中级会计职称答疑精华9章.docx

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1、中级会计职称答疑精华9章中级会计职称答疑精华9章 第1章企业采用不附加追索权的应收账款转让方式筹资时，如果应收账款发生坏账，其坏账风险必须由本企业承担。（ ）答案：错解析：无追索权保理是指保理商将销售合同完全买断，井承担全部的收款风险。下列有关长期股权投资初始计量的表述中，正确的是（）。 A.以非现金资产为对价取得长期股权投资的，应确认非现金资产的转让损益B.以发行权益性证券的方式取得长期股权投资的，权益性证券发行费用应从发行溢价中扣除，溢价不足扣减的，应当冲减盈余公积和未分配利润C.以发行公司债券方式完成企业合并的，公司债券的发行费用应追加债券发行折价、或冲减债券发行溢价，溢价不够冲抵时再调

2、整留存收益D.长期股权投资初始投资成本等于入账价值答案：B解析：本题考核长期股权投资的初始计量。选项A，通过非同一控制下企业合并方式和非企业合并方式取得长期股权投资的，应确认非现金资产的转让损益。通过同一控制下企业合并方式取得长期股权投资的，不应确认非现金资产的转让损益，选项A表述太绝对；选项C，无论因何发行债券，债券发行费用要么追加折价要么冲减溢价，与留存收益无关；选项D，权益法核算下，当初始投资成本小于应享有的被投资单位净资产公允价值份额的，应该按照享有的被投资单位净资产公允价值份额入账，此时初始投资成本与入账价值不相等。甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来

3、能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，218年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：（1）218年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。（2）218年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。（3）甲公司218年度的利润总额为1 500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外

4、，甲公司不存在其他纳税调整事项。（4）219年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，219年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。219年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。（5）219年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司218年10月10日购入乙公司股票的会计分录。（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）（2）编制甲公司218年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。（3）分别计算甲公司218年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递

5、延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录。（4）编制甲公司219年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。（5）编制甲公司219年3月27日收到现金股利的会计分录。（6）编制甲公司219年4月25日转让乙公司股票的会计分录。答案：解析：（1）218年10月10日购入乙公司股票：借：交易性金融资产成本 600贷：银行存款 600（2）218年12月31日期末计量：借：交易性金融资产公允价值变动 （660600）60贷：公允价值变动损益 60（3）218年应纳税所得额1 500601 440（万元）218年当期应交所得税1 44025%360（万元）218年递延所得税负债6025%1

6、5（万元）218年所得税费用36015375（万元）会计分录：借：所得税费用 375贷：应交税费应交所得税 360递延所得税负债 15（4）宣告分配现金股利：借：应收股利 （2000.3）60贷：投资收益 60（5）收到发放的现金股利：借：银行存款 60贷：应收股利 60（6）转让乙公司股票： 借：银行存款 648投资收益 12贷：交易性金融资产成本 600 公允价值变动 60根据增值税法律制度的规定，下列说法不正确的是（ ）。A.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，免征增值税B.金银首饰以旧换新销售业务，按新货物价格作为计税销售额C.残疾人个人提供修理修配服务，免征增值税D.残疾人组

7、织进口供残疾人专用的物品免征增值税答案：B解析：本题考核增值税税收优惠。以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税。某企业内部某车间为成本中心，生产甲产品，预算产量 5000 件，单位预算可控成本 150 元；实际产量 4000 件，单位实际可控成本 140 元，实际不可控固定成本为 5万元，该成本中心责任成本的预算成本节约率为（）A.25.33%B.6.67%C.-1.67%D.-1.33%答案：B解析：预算成本节约额 =4000 * 150-4000 * 140=40000 元预算成本节约率 =40000/(4000*1

8、50)=6.67% 。中级会计职称答疑精华9章 第2章赵某、钱某、孙某各出资5万元开办一家经营餐饮的甲普通合伙企业（下称甲企业），合伙期限为5年。甲企业经营期间，孙某提出退伙，赵某、钱某表示同意，并约定孙某放弃一切合伙权利，也不承担合伙债务。后甲企业经营管理不善造成亏损，甲企业财产不足以清偿债务。合伙人对于孙某是否承担退伙前甲企业形成的债务发生争议。下列关于孙某对该债务是否承担责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（）。A.孙某不承担责任B.孙某承担无限连带责任C.孙某承担补充责任D.孙某以其出资额为限承担责任答案：B解析：本题考核普通合伙企业退伙。普通合伙人退伙时对基于其退伙前的原因发生

