初级会计职称历年真题5卷.docx

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1、初级会计职称历年真题5卷初级会计职称历年真题5卷 第1卷人力资源服务公司提供的劳务派遣服务所收取的费用，按照“现代服务鉴证咨询服务”缴纳增值税。( )答案：错解析：会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理，必须办理会计工作交接手续。采用原材料计划成本计价，购入原材料无论是否入库，实际成本记入“材料采购”科目。（）答案：对解析：“材料采购”科目借方登记采购材料的实际成本。下列关于行政诉讼的起诉和受理的表述中，不正确的是（）A.公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起3个月内提出B.因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日起超过20年的，人

2、民法院不予受理C.其他案件自行政行为作出之日起超过5年提起诉讼的，人民法院不予受理D.公民申请行政机关履行保护其人身权的法定职责，行政机关在接到申请之日起2个月内不履行的，公民可以向人民法院提起诉讼答案：A解析：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出，因此选项A错误。张某任职于国内某软件公司，2022年3月取得的收入如下：（1）当月工资、薪金收入8000元，托儿补助费500元，加班补贴200元。（2）在某大学授课，取得讲学收入3500元。（3）取得省级人民政府颁发的文化奖金13000元。（4）取得特许权的经济赔偿收入2000元。（5

3、）按市场价格出租住房，当月取得不含税租金收入15000元，当月出租住房过程中缴纳的可以税前扣除的税费合计为900元，由张某负担的修缮费用600元，均取得合法票据。要求：根据上述资料，回答下列问题。张某取得的讲学收入，在计算当年综合所得的应纳税所得额时，有关其收入额的下列计算列式中，正确的是（）。A.3500-800=2700（元）B.3500（1-20%）=2800（元）C.3500（1-20%）70%=1960（元）D.350020%=700（元）答案：B解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。甲公司为增值税一般纳

4、税人，2022年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。已知增值税税率为13%，关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.113（1+13%）13%=13（万元）B.113（1+10%）（1+13%）13%=14.3（万元）C.11313%=14.69（万元）D.113（1+10%）13%=16.159（万元）答案：D解析：甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额=关税完税价格（1+关税税率）增值税税率=113（1+10%）13%=16.159（万元）。甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2022年境内应纳税所得额为300万元，其设在A

5、国的分公司应纳税所得额为90万元（折合人民币，下同），在A国已缴纳企业所得税25万元。其设在B国的分公司应纳税所得额为100万元，在B国已缴纳企业所得税20万元。甲企业选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2022年在我国实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.72.5B.80C.75D.97.5答案：B解析：A国所得的抵免限额=（300+90+100）25%90/（300+90+100）=22.5（万元），实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。B国所得的抵

6、免限额=（300+90+100）25%100/（300+90+100）=25（万元），实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业2022年在我国实际应缴纳的企业所得税=（300+90+100）25%-22.5-20=80（万元）或30025%+5=80（万元）。下列关于法律关系主体资格的表述中，不正确的是（）。 A.法律关系主体资格包括权利能力和行为能力 B.权利能力是自然人或组织能够成为法律关系主体的资格 C.法人的权利能力自成立时产生，至终止时消灭 D.只有自然人具有权利能力，法人和其他组织没有权利能力答案：D解析：法律关系的主体包括自然人和组织，自然人、法人及其他组织

7、都具有权利能力。某企业采用约当产量比例法分配甲产品的生产费用。219年12月初甲在产品成本中的直接人工费用为48 000元，本月发生直接人工费用100 000元；本月甲完工产品680件，月末在产品640件，其平均完工程度为50。假定不考虑其他因素，219年12月份甲完工产品应分配的直接人工费用为（ ）元。A.64 000B.100 640C.76 242D.68 000答案：B解析：首先计算单位产品直接人工费用=(48 000+100 000)(680+64050)=148(元件)，完工产品的直接人工费用=148680=100 640(元)。初级会计职称历年真题5卷 第2卷对必经复议的具体行政

8、行为，复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起一定期限内，向人民法院提起诉讼。该期限是（）。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：B解析：对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。（2022年）李某于 2022年 9月 3日到甲公司工作，甲公司在同年 12月 3日才与其订立书面劳动合同。已知李某月工资为 30

