所得税80个问题汇总及解答8861.docx

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1、企业所得税800个问题及其其解答一、在同一县区区设有两个以以上分支机构构，总机构在在其他地区，是是否可以在本本县的某一分分支机构汇总总预缴企业所所得税？个人观点：虽然然税法没有明明确界定，但但是认为应该该允许这样做做，因为这样样做没有违反反税法的任何何禁止性规定定。二、查补收入是是否可以作为为计提业务招招待费、广告告费和业务宣宣传费的基数数？能否弥补补以前年度亏亏损？个人观点：查补补收入是否可可以作为计提提三项费用的的扣除基数问问题，其实由由于当期纳税税的时候是按按照原来的收收入作为基数数的，已经对对三费进行了了调整，如果果允许作为基基数，意味着着稽查是否同同时要对企业业进行调减处处理？例如：

2、某企业20008年收入入为10000万元，发生生了广告费220万元，企企业纳税调增增5万元广告告费，20110年进行检检查的时候发发现，该企业业2008年年隐瞒收入5500万元，如如果允许查补补收入作为三三项费用基数数，则意味着着2008年年应该调增5500万元所所得额，同时时调减5万元元所得额，汇汇总调增4995万元所得得额。建议，如如果发文件的的时候，最好好将这层意思思说清楚。是否允许弥补以以前年度亏损损问题，国家家税务总局22010年第第20号公告告已经明确规规定允许弥补补。三、企业向非金金融企业及个个人借款发生生的利息支出出，在不超过过金融企业同同期同类贷款款利率计算的的数额的部分分允

3、许扣除。由由于各金融企企业的浮动利利率不一致，在在计算利息扣扣除时如何掌掌握？首先该问题不但但是向个人借借款时存在，向向其他非金融融企业借款的的时候也存在在该问题，因因此应当增加加“向非金融企企业借款”。目前全国国各省对该问问题规定不一一：1、天津市国、地地税、河北地地税规定，只只能在基准利利率内扣除。2、上海市税务务局规定，在在总局没有规规定之前，实实际发生的利利息支出，只只要不超过司司法部门的上上限，均可以以扣除。3、大连国、地地税规定：如如果该企业既既向金融机构构借款，也向向非金融企业业或个人借款款，就按照该该金融机构的的利率，如果果全部都是向向非金融机构构或个人借款款，则按照基基准利率

4、扣除除。4、河南省地税税局规定：按按照该企业开开户行的利率率扣除。个人意见，上海海市的规定比比较合理、人人性化。增加问题：企业业向非金融企企业或个人借借款发生的利利息支出，是是否需要地税税局代开的发发票在税前扣扣除？对个人人借款支付的的利息支出，是是否需要代扣扣代缴个人所所得税的凭证证作为企业所所得税扣除的的凭证？个人观点：所有有的费用发生生都应当提供供证明业务真真实发生的凭凭据，资金借借贷行为也不不例外，因此此向非金融企企业借款，应应当提供代开开的利息发票票，向个人借借款支付的利利息应当提供供代开的利息息发票及个人人所得税扣税税凭证，方可可在企业所得得税前扣除。四、查账征收企企业改为核定定征

5、收后，以以前年度尚未未弥补完的亏亏损如何处理理？以后年度度如再转为查查账征收能否否继续弥补？个人观点：以前前年度尚未弥弥补完的亏损损，如果以后后年度再转为为查账征收的的时候，如果果没有超过55年应当允许许延续弥补，核核定征收期间间应当延续计计算弥补期限限。五、国家税务务总局关于电电信企业坏账账损失税前扣扣除问题的通通知（国税税函201101966号）文件规规定，从事电电信业务的企企业，其用户户应收话费，凡凡单笔数额较较小、拖欠时时间超过1年年以上没有收收回的，由企企业统一做出出说明后，可可作为坏账损损失在企业所所得税税前扣扣除。“单笔数额较较小”如何界定？六、农业种植企企业直接减免免的增值税能

6、能否按照从事事农林牧项目目所得免征企企业所得税？个人观点：不能能免征企业所所得税。财税税【20088】121号号文件明确规规定，直接减减免的增值税税属于财政性性资金，应当当征收企业所所得税，在政政策上该问题题并无异议，但但是在计算应应纳税所得额额的时候应当当注意，免征征增值税是对对增值额部分分的免征（即即：销项税额额-进项税额额），不是对对销项税额的的免征，例如如：某企业22009年进进项税额为5500万元，销销项税额为6600万元，应应纳增值税额额为100万万元，则减免免的增值税应应当为1000万元，而不不是600万万元，即使企企业未按此进进行会计核算算，也应当按按此计算计入入应纳税所得得额