9、的合伙企业债务，承担无限连带责任。（2022年）根据保险法律制度的规定，人寿保险的被保险人或者受益人自其知道或应当知道保险事故发生之日起计算，向保险人请求给付保险金的诉讼时效期间为（ ）年。A.5B.4C.3D.2答案：A解析：人寿保险的被保险人或者受益人向保险人请求给付保险金的诉讼时效期间为 5年，自其知道或者应当知道保险事故发生之日起计算。下列属于反映母公司和子公司所形成的企业集团整体在一定会计期间内经营成果的报表是（）。A.合并资产负债表B.合并利润表C.合并所有者权益变动表D.合并现金流量表答案：B解析：合并利润表是反映母公司和子公司所形成的企业集团整体在一定会计期间内经营成果的报表。

10、下列交易或事项中，不能引起经营活动现金流量发生变化的有（）。A.用银行存款购买固定资产B.发行长期债券取得银行存款C.支付在建工程员工工资D.收到关税的税收返还答案：A,B,C解析：选项A和C，属于投资活动；选项B，属于筹资活动。均不影响经营活动现金流量。下列属于缺货成本的是（）。A.存货破损和变质损失B.储存存货发生的仓库费用C.存货的保险费用D.产品库存缺货导致延误发货的商誉损失答案：D解析：选项A、B、C属于储存成本。中级会计职称答疑精华9章 第3章217年至218年甲公司进行了以下投资处理：（1）217年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19000万元

11、，另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。217年12月31日，甲公司收到217年度利息1200万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加，甲公司按整个存续期确认预期信用损失准备50万元。当日市场年利率为5%。218年12月31日，甲公司收到218年度利息1200万元，甲公司按整个存续期确认预期信用损失准备余额150万元（未实际发生信用减值）。当日市场年利率

12、为6%。（2）217年4月1日，甲公司购买丙公司的股票400万股，共支付价款1700万元。甲公司取得丙公司股票时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。217年12月31日，丙公司股票公允价值为每股5元。218年5月31日，甲公司将持有的丙公司股票全部出售，售价为每股6元。相关年金现值系数如下：(P/A，5%，5)=4.3295；(P/A，6%，5)=4.2124；(P/A，7%，5)=4.1002；(P/A，5%，4)=3.5460；(P/A，6%，4)=3.4651；(P/A，7%，4)=3.3872。相关复利现值系数如下：(P/F，5%，5)=0.7835；(P/F，

13、6%，5)=0.7473；(P/F，7%，5)=0.7130；(P/F，5%，4)=0.8227；(P/F，6%，4)=0.7921；(P/F，7%，4)=0.7629。假定本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率确定，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑中期财务报告、所得税及其他因素影响。要求：（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。（2）计算甲公司217年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司218年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分

14、录。（4）编制甲公司取得、持有及出售丙公司股票的会计分录。答案：解析：（1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。理由：甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。借：债权投资成本 20000贷：银行存款19180.24债权投资利息调整819.76（2）设实际利率为R，1200(P/A，R，5)+20000(P/F，R，5)=19180.24(万元)。当实际利率为6%时，未来现金流量现值为20000万元；当实际利率为7%时，未来现金流量现值=1200(P/A，

15、7%，5)+20000(P/F，7%，5)=12004.1002+200000.7130=19180.24(万元)；故实际利率R=7%；217年应确认利息收入=19180.247%=1342.62(万元)。借：应收利息1200债权投资利息调整142.62贷：利息收入 1342.62借：银行存款1200贷：应收利息1202217年12月31日预期信用损失准备为50万元，217年应确认预期信用损失准备=50-0=50（万元）。借：信用减值损失50贷：债权投资减值准备50（3）因未发生信用减值，所以应以账面余额为基础计算利息收入，218年12月31日账面余额=19180.24+1342.62-120

16、0=19322.86（万元），应确认利息收入=19322.867%=1352.6(万元)。借：应收利息1200债权投资利息调整 152.6贷：利息收入1352.6借：银行存款1200贷：应收利息1202218年12月31日预期信用损失准备余额为150万元，218年应确认预期信用损失准备=150-50=100（万元）。借：信用减值损失 100贷：债权投资减值准备 100（4）217年4月1日借：其他权益工具投资成本1700贷：银行存款1700217年12月31日借：其他权益工具投资公允价值变动 300贷：其他综合收益 300218年5月31日借：银行存款2400贷：其他权益工具投资成本1700公

