中级会计职称答疑精华7辑.docx

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1、中级会计职称答疑精华7辑中级会计职称答疑精华7辑 第1辑根据保险法律制度的规定，下列情形中，保险人有权解除保险合同的有（）。A.被保险人在未发生保险事故的情形下，谎称发生了保险事故，向保险人提出赔偿请求B.受益人故意制造保险事故C.投保人未按照约定履行其对保险标的的安全应尽的责任D.投保人申报的被保险人年龄不真实，并且其真实年龄不符合合同约定的年龄限制答案：A,C,D解析：选项 B ：投保人、被保险人（不包括受益人）故意制造保险事故的，保险人有权解除合同，不承担赔偿或者给付保险金的责任。债券的偿还时间按实际发生与规定的到期日之间的关系，分为到期偿还、提前偿还两类。到期偿还又包括（）。 A.分批

2、偿还B.一次偿还C.强制性赎回D.通知赎回答案：A,B解析：债券的偿还时间按实际发生与规定的到期日之间的关系，分为到期偿还、提前偿还两类。到期偿还又包括分批偿还和一次偿还两种。2022年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2022年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元。A.12.5B.15C.37.5D.40答案：A解析：2022年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额（96060060）/2/1212.5（万元）。下列关于保险代位求偿权的表述中，符合保险

3、法规定的有（）。A.保险人未赔偿保险金之前，被保险人放弃对第三人请求赔偿的权利的，保险人不承担赔偿保险金的责任B.保险人向被保险人赔偿保险金后，被保险人未经保险人同意放弃对第三人请求赔偿的权利的，该放弃行为无效C.因被保险人故意致使保险人不能行使代位请求赔偿的权利的，保险人可以扣减或者要求返还相应的保险金D.即使被保险人的家庭成员故意损害保险标的而造成保险事故，保险人也不得对被保险人的家庭成员行使代位求偿权答案：A,B,C解析：选项D：除被保险人的家庭成员或者其组成人员“故意”对保险标的损害而造成保险事故外，保险人不得对被保险人的“家庭成员或者其组成人员”行使代位请求赔偿的权利。根据合同法律制

4、度的规定，下列关于租赁合同解除的表述中，正确的有（）。 A.租赁物在租赁期间发生所有权变动，买受人不愿继续出租的，可以解除租赁合同B.承租人无正当理由未支付租金，经催告在合理期间内仍不支付的，出租人可以解除合同C.租赁物危及承租人的安全或健康的，承租人可以随时解除合同D.承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同答案：B,C,D解析：租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力，选项A不符合规定。根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退（免）税政策的表述中，正确的有（）。A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税C.出口企业

5、应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税D.在征.退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出答案：A,B,D解析：选项C：适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。2022年1月15日，甲公司向乙公司借款1000万元。双方签订借款合同约定：借款期限1年，年利率为20，借款期满还本付息。甲公司将其厂房抵押给乙公司，并办理了抵押登记。2022年2月1日，甲公司将该厂房出租给丙公司，但未将厂房抵押情况告知丙公司。借款到期后，甲公司无力还款，所剩主要资产为该出租的厂房。2022年

6、2月25日，由于甲公司法定代表人陈某与乙公司存在利益关联关系，甲、乙公司订立如下折价协议：将市场价值1500万元的该厂房折价为1000万元；该厂房由乙公司取得所有权；折价所得款项全部偿还所欠乙公司的借款本息。此时，丙公司对厂房的租期还有1年才到期。2022年3月，乙公司接收厂房的过程中，先后发生如下事项：（1）乙公司要求丙公司在一周内腾退厂房，丙公司要求乙公司继续履行原租赁合同。（2）一周后，乙公司实际控制了厂房，丙公司不得不搬离，丙公司遂要求甲公司赔偿因租约未到期搬离导致的各项损失。（3）甲公司的债权人丁公司因甲公司不能清偿其于2022年1月31日到期的200万元债权，向人民法院起诉请求撤销

