企业所得税申报附表填写说明fkvf.docx

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1、长期股股权投资资所得（损损失）明明细表填填报说明明一、适用用范围 本表适用用于实行行查账征征收的企企业所得得税居民民纳税人人填报。 二、填报报依据 根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法及其其实施条条例以及及企业会会计制度度、企业业会计准准则核算算的长期期股权投投资初始始成本、持持有收益益、处置置收益，以以及上述述业务会会计核算算与税收收的差异异调整情情况，据据以填报报附表三三纳税税调整表表相关关项目。 三、有关关项目填填报说明明 纳税人应应按被投投资方逐逐项填报报，同时时填列以以前年度度结转投投资损失失本年度度弥补情情况。 1.第22列“期初投投资额”：填报报年初此此项投资资余额。 2.第

2、33列“本年度度增（减减）投资资额”：填报报本年度度内此项项投资额额增减变变化。 3.第44列“初始投投资成本本”：填报报纳税人人取得该该长期股股权投资资支付的的货币性性资产、非非货币性性资产的的公允价价值及支支付的相相关税费费。 4.第55列“权益法法核算对对初始投投资成本本调整产产生的收收益”：填报报纳税人人在权益益法核算算下，初初始投资资成本小小于取得得投资时时应享有有被投资资单位可可辩认净净资产公公允价值值份额的的，两者者之间的的差额计计入取得得投资当当期的营营业外收收入的金金额。此此列合计计数填入入调整表表中的第第6行第第4列。 3.第66列“会计核核算投资资收益”：填报报纳税人人在

3、持有有长期股股权投资资期间会会计上核核算的投投资收益益。 4.第77列“会计投投资损益益”：填报报纳税人人按照会会计准则则计算的的投资损损益，不不包括投投资转让让所得。 5.第88、9列列“税收确确认的股股息红利利”：填报报纳税人人在本年年度取得得的税收收确认的的股息红红利，对对于符合合免税条条件的填填入第88列“免税收收入”，否则则填入第第9列“全额征征收收入入”。 6.第111列“投资转转让净收收入”：填报报纳税人人因收回回、转让让或清算算处置股股权投资资时，转转让收入入扣除相相关税费费后的金金额。 7.第112列“投资转转让的会会计成本本”：填报报纳税人人因收回回、转让让或清算算处置股股

4、权投资资时，会会计核算算的投资资转让成成本。 8.第113列“投资转转让的税税收成本本”：填报报纳税人人按税收收规定计计算的投投资转让让成本。 9.第114列“会计上上确认的的转让所所得或损损失”：填报报纳税人人按会计计核算确确认的长长期股权权投资转转让所得得或损失失，所得得以正数数反映，损损失以负负数反映映。 10.第第15列列“按税法法计算的的投资转转让所得得或损失失”：如为为正数，为为本期发发生的股股权投资资转让所所得；如如为负数数，为本本期发生生的股权权投资转转让损失失。纳税税人因收收回、转转让或清清算处置置股权投投资发生生的股权权投资损损失，可可以在税税前扣除除，但在在每一纳纳税年度

5、度扣除的的股权投投资损失失，不得得超过当当年实现现的股权权投资收收益和投投资转让让所得，超超过部分分可按规规定向以以后年度度结转扣扣除。 四、投资资损失补补充资料料填报说说明 本部分主主要反映映投资转转让损失失历年弥弥补情况况。如“按税收收计算投投资转让让所得或或损失”与“税收确确认的股股息红利利”合计数数大于零零，可弥弥补以前前年度投投资损失失。 1.“年年度”：分别别填报本本年度前前5年自自然年度度。 2.“当当年度结结转金额额”：当年年投资转转让损失失需结转转以后年年度弥补补的金额额。 3.“已已弥补金金额”：已经经用历年年投资收收益弥补补的金额额。 4.“本本年度弥弥补金额额”：本年年

6、投资所所得（损损失）合合计数为为正数时时，可按按顺序弥弥补以前前年度投投资损失失。 5.“以以前年度度结转在在本年度度税前扣扣除的股股权投资资转让损损失”：填报报本年度度弥补金金额合计计数第第一年结结填入附附三表中中“投资转转让所得得、处置置所得”调减项项目中。 五、表间间关系 第5列“合计”行附附表三第第6行第第4列。 资产减减值准备备项目调调整明细细表填填报说明明一、适用用范围 本表适用用于实行行查账征征收的企企业所得得税居民民纳税人人填报。 二、填报报依据和和内容 根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法及其其实施条条例以及及企业会会计制度度、会计计准则计计提的各各项资产产减值准准备、风

