投资公司会计核算办法9189.docx

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1、转发财政部关于于印发投资资公司会计核核算办法的的通知财 政政 部部 文文 件件财会2004414号财政部关于印发发投资公司司会计核算办办法的通知知:各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅(局)，新新疆生产建设设兵团财务局局，国资委，国国家发展改革革委，有关中中央管理企业业：为了规范投投资公司的会会计核算，提提高投资公司司会计信息质质量，根据中中华人民共和和国会计法、企企业财务会计计报告条例、企企业会计制度度以及国家家有关法律、法法规，结合投投资公司的实实际情况，我我部制定了投投资公司会计计核算办法，现现予印发。于于2005年年1月1日起起在已执行企企业会计制度度的各投资资公司执行。执执行

2、中有何问问题，请及时时反馈我部。附件：投资公司司会计核算办办法 中华华人民共和国国财政部 二四年十月二二十五日附件： 投 资 公 司司 会 计 核 算 办办 法一、总说明 (一)为了统一规规范投资公司司的会计核算算，根据中中华人民共和和国会计法、企企业财务会计计报告条例、企企业会计制度度和国家有有关法律、法法规，并结合合投资公司的的经营特点和和实际情况，特特制定投资资公司会计核核算办法(以下简称“办法”)。 (二)中华人民共共和国境内依依法成立的专专门从事长期期股权投资或或长期债权投投资等活动的的企业，即指指没有取得金金融业务许可可证的非金融融企业，在执执行企业会会计制度的的同时，执行行本办法

3、。二、补充会计科科目使用说明明 (一)会计科目的的设置 1.本本办法在企企业会计制度度的基础上上增设了“短期委托贷贷款”、“待处置资产产”、“长期委托贷贷款”、“政府委托投投资”、“待转投资费费用”、“股权转让收收益”、“利息收入”、“委托管理收收入”、“利息支出”科目。将“主营业务税税金及附加”科目改为“营业税金及及附加”科目。 2.投投资公司的业业务收益主要要包括投资收收益、利息收收入、股权转转让收益、委委托管理收入入、其他业务务收入；业务务支出主要包包括利息支出出、其他业务务支出、营业业费用、管理理费用和财务务费用。 3.投投资公司的营营业费用主要要包括差旅费费、业务宣传传费、审计费费、

4、咨询费、租租赁及物业管管理费等；管管理费用主要要包括管理人人员工资和福福利费、业务务招待费、社社会保障费用用、计提的有有关减值准备备、交通费、培培训费、会议议费等。投资资公司财务费费用只反映结结算、融资等等发生的汇兑兑损益和各项项手续费支出出以及投资公公司银行存款款取得的利息息收入等，不不包括投资公公司委托金融融机构向其他他单位贷款所所取得的利息息收入和向银银行等金融机机构借款所发发生的利息支支出。 (二)补充会计科科目的使用说说明1103 短期委托贷贷款 一、本本科目核算投投资公司按照照有关规定委委托金融机构构向其他单位位贷出的期限限在1年(含含1年)以下下的款项。 二、本本科目应当设设置以

5、下明细细科目： (一一)应计贷款款本金； (二二)非应计贷贷款本金； (三三)减值准备备。 三、投投资公司委托托金融机构进进行短期贷款款，将贷款划划入金融机构构时，按贷款款金额，借记记本科目(应应计贷款本金金)，贷记“银行存款”科目。 期末，按按照规定的利利率计提委托托贷款利息，借借记“应收利息”科目，贷记记“利息收入”科目。 收回委委托贷款，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目(应应计贷款本金金)。 四、当当贷款本金或或利息逾期990天没有收收回时，按其其本金，借记记本科目(非非应计贷款本本金)科目，贷贷记本科目(应计贷款本本金)科目；当应计贷款款转为非应计计贷款时，应应将已入账的的利息收入

