财务会计基础知识之算账篇byfj.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.第四篇 算算账篇 （一一）1怎样计计算计时工工资？ 22怎样计计算计件工工资？ 33怎样计计算加班加加点工资？ 4怎怎样计算奖奖金？ 55怎样计计算伤病假假工资？ 6怎样样计算固定定资产折旧旧？ 7什么是固固定资产折折旧率？ 8什么么是计提折折旧的直线线法？ 99什么是是计提折旧旧的工作量量法？ 110什么么是快速折折旧法？ 11什什么是双倍倍余额递减减法？ 112什么么是年数总总和法？ 13怎怎样计算银银行利息？ 14怎样计算算债券利息息？ 155什么是是

2、坏账？怎怎样处理坏坏账？ 116在备备抵坏账法法下怎样估估计与提取取坏账准备备？ 177工业企企业成本核核算的基本本要求是什什么？ 118工业业企业成本本核算的一一般程序是是什么？ 19怎怎样归集和和分配直接接材料费用用？ 200怎样归归集和分配配燃料和动动力费用？ 21怎样归集集和分配工工资和福利利费？ 222怎样样归集和分分配待摊费费用？ 223怎样样归集和分分配预提费费用？ 224怎样样归集和分分配折旧费费用？ 225怎样样归集和分分配废品损损失？ 226怎样样归集和分分配辅助生生产费用？ 27怎样归集集和分配停停工损失？ 28固定成本本计价法下下的在产品品成本怎样样计算？ 29按按所耗

3、原材材料费用计计价法下的的在产品成成本怎样计计算？ 330约当当产量法下下的在产品品成本怎样样计算？ 31按按完工产品品成本计价价法下的在在产品成本本怎样计算算？ 322定额成成本法下的的在产品成成本怎样计计算？ 333定额额比例法下下的在产品品成本怎样样计算？ 34生生产特点和和成本管理理要求对产产品成本计计算有何影影响？ 335品种种法下的产产品成本怎怎样计算？ 36分批法下下的产品成成本怎样计计算？ 337什么么是逐步结结转分步法法？ 388逐步结结转分步法法（综合结结转法）下下的产品成成本怎样计计算？ 339逐步步结转分步步法（分项项结转法）下下的产品成成本怎样计计算？ 440平行行结

4、转分步步法下的产产品成本怎怎样计算？ 41怎样进行行成本还原原？ 422分类法法下的产品品成本怎样样计算？ 43定定额法下的的产品成本本怎样计算算？ 444怎样计计算、制定定单位产品品定额成本本？ 455脱离定定额差异怎怎样计算？ 46材料成本本差异怎样样计算？ 47定定额变动差差异怎样计计算？ 448平行行结转定额额差异法下下的产品成成本怎样计计算？ 四四、算账篇篇 36怎样计算算计时工资资？ 377怎样计计算计件工工资？ 338怎样样计算加班班加点工资资？ 399怎样计计算奖金？ 40怎样计算算伤病假工工资？ 441怎样样计算固定定资产折扣扣？ 422什么是是固定资产产折旧率？ 43什么是

5、计计提折旧的的直线法？ 44什么是计计提折旧的的工作量法法？ 455什么是是快速折旧旧法？ 446什么么是双倍余余额递减法法？ 477什么是是年数总和和法？ 448怎样样计算银行行利息？ 49怎怎样计算债债券利息？ 怎样计计算票据到到期日？ 怎样计算算票据贴现现利息？ 50什什么是坏账账？怎样处处理坏账？ 51采用余额额百分比法法怎样估计计与提取坏坏账准备？ 51采用账龄龄分析法怎怎样估计与与提取坏账账准备？ 51采采用销售百百分比法怎怎样估计与与提取坏账账准备？ 52产产品成本核核算的基本本要求是什什么？ 553产品品成本核算算的一般程程序是什么么？ 544怎样归归集和分配配直接材料料费用？