7、甲、乙公司的厂房折价协议。要求：根据上述资料和合同、担保法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）丙公司能否要求乙公司继续履行原租赁合同？简要说明理由。（2）丙公司能否要求甲公司赔偿因租约未到期搬离导致的损失？简要说明理由。（3）丁公司是否可以起诉要求撤销甲、乙公司的厂房折价协议？简要说明理由。答案：解析：（1）丙公司不能要求乙公司继续履行原租赁合同。根据规定，抵押权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对抗已登记的抵押权，抵押权实现后，租赁合同对受让人不具有约束力。（2）丙公司可以要求甲公司赔偿因租约未到期搬离导致的损失。根据规定，抵押人将已抵押的财产出租时，如果抵押人未书面告知承租

8、人该财产已抵押的，抵押人对出租抵押物造成承租人的损失承担赔偿责任。（3）丁公司可以起诉要求撤销甲、乙公司的厂房折价协议。根据规定，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，抵押权人可以与抵押人协议以抵押财产折价或者以拍卖、变卖该抵押财产所得的价款优先受偿。协议损害其他债权人利益的，其他债权人可以在知道或者应当知道撤销事由之日起1年内请求人民法院撤销该协议。甲公司2022年年末持有乙原材料100件专门用于生产丙产品，成本为每件4.9万元，每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的加工成本为每件0.8万元，销售过程中估计需发生运输费用为每件0.2万元，2022年12月31日

9、，乙原材料的市场价格为每件4.8万元，丙产品的市场价格为每件6万元，2022年之前未对乙原材料计提存货跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2022年年末对原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.30C.10D.20答案：A解析：2022年年末每件丙产品的可变现净值=6-0.2=5.8（万元），每件丙产品的成本=4.9+0.8=5.7（万元），乙原材料专门生产的丙产品未发生减值，因此乙原材料期末以成本计量，无需计提存货跌价准备。中级会计职称答疑精华7辑 第2辑某中外合资经营企业的主营业务为娱乐服务，2022年的财务资料如下： （1）营业收入1500万元； （2）营业成本750万元； （3）管

10、理费用320万元； （4）财务费用108万元； （5）营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元； （6）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。 要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。 （1）计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。 （2）计算该企业2022年应缴纳的企业所得税。答案：解析：（1）利润总额（1500500）（750320108300）522（万元） 公益性捐赠限额52212%62.64（万元），而公司实际发生的公益性捐赠是30万，因此该企业所得税前允许扣除的

11、公益性捐赠是30万元。 （2）国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。 国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。 违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。 实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为62.64万元，所以不需要纳税调整。 应纳税所得额52210010432（万元） 2022年应纳企业所得税43225%108（万元）企业在进行现金管理时，可利用的现金浮游量是指（）。A.企业账户所记存款余额B.银行账户所记企业存款余额C.企业账户与银行账户所记存款余额之差D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差答案：C解析：现

12、金浮游量是指企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额。根据担保法的规定，下列关于保证合同表述不正确的是（）。A.保证合同应当以书面形式订立B.保证人与债权人可以就单个主合同分别订立保证合同C.第三方以书面形式向债权人出具担保书的，且债权人未提出异议的，保证合同成立D.主合同中没有保证条款的，保证人仅以保证人身份在主合同上签字的，保证合同不成立答案：D解析：主合同中虽然没有保证条款，但是，保证人在主合同上以保证人的身份签字或者盖章的，保证合同也成立。净现值法和年金净流量法的适用情况是相同的。（）答案：错解析：净现值法适用于寿命期相同的投资方案决策，年金净流量法适用于期限不同的投资

13、方案决策。甲行政机关依法委托专门从事政府采购代理业务的乙公司代理采购一批专用设备，并授权乙公司与中标供应商签订采购合同。乙公司在与中标供应商签订采购合同时，双方秘密商定，乙公司在若干合同条款上对中标供应商予以照顾，中标供应商作为答谢提供给乙公司一批办公设备。请问乙公司代理签订采购合同的行为是否有效，由此给甲行政机关造成的损失应由谁承担责任答案：解析：乙公司代理签订合同的行为无效，给甲行政机关造成的损失应由乙公司和中标供应商承担连带责任。乙公司在行使代理权时，利用代理权牟取私利，不符合被代理人的利益，其行为属于代理人与第三人恶意串通损害被代理人合法权益的滥用代理权行为。根据民法总则的有关规定，代