6、和和应收利息予予以冲销，借借记“利息收入”科目，贷记记“应收利息”科目，并设设置非应计贷贷款应收利息息备查登记簿簿，登记已转转入非应计贷贷款应收但未未收取的利息息。 短期委委托贷款从应应计贷款转为为非应计贷款款后，在收到到该笔贷款的的还款时，首首先应冲减本本金，借记“银行存款”科目，贷记记本科目(非非应计贷款本本金)；贷款款本金全部收收回后，再收收到的还款则则确认为当期期利息收入，借借记“银行存款”科目，贷记记“利息收入”科目。 当应计计贷款转为非非应计贷款后后，如果客户户能够及时偿偿还以往所欠欠的本息，并并有证据表明明以后能够按按期及时足额额偿还该笔贷贷款的本息，则则应将该笔贷贷款从非应计计

7、贷款转回应应计贷款。转转回时，借记记本科目(应应计贷款本金金)，贷记本本科目(非应应计贷款本金金)。在收到到原从非应计计贷款转为应应计贷款的还还款时，应先先确认原冲回回的利息收入入，借记“银行存款”等科目，贷贷记“利息收入”科目。非应应计贷款转回回应计贷款后后，应当按照照有关规定按按期计提应收收利息。 五、期期末，投资公公司应按规定定对短期委托托贷款本金进进行减值测试试，如果表明明预计可收回回金额低于其其本金的，计计提减值准备备。计提减值值准备时，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目(减减值准备)。 六、本本科目期末借借方余额，反反映投资公司司委托金融机机构贷出的短短期贷款本金金的账面价值值。

8、 1212 待处置资资产 一、本本科目核算投投资公司已接接受的债务人人作为抵债并并计划进行处处置的资产价价值。 投资公公司应按照企企业会计制度度的规定确确定取得的各各项待处置资资产的入账价价值。 二、本本科目应设置置以下明细科科目： (一一)待处置流流动资产； (二二)待处置固固定资产； (三三)待处置股股权投资； (四四)待处置无无形资产； (五五)减值准备备。 三、投投资公司从债债务单位取得得各项抵债资资产时，按照照应收债权的的账面价值，加加上应支付的的相关税费，借借记本科目，按按应收债权已已计提的减值值准备，借记记“短期委托贷贷款减值准备备”、“长期委托贷贷款减值准备备”等科目，按按应收

9、债权的的账面余额，贷贷记“短期委托贷贷款非应计贷贷款本金”、“长期委托贷贷款非应计贷贷款本金”等科目，按按应支付的相相关税费，贷贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。 四、投投资公司对待待处置资产不不进行摊销或或计提折旧；对于取得的的待处置的长长期股权投资资应采用成本本法核算，公公司按被投资资单位宣告发发放的现金股股利或利润中中属于应当由由本公司享有有的部分，借借记“应收股利”科目，贷记记本科目(待待处置股权投投资)。 公司取取得待处置资资产后如转为为自用，则应应在相关手续续办妥时，借借记“固定资产”、“无形资产”等科目，贷贷记本科目。 五、期期末，投资公公司应对待处处置资产按账账面价值与可可

10、收回金额孰孰低计价，按按待处置资产产的账面价值值与可收回金金额孰低确定定的应计提减减值准备金额额，借记“管理费用”科目，贷记记本科目(减减值准备)。六、本科目期末末借方余额，反反映投资公司司尚未处置的的各项资产的的账面价值。1403 长长期委托贷款款 一、本本科目核算投投资公司按照照有关规定委委托金融机构构向其他单位位贷出的期限限在1年(不不含1年)以以上的款项。 二、本本科目应设置置以下明细科科目： (一一)应计贷款款本金； (二二)非应计贷贷款本金； (三三)减值准备备。 三、投投资公司委托托金融机构进进行长期贷款款，将贷款划划入金融机构构时，按贷款款金额，借记记本科目，贷贷记“银行存款”

11、科目。 期末，按按照规定的利利率计提委托托贷款利息，借借记“应收利息”科目，贷记记“利息收入”科目。 收回委委托贷款，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。 四、当当贷款本金或或利息逾期990天没有收收回时，借记记本科目(非非应计贷款本本金)科目，贷贷记本科目(应计贷款本本金)科目；当应计贷款款转为非应计计贷款时，应应将已入账的的利息收入和和应收利息予予以冲销，借借记“利息收入”科目，贷记记“应收利息”科目，并设设置非应计贷贷款应收利息息备查登记簿簿，登记已转转入非应计贷贷款应收但未未收取的利息息。 长期委委托贷款从应应计贷款转为为非应计贷款款后，在收到到该笔贷款的的还款时，首首先应冲减本本金