6、 55怎怎样归集和和分配燃料料和动力费费用？ 556怎样样归集和分分配工资和和福利费？ 57怎样归集集和分配待待摊费用？ 58怎样归集集和分配预预提费用？ 59怎样归集集和分配折折旧费用？ 60怎样归集集和分配废废品损失？ 61怎样归集集和分配辅辅助生产费费用？ 662怎样样归集和分分配停工损损失？ 663固定定成本计价价法下的在在产品成本本怎样计算算？ 644按所耗耗原材料费费用计价法法下的在产产品成本怎怎样计算？ 65约当产量量法下的在在产品成本本怎样计算算？ 666按完工工产品成本本计价法下下的在产品品成本怎样样计算？ 67定定额成本法法下的在产产品成本怎怎样计算？ 68定额比例例法下的

7、在在产品成本本怎样计算算？ 699生产特特点和成本本管理要求求对产品成成本计算有有何影响？ 70品种法下下的产品成成本怎样计计算？ 771分批批法下的产产品成本怎怎样计算？ 72什么是逐逐步结转分分步法？ 73逐逐步结转分分步法（综综合结转法法）下的产产品成本怎怎样计算？ 74逐步结转转分步法（分分项结转法法）下的产产品成本怎怎样计算？ 75平行结转转分步法下下的产品成成本怎样计计算？ 776怎样样进行成本本还原？ 77分分类法下的的产品成本本怎样计算算？ 788定额法法下的产品品成本怎样样计算？ 79怎怎样计算、制定单位位产品定额额成本？ 80脱脱离定额差差异怎样计计算？ 881材料料成本差

8、异异怎样计算算？ 822定额变变动差异怎怎样计算？ 83平行结转转定额差异异法下的产产品成本怎怎样计算？ 算帐帐篇 怎怎样计算计计时工资？ 实实行计时工工资制的单单位，应付付职工的计计时工资是是根据工资资标准、考考勤记录和和有关制度度计算的。具体计算算过程又因因采用月薪薪制或采用用日薪制而而有所不同同。 采用月薪薪制计时工工资时，计计时工资的的计算公式式为： 应付计计时工资月标准工工资日工工资额缺缺勤天数 其中中：月标准准工资可以以根据工资资卡片的记记录取得，缺缺勤记录可可以根据考考勤记录取取得，日工工资率的计计算方法有有如下两种种： (1)每每月固定按按30天计计算，日工工资率为每每月标准工

9、工资除以330天，即即： 日工资资率月标标准工资30 采用这这种方法计计算日工资资率时，缺缺勤期间的的节假日也也视为缺勤勤，照样要要扣工资。 (2)每月月按21天天计算（全全年3655天扣除法法定节假日日天及1104个公公休日，再再用12个个月平均），日日工资率为为全月标准准工资除以以21天，即即： 日工资资率月标标准工资21 采用这这种方法计计算日工资资率时，缺缺勤期间的的节假日、星期天不不算缺勤，不不扣工资。 怎怎样计算计计件工资？ 实实行计件工工资制的企企业，应付付工人的计计件工资是是按产量工工时记录的的个人（或或班组）完完成的合格格完工产品品产量乘以以计件单价价计算的。此外，生生产中产

10、生生的废品，如如果是材料料缺陷（材材废）原因因造成的，则则按相应的的计件单价价照付工资资，如果是是加工失误误造成的，不不付计件工工资。计算算公式为： 应应付计件工工资（合合格品数量量料废品品数量）计件单价价 如如果工人（或或小组）在在个月内内加工多种种不同产品品，而且各各种产品的的计件单不不同时，则则分别按上上式计算每每种产品的的计件工资资后汇总即即为应付该该职工（小小组）的计计件工资额额。 上述公式式中的计件件单价，应应该是某种种产品的定定额工时数数，乘以制制造该种产产品所需要要的某种等等级工人的的小时工资资率求得。 实实际工作中中，计件工工资还可以以按完成定定额工时乘乘以工时单单价（经测测

