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1、第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律：两部法律会计法（1999年10月31日修订）、注册会计师法（1）是会计法律制度中层次最高的的法律规范；（2）是会计的基本法，是会计制度、会计准则的最高准则。二、会计行政法规 1、制定主体：国家行政机关国务院 2、制定依据：会计法 3、范围：（1）总会计师条例：全民所有制大中型企业设置总会计师，不得设置与之职权重叠的副职。（2）企业财务会计报告条例：要求企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。三、国家统一会计制度 1、会计规章：会计从业资格管理办法、企业会计准则基本准则。 2、会计规范性文件：企业会计准则具体准则及应用指南、

2、企业会计制度、小企业会计制度、金融企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法。第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理 1、管理思路：国务院财政部门（全国），“县级以上”地方各级财政部门（本行政区域内）。 2、原则：统一指导、分级管理。 【说明】其他部门可以协同监管如人民银行等。 3、财政部的会计行政管理职能： （1）会计准则制度及相关标准规范的制度和组织实施 最基本职能企业事业单位会计准则和会计制度、企事业单位内部控制规范、会计信息化标准等。遵循统一规则均由财政部制定，其它部门无权制订，可以参与。 （2）会计市场管理包括会计市场的准入管理、过程的管理和会计市场退出管理等。 （3）

3、会计专业人才评价专业技术资格：初级、中级、高级。 （4）会计监督检查二、会计工作的自律管理：有益的补充中国注册会计师协会、中国会计学会。三、单位会计工作管理 1、基本准则单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（责任主体） 【注意】单位负责人并不是具体经营管理的负责人，如公司制企业的总经理，而是法人代表。 2、从事会计工作必须取得会计证；会计机构负责人会计证，会计师，或者从事会计工作3年以上；总会计师会计证，会计师，主管一个单位或一个重要方面的会计工作不少于3年。第三节 会计核算1、不得以虚假的经济业务进行核算，以实际发生的经济业务事项为依据。2、伪造虚构经济业务（无中生有

4、），变造涂改、挖补（篡改事实）。3、虚假程度不同，处理不同不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按规定更正补充。4、依法建账，不得私设账簿，不得设多套账簿。5、正确采用会计处理方法方法保持前后一致，不得随意变更方法；确需变更，必须在附注中说明。6、正确使用会计记录文字国内必须使用中文；民族自治区可以同时使用当地通用的一种民族文字；中国境内设立的外资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 【注意】使用中文是强制性的，其他备选性。 以人民币为记账本位币。业务收支一人民币以外的货币为主的单位，可以选定一种货币为记账本位币，但是财务会计报

5、告应当折算为人民币。7、财务报告签字单位负责人、会计机构负责人、总会计师。注会及事务所出具审计报告一并提供。8、会计年度公历1月1日到12月31日。中期：半年度、季度、月度。9、原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。不得更正金额错误，只能有原始凭证开具单位重新开具。可以更正记载的内容有错误的，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。原始凭证对于填制有误的，负责更正和重开的法律义务，不得拒绝。10、会计档案原件原则上不得借出，以确保安全和完整。如需配合公检部门检阅，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以查阅或者复制件，但必须办理登记手续。11、专人负责监监销：一般企

6、事业单位应由档案机构和会计机构共同派员监销；国家机关同级财政部门、审计部门监销；财政部门同级审计部门监销。12、不得销毁的会计档案保管期满但为结清的债权债务原始凭证及其他为了事项的原始凭证，不得销毁；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。第四节 会计监督概述：三位一体的会计监督体系（单位内部监督、社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督）一、单位内部监督 1、监督主体会计机构、会计人员，监督对象本单位的经济活动。 2、单位负责人负责内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督知道的建立实施承担最终责任。 3、记账人员审批人员、经办人员、财物保管人员实行职务分离。 4、会