14、理人和相对人恶意串通，损害被代理人合法权益的，代理人和相对人应当承担连带责任。票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签章为权利义务成立要件的法律行为。（）答案：对解析：本题表述正确。2022年9月，李某、王某二人出资设立一家有限责任公司。李某的下列行为属于抽逃出资的是（）。A.将出资款项转入公司账户验资后又转出去B.虚构债权债务关系将其出资转出去C.利用关联交易将其出资转出去D.制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配答案：B,C,D解析：公司法解释（三）第十二条规定，公司成立后，公司、股东或者公司债权人以相关股东的行为符合下列情形之一且损害公司权益为由，请求认定该股东抽逃出资的

15、，人民法院应予支持：制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配；通过虚构债权债务关系将其出资转出；利用关联交易将出资转出；其他未经法定程序将出资抽回的行为。#合同中存在重大融资成分的，企业在确定该重大融资成分的金额时，应使用将合同对价的名义金额折现为商品现销价格的折现率。（）答案：对解析：中级会计职称答疑精华7辑 第3辑会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性。（）答案：对解析：（2022年）甲公司发行在外的普通股总股数为3000万股，全部债务为6000万（年利息率为6%），因业务发展需要，追加筹资2400万元，有AB两个方案：A方案：发行普通股600万股，每股4元。B

16、方案：按面值发行债券2400万，票面利率8%。公司采用资本结构优化的每股收益分析法进行方案选择，假设不考虑两个方案的筹资费用，公司追加投资后的销售总额达到3600万元，变动成本率为50%，固定成本为600万元，企业所得税税率为25%。要求：（1）计算两种方案的每股收益无差别点的息税前利润。（2）公司追加筹资后，计算预计息税前利润。（3）根据前两个问题计算的结果，选择最优方案。答案：解析：（1）（EBIT60006%）（125%）/（3000600）（EBIT60006%24008%）（125%）/3000解得：每股收益无差别点的息税前利润1512（万元）（2）预计息税前利润3600（150%）

17、6001200（万元）（3）由于预计的息税前利润小于每股收益无差别点的息税前利润，所以，应该选择发行普通股的方案。根据票据法律制度的规定，持票人丧失票据后，可以采取的补救措施不包括（ ）。A.民事仲裁B.挂失止付C.公示催告D.普通诉讼答案：A解析：甲打算卖房，问乙是否愿买，乙一向迷信，就跟甲说：“如果明天早上 7点你家屋顶上来了喜鹊，我就出 10万块钱买你的房子。”甲同意。乙回家后非常后悔。第二天早上 7点差几分时，恰有一群喜鹊停在甲家的屋顶上，乙正要将喜鹊赶走，甲不知情的儿子拿起弹弓把喜鹊打跑了，至 7点再无喜鹊飞来。根据民法总则的规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.甲、乙之间的合同属于

18、附生效条件的合同B.甲、乙之间的合同属于附解除条件的合同C.所附条件未成就，乙有权拒绝履行该合同D.所附条件已成就，乙应当履行该合同答案：A,C解析：（ 1）选项 AB：该合同属于附生效条件的合同；（ 2）选项 CD：如果乙恶意阻止条件成就的（假设乙亲自动手将喜鹊打跑），视为条件已经成就。在本题中，将喜鹊打跑的并不是乙，因此，所附条件未成就，乙有权拒绝履行该合同。（2022年）下列各项中，属于会计估计变更的事项有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允模式C.无形资产预计使用寿命由不能确定变更为10年D.坏账准备的计提比例由5%变更为

19、10%答案：A,C,D解析：选项B，是会计政策变更。有限责任公司应当将股东的姓名或者名称向公司登记机关登记，登记事项发生变更的，应当办理变更登记。但如果未经登记或者变更登记的，可以对抗第三人。（）答案：错解析：有限责任公司应当将股东的姓名或者名称向公司登记机关登记，登记事项发生变更的，应当办理变更登记。未经登记或者变更登记的，不得对抗第三人。下列关于委托代理的表述中不正确的是（）。A.书面委托代理的授权委托书应当载明代理人的姓名或名称.代理事项.权限和期间，并由委托人签名或盖章B.委托书授权不明的，被代理人应当向第三人承担民事责任，代理人负连带责任C.委托授权为要式行为，应当采取书面形式D.代