11、算确定的的小时工资资率）计算算： 首先，计计算月份内内完成的各各种产品的的定额工时时数，公式式为： 完成定定额工时数数（每每种产品完完成数量该种产品品单位定额额工时） 其中中产品完成成数包括合合格产品数数量和料废废品数量。 其其次，根据据定额工时时数和小时时工资率计计算应付计计件工资，公公式为： 应付付计件工资资完成定定额工时数数工时单单价 在企业实实行小组集集体计件工工资时，应应按上述方方法首先计计算出小组组应得的计计件工资总总额，然后后在小组成成员间进行行分配。 怎样样计算加班班加点工资资？ 加班加点点工资，是是按照考勤勤记录的加加班加点天天数或加点点时数和职职工的日工工资率或小小时工资率

12、率计算的，计计算公式为为： 加班加点点工资加加班天数日工资率率加点小小时数小小时工资率率 怎怎样计算奖奖金？ 各种经经常性奖金金，包括综综合奖、单单项奖等，应应根据企业业制定的奖奖金支付标标准和得奖奖条件计算算。如果是是按照班组组集体计算算的奖金，还还应按统一一的标准用用合适的计计算方法在在班组集体体内部成员员间进行分分配。 怎样计计算伤病假假工资？ 根据据劳动保险险条例及其其他有关规规定，职工工在非工作作期间如病病假、工伤伤、公假、产假、探探亲假、婚婚丧假期间间，在规定定的假期内内按一定标标准照付工工资。这些些工资必须须按照具体体规定进行行计算。主主要规定如如下： 职工在在工伤治疗疗期间，公

13、公假、产假假、探亲、婚丧假期期间，在规规定的假期期时间内，照照标准工资资金额发放放。 职工因病病请假或非非因公治疗疗期间，工工资支付标标准随时间间长短不同同而有区别别。具体规规定为： 病假假或治疗在在个月以以内，根据据劳动保险险条例规定定，应按工工龄长短和和本人的工工资标准的的一定比例例支付，具具体规定见见下表（表表4-1）： 表4-1 工 龄支付标准工资的比例不满年60%满年不满年70%满年不满年80%满年不满年90%满年及年以上100%注：具体支支付标准依依国家和地地方政府有有关规定办办理。 病假或或非因公治治疗在个个月以上（长长休病假），按按工龄长短短和其本人人标准工资资的一定比比例支付

14、，见见下表（表表4-2）： 表4-2 工 龄支付标准工资的比例不满年40%满年不满年50%满年及年以上60%注：具体支支付标准依依国家和地地方政府有有关规定办办理。 伤病假假工资的计计算公式为为： 病假工资资日标准准工资相相应的百分分比病假假天数 或或应扣病病假工资日标准工工资（相应百百分比）病假天数数 怎怎样计算各各种代扣款款项？ 会计人人员在计算算出职工应应付工资后后，在工资资发放时，企企业财会部部门需要根根据有关单单位和部门门转来的扣扣款通知及及有关规定定代扣的一一些款项，如如房租、水水电费、家家属医药费费、互助金金等，再计计算出实发发工资。 怎样样计算固定定资产折旧旧？ 计算算提取固定

15、定资产折旧旧的主要依依据有：固固定资产的的使用年限限、固定资资产的原价价和固定资资产的净残残值。各企企业应当根根据具体固固定资产的的性质和消消耗方式，合合理地确定定固定资产产的预计使使用年限和和预计净残残值，并根根据科技发发展、环境境及其他因因素，合理理地选择固固定资产的的折旧方法法。 固定定资产使用用年限的长长短，直接接影响到各各期应计提提的折旧额额。确定固固定资产的的使用年限限，必须同同时考虑固固定资产的的有形损耗耗和无形损损耗两个方方面的因素素。 固定定资产折旧旧，以固定定资产的帐帐面原值(原价)为为计算依据据。 固定定资产的净净残值是指指固定资产产报废时，预预计可以收收回的残余余价值扣