7、的财政性性资金。七、房地产开发发企业未签订订预售合同收收取的定金是是否征税？个人意见：根据据国税发【22009】331号文件规规定，签订预预售合同或销销售合同的收收入为销售收收入，因此签签订销售合同同之前收取的的定金不属于于销售收入，不不应当征税。对对于收取的定定金将来签订订预售合同时时，一并纳入入预收账款核核算，作为销销售收入，如如果客户不再再要房子，而而没收的定金金，作为营业业外收入处理理。如果企业业虽然没有签签订制式的预预售合同，但但是签订了相相当于预售合合同的协议，也也应当认定为为已经签订了了预售合同，对对此定金应该该作为销售收收入征税。此前，大连地税税局的大地税税函【20009】77

8、号号文件规定，将将定金纳入销销售收入范围围征税，个人人对此持反对对意见。八、供水、供热热企业收取的的一次性入网网费如何处理理？个人意见：根据据企业所得得税法实施条条例第9条条规定，企业业所得税除另另有规定外，上上采取权责发发生制原则，因因此企业应当当对一次性收收取的入网费费，在服务合合同期限内摊摊销，服务合合同未规定期期限的，应该该按照3年摊摊销（3年的的时间是参照照其他省份的的规定说的，并并没有法律依依据，这个期期限值得商榷榷）九、企业购进货货物估价入库库，至次年汇汇算清缴结束束前仍未取得得发票，是否否调增应纳税税所得额？个人意见：没有有取得发票的的存货，不允允许在所得税税前扣除，具具体计算

9、应该该按照该企业业存货结转方方法，视对应应纳税所得额额的影响数调调整。例如，该该企业采取个个别计价法，该该笔货物当年年尚未领用，未未进入销售成成本，则不调调整应纳税所所得额，如果果领用，则要要根据约当产产量法计算进进入销售成本本的比例，调调整应纳税所所得额。十、高高新技术企业业取得认定证证书的当年，主主动放弃到税税务机关备案案或未及时备备案，至次年年才去备案，能能否享受企业业所得税优惠惠？十一、企业发生生的在建工程程试运行收入入，是否允许许冲减工程成成本？个人意见：20008年以前前，财税【11996】779号文件规规定试运行收收入应当计入入收入，而不不是调减工程程成本，新税税法实施后，对对此

10、问题没有有明确界定，但但是根据企企业所得税法法的基本精精神，试运行行收入也是收收入的一类，收收支两条线，不不能相互抵顶顶，因此不应应当允许冲减减工程成本。十二、商场采取购货返积分的形式销售商品，如何确认收入？个人意见：根据据国税函【22010】1148号文件件规定，根据据企业所得税税法精神，在在计算应纳税税所得额及应应纳所得税时时，企业财务务、会计处理理办法与税法法规定不一致致的，应按照照企业所得税税法规定计算算。企业所得得税法规定不不明确的，在在没有明确规规定之前，暂暂按企业财务务、会计规定定计算。财会函【20008】60号号文件规定：企业在销售售产品或提供供劳务的同时时授予客户奖奖励积分的

11、,应当将销售售取得的货款款或应收货款款在商品销售售或劳务提供供产生的收入入与奖励积分分之间进行分分配,与奖励积分分相关的部分分应首先作为为递延收益,待客户兑换换奖励积分或或失效时,结转计入当当期损益。因此，在目前税税法对此没有有明确规定的的情况下，应应当按照财会会函【20008】60号号文件的规定定执行。十三、离退休人人员返聘支付付的工资如何何扣除？个人意见：如果果签订了劳动动合同，并且且报劳动部门门备案，可以以按照工资扣扣除，否则应应当按照劳务务费扣除。十四、企业为离离退休人员发发放的报刊费费以及报销的的医疗费如何何扣除？个人意见：离退退休人员已经经纳入社会统统筹，为其发发放的报刊费费以及报

12、销的的医疗费不允允许在企业所所得税前扣除除。十五、企业为职职工报销通讯讯补贴，如何何扣除？个人意见：应该该纳入职工福福利费扣除。十六、企业为离离家远的职工工租房负担的的租金，如何何扣除？个人意见：纳入入福利费在税税前扣除。十七、有的单位位未参加社会会统筹，单独独设置一个医医疗中心，按按照国家规定定计提医疗保保险，对在职职职工发生的的医疗费凭票票报销，如何何扣除？个人意见：只能能按照福利费费在税前扣除除。十八、金融机构构同类同期贷贷款利率是否否包括浮动利利率？十九、核定征收收企业取得的的股权转让所所得、转让土土地使用权等等非经常经营营所得，是否否可以减除其其股权成本？个人意见：国税税函【2000