20、理人和相对人恶意串通，损害被代理人合法权益的，代理人和相对人应当承担连带责任答案：C解析：委托代理为不要式行为，既可以采用书面形式，也可以采用口头形式。根据我国增值税相关法律的规定，以下情形属于在我国境内提供增值税应税劳务的有（）。A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务B.日本某公司为中国境内某企业设计时装C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用D.境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务答案：B,C解析：本题考核征税范围的特殊规定。境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税

21、在境内提供应税服务的范围。中级会计职称答疑精华7辑 第4辑纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，24个月不得再申请免税。（）答案：错解析：纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月不得再申请免税。（2022年）下列各项中，能够成为预计资产负债表中存货项目金额来源的有（）。A.销售费用预算B.直接人工预算C.直接材料预算D.产品成本预算答案：C,D解析：“存货”包括直接材料和产成品，影响这两项的是直接材料预算和产品成本预算，所以选项CD是答案。根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退（免）税政策的表述中，正确的有（）。 A.生产企业出口自产

22、货物适用免抵退税办法B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税C.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出答案：A,B,D解析：选项C：适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。在目标利润定价法下，需要考虑的因素包括（）。A.预期目标利润B.产品销售量C.产品成本D.适用税率答案：A,B,C,D解析：目标利润是指企业在预定时期内应实现的利润水平。目标利润定价法是根据预期目标利润和产品销售量、产品成

23、本、适用税率等因素来确定产品销售价格的方法。下列关于存货可变现净值的表述中，正确的有（）。A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应以产成品或商品的合同价格作为计量基础C.没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础D.直接用于出售的材料，可变现净值为产成品的市场售价减去至完工时将要发生的成本再减去销售产成品所要发生的销售费用及相关税费后的金额答案：A,C解析：如果企业持有存货的数量多

24、于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础，选项B不正确；直接用于出售的材料，应以市场价格作为其可变现净值的计量基础。这里的市场价格是指材料的市场销售价格，选项D不正确。根据商标法律制度的规定，两个或两个以上的商标注册申请人，在同一种商品或类似商品上，以相同或近似的商标申请注册的，在确定权利人时遵循先申请原则。下列关于先申请原则的表述中，正确的有（）。A.申请人就先申请人的确定不愿协商或者协商不成的，商标局驳回所有申请人申请B.两个或两个以上的商标注册申请人同日申请的，商标局初步审定并公告使用在先的商标，驳回其他人的申请，不予公告C.两个或两个以

25、上的商标注册申请人同日使用的，各申请人可以自收到商标局通知之日起30日内自行协商确定先申请人，并将书面协议报送商标局D.商标局初步审定并公告申请在先的商标答案：B,C,D解析：本题考核注册商标的原则先申请原则。两个或者两个以上的商标注册申请人，在同一种商品或者类似商品上，以相同或者近似的商标申请注册的，初步审定并公告申请在先的商标；同一天申请的，初步审定并公告使用在先的商标，驳回其他人的申请，不予公告。同日使用或者均未使用的，各申请人可以自收到商标局通知之日起30日内自行协商，并将书面协议报送商标局；不愿协商或者协商不成的，商标局通知各申请人以抽签的方式确定一个申请人，驳回其他人的注册申请。2

26、022年12月31日，长江公司将一栋办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，当日该办公楼账面价值为10000万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假设税法对其处理与会计一致。2022年1月1日，长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，长江公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日，该办公楼公允价值为13000万元；2022年12月31日，该投资性房地产的公允价值上升为15500万元。假定不考虑所得税等其他因素，则2022年长江公司该项投资性房地产影响所有者权益的金额为（）万元。A.2750B.10000C.2500D.7

27、000答案：D解析：2022年该投资性房地产影响所有者权益的金额=13000-10000-（10000/203）+（15500-13000）=7000（万元），选项D正确。相关会计处理如下：借：投资性房地产 13000投资性房地产累计折旧 1500贷：投资性房地产 10000利润分配未分配利润 4050盈余公积 450借：投资性房地产 2500贷：公允价值变动损益 2500在证券的市场组合中，所有证券的系数加权平均数等于1。（）答案：对解析：所有证券的组合即市场组合，市场组合的系数等于1。中级会计职称答疑精华7辑 第5辑某上市公司拟聘请独立董事。根据公司法律制度的规定，下列人员中，不得担任该上

