中级会计职称考试题目下载5节.docx

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1、中级会计职称考试题目下载5节中级会计职称考试题目下载5节 第1节赵某、钱某、孙某投资设立甲有限责任公司。其中赵某、钱某均以100万元现金出资，孙某以办公楼作价200万元出资。后因为市场因素导致该房产仅值160万元。公司债权人王某向人民法院起诉，请求孙某承担补足出资责任。已知当事人之间并无其他约定，根据公司法律制度的规定，下列表述错误的有（）。A.孙某应当承担补足出资责任，赵某、钱某承担连带责任B.孙某应当承担补足出资责任，赵某、钱某承担补充赔偿责任C.孙某应当承担补足出资责任，赵某、钱某不承担责任D.孙某不承担补足出资责任答案：A,B,C解析：本题考核股东的出资。出资人以符合法定条件的非货币财

2、产出资后，因市场变化或者其他客观因素导致出资财产贬值，公司、其他股东或者公司债权人请求该出资人承担补足出资责任的，人民法院不予支持，但是当事人另有约定的除外。某保险公司的推销员每月固定工资1200元，在此基础上，推销员还可按推销保险金额的1领取奖金，那么推销员的工资费用属于（ ）。 A.半固定成本B.半变动成本C.变动成本D.固定成本答案：B解析：半变动成本，它通常有一个初始量，类似于固定成本，在这个初始量的基础上随业务量的增长而增长，又类似于变动成本。下列关于投资性房地产的表述，正确的有（）。A.按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权B.企业将某项房地产部分用于

3、出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售的，企业应将出租部分确认为投资性房地产C.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，即使出租部分能单独计量和出售，企业也不得将该部分房地产确认为投资性房地产D.企业将某项房地产整体对外经营出租，并负责提供日常维护.保安服务，企业应将其确认为投资性房地产答案：A,B,D解析：企业将某项房地产部分用于出租或资本增值，部分自用，如果用于出租或资本增值的部分能单独计量或出售的，企业应将该部分确认为投资性房地产，因此选项C不正确。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人。2022年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回

4、后直接对外出售。2022年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。A.252B.254.04C.280D.282.04答案：C解析：委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，计入“应交税费应交消费税”科目。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值2401228280（万元）。(2022年）2022年1月，李某设立了甲一人有限责任公司

5、(下称甲公司），注册资本为550万元。2022年1月，甲公司向乙银行借款500万元，双方签订了借款合同，借款期限为2年。陈某在借款合同中以保证人身份签字。借款合同包含如下仲裁条款：凡是与本借款债务清偿有关的纠纷，应提交A市仲裁委员会仲裁。甲公司以其价值350万元的公司厂房为该笔借款提供了抵押。抵押合同中约定：甲公司不偿还到期借款本息，该厂房归乙银行所有。2022年1月，借款期满，甲公司无力偿还到期借款本息。乙银行调查发现，李某在缴纳出资后，通过虚构债权债务关系等方式抽逃了100万元出资。为实现借款债权，乙银行以甲公司、李某、陈某为被告向法院提起了诉讼，要求取得甲公司厂房的所有权；要求李某在抽逃

6、的100万元出资的本息范围内向乙银行承担清偿责任；要求陈某承担保证责任。在庭审中，甲公司抗辩：(1）抵押合同中约定了“甲公司不偿还到期借款本息，该厂房归乙银行所有”，该条款违反了法律的强制性规定，所以，抵押合同全部无效；(2）借款合同约定了仲裁条款，本案应由A市仲裁委员会仲裁。陈某抗辩：(1）自己未与乙银行签订保证合同，不应当承担保证责任；(2）因自己只是工薪阶层，不具有代偿能力，不应当承担保证责任；(3）即使自己承担保证责任，乙银行也应当先实现抵押权。李某抗辩：借款债务人是甲公司，自己不应当向乙银行承担借款清偿责任。经查，甲公司、陈某在首次开庭前未向法庭提交仲裁协议；甲公司、陈某与乙银行之间