13、9】3777号文件规定定，。即核定定征收企业的的应税收入额额等于收入总总额减去不征征税收入和免免税收入后的的余额。用公公式表示为：应税收入额额=收入总额额-不征税收收入-免税收收入其中，收收入总额为企企业以货币形形式和非货币币形式从各种种来源取得的的收入。一些核定征收的的企业，取得得转让土地使使用权、转让让股票、股权权所得，或许许是平价转让让，如果完全全按照文件执执行，对纳税税人不利，应应当如何执行行？尤其是在在大小非解禁禁检查中，核核定征收企业业如果取得大大小非解禁的的股权转让所所得，按照什什么样的征收收方式征税，对对企业利益影影响极大。这个问题，政策策其实很清楚楚。一个纳税税人不能有两两种

14、征收方式式，但是一些些地方从实际际出发，出台台了照顾纳税税人的规定。河北省地税、宁宁波市地税、辽辽宁地税，规规定这些偶然然所得可以扣扣除其成本计计入应纳税所所得额，单独独计算。即：允许一个纳纳税人在一定定程度上采取取两种征收方方式而，北京京国税、青岛岛地税、大连连国税、苏州州地税局，则则规定，必须须严格按照国国税函【20009】3777号文件处处理。二十、国税函【22009】1118号文件件中的搬迁补补偿收入税收收政策应当如如何理解？属属于免税收入入的范畴么？假设某企业业土地使用权权计税基础为为1亿元，取取得政府补偿偿为1.5亿亿元，该企业业用该笔款项项在异地重建建支出款项11.4亿元，是是否

15、可以理解解为只需要将将1000万万元计入应纳纳税所得额即即可。个人意见：虽然然国税函【22009】1118号文件件没有明确说说明搬迁补偿偿收入属于免免税收入，但但是其政策含含义其实就是是免税收入，因因此以上案例例中应当将11000万元元计入应纳税税所得额，11.4亿元作作为免税收入入，不计入应应纳税所得额额。二十一、福利企企业返还的增增值税和营业业税是否作为为财政性资金金缴纳企业所所得税？个人意见：根据据财税【20008】1551号文件规规定，直接减减免或返还的的财政性资金金属于财政性性资金，应当当纳入应纳税税所得额征税税。二十二、向关联联企业或非关关联企业的无无偿借款是否否需要核定利利息支出

16、，纳纳入应纳税所所得额征税？例如：某公公司借款10000万元给给关联企业，没没有收取利息息。个人意见：第一一，如果两个个公司不是关关联企业，没没有法定依据据核定利息调调整应纳税所所得额；第二二，如果两个个公司是关联联企业，则按按照特别纳纳税调整办法法处理，如如果两个公司司均是居民企企业，且税负负相同，不宜宜进行关联交交易调整。二十三、计提的的利息是否允允许企业所得得税前扣除？例如，某公公司借款10000完元，年年利率10%，借款期限限3年，合同同约定到期一一次还本付息息，该企业借借款第一年记记账，借：财财务费用1000万，贷：应付账款1100万。个人意见：根据据企业所得得税法实施条条例第9条条

17、规定，除非非特别规定，企企业所得税遵遵循权责发生生制原则，只只要归属于当当年的费用，无无论是否支付付均允许在所所得税前扣除除。根据营营业税暂行条条例实施细则则第24条条规定，该项项利息收入应应该按照书面面合同规定的的收款日期确确认营业税收收入的实现，因因此当年债权权人没有营业业税纳税义务务，不应当开开具发票，因因此企业可以以凭借合同协协议扣除。但但是如果该企企业在第三年年按照合同规规定应该支付付利息费用，债权人应当确认营业税义务并开具发票，如果债务人未支付费用，未取得发票的，应当调整前期已经扣除的应纳税所得额。二十四、计提的的租金是否允允许企业所得得税前扣除？例如，某公公司租赁房屋屋，租赁期限

18、限3年，每年年租金1000万元，合同同约定到期一一次支付租金金，该企业借借款第一年记记账，借：营营业费用1000万元，贷贷：应付账款款100万元元。个人意见：根据据企业所得得税法实施条条例第9条条和企业所所得税法实施施条例477条规定，租租金支出按照照租赁期限均均匀摊销。根根据营业税税暂行条例实实施细则第第24条规定定，该项租金金收入应该按按照书面合同同规定的收款款日期确认营营业税收入的的实现，由于于当年出租人人没有营业税税纳税义务，不不应当开具发发票，因此企企业可以凭借借合同协议扣扣除。但是如如果该企业在在第三年按照照合同规定应应该支付租金金费用，出租租人应当确认认营业税义务务并开具发票票，