28、市公司独立董事的有（ ）。A.该上市公司的副经理B.该上市公司董事会秘书配偶的弟弟C.持有该上市公司已发行股份3的股东郑某的岳父D.持有该上市公司已发行股份5的甲公司的董事吴某的配偶答案：A,B,D解析：（1）选项AB：在上市公司或者其附属企业任职的人员（选项A）及其直系亲属和主要社会关系（选项B），不得担任独立董事；（2）选项C：直接或者间接持有上市公司已发行股份1以上的自然人股东及其直系亲属（岳父不属于直系亲属），不得担任独立董事；（3）选项D：在直接或者间接持有上市公司已发行股份5以上的股东单位任职的人员及其直系亲属，不得担任独立董事。下列股权激励模式中，适合初始资本投入较少、资本增值较

29、快、处于成长初期或扩张期的企业的是（）。A.股票期权模式B.股票增值权模式C.业绩股票激励模式D.限制性股票模式答案：A解析：股票期权模式比较适合那些初始资本投入较少、资本增值较快、处于成长初期或扩张期的企业，如网络、高科技等风险较高的企业等。应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款，在满足一定条件的情况下转让给保理商，其作用体现在（）。A.投资功能B.减少坏账损失、降低经营风险C.改善企业的财务结构D.减轻企业应收账款的管理负担答案：B,C,D解析：应收账款保理实质是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式，而不是投资方式。（2022年）根据保险法的规

30、定，人身保险的投保人在订立保险合同时，对某些人员具有保险利益。该人员包括（ ）。A投保人的父亲B投保人赡养的伯父C投保人抚养的外甥女D投保人的孩子答案：A,B,C,D解析：选项BC：如果把“赡养的”、“抚养的”删除，不应选。下列各项中，属于上市公司股票回购动机的有（ ）。A.替代现金股利B.改变公司的资本结构C.规避经营风险D.基于控制权的考虑答案：A,B,D解析：经营风险是企业在经营活动中面临的风险，和股票回购无关。某公司以单利方式一次性借入资金2000万元，借款期限3年，年利率8%，到期一次还本付息，则第三年末应当偿还的本利和为（）万元。A.2160B.2240C.2480D.2519答案

31、：C解析：2000（18%3）=2480（万元）甲公司2022年12月20日与乙公司签订商品销售合同。合同约定：甲公司应于2022年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前丢失、毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为A 商品，2022年12月30日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确认了商品销售收入。A商品于2022年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。对于甲公司2022年A商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（ ）。A.会计主体B.持续经营C.

32、会计分期D.货币计量答案：C解析：在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。本题中，甲公司应在商品运抵乙公司并验收合格时 A 商品控制权转移满足收入确认条件而确认收入，不应在 2022 年 12 月确认收入，违背会计分期基本假设。企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务报表中，该项投资的初始投资成本是（）。 A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额C.股权在购买日的公允价值D.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本

33、之和答案：D解析：企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算的，在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；如果购买日之前持有的股权作为金融资产核算的话，则应当以原持有股权在合并日的公允价值加上新增投资的投资成本之和，作为长期股权投资的初始投资成本。中级会计职称答疑精华7辑 第6辑（2022年）甲公司根据合同约定向乙公司销售价值270万元建筑材料，乙公司向甲公司交付一张经丙公司承兑的商业汇票，该汇票距到期日尚有3个月。甲公司持有票据一个月后，因资金紧张，将其贴

34、现给丁银行。丁银行在汇票到期日向丙公司提示付款时，遭拒付。丙公司拒付理由是：乙公司来函告知，甲公司的建筑材料存在严重质量问题，对该汇票应拒付，请协助退回汇票。丁银行认为，丙公司已承兑汇票，不得拒绝付款。丙公司坚持拒付。丁银行遂请求丙公司出具拒绝证明，以便向甲公司行使追索权。 要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）乙公司能否以建筑材料存在严重问题为由通知丙公司拒付该汇票？简要说明理由。（2）丁银行认为丙公司不得拒绝付款的理由是否成立？简要说明理由。（3）丁银行可否向甲公司行使追索权？简要说明理由。答案：解析：1.乙公司不能以建筑材料存在严重质量问题为由通知丙