9、00元，甲公司已按月足额发放。因未及时订立书面劳动合同，甲公司应向李某支付的工资补偿为（ ）。A.6000元B.9000元C.3000元D.0答案：A解析：用人单位自用工之日起超过 1个月不满 1年未与劳动者订立书面劳动合同的（甲公司与李某补订合同时距用工之日已满 3个月），应当自用工之日起满 1个月的次日至补订书面劳动合同的前 1日（ 10月 3日 12月 2日），向劳动者每月支付 2倍的工资（ 1倍正常工资 1倍工资补偿）。在本题中，甲公司已按月足额发放正常工资，因此，还需向李某支付 10月 3日 12月 2日的工资补偿（ 3000 2=6000元）。下列各种物资中，应当作为企业存货核算的

10、有（）。 A.委托加工材料B.在途的材料C.包装物D.受托代销商品答案：A,B,C解析：受托代销商品是指接受他方委托代其销售的商品，受托方并没有取得商品所有权上的主要风险和报酬，不符合资产的定义。因此，受托代销商品应作为委托方而不是受托方的存货处理，不能确认为受托方的资产。代理记账机构可以接受委托人的委托对外提供财务会计报告。（ ）答案：对解析：根据社会保险法律制度的规定，下列关于工伤保险的说法中，不正确的是（）A.自劳动能力鉴定结论作出之日起1年后，工伤职工认为伤残情况发生变化的，可以申请劳动能力复查鉴定 B.工伤职工按规定享受的停工留薪期一般不超过24个月 C.工伤职工经劳动能力鉴定丧失劳

11、动能力的，享受伤残待遇 D.工伤职工评定伤残等级后，停止享受停工留薪期待遇答案：B解析：工伤职工按规定享受的停工留薪期一般不超过12个月。下列属于外来原始凭证的有（）。A.本单位开具的销售发票B.供货单位开具的发票C.职工出差取得的飞机票和火车票D.银行收付款通知单答案：B,C,D解析：外来原始凭证指的是在经济业务发生或者完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。选项A属于自制原始凭证。（2022年）企业转销无法支付的应付账款时，应按其账面余额冲减管理费用。（）答案：错解析：企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销。按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目，而

12、不是冲减管理费用。2022年6月20日，某企业自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2022年度该设备应计提的折旧额为（）万元。 A.240 B.216 C.196 D.192答案：B解析：该生产线2022年7月开始计提折旧。 第一个折旧年度年折旧率尚可使用年数年数总和5（12345）515 第一个折旧年度折旧额（2022年7月至2022年6月）（74020）515240（万元） 第二个折旧年度年折旧率尚可使用年数年数总和4（12345）415 第二个折旧年度折旧额（2022年7月至2022

13、年6月）（74020）415192（万元） 2022年涉及两个折旧年度，2022年度折旧额（74020）5152（74020）4152216（万元）初级会计职称历年真题5卷 第3卷2022年5月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为50万元，出票后1个月付款的银行承兑汇票，经其开户银行P银行承兑后交付乙公司。5月15日，乙公司将该票据背书转让给丙公司。5月20日，丙公司将该票据背书转让给丁公司，并在票据上记载“不得转让”字样；5月25日，丁公司在票据上记载“只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力”的字样，将该票据背书转让给戊公司。6月12日，戊公司向P银行提示付款时，P银行以甲公司存款不足为由拒

14、绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.关于该汇票付款的下列表述中，正确的是（）。A.P银行应于6月12日足额支付B.P银行对甲公司尚未支付的汇票金额按照日万分之五计收利息C.P银行有权以甲公司存款不足为由拒绝付款D.甲公司应于6月10日前将票据款足额交付P银行答案：A,B,D解析：（ 1）选项 A：该汇票为出票后 1个月付款，到期日为 2022年 6月 10日，戊公司在付款提示期（到期日起 10日）内依法提示付款，承兑人 P银行应于当日足额付款。（ 2）选项 BCD：银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行；未能足额交存的，承兑银行除凭票向持票人无

15、条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（ ）。A.歌舞厅向张某在提供娱乐服务的同时销售食品B.建材商店向王某销售底板的同时提供安装服务C.餐饮公司向李某提供餐饮服务同时销售烟酒D.百货商店向郑某销售商品的同时提供送货服务答案：A,B,C,D解析：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算个体工商户经营所得应纳税所得额时，可以从其收入总额中减除的是（）。A.税收滞纳金B.非广告性赞助支出C.个人所得税税款D.允许弥补的以前年度亏损答案：D解析：个体工商户下列支出不得扣除：（1）个人所得税税款（选项C）