19、如果承租租人未支付费费用，未取得得发票的，应应当调整前期期已经扣除的的应纳税所得得额。二十五、赔偿金金支出，没有有发票是否允允许按照合同同协议在企业业所得税前扣扣除？例如，AA公司和B公公司签订股权权转让协议将将其全资子公公司M公司转转让，A公司司违约不再转转让，根据合合同规定A公公司应当支付付违约金1000万元，AA公司支付的的违约金，由由于B公司对对此笔收入没没有流转税义义务，不能开开具发票，AA公司是否可可以允许按照照合同协议在在所得税前扣扣除？个人意见：取得得收入一方在在当年具有纳纳税义务的，支支付一方应当当取得发票作作为合法扣税税凭证在所得得税前扣除,取得收入一一方在当年没没有缴纳流

20、转转税义务的，支支付方无法取取得发票，应应该允许以合合同协议以及及支付凭证在在所得税前扣扣除。二十六、20009年12月月已经计提的的工资，在22010年33月支付，是是否允许在企企业所得税前前扣除？如果果在汇算清缴缴期仍未支付付的，是否允允许扣除？ 个人人意见：企企业所得税法法实施条例第第34条规定定，支付的工工资方可扣除除，而国税函函【20099】003号号文件规定，实实际支付的工工资可以在所所得税前扣除除，但是为了了减少过多的的税收同会计计差异，如果果在汇算清缴缴结束前支付付的，应当允允许在所得税税前扣除，如如果在汇算清清缴结束后仍仍未支付的，应应当在支付年年度扣除。二十七、20009年

21、12月月31日之前前已经计提，但但尚未支付的的五险一金，如如果在20110年5月331日前缴纳纳的，是否允允许在企业所所得税前扣除除？如果在汇汇算清缴期仍仍未支付的，是是否允许在企企业所得税前前扣除？ 个人意见见：五限一金金的性质同工工资相似，因因此应当比照照工资费用的的规定在企业业所得税前扣扣除。即：在在实际缴纳年年度扣除，但但比例应按照照所属年度比比例计算扣除除限额。二十八、以自己己的产品做广广告宣传视同同销售后，是是否允许按照照视同销售价价格作为费用用在企业所得得税前扣除？例如，某公公司以自己的的生产的原值值为60万元元，市场公允允价值为1000万元的产产品做为宣传传品赠送，企企业记账，

22、借借：营业费用用广告宣传费费60万元，贷贷：库存商品品60万元。企企业对该笔业业务视同将成成本为60万万元的产品销销售，销售价价格为1000万元，然后后将100万万元用作广告告宣传，因此此企业应当视视同销售调增增40万所得得额，然后营营业费用按照照100万元元扣除，即：再调减400万元应纳税税所得额，这这种理解是否否正确？个人意见：这种种理解是正确确的。二十九、房地产产企业的未完完工收入是否否允许作为三三项费用扣除除基数？个人意见：根据据国税发【22009】331号文件第第6条规定，已已经签订预售售合同的收入入为销售收入入，销售收入入是三项费用用的扣除基数数，因此房地地产企业的未未完工收入允允

23、许作为三项项费用扣除基基数。但是，待待完工年度该该项收入结转转为会计收入入时，不能再再次作为三项项费用扣除基基数。此前，北京市国国、地税、江江苏国地税、大大连国地税等等省局在转发发31号文件件过程中，均均发文件明确确未完工收入入允许作为三三项费用扣除除基数。三十、地产企业业以地下人防防设施作为地地下车库出售售或出租，是是否作为计算算计税成本的的可售面积？计算有产权权的地下车库库是否作为计计算计税成本本的可售面积积？个人意见：根据据国税发【22009】331号文件第第33条规定定，企业以地地下基础设施施作为停车场场所的，作为为公共配套设设施处理，而而公共配套设设施在计算计计税成本时，是是不作为可

24、售售面积的，因因此无论是无无产权的地下下人防设施，还还是有产权的的地下车库，都都是以地下基基础设施建造造的停车场所所，因此均可可以不作为可可售面积计算算。三十一、财税【22008】0001号文件件规定，企事事业单位购买买的软件，经经税务机关核核准可以按照照2年计提折折旧，税务机机关的核准手手续如何办理理？个人意见：企业业在年度纳税税申报时附情情况说明即可可，即：采取取事后备案的的方式，无需需专门履行报报批手续。三十二、企业工工资薪金支出出的扣除，是是否以缴纳了了个人所得税税作为前提？个人意见：根据据国税函【22009】0003号文件件规定，合理理的工资薪金金支出要件之之一为已经代代扣代缴了个个