16、除除预计情理理费用后的的数额。由由于固定资资产的预计计残余价值值和预计清清理费用难难以准确计计算，为了了避免人为为地高估或或低估固定定资产净残残值，国家家规定，各各类固定资资产的净残残值比例在在原价的33-5内内确定，净净残值率低低于3或或者高于55的，由由企业自主主确定，并报主管管财政机关关备案。 固定资产产计提折旧旧的计算，按按照企业财财务制度的的规定，应应根据核定定的月折旧旧率和月初初应固定定资产折旧旧率，有个个别折旧率率、分类折折旧率和综综合折旧率率之分。 （）个个别折旧率率。是指根根据某项固固定资产原原值和预计计使用年限限计算确定定的折旧率率，其计算算公式如下下： 某项固定资产年折旧

17、率该项固定资产年折旧额100该项固定资产原值或该项固定资产原值（预计残值收入预计清理费用）该项固定资产使用年限该项固定资产原值某项固定资资产月折旧旧率该项项固定资产产年折旧率率12 某项固定定资产月折折旧额该该项固定资资产原值月折旧率率 （）分分类折旧率率。是指按按照固定资资产的类别别，分类计计算的平均均折旧率。其计算公公式如下： 某类固固定资产年年折旧率该类固定定资产年折折旧额1100 该类固定定资产原值值 或该该类固定资资产原值（预计残残值收入预计清理理费用）该该类固定资资产预计使使用年限该类固定定资产原值值1000 某类类固定资产产月折旧额额该类固固定资产年年折旧率12 某某类固定资资产

18、月折旧旧额该类类固定资产产原值该该类固定资资产月折旧旧率 （）综合折折旧率。它它是指按全全部固定资资产计算的的平均折旧旧率，其计计算公式如如下： 固定资产月综合折旧率各项固定资产原值各项固定资产月折旧率各项固定资产原值什么是计提提折旧的直直线法？ 直线法又又称平均年年限法，它它是指固定定资产使用用年限平均均计算折旧旧的一种方方法。采用用这种方法法，固定资资产在一定定时期内应应计提折旧旧额的大小小，主要取取决于两个个基本因素素，即固定定资产的原原值和预计计使用年限限。除此之之外；固定定资产报废废清理时所所取得的残残值收入和和支付的各各项清理费费用的多少少对固定资资产在一定定时期内应应计提折旧旧额

19、的大小小也有一定定影响，因因此采用这这种方法计计提折旧时时，不仅要要考虑固定定资产原值值和预计使使用年限这这两个基本本因素，而而且应该考考虑固定资资产的残值值收入和清清理费用这这两个因素素。固定资资产残值收收入是指固固定资产清清理时剩下下的残料或或零件、器器材等残余余价值。这这部分残值值，应在计计算折旧时时预先估计计，从固定定资产原价价中减去；固定资产产清理费用用是指固定定资产清理理时所需的的拆卸、搬搬运等费用用。由于这这些费用是是使用固定定资产的一一种必要的的追加耗费费，因此应应预先估计计并连同原原价一起由由使用期间间的产品成成本平均负负担。固定定资产残值值扣除固定定资产清理理费用后的的净额

20、为固固定资产净净残值。 综上所述述，平均年年限法的固固定资产折折旧额可用用公式表述述如下： 固定资产年折旧额固定资产原值（预计残值收入预计清理费用）固定资产预计使用年限固定资产原值预计净残值固定资产预计使用年限固定资产月月折旧额固定资产产折旧额12 什什么是计提提折旧的工工作量法？ 工作量量法是指按按固定资产产所能工作作的时数平平均计算折折旧的一种种方法。工工作量法下下的固定资资产折旧额额计算公式式如下： （）按按照行驶里里程计算折折旧的公式式： 单位里程折旧额固定资产原值预计净残值规定的总行驶里程 （）按照工工作小时计计算折旧的的公式：每工作小时折旧额固定资产原值预计净残值规定的总工作小时