16、；（2）税收滞纳金（选项A）；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出（选项B）；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出。（2022年）下列关于城市维护建设税税收优惠的表述中，不正确的是（ ）。A.对出口产品退还增值税的，可同时退还已缴纳的城市维护建设税B.海关对进口产品代征的增值税，不征收城市维护建设税C.对增值税实行先征后退办法的，除另有规定外，不予退还对随增值税附征的城市维护建设税D.对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，不予退还对随增值税附征的城市维护建设税答案：A解析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴

17、纳的城市维护建设税。下列经济业务中，应计入管理费用的有（ ）A.计提管理人员工资50 万元B.发生业务招待费20 万元C.发生展览费10 万元D.发生违约金5 万元答案：A,B解析：选项C，展览费计入销售费用;选项D，违约金计入营业外支出。（2022年）甲公司与乙公司签订买卖合同，向乙公司购买了一台设备，价款8万元，该买卖合同的法律关系的主体是（）。A.买卖合同B.设备C.8万元价款D.甲公司与乙公司答案：D解析：能够参加法律关系的主体包括自然人、法人（甲公司和乙公司）、国家。无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力。劳动合同部分无效，整个劳动合同同样无效。（）答案：错解析：无效劳动合同，从订

18、立时起就没有法律约束力。劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。（2022年）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（ ）答案：错解析：产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。初级会计职称历年真题5卷 第4卷各种应收、应付款明细账的期末余额与债务、债权单位的账目核对，属于账实核对。（）答案：对解析：账实核对主要核对：（1）库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相 符；（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；（3）各项财产物资明 细账余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；（4）有关债权债务明细账账面余额与对

19、方单位 的债权债务账面记录核对是否相符等。下列情形中，当事人不能申请行政复议的是（）。A.甲公司不服市环保局对其作出的罚款决定B.王某不服所任职的市教育局对其作出的降级决定C.赵某不服市公安局对其作出的行政拘留决定D.乙公司不服市工商局对其作出的责令停产停业决定答案：B解析：选项 B：不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，可依照有关法律、行政法规的规定提出申诉，不能申请行政复议。下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（ ）。A.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表B.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C.利润表反映企业在一

20、定会计期间的经营成果D.所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况答案：A解析：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。附注是不可缺少的。甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，存货按实际成本法核算，2022年12月1日，“应收账款”借方余额为20万元，相关“坏账准备”贷方余额为2万元，12月发生如下业务：(1)10日，向乙公司销售一批商品，该批商品的不含税售价为60万元，由于乙公司属于大批量购买，甲公司给予其10的商业折扣，甲公司当日发出商品，并开出增值税专用发票，符合收入确认条件，款项尚未收取。(2)

21、15日，企业行政部门领用一批周转材料(低值易耗品)，实际成本为05万元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料预计使用4次，此次为第一次摊销。(3)20日，向丙公司出租一批包装物，收取丙公司租金15万元(不考虑增值税、租金收入当月一次性确认)，并向丙公司收取押金2万元，款项已收取。(4)25日，因丁公司确实无力偿还账款，应收丁公司账款5000元不能收回（前期已经计提坏账），经批准确认为坏账并予以核销。(5)31日，根据信用减值模型重新评估甲公司与应收账款相关的“坏账准备”，应为贷方余额3万元；本题答案单位为万元。根据资料(4)，下列关于甲公司实际发生坏账的会计处理正确的是( )。A.借记“信用减

22、值损失”科目05万元B.借记“坏账准备”科目05万元C.贷记“坏账准备”科目05万元D.贷记“应收账款”科目05万元答案：B,D解析：企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。企业实际发生坏账损失时，借坏账准备，贷应收账款。对外报送的财务会计报告，应当依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖公章。（）答案：对解析：（2022年）下列各项中，属于法律行为的是（ ）。A.流星陨落B.签发支票C.火山爆发D.台风登陆答案：B解析：选项ACD：属于法律事件。甲企业设有一个基本生产车间，生产A、B两种产品。材料成本按照定额消耗量比例在A、B产品之间进行分配，直

23、接人工成本和制造费用按工时比例在A、B产品之间进行分配。A、B产品月初无在产品。2022年12月该企业发生的与产品生产相关的业务如下：（1）本月投产A产品500件、B产品600件，两种产品共同耗用原材料为6 000千克，单位成本为100元/千克，材料在开始生产时一次投入。已知A产品定额消耗量1 000千克，B产品定额消耗量2 000千克。（2）本月共发生职工薪酬232 000元，其中车间生产人员薪酬200 000元，车间管理人员薪酬32 000元。已知生产A产品耗用定额工时1 500小时，生产B产品耗用定额工时2 500小时。（3）本月B产品完工400件，月末在产品200件，在产品完工程度为5