25、人所得税，因因此企业发放放的工资薪金金如果没有代代扣代缴个人人所得税，不不能证明其工工资薪金支出出的属性，不不允许在企业业所得税前扣扣除。三十三、企业购购买一年期以以上的国债，每每年按权责发发生制计提国国债利息收入入，但在国债债到期前将国国债转让，该该企业取得的的持有利息收收入是否可以以享受免税优优惠？个人意见：按照照国债净价交交易单上列明明的国债利息息，允许享受受免税优惠。三十四、企业分分配的股息红红利超过未分分配利润部分分，应当如何何进行税务处处理？例如：A公司持有有M公司1000%股份，MM公司累计未未分配利润为为50万元，22009年MM公司分配了了80万元利利润，A公司司如何进行税税

26、务处理？如如果M公司分分配了160万元现现金，A公司司应当如何进进行税务处理理？个人意见：企业业超分配利润润部分应当作作为投资的冲冲回处理，如如果超过投资资成本部分应应当作为股权权转让所得处处理。例如，上例中，如果分配了80万元，则50万元作为利润免税，30万元冲减投资成本，如果分配了120万元，则50万元作为利润免税，100万元冲减投资成本，10万元作为股权转让所得处理。三十五、善意接接受虚开的增增值税专用发发票是否可以以作为合法的的扣税凭证在在企业所得税税前扣除？个人意见：善意意接受虚开的的增值税专用用发票不是合合法的扣税凭凭证，不允许许在企业所得得税前扣除。如如果企业能够够重新从实际际销

27、售货物方方取得发票，可可以在税前扣扣除。三十六、企业接接受捐赠所得得、对外投资资的资产评估估增值所得如如果超过当年年应纳税所得得额50%以以上的，是否否允许在5年年内递延纳税税？个人意见：国税税发【20004】82号号文件曾经规规定，接受捐捐赠所得、对对外投资的资资产评估增值值、债务重组组所得如果超超过应纳税所所得额的500%可以在55年内递延纳纳税，而企企业所得税法法实施后，国国税发【20004】822号文件已经经作废，根据据国家税务总总局20100年第19号号公告规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、

28、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。三十七、纳税人人当年发生了了费用、成本本支出，但取取得发票在第第二年，是追追溯调整扣除除在费用发生生年度，还是是扣除在发票票取得年度？ 个人意见：根据据企业所得得税法实施条条例第9条条规定，除财财政部、国家家税务总局另另行规定为，企企业所得税遵遵循权责发生生制原则，因因此如果企业业的发票是在在汇算清缴结结束前取得的的，允许在当当年扣除，如如果企业的发发票在汇算清清缴结束时仍仍未取得发票票的，不允许许在当年扣除除，待以后取取得发票时，追追溯调整扣除除在费用发生生年度，不允允许改变税款款所属年度。三十八、企业支支付的

29、差旅费费补贴，按照照什么标准在在税前扣除？个人意见：应当当由企业自行行制定标准，并并且在企业所所得税年度纳纳税申报时附附报税务机关关，按照该标标准发放的差差旅费补贴，并并且有规范的的领取手续，允允许在企业所所得税前扣除除。三十九、企业为为投资借款发发生的借款费费用，计入长长期股权投资资成本，还是是作为财务费费用在企业所所得税前扣除除？个人意见：企企业所得税法法实施条例第第37条规定定，企业为购购置、建造固固定资产、无无形资产和经经过12个月月以上的建造造才能达到预预定可销售状状态的存货发发生借款的，在在有关资产购购置、建造期期间发生的合合理的借款费费用，应当作作为资本性支支出计入有关关资产的成

30、本本，并依照本本条例的规定定扣除。而为为投资发生的的借款费用，未未纳入资本化化范围，因此此为投资借款款发生的借款款费用应当计计入财务费用用扣除。 企便函函【20099】33号文文件规定，为为投资发生的的利息应该资资本化，但是是该文件并不不是正式的税税收文件，只只是内部便函函，且与企企业所得税法法实施条例第第37条有抵抵触，因此不不应执行。四十、金融机构构超过90天天的利息收入入是否允许冲冲减应纳税所所得额？个人意见：根据据企业所得得税法实施条条例第十八八条规定，利利息收入，应应按照合同约约定的债务人人应付利息的的日期确认收收入的实现。新新企业所得税税法实施后，国国家税务总局局关于金融保保险企业

31、所得得税有关业务务问题的通知知（国税函函20022960号号）规定已失失效。因此，金金融机构超过过90天的利利息收入不允允许冲减应纳纳税所得额。这一点企便函【22009】333号文件对对大企业自查查的政策也是是这样规定的的。四十一、企业与与其他企业或或个人共用水水电，无法取取得水电发票票的，是否允允许用分割单单作为企业所所得税的扣税税凭证？电信信部门、金融融机构租用房房屋作为营业业厅无法取得得发票情况很很多。个人意见：企业业与其他企业业或个人共用用水、电，无无法取得水、电电发票的，应应以双方的租租用合同、电电力和供水公公司出具给出出租方的原始始水、电发票票或复印件、经经双方确认的的用水、电量量