7、未对实现担保权利的顺序作出特别约定。要求：根据上述资料和合同、物权、公司以及仲裁法律制度的规定，回答下列问题：(1）甲公司主张抵押合同全部无效是否成立？说明理由。(2）甲公司主张本案应由A市仲裁委员会仲裁是否成立？说明理由。(3）陈某的抗辩(1）是否成立？说明理由。(4）陈某的抗辩(2）是否成立？说明理由。(5）陈某的抗辩(3）是否成立？说明理由。(6）李某的抗辩是否成立？说明理由。答案：解析：（1） 甲公司主张全部抵押合同无效不成立。根据规定，抵押权人在债务履行期届满前，不得与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有。如果当事人在抵押合同中有这样的条款，该条款无效。该条款的无效不

8、影响抵押合同其他部分内容的效力。（2） 甲公司的主张不成立。根据规定，当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。题目中甲公司在首次开庭前没有提出异议，那么法院继续审理，甲公司不能再主张由A市仲裁委员会进行仲裁。（3） 陈某的抗辩（1）不成立。根据规定，主合同中虽然没有保证条款，但保证人在主合同上以保证人的身份签字或盖章的，保证合同也成立。（4） 陈某的抗辩（2）不成立。根据规定，不具有完全代偿能力的

9、法人、其他组织或者自然人，以保证人身份订立保证合同后，又以自己没有代偿能力要求免除保证责任的，人民法院不予支持。（5） 陈某的抗辩（3）成立。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。题目中是债务人甲公司自己的财产提供抵押，所以债权人应当先就抵押物优先受偿。（6） 李某的抗辩不成立。根据规定，公司债权人请求抽逃出资的股东在抽逃出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任、协助抽逃出资的其他股东、董事、高级管

10、理人员或者实际控制人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。因此李某应当在抽逃出资100万元出资的本息范围内对债权人承担补充赔偿责任。（2022年）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。（）答案：对解析：投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。所以本题的表述正确。中级会计职称考试题目下载5节 第2节(2022年)企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入其他综合收益。()答案：对解析：在合并报表中，涉及母公司实质上

11、构成对子公司的长期净投资的，以母公司和子公司以外的货币反应的，在编制合并财务报表时，应当相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入其他综合收益。根据票据法律制度的规定，支票的持票人对出票人的权利，自出票日起在一定期限内不行使而消灭，该期限是（ ）。A.3个月B.5个月C.4个月D.6个月答案：D解析：持票人对支票出票人的权利（包括付款请求权和追索权），自出票日起6个月内不行使而消灭。相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的主要缺点是（）。 A.资本成本高B.筹资速度慢C.限制条款多D.财务风险大答案：A解析：融资租赁的租金通常比银行借款或发行债券所负担的利息高得多，

12、租金总额通常要高于设备价值的 30。尽管与借款方式比，融资租赁能够避免到期的一次性集中偿还的财务压力，但高额的固定租金也给各期的经营带来了负担。(2022年)甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市，2 019年1月发生事项如下：(1)销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3429.9万元(含增值税)，取得运输装卸费114.33万元(含增值税)。购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额170万元。甲公司选择简易计税方法，适用增值税征收率3%。(2)购进办公用品一批，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。(3)从国外进口一台设备，经M市海关核定的关税

13、完税价格为人民币500万元，关税税率为10%，适用的增值税税率为16%。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用“万元”表示)。(1)计算事项(1)中甲公司的增值税应纳税额。(2)事项(2)中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许从销项税额中抵扣？简要说明理由。(3)计算事项(3)中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税的应纳税额。答案：解析：（1）事项（1）应缴纳的增值税=（3429.9+114.33）（1+3%）3%=103.23（万元）。（2）购进办公用品的进项税额可以从销项税额中抵扣。根据规定，外购货物用于生产经营并且取得增值税专用发票的，

14、进项税额可以从销项税额中抵扣。（3）事项（3）甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500（1+10%）16%=88（万元）。甲公司建造生产线，预计工期为2年，自204年7月1日开始建造，当日预付承包商建设工程款为3 000万元。9月30日，追加支付工程进度款为2 000万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括：（1）204年6月1日借入的3年期专门借款4 000万元，年利率为6%。（2）204年1月1日借入的2年期一般借款3 000万元，年利率为7%。甲公司将部分闲置专门借款投资于货币市场基金，月收益率为0.6%。不考虑其他因素，204年甲公司建造该建设工程应予以资本化的利息费用是（）万元。A