12、，借记“银行存款”科目，贷记记本科目(非非应计贷款本本金)；贷款款本金全部收收回后，再收收到的还款则则确认为当期期利息收入，借借记“银行存款”科目，贷记记“利息收入”科目。 当应计计贷款转为非非应计贷款后后，如果客户户能够及时偿偿还以往所欠欠的本息，并并有证据表明明以后能够按按期及时足额额偿还该笔贷贷款的本息，则则应将该笔贷贷款从非应计计贷款转回应应计贷款。转转回时，借记记本科目(应应计贷款本金金)，贷记本本科目(非应应计贷款本金金)。在收到到已从非应计计贷款转为应应计贷款的还还款时，应先先确认原冲回回的利息收入入，借记“银行存款”等科目，贷贷记“利息收入”科目。非应应计贷款转回回应计贷款后后

13、，应当按照照有关规定按按期计提应收收利息。 五、期期末，投资公公司应按规定定对委托长期期贷款计提减减值准备。计计提减值准备备时，借记“管理费用”科目，贷记记本科目(减减值准备)。 六、本本科目期末借借方余额，反反映投资公司司委托金融机机构贷出的长长期贷款本金金的账面价值值。1903 定向投资 一、本本科目核算投投资公司按照照有关部门规规定进行的定定向投资，或或有关部门无无偿划拔给投投资公司的投投资项目。 二、本本科目应设置置以下明细科科目： (一一)股权投资资 (二二)债权投资资 (三三)其他投资资 三、投投资公司收到到定向投资资资金时，借记记“银行存款”科目，贷记记“实收资本”、“资本公积”

14、等科目；在在进行定向投投资时，按照照投资成本，借借记本科目(股权投资、债债权投资、其其他投资)，贷贷记“银行存款”等科目。 投资公公司取得无偿偿划入的投资资项目时，按按照划出单位位的账面价值值，借记本科科目(股权投投资、债权投投资、其他投投资)，贷记记“实收资本”、“资本公积”等科目。 四、投投资公司对“定向投资股权投资”采用成本法法进行核算，公公司按被投资资单位宣告发发放的现金股股利或利润中中属于应当由由本公司享有有的部分，借借记“应收股利”科目，贷记记“投资收益”科目或本科科目。实际收收到现金股利利或利润，借借记“银行存款”科目，贷记记“应收股利”科目。投资资公司对“定向投资债权投资”应按

15、期计提提利息。 五、本本科目应按照照股权投资、债债权投资、其其他投资项目目设置明细账账，进行明细细核算。 六、本本科目期末借借方余额，反反映投资公司司按规定进行行的定向投资资及无偿划入入的各投资项项目的账面价价值。1904 待转投资费费用 一、本本科目核算投投资公司按照照股权投资协协议进行投资资而发生的与与股权投资项项目有关的各各项前期费用用等。 二、投投资公司发生生的与股权投投资项目有关关的前期费用用，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。待待股权投资项项目按协议规规定投资时，借借记“长期股权投投资”科目，贷记记本科目。 三、因因终止协议等等原因而不再再进行股权投投资的，应将将该股权投资资项

16、目上所发发生的前期费费用作为期间间费用入账，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目。 四、本本科目应按投投资项目设置置明细账。 五、本本科目期末借借方余额，反反映投资公司司尚未结转的的因股权投资资而发生的前前期费用。5103 股权转让收收益 一、本本科目核算投投资公司股权权转让所实现现的净收益。 二、投投资公司股权权转让时，按按实际取得的的价款，借记记“银行存款”等科目，按按已计提的减减值准备，借借记“长期投资减减值准备”、“定向投资减值准备”等科目，按按股权投资的的账面余额，贷贷记“长期股权投投资”、“定向投资股权投资”等科目，按按尚未领取的的现金股利或或利润，贷记记“应收股利”科目，按其其差