17、允价值变动 300盈余公积40利润分配未分配利润 360借：其他综合收益 300贷：盈余公积30利润分配未分配利润 270企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，按照有关交易价格分摊的要求将交易价格分摊至该履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入。（）答案：对解析：对于应付职工薪酬，超过税法扣除标准的部分产生可抵扣暂时性差异，应确认相关的递延所得税资产。（）答案：错解析：税法对于合理的应付职工薪酬基本允许税前扣除，不合理的部分在以后期间也不能扣除，所以其账面价值与其计税基础相等，不产生暂时性差异。（2022年）企业因发放现金股利的需要而进行筹

18、资的动机属于（）。A.支付性筹资动机B.调整性筹资动机C.创立性筹资动机D.扩张性筹资动机答案：A解析：支付性筹资动机，是指企业为了满足经营业务活动的正常波动所形成的支付需要而产生的筹资动机，如原材料购买的大额支付、股东股利的发放等，所以答案为选项A。根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司收购人义务的表述中，不正确的是（ ）。A.要约收购期间，收购人不得以超出要约的条件买入被收购公司的股票B.收购人持有的被收购上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让C.收购人应当在收购完成后的15日内，向证券交易所提交关于收购情况的书面报告，并予以公告D.收购人在被收购公司中拥有权益的股份，不得

19、在同一实际控制人控制的不同主体之间进行转让答案：D解析：选项D：收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让。但是，收购人在被收购公司中拥有权益的股份在同一实际控制人控制的不同主体之间进行转让“不受前述12个月的限制”，但应当遵守上市公司收购管理办法有关豁免申请的有关规定。中级会计职称答疑精华9章 第4章下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。?A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值

20、计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益答案：C解析：选项A，采用成本模式后续计量的投资性房地产转为存货，应将该房地产转换前的账面价值作为转换后存货的入账价值；选项B，采用成本模式后续计量的投资性房地产转为固定资产，应将该房地产转换前的账面原值作为转换后固定资产的原值，而不考虑转换日的公允价值；选项D，采用公允价值模

21、式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)，无须区分该差额是借方或贷方。甲公司218年12月发生的与收入相关的交易或事项如下：资料一：218年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为270万元。合同约定，当甲公司合同履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200万元，安装劳务的单独售价为100万元。218年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按照

22、合同约定直接运抵乙公司指定地点开始安装，乙公司对该设备进行验收并取得其控制权。此时，甲公司向乙公司销售设备的履约义务已经完成。资料二：至218年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元（均为甲公司员工的薪酬），估计还将发生安装费用32万元。甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于在一个时段内履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。（2）计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与设备安装的金额。（3）编制甲公司218年12月5日销售设备时确认销售收入并结转销售成

23、本的会计分录。（4）编制甲公司218年12月发生设备安装费用的会计分录。（5）分别计算甲公司218年12月31日设备安装的履约进度和应确认设备安装收入的金额，并编制确认设备安装收入和结转设备安装成本的会计分录。答案：解析：（1）甲公司对乙公司销售设备时的身份是主要责任人。理由：甲公司从丙公司购入设备，取得了设备的控制权，且甲公司对设备质量承担责任，然后转让给乙公司。所以甲公司为主要责任人。（2）设备销售分摊的交易价格=270200（200+100）=180（万元）；设备安装分摊的交易价格=270100（200+100）=90（万元）。（3）借：合同资产 180贷：主营业务收入 180借：主营业

24、务成本 170贷：库存商品 170（4）借：合同履约成本48贷：应付职工薪酬48（5）218年12月31日设备安装的履约进度=48（48+32）100%=60%；应确认设备安装收入的金额=9060%=54（万元）。借：合同资产54贷：主营业务收入54借：主营业务成本48贷：合同履约成本482022年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2022年共生产90台H设备。2022年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2

25、022年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504答案：C解析：2022年末，无形资产的账面价值28002800/500902296（万元）应计提的减值损失金额22962100196（万元）。（2022年）某公司预计第一季度和第二季度产品销售量分别为140万件和200万件，第一季度期初产品存货量14万件，预计期末存货量为下季度预计销售量的10%，则第一季度预计生产量为（）万件。A.154B.160C.134D.146答案：D解析：预计第一季度末产成品存货第二季度销售量10%20010%20（万件）。预计第一季度生产量预计第一季度销售量预计第一季度期末

26、产成品存货预计第一季度期初产成品存货1402014146（万件）。甲公司系增值税一般纳税人，2022年1月1日与乙公司签订合同，约定分3年支付3000万元从乙公司购入一项专利权作为管理用无形资产。根据合同约定甲公司应于每年12月31日向乙公司支付1000万元（不含增值税，适用的增值税税率为6%，支付价款时均取得增值税专用发票）。该专利权合同约定使用年限为8年，同类专利权法律保护年限为10年，无残值，采用直线法摊销，购入当月投入使用。假定同类交易的市场利率为5%，已知：（P/A，5%，3）=2.7232，不考虑其他因素。要求：（1）计算专利权的入账金额；（2）编制 2022 年至 2022 年与