21、（）按台班班计算折旧旧的公式：每台班折旧额固定资产原值预计净残值规定的工作总台班数什么是快速速折旧法？ 快速折折旧法又称称加速折旧旧法、递减减折旧费用用法，即固固定资产每每期计提的的折旧费用用，在前期期提得较多多，务使固固定资产的的成本在使使用年限中中尽早地得得到补偿的的一种计算算折旧方法法。常用的的主要有双双倍余额递递减法和年年数总和法法两种。依依据现行的的企业财财务通则规定，在在我国只有有那些在国国民经济中中具有重要要地位、技技术进步快快的电子生生产企业、船舶工业业和船舶运运输企业、生产“母母机”的机机械企业、飞机制造造企业、汽汽车制造和和汽车运输输企业、化化工生产企企业、医药药生产企业业

22、以及其他他经财政部部批准的企企业，其机机器设备可可以采用双双倍余额递递减法或年年数总和法法。 什么么是双倍余余额递减法法？ 双倍倍余额递减减法是按双双倍直线折折旧率计算算固定资产产折旧的方方法，它是是在不考虑虑固定资产产残值的情情况下，用用固定资产产帐面上每每期期初的的折余价值值乘以双倍倍直线折旧旧率计算确确定各期的的折旧额的的，其计算算公式为： 年折旧旧额期初初固定资产产帐面折余余价值双双倍直线年年折旧率 式中： 双倍直线年折旧率2 预计使用年限100由于双倍余余额递减法法不考虑固固定资产的的残值收入入，因此，在在应用这种种方法时必必须注意这这样一个问问题，即不不能使固定定资产的帐帐面折余价

23、价值降低到到它的预计计残值收入入以下。当当下述条件件成立时，应应改用直线线法计提折折旧：固定资产帐面折余价值预计残值收入剩余使用年限该年按双倍余额递减法计算的折旧额为了便于企企业使用这这一折旧方方法，简化化核算手续续，有关制制度规定，实实行双倍余余额递减法法计提折旧旧的固定资资产应当在在其固定资资产折旧年年限到期前前两年内，将将固定资产产净值扣除除预计净残残值后的净净额平均摊摊销。 例例：某项设设备的原值值为800000元，预预计残值收收入为20000元，预预计使用年年限为5年年。采用双双倍余额递递减法计算算折旧，各各年折旧额额如下表（表表4-3）： 表44-3单位：元 年份期初帐面折余价值折

24、旧率折旧额累计折旧额期末帐面折余价值80000403200032000480004800040192005120028800288004011520627201728017280764070360964096407640780002000注：表中折旧率率211/5110040 由于（117280020000）172280440 即即7640069112 所以以，从第四四年起改用用直线法计计提折旧，其其年折旧额额为76440元，即即（17228022000）。 什什么是年数数总和法？ 年数总总和法又称称折旧年限限积数法或或级数递减减法。它是是将固定资资产的原值值减去残值值后的净额额乘以一个个逐年

25、递减减的分数计计算确定固固定资产折折旧额的一一种方法。逐年递减减分数的分分子代表固固定资产尚尚可使用的的年数；分分母代表使使用年数的的逐年数字字之总和，假假定使用年年限为nn年，分母母即为123nnn(nn1)2，其折折旧的计算算公式如下下： 年折旧率 （折旧年限已使用年数） 折旧年限（折旧年限1）2100年折旧额（固定资资产原值预计残值值）年折折旧率 例例：某项固固定资产的的原值为8800000元，预计计使用年限限为6年，预预计残值为为80000元，各年年折旧率和和折旧额计计算如下： 根据公公式，折旧旧率的分母母为65543321121；分子第一一年为6，第二年为为5，第三三年为4，第第四年

