初级会计职称考试试题题库5章.docx

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1、初级会计职称考试试题题库5章初级会计职称考试试题题库5章 第1章甲公司法定代表人为赵某，公司在P银行开立支票存款账户，预留签章为公司单位公章加会计机构负责人刘某的个人名章。2022年1月11日，赵某派业务员李某采购原料，刘某签发一张转账支票交给李某，但支票上未填写金额和收款人名称，李某与乙公司签订合同后，将支票交付乙公司会计人员张某，张某在支票上填写合同金额10万元，并在收款人栏填写乙公司。1月12日张某持支票到本公司的开户银行Q银行，拟通过委托收款方式向P银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.刘某填写支票时，出票日期2022年1月11日正确的填写形式是（）。

2、A.贰零壹柒年零壹月零拾壹日B.贰零壹柒年零壹月壹拾壹日C.贰零壹柒年壹月零拾壹日D.贰零壹柒年壹月壹拾壹日答案：B解析：（ 1）“壹月”前如果不加“零”，很容易被变造为壹拾壹月”，故应当加“零”，排除选项 CD；（ 2）“拾壹日”前如果不加“壹”，很容易被变造为“贰拾壹日”，排除选项 A。某企业只生产一种产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，材料在生产开始时一次性投入。月初在产品直接材料成本为10万元，直接人工5万元；当月耗用材料成本为50万元，直接人工37万元，当月完工产品40件，月末在产品50件，完工程度为60，本月完工产品成本中直接人工成本为（）万元。A.2

3、4B.2667C.30D.18答案：A解析：根据资料，共耗用直接人工费用=月初直接人工成本+当月耗用直接人工成本=5+37=42(万元)；在产品约当产量=5060=30(件)，所以本月完工产品应负担的直接人工成本=42(40+30)40=24(万元)。根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）。A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：D解析：（1）选项A：采取托收承付和委托银行收款方式的，为“发出应税消费品

4、并办妥托收手续”的当天；（2）选项B：采取赊销和分期收款结算方式的，为“书面合同约定的收款日期”的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；（3）选项C：纳税人采取预收货款结算方式的，为“发出”应税消费品的当天。甲商业银行为增值税一般纳税人， 2022年第二季度经营情况如下：（ 1）提供贷款服务取得含增值税利息收入 6360万元，支付存款利息 2862万元，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额 1272万元。（2）发生金融商品转让业务，金融商品2 卖出价 2289.6万元，相关金融商品买入价 2120万元；第一季度金融商品转让出现负差 58.3万元。（ 3）购进

5、各分支行经营用设备一批，取得增值税专用发票注明税额 80万元；购进办公用品，取得增值税专用发票注明税额 16万元；购进办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明税额3.52万元；购进用于职工福利的货物一批，取得增值税专用发票注明税额 0.32万元。（ 4）销售自己使用过的一批办公设备，取得含增值税销售额 10.506万元；该批办公设备 2022年购入，按固定资产核算。已知：金融服务增值税税率为 6%；销售自己使用过的依法不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲商业银行的下列进项税额中，准予从销项

6、税额中抵扣的是（ ）。A.购进各分支行经营用设备的进项税额80万元B.购进办公用品的进项税额16万元C.购进办公用小汽车的进项税额3.52万元D.购进用于职工福利的货物的进项税额0.32万元答案：A,B,C解析：选项 D：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。（2022年）2022年 3 月 20 日，甲公司从深交所购买乙公司股票 100 万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股 8 元，另支付相关交易费用 25 000 元，6 月 30日，该股票公允价值为每股 10 元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为（）万元。A.802.5B.800C.1000D.1000

7、.5答案：C解析：交易性金融资产期末的账面价值等于该日的公允价值，所以 2022 年 6 月30 日，该交易性金融资产的账面价值=10010=1 000（万元）甲企业销售产品领用单独计价的包装物一批，其计划成本为1 000元，材料成本差异率为1。不考虑其他因素，下列关于此项业务会计处理结果表述正确的是（）。A.计入销售费用1 010 元B.计入销售费用990 元C.计入其他业务成本1 010 元D.计入其他业务成本990 元答案：C解析：随同商品出售且单独计价的包装物的实际成本应计入其他业务成本，计入其他业务成本的金额1 0001 00011 010（元）。会计分录为：借：其他业务成本1 01

8、0贷：周转材料包装物1 000初级会计职称考试试题题库5章 第2章某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：（1）2022 年12 月1 日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5 000 万元，增值税税额为650 万元，全部用于工程建设；领用本企业生产的产品一批，实际成本1 300 万元；确认应付工程人员薪酬为400 万元。该办公楼预计使用年限为10 年，预计净残值率为5，采用直线法计提折旧。（2）2022 年1 月5 日，以银行存款购入一项管理用特许权，价款为48 万元，增值税税额为2.88万元，受益期为10 年。12 月1 日将此特许权处置，开具的增值税