15、.119.5B.122.5C.139.5D.137.5答案：A解析：专门借款资本化利息费用金额4 0006%6/121 0000.6%3102（万元）一般借款资本化利息费用金额1 0003/127%17.5（万元）会计压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接204年甲公司建造该生产线应予以资本化的利息费用10217.5119.5（万元）（2022年）2022年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1 000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1 050万元。2022年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）

16、万元。A.0B.20C.50D.100答案：A解析：公允价值减去处置费用后的净额98080900（万元），未来现金流量现值为1 050万元，所以可收回金额为1 050万元，账面价值1 000万元，说明没有发生减值，所以不需要计提减值准备。中级会计职称考试题目下载5节 第3节对可能给企业带来灾难性损失的项目，企业应主动采取合资、联营和联合开发等措施，以规避风险。（）答案：错解析：合资、联营和联合开发等措施可以转移风险。甲公司为一家集智能硬件和电子产品研发、生产、销售于一体的科技企业，其产品在线下卖场、网络平台均有销售，且为客户提供售后网点的专业维修服务。220年其发生相关业务如下：甲公司220年

17、1月发布一款新型手机，每台售价2 200元，当月共销售5万台（假定每位客户仅购买一台）。甲公司为促进新品销售，在销售该手机的同时，向客户提供2年期的产品质量保证服务，即承诺自产品出售2年内，如因产品本身质量问题，甲公司提供免费维修；同时提供一年的限时免费维修服务，即承诺自产品出售后一年内，如果因客户自身原因（如使用不当、意外破损、自然灾害等）导致产品出现问题的，也将为客户提供一次免费的维修服务。甲公司预计因产品质量问题提供维修服务的费用为销售额的2%。甲公司因客户原因提供维修服务的市场价格为每台每次70元。至220年末，甲公司因产品质量保证服务发生维修费用140万元；当年为1500台该型号手机

18、提供非质量原因免费维修服务。要求：简述甲公司提供产品质量保证服务和提供免费维修服务的会计处理原则，计算甲公司1月份因手机销售业务应确认收入的金额，并编制220年与该手机销售相关的会计分录。答案：解析：甲公司提供产品质量保证服务应按照或有事项准则，按照很可能发生的产品质量保证费确认预计负债，并计入当期损益。甲公司应确认产品质量保证相关预计负债2 20052%220（万元）甲公司同时销售手机和提供维修服务，应当分别作为单项履约义务，按照其各自单独售价的相对比例，将交易价格分摊至这两项履约义务，并在各项履约义务履行时分别确认收入。甲公司该手机销售额2 200511 000（万元）， 维修服务市场价格

19、705350（万元）因此，销售手机应分摊的交易价格11 000/（11 000350）11 00010 660.79（万元）提供维修服应分摊的交易价格350/（11 000350）11 000339.21（万元）因此，甲公司1月份因手机销售业务应确认销售相关的收入为10 660.79万元。相关分录为：220年1月：借：银行存款 11 000贷：主营业务收入 10 660.79合同负债339.21借：销售费用 220贷：预计负债产品质量保证220220年末：借：合同负债 339.21贷：主营业务收入339.21借：预计负债产品质量保证 140贷：银行存款140根据增值税法律制度的规定，一般纳税人

20、发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向一般纳税人销售免税商品B.向消费者个人销售食品C.向一般纳税人销售机床D.向消费者个人提供修理修配劳务答案：A,B,D解析：本题考核增值税专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的。根据民事诉讼法律制度的规定，对于当事人的下列再审申请，人民法院不予受理的有（）。A.再审申请被驳回后再次提出申请的B.在人民检察院对当事人的申请作出不予提出再审检察建议后又提出申请的C.对再审判决、裁定提出申请的D.在调解书发生法律效力后3个月提出申请的答案：A,B,

21、C解析：选项D：当事人对已经发生法律效力的调解书申请再审，应当在调解书发生法律效力后6个月内提出。下列各项中，属于经济法主体的有（）。A.某市场监督管理局B.某个体工商户C.某公民甲D.某股份公司的分公司答案：A,B,C,D解析：经济法主体包括国家机关、企业、事业单位、社会团体、个体工商户、农村承包经营户、公民等。有限合伙企业的普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。（ ）答案：对解析：中级会计职称考试题目下载5节 第4节根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有（）。A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.自行开发无形