7、风险准备备等准备备金支出出，以及及会计核核算与税税收差异异填报，据据以填报报附表三三纳税税调整明明细表第第49行行。 三、各项项目填报报说明 1.第11列“期初余余额”：填报报纳税人人按照会会计制度度、会计计准则等等核算的的各项准准备金期期初数。 2.第22列“本期转转回额”：填报报纳税人人按照会会计制度度、会计计准则等等核算因因价值恢恢复、资资产转让让等原因因转回的的准备金金本期转转回数。 3.第33列“本期计计提额”：填报报纳税人人按照会会计制度度、会计计准则等等核算的的因资产产减值发发生的准准备金本本期计提提数。其其中“可供出出售金融融资产减减值”填报可可供出售售金融资资产发生生减值时时

8、，减值值额扣除除原直接接计入所所有者权权益中的的因公允允价值上上升的变变动增值值额后，计计入当期期损益的的数额。 4.第44列“期末余余额”：填报报纳税人人按照会会计制度度、会计计准则等等核算的的准备金金期末数数。 5.第55列“纳税调调整额”：金额额等于第第3列“本期计计提额”第22列“本期转转回额”。如为为正数，则则调增额额；如为为负数，则则为调减减额。 四、表间间关系 第17行行第5列列如为正正数： 第17行行第5列列附表表三第551行第第3列； 第17行行第5列列如为负负数： 第17行行第5列列附表表三第551行第第4列。 广告费费和业务务宣传费费跨年度度纳税调调整表填填报说明明一、适

9、用用范围 本表适用用于实行行查账征征收的企企业所得得税居民民纳税人人填报。 二、填报报依据和和内容 根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法及其其实施条条例的规规定以及及企业会会计制度度填报。本本表填报报纳税人人本年发发生的全全部广告告费和业业务宣传传费支出出的有关关情况、按按税收规规定可扣扣除额、本本年结转转以后年年度扣除除额及以以前年度度累计结结转扣除除额等。 三、有关关项目填填报说明明 1.第11行“本年度度广告费费和业务务宣传费费支出”：填报报纳税人人本期实实际发生生的广告告费和业业务宣传传费用。 2.第22行“不允许许扣除的的广告费费和业务务宣传费费支出”：填报报税收规规定不允允许扣

10、除除的广告告费和业业务宣传传费支出出。 3.第33行“本年度度符合条条件的广广告费和和业务宣宣传费支支出”：根据据本表第第1行和和第2行行计算填填报，第第3行1行2行。 4.第44行“本年计计算广告告费和业业务宣传传费扣除除限额的的销售（营营业）收收入”： 一般企业业：填报报附表一一（1）第第1行的的“销售（营营业）收收入合计计”数额； 金融企业业：填报报附表一一（2）第第1行“营业收收入”第338行“按税法法规定视视同销售售的收入入”； 事业单位位、社会会团体、民民办非企企业单位位：填报报主表第第1行“营业收收入”。 5.第55行“税收规规定的扣扣除率”：根据据中华华人民共共和国企企业所得得

11、税法实实施条例例和相相关税收收规定的的扣除率率。 6.第66行“本年广广告费和和业务宣宣传费扣扣除限额额”：根据据本表计计算结果果填报，第第6行第45行。 7.第77行“本年广广告费和和业务宣宣传费支支出纳税税调整额额”：根据据本表计计算结果果填报。当当本年允允许税前前扣除的的广告费费和业务务宣传费费实际发发生额小小于或等等于本年年扣除限限额时，本本行第第2行；当本年年允许税税前扣除除的广告告费和业业务宣传传费实际际发生额额大于本本年扣除除限额时时，本行行第116行行。 8.第88行“本年结结转以后后年度扣扣除额”：当本本年允许许税前扣扣除的广广告费和和业务宣宣传费实实际发生生额大于于本年扣扣

12、除限额额时，直直接将差差额填入入本行；当本年年允许税税前扣除除的广告告费和业业务宣传传费实际际发生额额小于或或等于本本年扣除除限额时时，本行行填0。 9.第99行“加：以以前年度度累计结结转扣除除额”：填报报以前年年度发生生的、允允许税前前扣除但但未扣除除，需要要结转扣扣除的广广告费和和业务宣宣传费。 10.第第10行行“减：本本年扣除除的以前前年度结结转额”：根据据本表计计算结果果填报，当当本年允允许税前前扣除的的广告费费和业务务宣传费费实际发发生额大大于或等等于本年年扣除限限额时，本本行00。当本本年允许许税前扣扣除的广广告费和和业务宣宣传费实实际发生生额小于于本年扣扣除限额额时，其其差额