7、计机构、会计人员有权拒绝办理或者按照职权纠正违法的会计事项。 5、会计机构、会计人员有权对单位内部的会计资料、财产物资实施监督。 6、对于账实不符问题，会计机构、会计人员要及时查明原因，提出处理意见。可以直接处理的会计人员可以按照规定直接做出处理；无权处理的应立即向单位负责人报告，请求查明原因，及时做出处理。二、政府监督 1、双重监督：全面监督国务院财政部门、及其派出机构和县级以上的财政部门。 部分监督审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门。 2、监督对象个单位会计行为。 3、财政部门实施监督检查的范围：（1）是否依法设置会计账簿；（2）会计资料是否真实完整；（3）对单位会计核算情况的

8、检查；（4）会计人员是否具备会计从业资格；（5）检查事务所出具的审计报告的程序和内容三、社会监督1、主体注册会计师及事务所；任何单位和个人有权检举，这也属于会计工作的社会监督的范围。2、注会审计与内部审计的区别：（1）审计独立性不同；（2）审计方式不同；（3）审计的职责与作用不同。3、业务范围：（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务（审计法定业务）；（5）承办会计咨询、会计服务业务（非大定业务）。4、注会只对所出具的审计报告负责，不对会计资料真实性和完整性负

9、责。第五节 会计机构和会计人员一、会计机构设置1、设置会计机构三个层次：（1）单独设置会计机构；（2）在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；（3）不具备设置条件的，应当委托中介机构代理记账。2、取决因素：单位规模大小、经济业务和财务收支繁简、经营管理要求。3、在设置了会计机构的情况下这位负责人就是会计机构负责人；没有设置会计机构，而在有关机构设置会计人员被指定为会计主管人员的人就是会计工作负责人。任职资格会计机构负责人（中层领导）：总会计师（公司领导）4、回避制度两方面：职务回避、业务回避。（范围）国家机关、国有企业、事业单位（私营企业可参照） （1）与单位负责人有直系亲属不得会计机构负

10、责人、会计主管。 （2）与会计机构负责人、会计主管有直系亲属不得担任出纳工作二、代理记账1、业务范围（1）代理会计核算业务；（2）对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章）；（3）向税务机构报税；（4）其他业务。2、代理记账机构义务（1）按照委托合同，遵守法律法规合法；（2）商业秘密应当保密保密；（3）要求提供不合法的会计资料，应当拒绝拒绝；（4）问题应当予以解释解释。3、委托代理记账并不改变单位负责人对会计资料真实性完整性承担责任。三、会计从业资格1、【必须持有】会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；财务核算（资本、基金；收入、支出、债权债务；工资、成本费用；财产物

11、资的收发、增减）总账；财务会计报告的编制；会计机构内会计档案管理。【不需要上岗证】 档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。2、自吊销之日起五年内（含五年）不得参加考试不依法设置会计账簿；私设会计账簿；未按照规定填制、取得原始凭证等。（不符合会计核算）3、因有提供虚假财务会计报告，作假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员不得参加会计从业

12、资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。4、会计专业考试包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学等。5、会计从业资格证书管理（1）上岗注册登记（90日内）；（2）离岗备案（超过6个月的）；（3）调转登记（90日内）；（4）变更登记。6、对象持有会计证人员，包括取得证书但不在会计岗位的其他人员。7、会计继续教育（1）特点：针对性、适应性、灵活性。（2）教授培训为主和在职学习为补充。不得少于24个小时。（3）内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和会计职业道德等。四、会计专业职务与会计专业技术资格1、初级、中级会计资格考试的取得实行全国统一考试制度；高级会

13、计资格实行考试与评审相结合的制度。2、证书管理：有省级人事部门颁发由人事部、财务部统一印制的证书。五、会计工作岗位设置1、基本原则：（1）根据本单位实际需要；（2）符合内部牵制；（3）有计划轮岗；（4）建立岗位责任制度。2、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权债务账目的登记工作。但可以兼任不涉及资金收支的工作，比如固定资产明细账的登记。六、会计人员的工作交接1、交接范围工作调动、离职、临时离职、因病不能工作等。（1）移交人因病不能亲自办理，经单位负责人批准，可委托他人代办，但委托人对所移交的会计资料负责。（2）办理工作交接是

14、必须的，没有办清交接手续不得调动或者离职。2、尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。3、现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。4、专人负责监交：（1）一般会计人员办理交接；由会计机构负责人监交。（2）会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位监交（国企）。5、交接后的有关事宜；（1）交接双方和监交人要在移交清册页数及需要说明的问题和意见等。（2）接管人员应继续使用移交前账簿，不得擅自另立账簿，以保证完整；