22、资产，开发过程中的相关支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出答案：A,B,D解析：企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以由非限定性净资产转为限定性净资产。（）答案：错解析：有些情况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“限定性净资产”科目。下列各项中，能够用于协调企业所有者与企业债权人矛盾

23、的方法是（）A.解聘B.接收C.激励D.停止借款答案：D解析：协调所有者与债权人的矛盾，通常可以采用的方式包括：（1）限制性借债；（2）收回借款或停止借款。甲、乙、丙、丁设立一个有限合伙企业，其中甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。1年后，甲转为有限合伙人，同时丙转为普通合伙人。合伙企业设立之初，企业欠银行50万元，该债务直至合伙企业被宣告破产仍未偿还。下列关于该50万元债务清偿责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（ ）A.甲、乙承担无限连带责任，丙、丁以其出资额为限承担责任B.甲、乙、丙承担无限连带责任，丁以其出资额为限承担责任C.乙、丙承担无限连带责任，甲、丁以其出资额为限承担责

24、任D.乙承担无限责任，甲、丙、丁以其出资额为限承担责任答案：B解析：（1）甲：普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任；（2）丙：有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。下列关于前期差错更正所得税的会计处理，说法正确的有（）。A.税法允许调整应交所得税的，差错更正时调整应交所得税B.税法不允许调整应交所得税的，差错更正时不调整应交所得税C.若调整事项涉及暂时性差异，则一定要调整递延所得税资产或递延所得税负债D.若调整事项涉及暂时性差异且满足递延所得税的确认条件，则要调整递延所得税资产或递延所得税负

25、债答案：A,B,D解析：涉及暂时性差异的，必须在满足递延所得税的确认条件时才调整递延所得税，选项C错误。甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A.508B.514C.808D.814答案：A解析：无形资产入账价值5008508（万元）；人员培训费不构成无形资产的开发成本中级会计职称考试题目下载5节 第5节境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2022年8月，甲企业

26、向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.250B.200C.150D.100答案：D解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，按照10%的税率征收企业所得税。甲企业应纳企业所得税100010%100（万元）。根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是（ ）。A.作为购买方核算采购成本的记账凭证B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证D.作

27、为购买方核算增值税进项税额的记账凭证答案：B解析：本题考核增值税专用发票。（1）选项AD：属于发票联的用途；（2）选项C：属于抵扣联的用途。北京市某企业2022年主营业务收入1980万元，主营业务成本880万元，转让专利技术取得收入700万元，成本148万元，税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益150万元；国库券转让收益25万元；境外投资A企业分回税后投资收益40万元，已知境外已纳所得税8万元。 要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。（1）计算该企业当年境内所得应纳所得税额。答案：解析：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。 技术转让所得不超过50

28、0万元的部分免征所得税，超过500万元的部分减半征收。 企业转让技术所得700-148552（万元），500万元免所得税，52万元减半征收所得税，技术转让应纳所得税5225%50%6.5（万元） 该企业当年境内所得应纳所得税额（1980-880-50+25）25%+6.5 275.25 （万元）（2）计算该企业当年境外所得应该补缴我国企业所得税税额。 境外分回投资收益补税额（40+8）25%-84（万元）。投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。（）答案：错解析：投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。根据增值税法律制度

29、的规定，下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的是（ ）。A.境外甲公司为中国游客提供从境外M地到境外N地的运输服务B.境外乙公司将其境外房屋出租给中国留学生C.境外丙公司将其境外的办公大楼出售给中国境内企业D.境外丁公司将其在中国境内使用的经销权转让给中国境内企业答案：D解析：（1）选项A：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务；（2）选项BC：销售或者租赁的不动产在境外，不属于在境内销售服务或者不动产；（3）选项D：无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内，属于在境内销售无形资产。下列行为中，属于无效民事法律行为的有（）。A.行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为B.违背公序良俗的民事法律行为C.无民事行为能力人实施的民事法律行为D.限制民事行为能力人实施的民事法律行为答案：A,B,C解析：本题考核无效民事法律行为。无效民事法律行为包括：（1）无民事行为能力人实施的民事法律行为。（2）行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为。（3）违反法律、行政法规的强制性规定的民事法律行为，但是该强制性规定不导致该民事法律行为无效的除外。（4）违背公序良俗的民事法律行为。（5）行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为。选项D不一定无效。