13、如如果小于于或者等等于第99行“以前年年度累计计结转扣扣除额”，直接接将差额额填入本本行；其其差额如如果大于于第9行行“以前年年度累计计结转扣扣除额”，本行行第99行。 11.第第11行行“累计结结转以后后年度扣扣除额”：根据据本表计计算结果果填报，本本行第第899100行。 四、表间间关系 第7行附表三三第277行第33列。 第10行行附表表三第227行第第4列资产折折旧、摊摊销纳税税调整表表填报报说明一、适用用范围 本表适用用于实行行查账征征收的企企业所得得税居民民纳税人人填报。 二、填报报依据和和内容 根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法及其其实施条条例以及及企业会会计制度度、会计计

14、准则核核算的资资产折旧旧、摊销销，会计计与税收收核算有有差异的的固定资资产、无无形资产产、生产产性生物物资产和和长期待待摊费用用，并据据以填报报附表三三纳税税调整项项目明细细表第第43行行至第446行。 三、各项项目填报报说明 1.第11列“账载金金额”：填报报纳税人人按照会会计准则则、会计计制度应应提取折折旧、摊摊销的资资产原值值（或历历史成本本）。 2.第22列“计税基基础”，填报报纳税人人按照税税收规定定据以计计算折旧旧、摊销销的资产产价值。 3.第33列：填填报纳税税人按照照会计制制度、会会计准则则提取折折旧、进进行摊销销的年限限。 4.第44列：填填报纳税税人按照照税收规规定提取取折

15、旧、进进行摊销销的年限限。 5.第55列：填填报纳税税人按照照会计核核算的资资产账面面价值、资资产折旧旧、摊销销年限及及资产折折旧、摊摊销率计计算的资资产折旧旧、摊销销额。 6.第66列：填填报纳税税人按照照税收规规定的资资产计税税基础、资资产折旧旧、摊销销年限及及资产折折旧、摊摊销率计计算的资资产折旧旧、摊销销额。 7.第77列第第566列，正正数为调调增额，负负数为调调减额。 四、表间间关系 1.第11行第77列为正正数时： 第1行第第7列附表三三第433行第33列； 第1行第第7列为为负数时时： 第1行第第7列负负数的绝绝对值附表三三第433行第44列。 2.第77行第77列为正正数时：

16、 第7行第第7列附表三三第444行第33列； 第7行第第7列为为负数时时： 第7行第第7列负负数的绝绝对值附表三三第444行第44列。 3.第110行第第7列为为正数时时： 第10行行第7列列附表表三第445行第第3列； 第10行行第7列列为负数数时： 第10行行第7列列负数的的绝对值值附表表三第445行第第4列。 4.第115行第第7列为为正数时时： 第15行行第7列列附表表三第446行第第3列； 第15行行第7列列为负数数时： 第15行行第7列列负数的的绝对值值附表表三第446行第第4列。 5.第116行第第7列为为正数时时： 第16行行第7列列附表表三第448行第第3列； 第16行行第7

17、列列为负数数时： 第16行行第7列列负数的的绝对值值附表表三第448行第第4列。 6.第117行第第7列为为正数时时： 第17行行第7列列附表表三第449行第第3列； 第17行行第7列列为负数数时： 第17行行第7列列负数的的绝对值值附表表三第449行第第4列。 税收优优惠明细细表填填报说明明一、适用用范围本表适用用于实行行查帐征征收的企企业所得得税居民民纳税人人填报。二、填报报依据和和内容根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法及其其实施条条例，填填报本纳纳税年度度发生的的免税收收入、减减计收入入、加计计扣除、减减免所得得额、减减免税和和抵免税税额。三、有关关项目填填报说明明（一）免免税收入

18、入1.第22行“国债利利息收入入”：填报报纳税人人持有国国务院财财政部门门发行的的国债取取得的利利息收入入。2.第33行“符合条条件的居居民企业业之间的的股息、红红利等权权益性投投资收益益”：填报报居民企企业直接接投资于于另一居居民企业业所取得得的投资资收益，不不包括连连续持有有居民企企业公开开发行并并上市流流通的股股票不足足12个个月取得得的投资资收益。3.第44行“符合条条件的非非营利组组织的收收入”：填报报符合条条件的非非营利组组织的收收入，不不包括从从事营利利性活动动所取得得的收入入。4.第55行“其他”：填报报国务院院根据税税法授权权制定的的其他免免税收入入税收优优惠政策策。（二）减