15、（3）移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。6、交接人员的责任：（1）移交人员需对移交工作期间移交的会计资料承担法律责任；（2）接管人员在交接时因疏忽而事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。第六节 法律责任一、法律责任概述会计违法责任责令限期改正、罚款、吊销会计从业资格证书、行政处分、追究刑事责任等。二、违反会计制度规定的法律责任 1、违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为（与会计核算相关）单位：2千-5千，个人：2千-2万，国家工作人员：行政处分。情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。2、伪

16、造、变造会计凭证、会计账簿；编制虚假财务报告；隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料的法律责任。单位：5千-10万，个人：3千-5万，国家工作人员：撤职、留用察看直至开除，会计人员：吊销会计从业资格证书。（性质严重的，追究刑事责任）3、授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造，隐匿、故意销毁直接负责的主管人员和其他直接责任人员：5千-5万，严重刑事责任4、对会计人员实行打击报复单位负责人刑事责任，处3年以下有期徒刑或者拘役。第二章 支付结算法律制度第一节 支付结算概述一、支付结算的特征（1）必须通过中国人民银行批准的金融机构进行银行时支付结算都和资金清算的中介机构。（2）支付结算时一种要式

17、行为。（3）支付结算的发生取决与委托人的意志。（4）支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。（5）支付结算必须依法进行。二、支付结算的基本原则（1）恪守信用，履约付款原则，（2）谁的钱进谁的账、由谁支配原则。（3）银行不垫款原则。三、支付结算的主要支付工具 分为现金支付和非现金支付。其中，“三票一卡”汇票、本票、支票、信用卡，结算方式汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等。大额支付票据与汇兑为主，小额支付信用卡为主。四、办理支付结算的基本要求 1、必须使用中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。（1）未使用按中国人民银行统一规定印制的票据票据无效；（2）未使用中国人民银行统一规定格式的

18、结算凭证银行不予受理。 2、除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。 3、票据和结算凭证上的签章应当真实，不得伪造、变造，不影响票据上其他当事人真实签证的效力。 4、签章的形式：签名、盖章、签名加盖章。该单位、银行的公章、法定代表人或者其授权代理人签章。 5、票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。可以修改其他记载事项，原记载人可更改，并签章证明。 6、金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，必须一致，否则不予受理，少数民族地区和

19、外国领事馆可以大写使用少数民族文字和外国文字。 7、不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。8、写“整”（或“正”）字：“元”后必须写；“角”可不写；“分”后不写。9、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白，阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号￥10、票据的出票日期必须使用中文大写。小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。第二节 现金管理一、现金使用范围（1） 给职工个人的工资、补贴；（2）支付给个人的劳务报酬；（3）支付出差人员必须随身携带的差旅费；（4）

20、国家规定颁发给个人的科学技术、文化教育、卫生、体育等各种奖金；（5 ）各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出；（6）向个人收购农副产品和其他物资支付价款；（7）结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1000元。二、现金使用限额：一般3-5天，交通不便不超过15天。三、现金收支的基本要求 1、当日送存，不得“坐支”。 2、不准不符合规定的凭证顶替现金，即白条抵库。 3、不准公款私存，不得设置小金库。第三节 银行结算账户一、 银行结算账户的概念：办理人民币业务、办理资金收付结算业务、活期存款账户。二、银行结算账户的种类1、按其存款人不同单位银行结算账户、个人银行结算账户。2、单位银行结

21、算账户按用途不同基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。（1） 基本存款账户、临时存款账户、预算单位开立专用存款账户实行核准制。（2） 个体工商户凭营业执照一字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。3、根据开户地不同本地、异地。 存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。三、银行结算账户管理遵循的原则 一个基本账户原则：自主选择银行开立银行结算账户原则；账户信息保密原则；守法原则。四、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立1、填写开户申请书，所需证明材料和盖有存款人印章的印签卡片送交；2、单位开立银行结算账户的名称

