财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知(doc6)cemo.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.财政部、国国家税务总总局关于调调整和完善善消费税政政策的通知知颁布单位：财政部 国家税务务总局财税税20006333号各省、自治区、直辖市、计划单列列市财政厅厅（局）、国家税务务局，新疆疆生产建设设兵团财务务局：为适适应社会经经济形势的的客观发展展需要，进进一步完善善消费税制制，经国务务院批准,对消费税税税目、税税率及相关关政策进行行调整。现现将有关内内容通知如如下：一、关于新增增税目（一一）新增高高尔夫球及及球具、高高档手表、游艇、木木制一次性性筷子、实实

2、木地板税税目。适用用税率分别别为：1.高尔夫球球及球具税税率为100%；2.高档手表表税率为220%；33.游艇税税率为100%；4.木制一次次性筷子税税率为5%；5.实实木地板税税率为5%。（二）取取消汽油、柴油税目目，增列成成品油税目目。汽油、柴油改为为成品油税税目下的子子目（税率率不变）。另外新增增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油油五个子目目。1.上上述新增子子目的适用用税率（单单位税额）分分别为：（11）石脑油油，单位税税额为0.2元/升升；（2）溶溶剂油，单单位税额为为0.2元元/升；（33）润滑油油，单位税税额为0.2元/升升；（4）燃燃料油，单单位税额为为0.1元元/升；

3、（55）航空煤煤油，单位位税额为00.1元/升。2.上述新增增子目的计计量单位换换算标准分分别为：（11）石脑油油 1吨=13855升；（22）溶剂油油 1吨=12822升；（33）润滑油油 1吨=11266升；（44）燃料油油 1吨=10155升；（55）航空煤煤油 1吨吨=12446升。计计量单位换换算标准的的调整由财财政部、国国家税务总总局确定。二、关于于纳税人在在中华人民民共和国境境内生产、委托加工工、进口上上述新增应应税消费品品的单位和和个人为消消费税的纳纳税义务人人，均应按按中华人人民共和国国消费税暂暂行条例（以下简简称条例）和和本通知的的规定申报报缴纳消费费税。三、关于取消消税目

4、取消消护肤护发发品税目，将将原属于护护肤护发品品征税范围围的高档护护肤类化妆妆品列入化化妆品税目目。四、关关于调整税税目税率（一一）调整小小汽车税目目税率。取取消小汽车车税目下的的小轿车、越野车、小客车子子目。在小小汽车税目目下分设乘乘用车、中中轻型商用用客车子目目。适用税税率分别为为：1.乘乘用车。（11）气缸容容量（排气气量，下同同）在1.5升（含含）以下的的，税率为为3%；（22）气缸容容量在1.5升以上上至2.00升（含）的的，税率为为5%；（33）气缸容容量在2.0升以上上至2.55升（含）的的，税率为为9%；（44）气缸容容量在2.5升以上上至3.00升（含）的的，税率为为12%；

5、（5）气气缸容量在在3.0升升以上至44.0升（含含）的，税税率为155%；（66）气缸容容量在4.0升以上上的，税率率为20%。2.中中轻型商用用客车，税税率为5%。（二）调调整摩托车车税率。将将摩托车税税率改为按按排量分档档设置：11.气缸容容量在2550毫升（含含）以下的的，税率为为3%；22.气缸容容量在2550毫升以以上的，税税率为100%。（三）调调整汽车轮轮胎税率。将汽汽车轮胎110%的税税率下调到到3%。（四）调调整白酒税税率。粮食白酒酒、薯类白白酒的比例例税率统一一为20%。定额税税率为0.5元/斤斤（5000克）或00.5元/500毫毫升。从量量定额税的的计量单位位按实际销

6、销售商品重重量确定,如果实际际销售商品品是按体积积标注计量量单位的,应按5000毫升为为1斤换算算,不得按按酒度折算算。五五、关于组组成套装销销售的计税税依据纳税人将将自产的应应税消费品品与外购或或自产的非非应税消费费品组成套套装销售的的，以套装装产品的销销售额（不不含增值税税）为计税税依据。六、关关于以自产产石脑油用用于本企业业连续生产产的纳税问问题生生产企业将将自产石脑脑油用于本本企业连续续生产汽油油等应税消消费品的，不不缴纳消费费税；用于于连续生产产乙烯等非非应税消费费品或其他他方面的，于于移送使用用时缴纳消消费税。七、关关于已纳税税款的扣除除下列列应税消费费品准予从从消费税应应纳税额中

7、中扣除原料料已纳的消消费税税款款：（一一）以外购购或委托加加工收回的的已税杆头头、杆身和和握把为原原料生产的的高尔夫球球杆。（二）以以外购或委委托加工收收回的已税税木制一次次性筷子为为原料生产产的木制一一次性筷子子。（三三）以外购购或委托加加工收回的的已税实木木地板为原原料生产的的实木地板板。（四四）以外购购或委托加加工收回的的已税石脑脑油为原料料生产的应应税消费品品。（五五）以外购购或委托加加工收回的的已税润滑滑油为原料料生产的润润滑油。已纳消消费税税款款抵扣的管管理办法由由国家税务务总局另行行制定。八、关关于新增和和调整税目目的全国平平均成本利利润率新增和调调整税目全全国平均成成本利润率率