9、专用发票上注明的价款为50 万元，增值税税额为3 万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4.4 万元。（3）2022 年4 月1 日以租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共发生装修费用120 万元。该展厅于当年11 月30 日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期10 年进行摊销。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1），下列各项中，关于办公楼计提折旧的会计处理结果表述正确的是（ ）。A.自2022 年1 月开始计提折旧B.折旧费用应计入管理费用C.年折旧率9.5%D.应计提折旧总

10、额为6 365 万元答案：A,B,C,D解析：固定资产当月购入，下月计提折旧，所以从2022 年1 月开始计提折旧;因固定资产为行政办公楼，所以折旧费记入管理费用中。年折旧率=(1-预计净残值率) 预计使用年限= (1-5%)10100%=9.5%应计提折旧总额=固定资产原值-预计净残值=固定资产原值-固定资产原值预计净残值率=固定资产原值 (1-预计净残值率) =6 700(1-5%)=6 365 (万元) ,每年的折旧额=应计提折旧总额预计使用年限=636510=636.5(万元)。2022 年计提折旧的会计分录：借：管理费用636.5贷：累计折旧636.5甲食品厂为增值税一般纳税人，主要

11、从事食品的生产和销售业务，2022年9月有关经济业务如下：(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付产品包装设计费得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。(2)销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款45200元。(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2260元，同类乳制品含税价款3390元。已知：除了食用油适用9税

12、率外，本题涉及的所有其他货物适用的增值税税率均为13，成本利润率为10。甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.4520013=5876(元)B.45200(1+13)13=5200(元)C .113000(1+13)13=13000(元)D.11300013=14690(元)答案：B解析： (1)采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天；在本题中，本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项45200元，排除选项CD。(2)题目明确交代“45200元”为含税价款，应当作价税分离处理，选项B正确。选项A错误。下列各项中，不属于

13、原始凭证基本内容的是（）。A.填制原始凭证的日期B.经济业务内容C.会计人员记账标记D.原始凭证名称答案：C解析：（2022年）下列自然人中，属于限制民事行为能力人的有（）A.范某，20周岁，有精神障碍，不能辨认自己的行为B.孙某，7周岁，不能辨认自己的行为C.周某，15周岁，系体操队专业运动员D.杨某，13周岁，系大学少年班在校大学生答案：C,D解析：8周岁以上的未成年人，不能完全辨认自己行为的成年人为限制民事行为能力人；选项AB属于无民事行为能力人。（2022年）企业向供货单位采购原材料支付货款开出的银行承兑汇票，应通过“应付账款”科目核算。（）答案：错解析：企业向外单位开出的银行承兑汇票

14、，通过“应付票据”科目核算。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有（）。 A.个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得 B.个人将房产出租，取得租赁所得 C.个体工商户的生产经营所得 D.个人领取的原提存的医疗保险金答案：A,B,C解析：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及失业保险金，免予征收个人所得税。初级会计职称考试试题题库5章 第3章甲公司申请出票银行（丁银行）签发一张银行汇票，出票日期为2022年2月5日，金额为50万元，收款人为乙银行。甲公司交给乙银行时填写实际结算金额为45万元。2月8日，乙银行向丙公司购买50万元的货物，

15、将该汇票背书转让给丙公司。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.关于乙银行和丙公司之间的货物买卖，下列表述正确的是（ ）。A.差5万元，由乙银行向丙公司签发银行本票支付B.差5万元，由乙银行向丙公司签发支票C.该银行汇票应按出票金额50万元支付D.因实际结算金额低于应付货款，该银行汇票不能用于向丙公司结算货款答案：A,B解析：银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。在本题中，乙银行将该银行汇票背书转让给丙公司时，丙公司取得的票据权利为45万元（选项C错误），对于不足的5万元，由债务人乙银行向债权人丙公司另行支付（选项D错误），支付途径当然可以是签发银行本票或者

16、支票（选项AB正确）。甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售。 2022年有关收支情况如下：（ 1）取得产品销售收入 5000万元、转让机器设备收入 40万元、国债利息收入 20万元、客户合同违约金收入 2万元。（2）支付税收滞纳金 3万元、银行加息 10万元，向投资者支付股息 30万元，向关联企业支付管理费 17万元。（ 3）发生业务招待费 50万元，其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计 2600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司