17、额，贷记记或借记本科科目。 投资公公司在股权转转让的过程中中发生的相关关费用，借记记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”、“应交税金”等科目。 三、本本科目应按转转让股权项目目设置明细账账，进行明细细核算。 四、期期末，应将本本科目的余额额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。5204 利息收入入 一、本本科目核算投投资公司委托托金融机构向向其他单位贷贷出款项所取取得的利息收收入。投资公公司银行存款款取得的利息息收入在“财务费用”科目核算，不不在本科目核核算。 二、期期末，按规定定的利率计收收委托贷款利利息时，借记记“应收利息”科目，贷记记本科目。实实际收到委托托贷款利息时时，借记“

18、银行存款”科目，贷记记“应收利息”科目。 三、当当贷款本金或或利息逾期990天没有收收回时，借记记“短期委托贷贷款非应计贷贷款本金”科目，贷记记“短期委托贷贷款应计贷款款本金”科目，或借借记“长期委托贷贷款非应计贷贷款本金”科目，贷记记“长期委托贷贷款应计贷款款本金”科目。当应应计贷款转为为非应计贷款款时，应将已已入账的利息息收入和应收收利息予以冲冲销，转作表表外核算。借借记本科目，贷贷记“应收利息”科目。同时时，在备查簿簿作备查登记记。 四、本本科目按贷款款的种类设置置明细账，进进行明细核算算。 五、期期末，应将本本科目的余额额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。5205 委托管

19、理理费收入 一、本本科目核算投投资公司接受受集团母公司司或其他单位位的委托，管管理其投资项项目或提供其其他服务而取取得的收入。 二、投投资公司取得得集团母公司司或其他单位位支付的委托托管理费时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。 三、本本科目应按委委托单位设置置明细账，进进行明细核算算。 四、期期末，应将本本科目的余额额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。5403 利息支出出 一、本本科目核算投投资公司向银银行等金融机机构借款所发发生应计入当当期损益的利利息支出。 二、公公司计提或发发生利息支出出，借记本科科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。 三、本本科目

20、应按利利息支出的种种类设置明细细账。四、期末，应将将本科目的余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。三、补充报表格格式及编制说说明 (一)投投资公司应根根据国家有关关主管部门和和其他相关会会计信息使用用者对会计信信息的要求，按按期提供财务务会计报告及及有关数据、资资料。 (二)本本办法对企企业会计制度度中资产负负债表、利润润表、现金流流量表调整了了部分报表项项目及编制说说明。 1.关关于资产负债债表(会企001表)项目目补充和调整整： (11)在“短期投资”项目下增加加“其中：短期期委托贷款”项目，反映映投资公司短短期委托贷款款的账面价值值。 (22)在流动资资产项目内单单列“待

21、处置资产产”项目，反映映投资公司各各项待处置资资产的账面价价值。 (33)在“长期债权投投资”项目下增加加“其中：长期期委托贷款”项目，反映映投资公司长长期委托贷款款的账面价值值。 (44)在“长期投资合合计”项目上增加加“定向投资”项目，反映映投资公司定定向投资的账账面价值，但但“长期股权投投资”和“长期债权投投资”项目不包括括“定向投资”项目。 (55)在“其他长期资资产”项目下增加加“其中：待转转投资费用”项目，反映映与投资项目目有关的前期期投资费用。 2.利润表(会会企02表)格式如下： 利 润润 表 会企02表编制单位： 年 月 单位位：元 项 目行次本月数本年累计数一、主营业务务收

22、入1 减：主营业务成成本4 主营业务税税金及附加5二、主营业务务利润(亏损损以“-”号号填列)10 加：其他业务利利润(亏损以以“-”号填填列)11 减：营业费用14 管理费用15 财务费用16三、营业利润润(亏损以“-”号填列)18 加：投资收益(损失以“-”号填列)19 补贴收入22 营业外收入入23 减：营业外支出出25四、利润总额额(亏损总额额以“-”号号填列)27 减：所得税28五、净利润(净亏损以“-”号填列)30四、利润表编制制说明 (一)本表反映投投资公司在一一定期间内利利润(或亏损损)的实际情情况。 (二)本表“本月数”栏反映各项项目的本月实实际发生数；在编报年度度财务会计报