26、为33，第五年年为2，第第六年为11。即： 第一年的的折旧率28.57 第二年的的折旧率23.81 第三年的的折旧率19.05 第四年的的折旧率14.29 第五年的的折旧率9.552 第第六年的折折旧率4.766 根据据各年折旧旧率和固定定资产应提提折旧总额额（80000088000）7720000元计算各各年的折旧旧额，如下下表（表44-4）： 表表4-4单位：元元 年份原值残值年折旧率年折旧额累计折旧额72 00028.5720 570.4020 570.4072 00023.8117 143.2037 713.6072 00019.0513 71651 429.6072 00014.29

27、10 288.8061 718.4072 0009.526 854.4068 572.8072 0004.763 427.2072 000第四篇 算算账篇 （二二）怎样计算银银行利息？ 当当前银行存存、借款利利息的计算算规定及方方法如下：企业单位位的存款帐帐户、定期期调整和下下贷上转方方式的贷款款帐户，按按季计算利利息，计息息日为每季季末日日；对工商商企业实行行逐笔核贷贷方式的贷贷款帐户，按按季或按贷贷款收回日日计算利息息，按季计计息的计息息日为每季季末日日；单位撤撤销帐户或或转移帐户户，于结清清帐户时随随时结计利利息。银行行计算存、贷款利息息的公式如如下： 本金时时期利率率利息 累计计计息积

28、数日利率利息 利息本金金时期计息积数数 日利利率月利利率300 或年利利率3660 月月利率年年利率112 计息时期期“算头不不算尾”，即即：存款从从存入之日日起，算至至支付的前前一日止；贷款从借借入之日起起，算至归归还的前一一日止，两两者均按实实际存款或或贷款天数数计算利息息。 对逐笔计计息的存、贷款，其其计息时期期，满月的的按月计算算；有整月月又有零头头天数的，可可以全部化化为天数计计算；满月月的无论大大小，均按按天计计算；零头头天数，按按实际天数数计算。 对活活期存、借借款，均按按实际存款款或借款的的天数计算算利息。如如果银行利利率调整，存存、贷款利利息则采取取分段计息息，银行按按每段时

29、间间和利率，分分别计算，然然后加总。 怎怎样计算债债券利息？ 企企业发行债债券应按期期计提利息息，其计提提依据是债债券面值和和债券票面面利率。计计算公式为为： 每期期应计债券券利息债债券面值票面利率率 债券利利息债券券面值票票面利率时间 怎怎样计算票票据到期日日？ 票据据到期日的的计算分两两种情形： （1）约约定在若干干月后支付付的（以“月数”表表示）票据据。月末末出票的，不不论月份大大小，以到到期月份的的月末日为为到期日。如：5月月30日出出票，三个个月到期，则则到期日为为8月311日。月月中出票的的，以到期期月的同一一日为到期期日。如：5月200日出票，三三个月到期期，则到期期日为8月月2

30、0日。 （2）约约定在若干干天后支付付（以“天天数”表示示）的票据据，应收票票据的到期期日计算为为“算头不不算尾”或或“算尾不不算头”，按按照实际天天数计算到到期日。如如：5月220日出票票，70天天到期，则则到期日为为7月299日。 怎怎样计算票票据贴现利利息？ 票票据贴现利利息的计算算分两种情情况： （11）不带息息票据贴现现：贴现利利息=票据据面值贴贴现率贴贴现期 （22）带息票票据的贴现现 贴现利利息=票据据到期值贴现率贴现天数数3600 贴现天天数=贴现现日到票据据到期日实实际天数-1 例：20000年3月223日,企业销售售商品收到到一张面值值为10,000元元，票面面利率为66%

31、,期期限为6个个月的商业业汇票。5月2日日,企业业将上述票票据到银行行贴现,银行贴现现率为8%。假定在在同一票据据交换区域域。则票据据贴现利息息计算如下下： 票据据到期值=100000（11+6%/2）=1103000（元） 该应收票票据到期日日为9月223日，由由其贴现天天数应为1144天（330+300+31+31+223-1） 票据贴现现利息=票票据到期值值贴现率率贴现天天数/3660 =11030008%144/360=329.60（元元） 什么么是坏账?怎样处理理坏账? 坏帐是企企业无法收收回的应收收帐款。企企业发生坏坏帐，造成成坏帐损失失是一种很很正常的现现象。按照照我国有关关规定