32、分割单等凭凭证，据实进进行税前扣除除。这一点，企便函函【20099】33号文文件中对大企企业自查的政政策也是这样样规定的。四十二、企业代代扣代缴个人人所得税取得得的手续费收收入是否缴纳纳企业所得税税？个人意见：企业业代扣代缴个个人所得税取取得的手续费费收入，属于于劳务收入，应应当作为应税税收入计入应应纳税所得额额。四十三、企业购购买古董陈设设在展览室，是是否允许计提提折旧在企业业所得税前扣扣除？个人意见：根据据企业所得得税法第八条规定定，只有同企企业经营相关关的支出才能能在企业所得得税前扣除，因因此企业购买买古董计提的的折旧，属于于同企业经营营无关的支出出，不允许在在企业所得税税前扣除。四十四

33、、企业计计入生产成本本的当年未发发放的工资、或或者机器设备备低于税法最最低折旧年限限提取的折旧旧计入制造费费用，是否需需要区分是否否该项生产成成本或制造费费用是否影响响损益，以视视是否调整应应纳税所得额额?个人意见：无需需区分该项生生产成本或制制造费用是否否影响当年损损益，直接进进行纳税调整整即可。四十四、计入开开办费中的业业务招待费，是是否受60%和千分之五五的限制？个人意见：根据据企业所得得税法实施条条例第433条规定，企企业发生的与与生产经营活活动有关的业业务招待费支支出，按照发发生额的600%扣除，但但最高不得超超过当年销售售（营业）收收入的5。条例并未未区分计入管管理费用中的的业务招

34、待费费还是计入开开办费中的业业务招待费，因因此即使是计计入开办费中中的业务招待待费，也要受受条例43条条比例限额的的限制。四十五、企业筹筹办期的结束束以什么作为为标志？个人意见：应当当以企业取得得第一笔收入入作为标志，在在此之前的作作为开办费处处理，在此之之后的作为正正常的费用处处理。四十六、国税发发【20100】79号文文件规定:企企业固定资产产投入使用后后，由于工程程款项尚未结结清未取得全全额发票的，可可暂按合同规规定的金额计计入固定资产产计税基础计计提折旧，待待发票取得后后进行调整。但但该项调整应应在固定资产产投入使用后后12个月内内进行。如果企业在固定定资产投入使使用后12个个月后仍未

35、取取得发票的，是是否需要追溯溯调整此前计计提的折旧，还还是只需要调调整之后计提提折旧的计税税基础即可？个人意见：应当当参照会计准准则的规定，无无须对此前计计提的折旧进进行追溯调整整，只需要调调整之后计提提折旧的计税税基础即可。四十七、国税发发【20100】79号文文件规定，从从事股权投资资的企业（包包括集团公司司总部、创业业投资企业等等），其从被被投资企业分分得的股息红红利及转让股股权的所得允允许作为计算算业务招待费费的扣除基数数，该项收入入是否允许作作为计算广告告宣传费的扣扣除基数？个人意见:从事事股权投资的的企业，股息息红利所得及及股权转让所所得即是该企企业的主营业业务收入，因因此该项收入

36、入不但可以作作为业务招待待费的扣除基基数，也可以以作为广告费费业务宣传费费的扣除基数数。四十八、煤矿企企业提取的安安全费用是否否允许在企业业所得税前扣扣除? 个人意见：根据据企业所得得税法第八八条规定，只只有实际发生生的费用方可可在企业所得得税前扣除；国家税务务总局关于企企业所得税执执行中若干税税务处理问题题的通知（国国税函200092002号）规定定，“根据实实施条例第第五十五条规规定，除财政政部和国家税税务总局核准准计提的准备备金可以税前前扣除外，其其他行业、企企业计提的各各项资产减值值准备、风险险准备等准备备金均不得税税前扣除”。因此，煤矿提取的安全费用未实际发生，不允许在企业所得税前扣

37、除。四十九、企业支支付给解除劳劳动合同职工工的一次性费费用是否可以以作为职工福福利费、职工工教育经费、工工会经费计算算扣除的基数数?个人意见:解聘聘费用不属于于工资薪金支支出，不允许许作为职工福福利费、职工工教育经费、工工会经费计算算扣除的基数数。五十、企业所所得税法实实行法人税制制，分支机构构不是独立的的所得税纳税税人，稽查局局是否可以对对分支机构发发起检查，如如果允许发起起检查，查补补的收入或调调减的费用，是是否可以就地地补税？个人意见：该问问题一直困扰扰着稽查局，国国税发【20009】1114号文件规规定，分支机机构所在地税税务机关应当当配合总机构构所在地税务务机关对汇总总纳税企业进进行