19、减计收入入1.第77行“企业综综合利用用资源,生产符符合国家家产业政政策规定定的产品品所取得得的收入入”：填报报纳税人人以资资源综合合利用企企业所得得税优惠惠目录内内的资源源作为主主要原材材料，生生产非国国家限定定并符合合国家和和行业相相关标准准的产品品所取得得的收入入，减按按90%计入收收入总额额。本行行填报政政策规定定减计%收收入的部部分。2.第88行“其他”：填报报国务院院根据税税法授权权制定的的其他减减计收入入税收优优惠政策策。（三）加加计扣除除额合计计1.第110行“开发新新技术、新新产品、新新工艺发发生的研研究开发发费用”：填报报纳税人人为开发发新技术术、新产产品、新新工艺发发生的

20、研研究开发发费用，未未形成无无形资产产计入当当期损益益的，在在按规定定实行1100%扣除基基础上，按按研究开开发费用用的500%加计计扣除的的金额。2.第111行“安置残残疾人员员所支付付的工资资”：填报报纳税人人安置残残疾人员员的，在在支付给给残疾职职工工资资据实扣扣除的基基础上，按按照支付付给残疾疾职工工工资的1100%加计扣扣除额。3.第112行“国家鼓鼓励安置置的其他他就业人人员支付付的工资资”：填报报国务院院根据税税法授权权制定的的其他就就业人员员支付工工资优惠惠政策。4.第113行“其他”：填报报填报国国务院根根据税法法授权制制定的其其他加计计扣除税税收优惠惠政策。（四）减减免所得

21、得额合计计1.第116行“蔬菜、谷谷物、薯薯类、油油料、豆豆类、棉棉花、麻麻类、糖糖料、水水果、坚坚果的种种植”：填报报纳税人人种植蔬蔬菜、谷谷物、薯薯类、油油料、豆豆类、棉棉花、麻麻类、糖糖料、水水果、坚坚果取得得的免征征企业所所得税项项目的所所得额。2.第117行“农作物物新品种种的选育育”：填报报纳税人人从事农农作物新新品种的的选育免免征企业业所得税税项目的的所得额额。3.第118行“中药材材的种植植”：填报报纳税人人从事中中药材的的种植免免征企业业所得税税项目的的所得额额。4.第119行“林木的的培育和和种植”：填报报纳税人人从事林林木的培培育和种种植免征征企业所所得税项项目的所所得额

22、。5.第220行“牲畜、家家禽的饲饲养”：填报报纳税人人从事牲牲畜、家家禽的饲饲养免征征企业所所得税项项目的所所得额。6.第221行“林产品品的采集集”：填报报纳税人人从事采采集林产产品免征征企业所所得税项项目的所所得额。7.第222行“灌溉、农农产品初初加工、兽兽医、农农技推广广、农机机作业和和维修等等农、林林、牧、渔渔服务业业项目”：填报报纳税人人从事灌灌溉、农农产品初初加工、兽兽医、农农技推广广、农机机作业和和维修等等农、林林、牧、渔渔服务业业免征企企业所得得税项目目的所得得额。8.第223行“远洋捕捕捞”：填报报纳税人人从事远远洋捕捞捞免征企企业所得得税的所所得额。9.第224行“其他

23、”：填报报国务院院根据税税法授权权制定的的其他免免税所得得税收优优惠政策策。10.第第26行行“花卉、茶茶以及其其他饮料料作物和和香料作作物的种种植”：填报报纳税人人从事花花卉、茶茶以及其其他饮料料作物和和香料作作物种植植减半征征收企业业所得税税项目的的所得额额。11.第第27行行“海水养养殖、内内陆养殖殖”：填报报纳税人人从事海海水养殖殖、内陆陆养殖减减半征收收企业所所得税项项目的所所得额。12.第第28行行“其他”：填报报国务院院根据税税法授权权制定的的其他减减税所得得税收优优惠政策策。13.第第29行行“从事国国家重点点扶持的的公共基基础设施施项目投投资经营营的所得得”：填报报纳税人人从