17、下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。A.转让机器设备收入40万元B.产品销售收入5000万元C.客户合同违约金收入2万元D.国债利息收入20万元答案：A,B,C解析：参考下表：（2022年）甲某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022年12 月 1 日，该企业“原材料甲材料”科目期初结存数量为 2 000 千克，单位成本为15 元，未计提存货跌价准备。12 月份发生有关原材料收发业务或事项如下：（1）10 日，购入甲材料 2 020 千克，增值税专用发票上注明的价款为 32 320 元。增值税税额为 4 201.6 元，销售方代垫运杂费 2 680 元（不考

18、虑增值税），运输过程中发生合理损耗 20 千克。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）20 日，销售甲材料 100 千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为 2 000 元，增值税税额为 260 元，材料已发出，并向银行办妥托收手续。（3）25 日，本月生产产品耗用甲材料 3 000 千克，生产车间一般耗用甲材料 100 千克。（4）31 日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。（5）31 日，预计甲材料可变现净值为 12 800 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于结算销售材料成本的会计处理结果正确的是（ ）。A

19、.甲材料加权平均单位成本15.58元B.主营业务成本增加1625元C.其他业务成本增加1625元D.甲材料加权平均单位成本16.25元答案：C,D解析：甲材料的加权平均单位成本=（2 00015+32 320+2 680）/（2 000+2 020-20）=16.25元/件，选项 A 错误；20 日，销售甲材料 100 千克，需要结转其他业务成本的金额=10016.25=1 625 元，所以其他业务成本增加 1 625 元，选项 B 错误。某企业2022年末本年利润及利润分配结转前的所有者权益总额为5150万元，该企业本年度实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。不考虑其他因素，2022年

20、12月31日，该企业所有者权益总额为（）万元。A.5330B.5130C.5350D.5150答案：C解析：2022年12月31日所有者权益总额=5150+200=5350（万元），提取盈余公积不会导致所有者权益总额发生变化。（2022年）根据社会保险法律制度的规定，职工发生伤亡的下列情形中，视同工伤的是（）。 A.在工作时间和工作岗位突发先天性心脏病死亡的B.在上班途中受到非本人主要责任的交通事故伤害的C.下班后在工作场所从事与工作有关的收尾性工作受到事故伤害的D.患职业病的答案：A解析：职工有下列情形之一的，视同工伤：（1）在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时之内经抢救无效死亡

21、的；（2）在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的；（3）职工原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的。选项BCD为应当认定为工伤的情形。下列关于诉讼时效的表述中，正确的有（）。A.普通诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算B.普通诉讼时效期间自权利被侵害之日起计算C.提起诉讼是诉讼时效期间中止的事由D.只有在诉讼时效期间最后6个月内才可能中止诉讼时效答案：A,D解析：（1）选项B：最长诉讼时效期间自权利被侵害之日起计算；（2）选项C：提起诉讼是诉讼时效期间中断的事由。初级会计职称考试试题题库5章 第4章企业发生增值

22、税税控系统专用设备技术维护费，应计入管理费用。（）答案：对解析：下列错误不能通过试算平衡发现的是( )。A.漏记某个会计科目B.重记某个会计科目C.错用某个会计科目D.借方余额小于贷方余额答案：C解析：选项C，某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡，该错误是不能通过试算平衡发现的。#甲餐具生产厂为增值税一般纳税人，主要从事一次性餐具的生产和销售业务，2022年8月有关经济业务如下：(1)收购原木并领用于生产木制一次性筷子，开具的农产品收购发票注明买价33900元，运输途中发生合理损耗452元。(2)采取预收款方式向乙公司销售一次性餐具。8月1日双方签订销售合同，8月3日预收全部含税货款1130

23、00元，另收取包装费3390元；8月15日和8月25日各发出50的餐具。(3)受托加工木制一次性筷子，收取不含增值税加工费17100元，委托方提供原材料成本39900元。甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格。已知：增值税税率为13，农产品扣除率为10，木制一次性筷子消费税税率为5。甲餐具生产厂当月销售一次性餐具增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）A.(113000+3390)13B.113000(1+13)13C.(113000+3390)(1+13)13D.113000 13答案：C解析：(1)包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额计税，选项BD错误。(2)“113000元

24、”为含税货款，“3390元”亦为含税金额，均应作价税分离处理，选项A错误，选项C正确。（2022年）下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税B.纳税人的总机构与分支机不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报缴纳消费税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税答案：A解析：资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置时所付出对价的公允价值计量，称为（）。A.历史成本

25、B.重置成本C.公允价值D.现值答案：A解析：历史成本又称为实际成本，是指为取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。#（2022年）张某转让位于市区的一套自用房产，该交易涉及的契税应由张某申报缴纳。（ ）答案：错解析：契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，本题中，张某是房产的让出方，所以张某不缴纳契税。初级会计职称考试试题题库5章 第5章甲厂为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。 2022年 9月有关经营情况如下：（ 1）进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 160000元。（2）支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额 3