27、无形资产有关的会计分录。答案：解析：（1）专利权的入账金额=1 0002.7232=2 723.2（万元）。（2）2022 年 1 月 1 日购入时：借：无形资产 2 723.2未确认融资费用 276.8贷：长期应付款 3 0002022 年 12 月 31 日支付款项时：借：长期应付款 1 000应交税费应交增值税（进项税额） （1 0006%）60贷：银行存款 1 060借：财务费用 （2 723.25%）136.16贷：未确认融资费用 136.16计提摊销时：借：管理费用 （2 723.28）340.4贷：累计摊销 340.42022 年 12 月 31 日支付款项时：借：长期应付款 1

28、 000应交税费应交增值税（进项税额） （1 0006%）60贷：银行存款 1 060借：财务费用 （2 723.2-1 000+136.16）5%92.97贷：未确认融资费用 92.97计提摊销时：借：管理费用 （2 723.28）340.4贷：累计摊销 340.42022 年 12 月 31 日支付款项时：借：长期应付款 1 000应交税费应交增值税（进项税额） （1 0006%）60贷：银行存款 1 060借：财务费用 （276.8-136.16-92.97）47.67贷：未确认融资费用 47.67计提摊销时：借：管理费用 （2 723.28）340.4贷：累计摊销 340.4中级会计职

29、称答疑精华9章 第5章(2022年)根据商标法律制度的规定，两个或两个以上的商标注册申请人，在同一种商品或类似商品上，以相同或近似的商标申请注册的，在确定权利人时遵循先申请原则。下列关于先申请原则的表述中，正确的有( )。A.申请人就先申请人的确定不愿协商或者协商不成的，商标局驳回所有申请人申请B.两个或两个以上的商标注册申请人同日申请的，商标局初步审定并公告使用在先的商标，驳回其他人的申请，不予公告C.两个或两个以上的商标注册申请人同日使用的，各申请人可以自收到商标局通知之日起30日内自行协商确定先申请人，并将书面协议报送商标局D.商标局初步审定并公告申请在先的商标答案：B,C,D解析：本题

30、考核注册商标的原则：先申请原则。两个或者两个以上的商标注册申请人，在同一种商品或者类似商品上，以相同或者近似的商标申请注册的，初步审定并公告申请在先的商标；同一天申请的，初步审定并公告使用在先的商标，驳回其他人的申请，不予公告。同日使用或者均未使用的，各申请人可以自收到商标局通知之日起30日内自行协商，并将书面协议报送商标局；不愿协商或者协商不成的，商标局通知各申请人以抽签的方式确定一个申请人，驳回其他人的注册申请。（2022年）企业可以将某些资产作为质押品向商业银行申请质押贷款。下列各项中，不能作为质押品的是（）。A.厂房B.股票C.汇票D.专利权答案：A解析：质押品包括动产或财产权利。厂房

31、属于不动产。（2022年）企业当期产生的外币报表折算差额，应在利润表“财务费用”项目中列示。（）答案：错解析：企业当期产生的外币报表折算差额，应当列示于资产负债表的“其他综合收益”项目中。根据保险法的规定，人身保险的投保人在订立保险合同时，对某些人员具有保险利益。该人员包括（）。A.投保人合法收养的女儿B.投保人赡养的伯父C.投保人的亲属D.投保人的妻子答案：A,B,D解析：根据规定，投保人对下列人员具有保险利益：本人；配偶、子女、父母；前项以外与投保人有抚养、赡养或者扶养关系的家庭其他成员、近亲属；与投保人有劳动关系的劳动者。2022年1月1日，甲公司以银行存款5 700万元自非关联方取得乙

32、公司80%的有表决权的股份，对乙公司进行控制，本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料一：2022年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为5 900万元，其中：股本2 000万元，资本公积1 000万元，盈余公积900万元，未分配利润2 000万元。除存货的公允价值高于账面价值100万元外，乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。资料二：2022年6月30日，甲公司将其生产的成本为900万元的设备以1 200万元的价格出售给乙公司，当期，乙公司以银行存款支付货款，并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用，