35、公司拒绝付款。根据规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。2.丁银行认为丙公司不能拒绝付款的理由成立。根据规定，付款人承兑汇票后，成为汇票的主债务人，应当承担到期付款的责任。到期付款的责任是一种绝对责任。3.丁银行可以向甲公司行使追索权。根据规定，汇票的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。甲公司作为背书人，丁银行可以向甲公司行使追索权。制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。变动制造费用预算以生产预算为基础来编制，固定制造费用需要逐项进行预计。（）答案：

36、对解析：制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。变动制造费用预算以生产预算为基础来编制。固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关。溢价债券的内部收益率高于票面利率，折价债券的内部收益率低于票面利率。（）答案：错解析：溢价债券的内部收益率低于票面利率，折价债券的内部收益率高于票面利率。甲公司因生产需要，准备购入一套大型生产设备。4月1日，甲公司向乙设备厂发出了一份详细的书面要约，并在要约中注明：请贵公司于4月20日前答复，否则该要约将失效。该要约到达乙设备厂后，甲公司拟撤销该要约。根据合同法律制度的规定，下列关于该要约能否撤销的表述中，正确的是（）。A.该要约可以撤

37、销，只要乙设备厂尚未发出承诺B.该要约可以撤销，只要乙设备厂的承诺尚未到达甲公司C.该要约可以撤销，只要乙设备厂尚未为履行合同做准备工作D.该要约不得撤销，因为要约人在要约中确定了承诺期限答案：D解析：本题考核要约。有下列情形之一的，要约不得撤销：（1）要约人确定了承诺期限或者以其他形式明示要约不可撤销；（2）受要约人有理由认为要约是不可撤销的，并已经为履行合同做了准备工作。职工的基本工资，在正常工作时间情况下是不变的；但当工作时间超出正常标准，则需按加班时间的长短成比例地支付加班薪金，从成本性态的角度看，这部分人工成本属于（）。A.固定成本B.半变动成本C.无法判断D.延期变动成本答案：D解

38、析：延期变动成本在一定的业务量范围内有一个固定不变的基数，当业务量增长超出了这个范围，它就与业务量的增长成正比例变动。题干所述情况符合延期变动成本的特点，所以选项D是答案。根据企业所得税法的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）内，进行纳税调整。A.3年B.5年C.8年D.10年答案：D解析：本题考核企业所得税的特别纳税调整。企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

39、某公司新建一条生产线，预计投产后第一年末、第二年末流动资产分别为 40万元和 50万元，结算性流动负债分别为 15万元和 20万元，则第二年新增的营运资金是（）万元。A.5B.15C.20D.30答案：A解析：第一年的营运资金 =40-15=25（万元），第二年的营运资金 =50-20=30（万元），所以，第二年新增的营运资金 =30-25=5（万元）。甲企业是一家羽绒服生产企业，每年秋末冬初资金需要量都会大增，为了保持正常的生产经营活动，甲企业需要在这个时候筹集足够的资金，这种筹资动机属于（）。A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机答案：B解析：支付性筹资动

40、机是为了满足经营业务活动的正常波动所形成的支付需要。本题中筹资是为了保持正常的生产经营活动，所以属于支付性筹资动机。中级会计职称答疑精华7辑 第7辑2022年3月25日，甲公司通过协议方式收购上市的乙公司3.5%的股份。同日，甲公司的关联企业丙公司和丁公司分别持有乙公司股份的1.3%和1.2%。此后，甲公司通过证券交易所的证券交易继续收购乙公司的股份，直至3月28日，甲公司才向中国证监会、证券交易所提交书面报告并作出公告，公告其所持乙公司股份比例超过5%。此时，甲、丙、丁三家共持有乙公司的股份数已达到11%。 要求：根据以上事实和有关规定，分析回答下列问题。 （1）按照证券法的规定，在3月25