38、税务稽查查，对查出的的隐匿收入行行为可以就地地入库。从这这个规定来看看，依然得不不出分支机构构所在地税务务机关稽查局局可以发起检检查的结论。因因此分支机构构所在地不能能对分支机构构单独发起检检查，而应当当由总机构所所在地税务机机关发起检查查，分支机构构税务机关应应当配合检查查。这个问题，只能能深化分级分分类税务稽查查制度进行解解决。五十一、企业向向个人支付佣佣金，如果个个人没有从事事中介行业的的合法资质，是是否允许在企企业所得税前前扣除？例如如：医药企业业向没有资质质的个人支付付手续费。个人意见：根据据财税【20009】299号文件规定定，企业只有有同具有合法法经营资格中中介服务机构构或个人签

39、订订合同或协议议，才允许佣佣金手续费按按照不超过合合同交易金额额的5%在税税前扣除，因因此支付给个个人的手续费费，个人应当当具有合法经经营资格，否否则企业支付付的佣金手续续费，不允许许在企业所得得税前扣除。五十二、企业实实行劳务外包包，支付给劳劳务公司派遣遣劳务人员的的工资是否可可以作为福利利费、工会经经费、职工教教育经费的扣扣除基数？个人意见：企业业支付给劳务务公司派遣劳劳务人员的工工资，实际上上是支付劳务务费的一部分分，企业未同同派遣人员签签署劳动合同同，派遣人员员不属于企业业的正式职工工，因此支付付给劳务派遣遣人员的工资资不得作为福福利费、工会会经费、职工工教育经费的的扣除基数。五十三、

40、企业取取得无形资产产土地使用权权，如果土地地出让合同规规定该土地使使用年限为550年，企业业是否可以按按照10年进进行摊销？个人意见：企企业所得税法法实施条例第第67条规定定，无形资产产按照直线法法计算的摊销销费用，准予予扣除。无形形资产的摊销销年限不得低低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。因此，土地出让让合同规定该该土地使用年年限为50年年，根据合理理性原则，企企业应当按照照50年摊销销，而不能按按照10年摊摊销。五十四、企业自自有房屋的装装修费，如何何在企业所得得税前扣除？个人意见：根据据企业所得得税法实施条

41、条例第700条规定，其其他长期待摊摊费用，自支支出发生的次次月起，按照照不短于3年年摊销。因此此自有房屋的的装修费如果果是发生在投投入使用前的的，应当纳入入房屋原值，如如果是发生在在投入使用后后，应当在下下一次装修前前的期间内摊摊销，摊销年年限不短于33年。五十五、企业组组织职工赴革革命圣地接受受教育的支出出是否允许在在企业所得税税前扣除?个个人意见:该该项支出应当当纳入职工教教育经费，在在企业所得税税前扣除。五十六、企业组组织职工旅游游的支出是否否允许在企业业所得税前扣扣除？个人意见：旅游游具有舒缓身身心、增强心心智提供劳动动生产率的作作用，属于同同其企业生产产经营相关的的支出，其性性质属于

42、属于于非货币性福福利，根据国国税函【20009】0003号文件规规定，应当纳纳入职工福利利费在企业所所得税前扣除除。五十七、企业购购进旧固定资资产的折旧年年限应当如何何确定?个人意见：应当当按照该项固固定资产最低低折旧年限乘乘以成新折旧旧率确定折旧旧年限，该项项折旧年限不不得短于税法法最低折旧年年限减去已经经使用过的年年限。五十八、接受投投资的房屋，是是否需要发票票作为合法的的扣税凭证在在税前扣除折折旧？个人意见：根据据财税【20002】1991号文件规规定，房屋对对外投资，不不征收营业税税，因此接受受投资的房屋屋无法取得发发票，应该凭凭投资合同协协议以及评估估报告扣除。五十九、企业只只为部分

43、高管管支付的保险险费，是否允允许按照工资资总额5%在在企业所得税税前扣除？个人意见：财税税【20099】27号文文件规定：“企企业根据国家家有关政策规规定，为在本本企业任职或或者受雇的全全体员工支付付的补充养老老保险费、补补充医疗保险险费，分别在在不超过职工工工资总额 5标准内内的部分，在在计算应纳税税所得额时准准予扣除；超超过的部分，不不予扣除”。如如果企业仅为为部分人员支支付上述保险险费，则不得得税前扣除。 六十、企业的房屋会计上按照40年计提折旧，税务上按照20年计提折旧，并且在年末纳税申报表进行纳税调减，是否允许？个人意见：按照照最低折旧年年限计提折旧旧在企业所得得税前扣除，会会计折旧

