售、转让让、报废、毁毁损等原因处处置固定资产产，应当按照减少的的固定资产净净值，借记“固固定资产清理理”科目，按按已计提折旧，借记“累累计折旧”科科目，按固定定资产原价，贷贷记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业固固定资产的原原价。1502

35、累计折折旧一、本科目核算算小企业固定定资产的累计计折旧。二、本科目只进进行总分类核核算，不进行行明细核算。需要查明某项固固定资产的已已计提折旧，可可以根据“固固定资产卡片片”上所记载的该项项固定资产原原价、折旧率率和实际使用用年数等资料料进行计算。三、累计折旧的的主要账务处处理。（一）小企业按按月计提固定定资产的折旧旧，借记“制制造费用”、“管管理费用”等科目目，贷记本科科目。（二）小企业因因出售、转让让、报废、毁毁损等原因处处置固定资产产，应当按照减少的的固定资产净净值，借记“固固定资产清理理”科目，按按已计提折旧，借记本本科目，按固固定资产原价价，贷记“固固定资产”科科目。四、本科目期末末

36、贷余额，反反映小企业固固定资产的累累计折旧额。1503在建工工程一、本科目核算算小企业需要要安装的固定定资产、固定定资产新建工工程、改扩建工程等所所发生的实际际支出。小企业购入不需需要安装的固固定资产，不不通过本科目目核算。小企业购入为工工程准备的物物资，在“原原材料”科目目进行核算，不不45-Paage46-在本科目核算。二、本科目可按按在建工程项项目进行明细细核算。三、在建工程的的主要账务处处理。（一）小企业购购入需要安装装的固定资产产，应当按照照实际支付的的价款扣除可抵扣的的增值税进项项税额，借记记本科目，按按增值税进项项税额，借记“应交税费费应交增增值税（进项项税额）”科科目，贷记“银

37、银行存款”等科目。固定资产安装完完成，借记“固固定资产”科科目，贷记本本科目。（二）小企业自自营工程，领领用工程物资资，借记本科科目，贷记“原原材料”科目。在建工程应负担担的职工薪酬酬，借记本科科目，贷记“应应付职工薪酬酬”科目。小企业进行工程程而使用本企企业的产品或或商品，应当当按照成本，借借记本科目，贷记记“库存商品品”科目。小企业进行工程程在竣工决算算前发生的借借款利息，应应当根据借款款合同利率计算确定定的利息费用用，借记本科科目，贷记“应应付利息”科科目。办理竣工决算后后发生的利息息费用，借记记“财务费用用”科目，贷贷记“应付利息”等科目目。小企业在建工程程在试运转过过程中所取得得的收

38、入，借借记“银行存存款”等科目，贷记“主主营业务收入入”、“其他他业务收入”、“营营业外收入”等等科目。小企业自营工程程办理决算竣竣工，借记“固固定资产”科科目，贷记本本科目。（三）小企业出出包工程，按按照合同规定定预付承包单单位工程价款款，借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。46-Paage47-工程完工收到承承包单位账单单，借记“固固定资产”科科目，贷记本本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未完工或虽虽已完工，但但尚未办理竣工决决算的工程实实际支出。1504固定资资产清理一、本科目核算算小企业因出出售、转让、报报废、毁损等等原因转出的的固定资产净值以以及在清理过过程中发生

39、的的费用等。二、本科目可按按被清理的固固定资产项目目进行明细核核算。三、固定资产清清理的主要账账务处理。（一）小企业因因出售、转让让、报废、毁毁损等原因处处置固定资产产，应当按照该项固固定资产的净净值，借记本本科目，按照照已计提的累累计折旧，借记“累计折旧旧”科目，按按照其原价，贷贷记“固定资资产”科目。（二）清理过程程中应支付的的相关税费及及其他费用，借借记本科目，贷记“银行存款款”、“应交交税费应应交营业税”等等科目。收回回出售固定资产的价款、残残料价值和变变价收入等，借借记“银行存存款”、“原原材料”等科目，贷记本本科目。应由由保险公司或或过失人赔偿偿的损失，借借记“其他应收款”等科科目

40、，贷记本本科目。（三）固定资产产清理完成后后，如为借余余额，借记“营营业外支出”科目，贷记本科科目。如为贷贷余额，借记记本科目，贷贷记“营业外外收入”科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未清理完毕毕的固定资产产清理净损失；本本科目期末贷贷余额，反映映小企业尚未未清理完毕的的固定资产清理净收益益。1511生产性性生物资产一、本科目核算算小企业（农农业）持有的的生产性生物物资产原价。47-Paage48-二、本科目可按按“未成熟生生产性生物资资产”和“成成熟生产性生生物资产”，分别别生物资产的的种类、群别别、所属部门门等进行明细细核算。三、生产性生物物资产的主要要账务处理。（一）小企业外

41、外购的生产性性生物资产，按按应计入生产产性生物资产产成本的金额，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（二）自行营造造的林木类生生产性生物资资产、自行繁繁殖的产畜和和役畜，应按构成林林木类生产性性生物资产、产产畜和役畜的的成本，借记记本科目（未成熟生产产性生物资产产），贷记“原原材料”、“银银行存款”等等科目。（三）育肥畜转转为产畜或役役畜，应按其其账面余额，借借记本科目，贷记“消耗性生生物资产”科科目。产畜或役畜淘汰汰转为育肥畜畜，按转群时时的账面余额额，借记“消消耗性生物资产”科科目，按已计计提的累计折折旧，借记“生生产性生物资资产累计折旧”科目，按按其账面余额额，贷记本科科目。（四

42、）未成熟生生产性生物资资产达到预定定生产经营目目的，按其账账面余额，借记本本科目（成熟熟生产性生物物资产），贷贷记本科目（未未成熟生产性生物资产产）。（五）择伐、间间伐或抚育更更新等生产性性采伐而补植植林木类生产产性生物资产发生的的后续支出，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。生产性生物资产产发生的管护护、饲养费用用等后续支出出，借记“管管理费用”科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（六）处置生产产性生物资产产，应按实际际收到的金额额，借记“银银行存款”等科目，按按已计提的累累计折旧，借借记“生产性性生物资产累累计折旧”科目，按其其账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，借借记“营业外外支出处置非流动资资产损失”科科目或贷记“营营业外收入处处置非流动资产收益”科科目。48-Paage49-四、本科目期末末借余额，反反映小企业生生产性生物资资产的原价。1512生产性性生物资产累累计折旧一、本科目核算算小企业（农农业）成熟生生产性生物资资产的累计折折旧。二、本科目可按按生产性生物物资产的种类类、群别、所所