33、乙公司预计设备的使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。资料三：2022年12月31日乙公司将2022年1月1日库存的存货全部对外出售。资料四：2022年度，乙公司实现净利润600万元，提取法定盈余公积60万元，宣告并支付现金股利200万元，不考虑增值税、企业所得税等相关因素，甲公司编制合并报表时以甲、乙公司个别财务报表为基数在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。要求:（1）分别计算甲公司在2022年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。（2）编制2022年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。（3）编制甲公司20

34、22年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（4）编制2022年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。答案：解析：（1）2022年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值=5 900+100=6 000（万元）。商誉=5 700-6 00080%=900（万元）。少数股东权益=6 00020%=1 200（万元）。（2）借：存货 100贷：资本公积 100（3）借：股本 2 000资本公积 1 100（1 000+100）盈余公积 900未分配利润 2 000商誉 900贷：长期股权投资 5 700少数股东权益 1 200（4）借：存货 100贷：资本公积 100借：营业

35、成本 100贷：存货 100调整后的净利润=600-100=500（万元）调整后的未分配利润=2 000+500-60-200=2 240（元）将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果：借：长期股权投资 400（600-100）80%贷：投资收益 400借：投资收益 160（20080%）贷：长期股权投资 160调整后的长期股权投资的账面价值=5 700+400-160=5 940（万元）。借：股本 2 000资本公积 1 100（1 000+100）盈余公积 960（900+60）未分配利润 2 240（2 000+600-100-60-200）商誉 900贷：长期股权投资 5 940少数股

36、东权益 1 260借：投资收益 400少数股东损益 100（600-100）20%年初未分配利润 2 000贷：年末未分配利润 2 240对所有者（或股东）的分配 200提取盈余公积60借：营业收入 1 200贷：营业成本 900固定资产 300借：固定资产30（300/56/12）贷：管理费用30中级会计职称答疑精华9章 第6章甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2022年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495

37、万元，增值税税额为64.35万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2022年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2022年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前

38、扣除的金额仍为48万元。资料四：2022年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2022年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。（2）分别计算甲公司2022年和2022年对该设备应计提的折旧额。（3）分别计算甲公司2022年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及相应的递延所得税

39、负债或递延所得税资产的账面余额。（4）计算甲公司2022年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制计提减值会计分录。（5）计算甲公司2022年对该设备应计提的折旧额。（6）编制甲公司2022年12月31日出售该设备的相关会计分录。答案：解析：（1）2022年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程 495应交税费应交增值税（进项税额） 64.35贷：银行存款559.35借：在建工程 5贷：应付职工薪酬 5借：固定资产 500贷：在建工程 500（2）2022年该设备应计提的折旧额=5002/10=100（万元）；2022年该

40、设备应计提的折旧=（500-100）2/10=80（万元）。（3）2022年年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），因账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），确认递延所得税资产余额=8425%=21（万元）。（4）2022年12月31日，甲公司对该设备计提减值前的账面价值=500-100-80-（500-100-80）2/10=256（万元），可收回金额为250万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。借：资产减值损失 6贷：固定资产减值准备 62022年12月31日，该固定资产的账面价值

41、为250万元，计税基础=500-483=356（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，递延所得税资产的余额=（356-250）25%=26.5（万元），2022年年末应确认递延所得税资产=26.5-21=5.5（万元）借：递延所得税资产 5.5贷：所得税费用 5.5（5）2022年该设备计提的折旧额=2502/5=100（万元）。（6）借：固定资产清理 150累计折旧 344100+80+（500-100-80）2/10+100固定资产减值准备 6贷：固定资产 500借：固定资产清理 1贷：银行存款 1借：银行存款 113资产处置损益51贷：固定资产清理 151应交税费应交增值税

42、（销项税额）13借：所得税费用26.5贷：递延所得税资产26.5某居民企业适用25%的企业所得税税率。2022年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率为25%。2022年该企业应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。A.2.5B.12.5C.8.75D.11.6答案：C解析：采用应税所得率方式核定企业所得税的：（1）应纳税所得额=应税收入额应税所得率（公式1），或者，应纳税所得额=成本（费用）支出额（1-应税所得率）应税所得率（公式2）；在本题中，由于经税务机关检查该企业的成本费用总额不能确定而收入总额核算正确，应当采用公式1计算应纳税所得额，即该企业2022年企业所得税应纳税所得额=14025%=35（万元）。（2）应纳税额=应纳税所得额适用税率，即该企业2022年企业所得税应纳税额=3525%=8.75（万元）。根据公司法律制度的规定，下列有关公司变更登记的表述中，符合规定的是（）。A.有限责任公司股东转让股权的，应当自转让股权之日起60日内申请变更登记B.公司变更名称的，应当在作出变更决议或者决定之日起3