44、年限限和税法最低低折旧年限有有差异的，如如果会计折旧旧年限长于税税收折旧年限限，应当允许许纳税人在年年度纳税申报报时做纳税调调减处理。江苏某上市公司司为了会计利利润的需要，会会计上按照440年计提折折旧，税收上上按照20年年计提折旧，江江苏税务部门门要求纳税调调整，该企业业提出申诉，经经过总局所得得税司、纳税税服务司几次次磋商，确定定最低折旧年年限是纳税人人的权利，纳纳税人有权做做纳税调减。六十一、集团公公司资金转贷贷的扣税凭证证问题？个人意见：根据据财税【20000】0007号文件规规定，符合条条件的集团公公司资金转贷贷不缴纳营业业税，集团公公司无法为下下属企业开具具营业税发票票，因此总机构

45、按按使用银行借借款金额分配配给下属企业业的利息，可可以凭借款合合同协在企业业所得税前扣扣除。六十二、超过三三年以上的应应付款项，是是否需要调增增应纳税所得得额？个人意见：根据据国税发【22009】888号文件规规定，超过三三年以上的应应付款项，并并不一定能够够符合资产损损失扣除的条条件，因此超超过三年以上上的应付款项项，如果债权权方没有将该该项应收债权权作为资产损损失在企业所所得税前扣除除，债务人无无需调增应纳纳税所得额。六十三、企业借借用汽车发生生的汽油费、维维修费问题？个人意见：企业业借用个人的的车辆，企业业与个人之间间必须签定租租赁协议，如如租赁协议中中明确规定该该车发生的汽汽油费、修车

46、车费由企业负负担的，则相相关的汽油费费、修车费支支出可以在税税前扣除。六十四、手机等等价值较小，使使用时间不等等的资产，是是否认定为固固定资产？个人意见：企业业所得税法第第十一条所称称固定资产，是是指企业为生生产产品、提提供劳务、出出租或者经营营管理而持有有的、使用时时间超过122个月的非货货币性资产，包包括房屋、建建筑物、机器器、机械、运运输工具以及及其他与生产产经营活动有有关的设备、器器具、工具等等。一般应认可企业业会计账簿对对固定资产和和低值易耗品品的分类，如如果企业分类类明显不合理理的，税务机机关有权调整整。六十五、企业支支付的电力增增容费、管网网建设费、集集中供热初装装费摊销期限限如

47、何界定？个人意见：根据据企业所得得税法实施条条例第700条规定，其其他长期待摊摊费用自发生生之日起，按按照不短于33年摊销。因因此对一次性性支付的费用用，如果有合合同规定服务务年限的，应应该服务合同同年限内摊销销，如果合同同没有规定服服务年限的，作作为其他长期期待摊费用不不短于3年摊摊销。六十七、关于无无偿划拨非货货币性资产的的所得税问题题？个人意见：在税税收上没有无无偿划拨的概概念，无偿划划拨的资产，划划出方应当视视同销售，对对划拨资产公公允价值同计计税基础的差差额，调增应应纳税所得额额，划拨资产产不属于公益益救济性捐赠赠，不允许在在企业所得税税前扣除；无无偿接受划拨拨资产方按照照公允价值接

48、接受捐赠处理理，计入应纳纳税所得额。（河北省地税认认为可以按照照资产的计税税基础作为视视同销售处理理，个人认为为这种处理不不符合税法基基本原则，相相当于自定义义递延纳税待待遇）六十八、法院判判决书是否可可以作为合法法的扣税凭证证？个人意见：法院院判决书法律律效力较强，属属于合法的扣扣税凭证，能能够证明业务务的真实性，企业牵涉经济纠纷或民事案件，未取得相关合规票据、凭证的，可以按照判决或其他司法文书内容，作为成本费用在税前扣除。六十九、财税【22009】559号文件规规定的股权支支付，4号公公告将控股企企业解释为直直接持有股份份的企业，这这里的控股企企业控股股份份是否有比例例限制？个人意见：这里里的控股企业业应当是相对对控股的概念念，即：被投投资企业持有有股份最大的的企业。如果不对控股公公司的股份比比例进行限制制，资产收购购方可以购进进股票作为股股权支付的对对价，实际上上属于现金支支付，违背了了59号文件件的立法本意意。 七十十、财税【22009】559号文件规规定的75%比例，是按按照公允价值值的比例计算算，还是按照