41、日后，甲公司继续收购的行为是否合法？说明理由。 （2）假如甲公司持乙公司股份比例超过30%后继续收购，并向乙公司的股东发出收购要约。在要约有效期内，乙公司被其担保公司A公司诉至人民法院，那么甲公司能否撤销其收购要约？说明理由。 （3）假如甲公司以乙公司被起诉为由，对乙公司的股东B公司持有的股票以要约中规定价格的70%压价收购，这种做法是否正确？说明理由。答案：解析：（1）甲公司继续收购的行为不合法。（0.5分）根据证券法的规定，持有股份达到5%时必须在该事实发生之日起3日内报告并公告，在上述期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。同时投资者及其一致行动人在一个上市公司中拥有的权益应当合并计算。本

42、题中，甲公司及其关联方丙公司和丁公司属于一致行动人，其拥有的权益应当合并计算。在3月25日，甲公司及其关联企业丙公司和丁公司持有的股份已达到6%，所以甲公司在3月25日后的继续收购行为不合法。（1.5分） （2）甲不得撤销其收购要约。（0.5分）根据证券法的规定，在收购要约确定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约。（1.5分） （3）甲公司压价收购的做法不正确。（0.5分）根据证券法的规定，收购要约提出的各项收购条件，适用于被收购公司的所有股东。（1.5分）根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的表述中，不正确的是（ ）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位，可以选择按

43、小规模纳税人纳税B.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位，可以选择按小规模纳税人纳税C.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的个体工商户，可以选择按小规模纳税人纳税D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，可以选择按小规模纳税人纳税答案：D解析：(1)选项ABC：年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税。直接筹资是企业直接从社会取得资金的一种筹资方式，一般只能用来筹集股权资金。（）答案：错解析：直接筹资，是企业直接与资金供应者协商融通资本的一种筹资活动。直接筹资不需要通过

44、金融机构来筹措资金，是企业直接从社会取得资金的方式。直接筹资方式主要有发行股票、发行债券、吸收直接投资等。（2022年）2022年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2022年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。A.18B.23C.60D.65答案：A解析：无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者较高者，所以该无形资产的可收回金额为60万元，2022年年末无形资产账面价值=120

45、-42=78（万元），应计提减值准备的金额=78-60=18（万元）。甲上市公司的董事会秘书因病无法履行职责，属于甲上市公司的重大事件。答案：错解析：公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动，董事长或者经理（不包括董事会秘书）无法履行职责，属于重大事件。下列各项中，不属于股东财富最大化目标优点的是（）。A.考虑了风险因素B.在一定程度上能避免企业追求短期行为C.有利于量化非上市公司的股东财富D.对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩答案：C解析：股东财富最大化的优点包括：（1）考虑了风险因素；（2）在一定程度上能避免企业短期行为；（3）对上市公司而言，股东财富最大化目

46、标比较容易量化，便于考核和奖惩。甲向乙发出一封电报称：“现有白糖100吨，每吨售价2000元，如有意购买，请于8月1日前到我厂提货。”乙给甲回了一封电报称：“我厂有意购买，将于7月15日到你厂提货。”下列有关表述中，正确的有（）。 A.甲向乙发出的电报是要约B.甲向乙发出的电报是要约邀请C.乙向甲发出的电报是承诺D.乙向甲发出的电报是要约答案：A,C解析：甲向乙发出的电报内容具体确定，是一份向特定人发出的要约。乙向甲发出的电报是承诺，因为乙完全同意了甲的要约的内容。本题选项AC正确。甲税务局向乙百货商场购买了一批办公用品，因办公用品质量问题与该百货商场发生纠纷。同时，甲税务局又因向乙百货商场征收增值税而与其发生争议。请问这两项争议是否可以通过仲裁方式解决。答案：解析：在前一争议中，由于双方处于平等主体地位，所发生的争议属于平等主体之间发生的财产纠纷，根据仲裁法的规定，双方的纠纷可以通过仲裁方式解决。在后一争议中，双方属于行政管理与被管理的关系，所发生的争议属于行政争议，根据仲裁法的规定，不属于仲裁法的适用范围，双方的纠纷不能通过仲裁方式解决。