23、报告时，“本月数”栏改为“上年数”，填列上年年全年累计实实际发生数。如如果上年度利利润表与本年年度利润表的的项目名称和和内容不相一一致，应对上上年度利润表表项目的名称称和数字按本本年度的规定定进行调整，填填入本表“上年数”栏。 本表“本年累计数数”栏反映各项项目自年初起起至报告期末末止的累计实实际发生数。 (三)本表各项目目的内容及其其填列方法： 1.“收益”项目，反映映投资公司取取得的收益总总额。本项目目根据“投资收益”、“利息收入”、“股权转让收收益”、“委托管理费费收入”、“其他业务收收入”等项目的数数额汇总计算算填列。 2.“投资收益”项目，反映映投资公司从从投资项目取取得的收益或或发

24、生的损失失，不包括转转让投资项目目的股权所取取得的净收益益和委托金融融机构向其他他单位贷出款款项所取得的的利息收入。本本科目应根据据“投资收益”科目的发生生额分析填列列；如为投资资损失，以“-”号填列。 3.“利利息收入”项目，反映映投资公司委委托金融机构构向其他单位位贷出款项所所取得的利息息收入。本项项目应根据“利息收入”科目的发生生额分析填列列。 4.“股权转让收收益”项目，反映映投资公司转转让投资项目目的股权所实实现的净收益益。本项目应应根据“股权转让收收益”科目的发生生额分析填列列。 5.“委托管理费费收入”项目，反映映外商投资公公司接受国外外集团公司的的委托，管理理其在中国境境内的投

25、资项项目而取得的的国外集团公公司支付的管管理费收入。本本项目应根据据“委托管理费费收入”科目的发生生额分析填列列。 6.“其他业务收收入”项目，反映映投资公司从从事除投资业业务以外的其其他业务取得得的各项收入入。本项目应应根据“其他业务收收入”科目的发生生额分析填列列。 7.“费用”项目，反映映投资公司发发生的各项费费用总额。本本项目根据“利息支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支支出”、“营业税金及及附加”等项目的数数额汇总计算算填列。 8.“营业费用”项目，反映映投资公司发发生的营业费费用。本项目目应根据“营业费用”科目发生额额分析填列。 9.“管理费用”项目，反映

26、映投资公司发发生的管理费费用。本项目目应根据“管理费用”科目的发生生额分析填列列。 10.“财务费用”项目，反映映投资公司发发生的财务费费用。本项目目应根据“财务费用”科目的发生生额分析填列列。 11.“利息支出”项目，反映映投资公司对对各项借款按按规定的适用用利率发生的的各项利息支支出。本项目目应根据“利息支出”科目的发生生额分析填列列。 12.“其他业务支支出”项目，反映映投资公司从从事除投资业业务以外的其其他业务发生生的各项支出出。本项目应应根据“其他业务支支出”科目的发生生额分析填列列。 13.“营业税金及及附加”项目，反映映投资公司日日常活动应负负担的营业税税、城市维护护建设税、土土

27、地增值税和和教育费附加加等。本项目目应根据“营业税金及及附加”科目的发生生额分析填列列。 14.“补贴收入”项目，反映映投资公司取取得的各种补补贴收入以及及退回的增值值税等。本项项目应根据“补贴收入”科目的发生生额分析填列列。 15.“营业外收入入”项目和“营业外支出出”项目，反映映投资公司发发生的与其经经营无直接关关系的各项收收入和支出。这这两个项目应应分别根据“营业外收入入”科目和“营业外支出出”科目的发生生额分析填列列。 16.“利润总额”项目，反映映投资公司实实现的利润总总额。如为亏亏损总额，以以“-”号填列。 17.“所得税”项目，反映映投资公司按按规定从本期期损益中扣除除的所得税。

28、本本项目应根据据“所得税”科目的发生生额分析填列列。 18.“净利润”项目，反映映投资公司实实现的净利润润。如为净亏亏损，以“-”号填列。五、现金流量表表编制说明 (一)本表反映公公司一定会计计期间内有关关现金和现金金等价物的流流入和流出的的信息。 (二)现金流量表表应按照经营营活动产生的的现金流量、投投资活动产生生的现金流量量和筹资活动动产生的现金金流量分别反反映。本说明明所指的现金金流量，是指指现金的流入入和流出。 (三)本表主要变变动项目的内内容及填列方方法如下： 1.投投资活动产生生的现金流量量项目 (1)收回投资所所收到的现金金，反映以下下两方面内容容： 收回回的权益性投投资收到的现