32、，企企业应收账账款符合下下列条件之之一的，应应确认为坏坏账：因因债务人死死亡，以其其遗产清偿偿后仍然无无法收回；因债务务人破产，以以其破产财财产清偿后后仍然无法法收回；债务人较较长时期内内（如超过过3年）未未履行偿债债义务，并并有足够的的证据表明明无法收回回或收回的的可能性极极小。 企企业应当定定期或者至至少于每年年年度终了了，对应收收款项进行行全面检查查，预计各各项应收款款项可能发发生的坏账账，对于没没有把握能能够收回的的应收款项项，应当计计提坏账准准备。 企企业只能采采用备抵法法核算坏账账损失。 计提坏账账准备的方方法有余额额百分比法法、账龄分分析法销、售百分比比法等，具具体彩何种种方法可

33、由由企业自行行确定。企企业应当列列出目录，具具体注明计计提坏账准准备的范围围、提取方方法、账龄龄的划分和和提取比例例，按照管管理权限，经经股东大会会或董事会会，或经理理(厂长)会议或类类似机构批批准，并且且按照法律律、行政法法规的规定定报有关各各方备案，并并备置于公公司所在地地，以供投投资者查阅阅。坏账准准备提取方方法一经确确定，不得得随意变更更。如需变变更，仍然然应按上述述程序，经经批准后报报送有关各各方备案，并并在会计报报表附注中中予以说明明。 企业业在确定坏坏账准备的的计提比例例时，应当当根据企业业以往的经经验、债务务单位的实实际财务状状况和现金金流量的情情况，以及及其他相关关信息合理理

34、地估计。除有确凿凿证据表明明该项应收收款项不能能收回，或或收回的可可能性不大大外(如债债务单位撤撤销、破产产、资不抵抵债、现金金流量严重重不足、发发生严重的的自然灾害害等导致停停产而在短短时间内无无法偿付债债务等，以以及应收款款项逾期33年以上)，下列各各种情况一一般不能全全额计提坏坏账准备： (1)当年发生生的应收款款项； (2)计划划对应收款款项进行重重组； (3)与关关联方发生生的应收款款项； (4)其他他已逾期，但但无确凿证证据证明不不能收回的的应收款项项。 企业业持有的未未到期应收收票据，如如有确凿证证据证明不不能够收回回或收回的的可能性不不大时，应应将其账面面余额转入入应收账款款，

35、并计提提相应的坏坏账准备。 企业的的预付账款款如有确凿凿证据表明明其不符合合预付账款款性质，或或者因供货货单位破产产、撤销等等原因已无无望再收到到所购货物物的，应将将原计入预预付账款的的金额转入入其他应收收款，并计计提相应的的坏账准备备。 企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)办公会或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 51采用余额百分比法怎样估计与提取坏账准备？ (3)应收帐款余额百分比法。这一方法是按照会计期末应收帐款的

36、帐面余额用一定的百分比估计坏帐损失，也就是简单地用一个估计坏帐率乘以会计期末的应收帐款帐面余额。估计坏账率应按以往的数据资料加以确定，企业发生的坏账多，这一比率就应高些，反之，则低些。应用余额百分比法有首次计提和以后每年末调整计提两种情况。例如，某企业年末应收帐款余额为1000000元，提取坏帐准备的比例为，则首次计提时，应提取的坏帐准备为3000元(10000003)。在此以后，每年末坏帐准备的调整，应分别情况处理： (1)坏帐准备的余额在贷方，并小于应提取数额，应按差额补提。 (2)坏帐准备的余额在贷方，并大于应提取数额，应按差额退回。 (3)坏帐准备的余额在借方，应按应提数额与借方余额之