24、0%。B产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。（4）本月A产品500件全部完工，验收时发现5件产品需要修复后才能入库，额外发生修复费用5 000元，其中，直接材料2 000元，直接人工2500元，制造费用500元。企业发生的返修费用通过“废品损失”科目核算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果保留至小数后两位，答案中的金额单位用元表示）。（3）根据资料（1）至资料（3），下列各项中，关于B产品会计处理结果表述正确的是（）。A.B产品的在产品约当产量为100件B.B产品应负担的制造费用为20 000元C.B产品的完工产品耗用制造费用和直接人工成本为1

25、16 000元D.B产品的在产品耗用制造费用和直接人工成本为290 000元答案：A,B,C解析：B产品的在产品约当产量20050%100（件）； B产品应负担的制造费用2 50032 000（1 5002 500）20 000（元）；B产品制造费用和直接人工成本分配率B产品负担的制造费用和直接人工成本（B完工产品数量B产品约当产量）（20 000125 000）（400100）290；B产品的完工产品制造费用和直接人工成本B完工产品数量B产品制造费用和直接人工成本分配率400290116 000（元）；B产品的在产品制造费用和直接人工成本B产品约当产量B产品制造费用和直接人工成本分配率100

26、29029 000（元）。（2022年）下列各项中，属于制造企业制造费用分配方法的有（ ）。A.生产工人工时比例法B.交互分配法C.机器工时比例法D.生产工人工资比例法答案：A,C,D解析：制造费用的分配，通常采用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法和按年度计划分配率分配法等。选项B属于辅助生产费用的分配方法。初级会计职称历年真题5卷 第5卷下列关于国内信用证的表述中 ， 正确的有 （ ） 。A.我国信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证B.信用证结算适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务C.若申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行可以拒绝

27、付款D.远期信用证付款期限最长不超过6个月答案：A,B解析：（ 1 ）选项 C ：若受益人提交了相符单据或开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款；（ 2 ）选项 D ：远期信用证付款期限最长不超过 1 年。“严肃认真，一丝不苟”是会计职业道德中（）的要求。 A.服务群众B.爱岗敬业C.提高技能D.参与管理答案：B解析：爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣誉感；热爱会计工作，敬重会计职业；安心工作，任劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责。下列关于行政复议的说法中正确的有（）。 A.申请人申请行政复议可以书面申请，也

28、可以口头申请B.行政复议机关受理行政复议申请，只能向申请人收取行政复议的成本费用，不得以此为手段从事营利活动C.行政复议期间申请人认为具体行政行为需要停止执行的，具体行政行为可以停止执行D.行政复议期间行政复议机关认为需要停止执行的，具体行政行为可以停止执行答案：A,D解析：行政复议机关不得向申请人收取任何费用，因此选项B错误。申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的，可以停止执行，因此选项C错误。甲公司2022年2月份发生下列业务：支付税务罚款2万元，因自然灾害导致存货发生净损失5万元，转让专利权发生净损失15万元，发生捐赠支出20万元。假定不考虑其他因素，甲公司当月记

29、入“营业外支出”的金额为( )万元。A.22B.27C.52D.30答案：B解析：转让专利权发生的净损失应记入“资产处置损益”，所以，记入“营业外支出”的金额=2+5+20=27(万元)。公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起行政诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出。（ ）答案：对解析：根据劳动合同法律制度的规定，关于劳动合同试用期的下列表述中，不正确的是（ ）。A.劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期B.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，可以约定试用期C.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期D.试用期包含在劳动合同期限内答案：B解析：（2022年）国家机

30、关承受房屋用于办公，免征契税。（ ）答案：对解析：某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年12月该企业发生有关交易或事项如下： （1）5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1 000元。 （2）14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80 000元（不含增值税），成本总额为55 000元。 （3）31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。 （4）31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750 000元，车间管理人员工资400 000元，行政管理人员工资125 000元，销售人员的工资150 000元。 该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料2，下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的处理正确的是（）。 A.主营业务收入增加80000元B.生产成本增加90400元C.主营业务成本增加55000元D.库存商品减少80000元答案：A,B,C解析：库存商品减少55 000元，选项D不正确。