29、现金 本项目目反映公司出出售、转让或或到期收回的的短期投资、长长期股权投资资而收到的现现金。收回的的非现金资产产，不涉及现现金流量的变变动，在现金金流量表补充充资料中“不涉及现金金收支的投资资与筹资活动动”项目中反映映。 收回的的债权性投资资收到的现金金 本项目目反映公司当当期收回的各各项债权投资资本金，包括括各类短期贷贷款和中长期期贷款等。 (2)取得投资收收益所收到的的现金，反映映以下三方面面的内容： 收到到的存、贷款款利息 本项目目反映公司实实际收到的各各项定期存、贷贷款利息，包包括本期收到到的存、贷款款利息和本期期收到的前期期应收贷款利利息。 分得得股利和利润润所收到的现现金 本项目目

30、反映公司因因股权性投资资而实际收到到的现金股利利，包括从子子公司、联营营企业和合营营企业分回利利润收到的现现金。当期实实际收到合作作投资收益也也在本项目反反映。 股权权转让收到的的现金 本项目目反映公司因因转让股权收收到的现金收收益。 (3)处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产而收收到的现金净净额 本项目目反映公司处处置固定资产产、无形资产产、待处置资资产和其他长长期资产所取取得的现金，扣扣除为处置这这些资产而支支付的有关费费用后的净额额。本项目还还包括固定资资产报废、毁毁损的变卖收收益以及遭受受灾害而收到到的保险赔偿偿收入等。 如处置置的固定资产产、无形资产产和其他长期期资产所收回回的

31、现金净额额为负数，则则应作为投资资活动现金流流出项目反映映，列在“支付的其他他与投资活动动有关的现金金”中。 (4)收到的其他他与投资活动动有关的现金金 本项目目反映除上述述各项投资活活动以外，公公司发生的与与投资活动有有关的其他现现金流入。其其他现金流入入如金额较大大，应作出说说明。 (5)购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金 本项目目反映公司为为购建固定资资产，取得无无形资产和其其他长期资产产而支付的现现金。融资租租入固定资产产支付的租金金在筹资活动动产生的现金金流量中单独独反映。 (6)投资所支付付的现金，反反映以下两方方面内容： 权益益性投资所支支付的现金 本项目目

32、反映公司进进行权益性投投资实际支付付的现金，包包括短期投资资、长期股权权投资。企业业以非现金的的固定资产等等进行的权益益性投资在现现金流量表的的附注中单独独反映，不包包括在本项目目内。 债权权性投资所支支付的现金 本项目目反映公司当当期发放的委委托贷款等本本金和各种债债券。 (7)支付的其他他与投资活动动有关的现金金 本项目目反映除上述述各项投资活活动以外，公公司发生的与与投资活动有有关的其他现现金流出。其其他现金流出出如金额较大大，应作出说说明。 2.筹筹资活动产生生的现金流量量项目 (1)吸收权益性性投资所收到到的现金 本项目目反映公司增增加资本所收收到的现金。 (2)借款收到的的现金 本

33、项目目反映公司向向银行或金融融机构等借入入的各种短期期、长期借款款所收到的现现金。 (3)收到的其他他与筹资活动动有关的现金金 本项目目反映公司除除上述各项筹筹资活动外，发发生的其他与与筹资活动有有关的现金流流入。如其他他现金流入金金额较大，应应作出说明。 (4)偿还债务所所支付的现金金 本项目目反映公司偿偿还债务本金金所支付的现现金。包括：归还金融企企业借款、偿偿付公司到期期债券等。 (5)分配股利、利利润或偿付利利息所支付的的现金 本项目目反映公司实实际支付的现现金股利、利利润以及利息息支出，其中中利息支出作作为其中项单单独反映。 (6)支付的与筹筹资活动有关关的其他现金金 本项目目反映公司除除上述各项筹筹资活动以外外，发生的与与筹资活动有有关的其他现现金流出。如如其他现金流流出金额较大大，应作出说说明。