37、和提取坏帐准备。 期末坏帐准备帐户的调整，应使其贷方余额符合规定的比例。 例：万胜商厦在2001年12月31日的应收帐款帐面余额46398元，“坏账准备”账户的贷方余额为1530元，若按5%计提坏帐准备2320元，则应补提790元，会计分录如下： 20011231 借：管理费用坏帐损失790 贷：坏帐准备790 用备抵法估计应收帐款的坏帐损失后，如发生坏帐，则不必再借记“管理费用坏帐损失”科目，因为坏帐损失在估计时已列作当期费用。所以，只要借记“坏帐准备”、贷记“应收帐款”科目即可。例如，某客户所欠的帐款100000元已确认为坏帐，注销时须编制的会计分录为： 借：坏帐准备100000 贷：应收

38、帐款100000 51采用账龄分析法怎样估计与提取坏账准备？ 帐龄分析法是按照应收帐款欠帐日期的长短来估计坏帐损失和计提坏帐准备的。一般认为，欠帐的时间越长即帐龄越长，帐款收回的可能性越小，应估计的坏帐损失和计提的坏帐准备也越多。通常，在估计时将应收帐款按欠帐期限的长短分成几个区段，按不同区段估计一个坏帐百分率，然后，相加后即确定应估计的坏帐损失总额和坏帐准备金额，与“坏帐准备”科目期未的帐面余额比较，以其差额作为本期应提的坏帐准备数。 例如，表4-5是万胜商厦在2001年12月31日对应收帐款各客户欠帐日期的分析，表是根据表估计的坏帐损失数。 表4-5应收帐款账龄分析表 2001年12月31

39、日 客户名称账面余额未过清偿期拖 欠 情 况3月以下3-6个月6月-1年1-2年2年以上A89008900B34703470C1100040007000D992837186210E76007600F55005500合计4639812900104703718621076005500表4-6坏账损失估计表 2001年12月31日止 拖欠情况账面余额估计坏账%估计坏账损失未过清偿期1290011293个月以下1047033143-6个月371851866月-1年6210106211-2年76002015202年以上5500402200合计463984970因为4970元是万胜商厦包括至2001年12

40、月31日止所有应收帐款46398元上估计的坏帐损失总额，所以，应将12月31日估计坏帐前的“坏帐准备”科目的余额调整至需要估计的4970元。假使调整前，“坏帐准备”科目的原有贷方余额为1530元，则经表4-6计算的估计坏帐准备应为3440元。编制的调整分录如下： 20011231 借：管理费用坏帐损失3440 贷：坏帐准备(4970-1530)3440 在调整“坏帐准备”科目前，如原科目为借方余额时假定为借方360元，则须冲销原有借方金额后再贷记估计的4970元，编制的会计分录应为： 20011231 借：管理费用坏帐损失5330 贷：坏帐准备(497+36)5330 应该看到，应收帐款帐龄分

41、析法在估计坏帐损失的金额时是根据客户拖欠日期的长短分别按不同的坏帐率估算的，似乎比销售收入百分比法要细腻一些。但是，它计列坏帐损失的会计期有的并不是记载商品销售收入的同一个会计期，如本例估计的坏帐损失4970元中包括了欠帐在一年以上的应收帐款13100元上估计的3720元，而这13100元商品销售收入是1996年、1995年甚或更早的会计期内已确认的收入，显然也不符合配比的原则。 51采用销售百分比法怎样估计与提取坏账准备？ 销售收入百分比法是根据企业销售收入金额的一定百分比来估计坏帐损失。由于销售收入中的现销部分不会产生坏帐，所以在估计时要特别注意企业赊销占全部销售收入的比重，结合以往发生坏帐的经验数据不使坏帐估计过大，以免影响当期利润。实际发生坏帐时，要借记“坏帐准备”、贷记“应收帐款”科目。 例：大江集团2001年全年赊销