24、事公公共基础础设施项项目企业业所得税税优惠目目录规规定的港港口码头头、机场场、铁路路、公路路、城市市公共交交通、电电力、水水利等项项目的投投资经营营的所得得。不包包括企业业承包经经营、承承包建设设和内部部自建自自用该项项目的所所得。14.第第30行行“从事符符合条件件的环境境保护、节节能节水水项目的的所得”：填报报纳税人人从事公公共污水水处理、公公共垃圾圾处理、沼沼气综合合开发利利用、节节能减排排技术改改造、海海水淡化化等项目目所得。15.第第31行行“符合条条件的技技术转让让所得”：填报报居民企企业技术术转让所所得（技技术转让让所得不不超过5500万万元的部部分，免免征企业业所得税税；超过过

25、5000万元的的部分，减减半征收收企业所所得税）。16.第第32行行“其他”：填报报国务院院根据税税法授权权制定的的其他税税收优惠惠政策。（五）减减免税合合计1.第334行“符合规规定条件件的小型型微利企企业”：填报报纳税人人从事国国家非限限制和禁禁止行业业并符合合规定条条件的小小型微利利企业享享受优惠惠税率减减征的企企业所得得税税额额。2.第335行“国家需需要重点点扶持的的高新技技术企业业”：填报报纳税人人从事国国家需要要重点扶扶持拥有有核心自自主知识识产权等等条件的的高新技技术企业业享受减减征企业业所得税税税额。3.第336行“民族自自治地方方的企业业应缴纳纳的企业业所得税税中属于于地方

26、分分享的部部分”：填报报纳税人人经民族族自治地地方所在在省、自自治区、直直辖市人人民政府府批准，减减征或者者免征民民族自治治地方的的企业缴缴纳的企企业所得得税中属属于地方方分享的的企业所所得税税税额。4.第337行“过渡期期税收优优惠”：填报报纳税人人符合国国务院规规定以及及经国务务院批准准给予过过渡期税税收优惠惠政策。5.第338行“其他：填报国国务院根根据税法法授权制制定的其其他税收收优惠政政策。（六）、第第39行行“创业投投资企业业抵扣的的应纳税税所得额额”：填报创业业投资企企业采取取股权投投资方式式投资于于未上市市的中小小高新技技术企业业2年以以上的，可可以按照照其投资资额的770%在

27、在股权持持有满22年的当当年抵扣扣该创业业投资企企业的应应纳税所所得额；当年不不足抵扣扣的，可可以在以以后纳税税年度结结转抵扣扣。（七）抵抵免所得得税额合合计1.第441443行，填填报纳税税人购置置并实际际使用环环境保护护专用设设备企业业所得税税优惠目目录、节节能节水水专用设设备企业业所得税税优惠目目录和和安全全生产专专用设备备企业所所得税优优惠目录录规定定的环境境保护、节节能节水水、安全全生产等等专用设设备的，投投资额的的10%从企业业当年的的应纳税税额中抵抵免的企企业所得得税税额额。当年年不足抵抵免的，可可以在以以后个个纳税年年度结转转抵免。2.第444行“其他”：填报报国务院院根据税税

28、法授权权制定的的其他税税收优惠惠政策。（八）减减免税附附列资料料1.第445行“企业从从业人数数”项目，填填报纳税税人全年年平均从从业人员员，按照照纳税人人年初和和年末的的从业人人员平均均计算，用用于判断断是否为为税收规规定的小小型微利利企业。2.第446行“资产总总额”项目，填填报纳税税人全年年资产总总额平均均数，按按照纳税税人年初初和年末末的资产产总额平平均计算算，用于于判断是是否为税税收规定定的小型型微利企企业。3.第447行“所属行行业（工工业企业业其他企企业）”项目，填填报纳税税人所属属的行业业，用于于判断是是否为税税收规定定的小型型微利企企业。四、表内内及表间间关系（一）表表内关系

29、系1.第11行第第23345行。2.第66行第第788行。3.第99行第第10111213行行。4.第114行第155255299300311322行。5.第115行第166至244行合计计。6.第225行第266277288行。7.第333行第344355366377388行。8.第440行第411422433444行。（二）表表间关系系1.第11行附附表三第第15行行第4列列主表表第177行；2.第66行附附表三第第16行行第4列列主表表第188行；3.第99行附附表三第第39行行第4列列主表表第200行；4.第114行附表三三第177行第44列主主表第119行；5.第339行附表三三第188行第44列；6.第333行主表第第28行行；7.第440行主表第第29行行。