8、暂定如下下：（一一）高尔夫夫球及球具具为10%；（二二）高档手手表为200%；（三）游游艇为100%；（四）木木制一次性性筷子为55%；（五）实实木地板为为5%；（六）乘乘用车为88%；（七）中中轻型商用用客车为55%。九、关于于出口出口应税税消费品的的退（免）税税政策，按按调整后的的税目税率率以及条例例和有关规规定执行。十、关于减税税免税（一）石石脑油、溶溶剂油、润润滑油、燃燃料油暂按按应纳税额额的30%征收消费费税；航空空煤油暂缓缓征收消费费税。（二）子子午线轮胎胎免征消费费税。十一、其其他相关问问题（一一）本通知知实施以后后，属于新新增税目、取消税目目和调整税税目税率的的应税消费费品，因

9、质质量原因发发生销货退退回的，依依照条例实实施细则的的规定执行行。具体操操作办法由由国家税务务总局另行行制定。（二）商商业企业22006年年3月311日前库存存的属于本本通知规定定征税范围围的应税消消费品，不不需申报补补缴消费税税。（三三）对单位位和个人欠欠缴的消费费税，主管管税务机关关应依据中华人民民共和国税税收征收管管理法及及其实施细细则的规定定及时清缴缴。（四四）出口企企业收购出出口应税消消费品的应应退税额的的计算，以以消费税税税收（出口口货物专用用）缴款书书注明的税税额为准。（五五）出口企企业在20006年33月31日日前收购的的出口应税税消费品，并并取得消费费税税收（出出口货物专专用

10、）缴款款书的，在在20066年4月11日以后出出口的，仍仍可按原税税目税率办办理退税。具体执行行时间以消消费税税收收（出口货货物专用）缴缴款书开具具日期为准准。十十二、关于于执行时间间本通通知自20006年44月1日起起执行。以以下文件或或规定同时时废止：（一）关于印发发消费税税征收范围围注释的的通知（国国税发11993153号号）第四条条、第十一一条。（二）关于消消费税征收收范围注释释的补充充通知（国国税发11994026号号）。（三）关于CHH10100微型厢式式货车等有有关征收消消费税问题题的批复（国税函函发199943303号）。（四四）国家家税务总局局关于消费费税若干征征税问题的的通

11、知（国国税发1199784号）第第四条。（五）国家税务务总局关于于对部分油油品征收消消费税问题题的批复（国税函函2000410078号）第第一条、第第二条。（六）国家税务务总局关于于“皮卡”改装的“旅行车”征收消费费税问题的的批复（国国税函22005217号号）。（七）国家税务务总局关于于美宝莲全全天候粉底底液等产品品征收消费费税问题的的批复（国国税函2200512311号）。附件：消费税新新增和调整整税目征收收范围注释释财政部 国家税务务总局二六年三三月二十日日附件：消费费税新增和和调整税目目征收范围围注释一、高尔尔夫球及球球具高高尔夫球及及球具是指指从事高尔尔夫球运动动所需的各各种专用装装

12、备，包括括高尔夫球球、高尔夫夫球杆及高高尔夫球包包（袋）等等。高高尔夫球是是指重量不不超过455.93克克、直径不不超过422.67毫毫米的高尔尔夫球运动动比赛、练练习用球；高尔夫球球杆是指被被设计用来来打高尔夫夫球的工具具，由杆头头、杆身和和握把三部部分组成；高尔夫球球包（袋）是是指专用于于盛装高尔尔夫球及球球杆的包（袋袋）。本税目征征收范围包包括高尔夫夫球、高尔尔夫球杆、高尔夫球球包（袋）。高尔夫球球杆的杆头头、杆身和和握把属于于本税目的的征收范围围。二二、高档手手表高高档手表是是指销售价价格（不含含增值税）每每只在100000元元（含）以以上的各类类手表。本税目目征收范围围包括符合合以上

13、标准准的各类手手表。三、游艇艇游艇艇是指长度度大于8米米小于900米，船体体由玻璃钢钢、钢、铝铝合金、塑塑料等多种种材料制作作，可以在在水上移动动的水上浮浮载体。按按照动力划划分，游艇艇分为无动动力艇、帆帆艇和机动动艇。本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动,一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。四、木制一次性筷子木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木

14、制一次性筷子属于本税目征税范围。五、实木地板实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。实木地板按生产工艺不同，可分为独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类；按表面处理状态不同，可分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板两类。本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板属于本税目征税范围。六、成品油本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。汽油、柴油的征收范围仍按原规定执行。（一）石脑油。石脑油又叫轻汽油、化工

15、轻油。是以石油加工生产的或二次加工汽油经加氢精制而得的用于化工原料的轻质油。石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油。（二）溶剂油。溶剂油是以石油加工生产的用于涂料和油漆生产、食用油加工、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产的轻质油。溶剂油的征收范围包括各种溶剂油。（三）航空煤油。航空煤油也叫喷气燃料，是以石油加工生产的用于喷气发动机和喷气推进系统中作为能源的石油燃料。航空煤油的征收范围包括各种航空煤油。（四）润滑油。润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的

16、矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。（五）燃料油。燃料油也称重油、渣油。燃料油征收范围包括用于电厂发电、船舶锅炉燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料的各类燃料油。七、小汽车汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23座) 的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。电动汽车不属于本税目征收范围。八、化妆品本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。高档护肤类化妆品征收范围另行制定。