26、00000元，税额 18000元。（ 3）支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额 2000元。（ 4）销售自产 W品牌葡萄酒取得含增值税价款 5085000元，另收取优质费 113000元。（ 5）将 100箱自产 Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放，同类葡萄酒含增值税平均售价1010.22元 /箱。（ 6）上期留抵增值税税额为 106000元。已知：增值税税率为 13%；葡萄酒消费税税率为 10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲厂当月销售 W品牌葡萄酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.5085000（1+13%）13%+11300013%=

27、599690（元）B.5085000（1+13%）13%=585000（元）C.（5085000+113000）13%=675740（元）D.（5085000+113000）（1+13%）13%=598000（元）答案：D解析：（ 1）销售 W品牌葡萄酒收取的优质费属于价外费用，应当价税分离后并入销售额，选项 B未将优质费并入销售额，选项 AC未对优质费进行价税分离；（ 2）题目明确交代“ 5085000元”为含增值税销售额，亦应价税分离。采用在产品按定额成本计价的企业，每月生产成本脱离定额的差异应当计入月末在产品成本。（ ）答案：错解析：采用在产品按定额成本计价的企业，每月生产成本脱离定额的

28、节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。甲公司向乙公司购买货物，于2022年5月20日签发一张转账支票给乙公司用于支付货款。甲公司出票时，在金额栏内填写“不大于5 000元”，并且该支票上未记载收款人名称，约定由乙公司自行填写。 乙公司派人取支票时，提出金额的填写不符合法律规定，甲公司当即重新签发了一张支票。乙公司取得支票后，在支票收款人处填写上乙公司名称，并于5月22日将该支票背书转让给丙公司。 丙公司于6月5日向付款银行提示付款。甲公司在付款银行的存款足以支付支票金额，但银行仍然拒绝向丙公司付款。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 关于甲公司签发的未记载收款人名

29、称支票的有效性，下列说法正确的是（）。 A.收款人名称和金额都是可以授权补记的事项B.甲公司签发的未记载收款人名称的支票无效C.甲公司签发的未记载收款人名称的支票有效D.乙公司在提示付款时补记的，该支票可以得到付款答案：A,C,D解析：甲公司签发的未记载收款人名称的支票有效。根据规定，支票的收款人名称和金额，可以由出票人授权补记。2022 年 3 月 20 日，A 公司和 B 公司签订买卖合同。根据合同约定，B 公司于 3 月 25 日发出 100万元的货物，A 公司将一张出票日期为 4 月 1 日、金额为 100 万元、见票后 3 个月付款的银行承兑 汇票交给 B 公司。4 月 10 日，B

30、 公司向承兑人甲银行提示承兑，承兑日期为 4 月 10 日。B 公司在与 C 公司的买卖合同 中，将该汇票背书转让给 C 公司。5 月 25 日，C 公司将该汇票背书转让给 D 公司。7 月 12 日，持票人 D 公司提示付款时，承兑人甲银行以 A 公司未能足额交存票款为由，拒绝付款， 并于当日签发拒绝证明。7 月 20 日，D 公司向 A 公司、B 公司、C 公司发出追索通知。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列关于 D 公司提示付款的说法中，错误的是（）。 A.D 公司提示付款的时间符合规定B.D 公司提示付款的时间不符合规定C.D 公司提示付款的期限为 7 月 1

31、0 日至 7 月 20 日D.见票后定期付款的汇票，自到期日起 30 日内提示付款答案：B,D解析：根据规定，定日付款、出票后定期付款和见票后定期付款的汇票，自到期日起 10 日内提示付款。因此提示付款期限为 7 月 10 日至 7 月 20 日。选项 B、D 错误。甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2022年第3季度有关经营业务的收入如下：(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入649144万元。(2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入8745万元。(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入371万元。(4)提供账户管理服务

32、，取得含增值税服务费收入1272万元。已知：金融服务增值税税率为6，乙公司为增值税一般纳税人。计算甲商业银行M支行2022年第3季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.(649144+8745)(1+6)6=41694(万元)B.3716+1272(1+6)6=295(万元)C.371(1+6)6+87456=5457(万元)D.(649144+371)6=39171(万元)答案：A解析：(1)参考第1小题解析；(2)题目交代的收入均为含增值税收入，应当价税分离。下列关于负债的表述中，正确的有（）A.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业B.负债是企业承担的过去的义务C.负债是企业过去的交易或事项形成的D.企业将在未来发生的承诺不形成负债答案：A,C,D解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。