22、应与其提供的申请开户的证明文件的名称完全一致。开户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，可授权他人办理。3、核准与备案（报中国人民银行当地分行）：（1）核准：基本存款账户、临时存款账户（不含注册验资的）、预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户（2）备案：一般存款账户、其他专用账户和个人银行结算账户（开户之日起五个工作日备案、3个工作日通知基本账户所在银行）4、出具开户登记。开立单位存款账户，需3的工作日之后方可办理付款。 （二）银行结算账户的变更 1、存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的5个工作日内提出变更申请，并出具证明文件。 2、法定代表人或主要负责人、住址以及其它开户资料发生变

23、更时5个工作日内书面通知开户银行。 3、银行应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。 （三）银行结算账户的撤销 1、撤销情形（1）被撤销、解散、破产或关闭的。（2）注销、被吊销营业执照的。（3）因牵址需要变更开户银行的。（4）其它原因需要撤销银行结算账户的。 2、不得撤销存款人尚未清偿开户银行账务的，不得申请撤销。 3、存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记正，银行核对无误后办理销户。 4、开户银行对已开户一年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知之日起30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。

24、未划款项列入久悬未取专户管理。 五、基本存款专户（一）概念：时存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。（主办账户）（二）使用范围：存款人的主要账户资金收付及其工资、奖金和现金的支取。（三）开户要求：1、单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 2、需出具的文件营业执照正本或批文或证明或登记正，如有税务登记证也出具。3、开户核准：中国人民银行符合开户条件的2个工作日内核准颁发开户登记证（存款人的有效证明）六、一般存款账户1、（目的）借款或其他结算需要；基本账户开户银行以外银行；可进行转账结算和现金激存。2、开立一般存款账户没有数量限制，存款人可自主选者银行。3、

25、开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。4、出借证明文件基本存款账户开户登记证；出借借款合同；因其他结算需要应出借有关证明。七、专用存款账户1、由基本存款账户转账存入，不得办理现金收付业务。2、财政预算外资金，证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。3、核准制预算单位专用存款账户（同基本存款账户、临时存款账户） 备案制预算单位专用存款账户之外的其他专用户（同一般存款账户）八、临时存款账户 1、概念：因临时需要并在规定期限内（不超过2年）使用而开立的银行结算账户。 2、开立条件：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资、境外机构在境内从事经营活动等。 3、

26、临时存款账户支取现金，应按照现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。九、异地银行结算账户 1、营业执照注册地与经营地不再同一行政区域（跨省、市、县），需开立基本存款账户的。 2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。 3、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇激或业务支出需要开立专用存款账户的。 4、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。 5、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。十、银行结算账户的管理 人民银行的管理（1）监督检查银行结算账户的开立等；（2）负责基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户开户许可证管理；（3）处罚违反银行

27、结算账户的行为。第四节 票据结算一、票据概述（一） 票据特征：1、票据以支付一定金额未目的金钱证券；2、票据十出票人依法签发的有价证券，法律规定了形式要式证券；3、票据所表示的权利与票据不可分离设权证券4、票据所记载的金额有出票人自行支付（本票）或委托他人支付（汇票、支票）自付或委付证券5、票据持票人只有向付款人提示付款，付款人即无条件向持票人或收款人支付票面金额无因证券6、票据必须通过背书转让交付转让的方式予以流通可转让证券（二）我国种类：汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票、支票。二、支票 （一）支票的概念及适用范围 1、支票，式出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付。

28、 2、基本当事人：出票人、付款人、收款人。3、适用范围：适用于在同一票据区域需要支付各种款项的单位和个人。（二）支票的种类：现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可由用于支取现金，也可由用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，未划线支票，只能用于转账不能支取现金。（三）签发支票的绝对记载事项，否则支票无效（1）表明“支票”字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章；支票的金额，收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让方便实际交易使用。（四）支票签发的规定1、支票的出票人签发的金额不能超过实有的金额。禁止签发

29、空头支票。2、出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不付的支票，支付密码错误的支票，银行应与退票，并按票面金额处以百分之五但补低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额百分之二的赔偿金。3、现金支票不得背书转让，仅支取现金。转账支票可以背书转让必须连续。4、支票的提示付款期限自出票制日起10日，超过的出票人开户银行不予受理，付款人不予付款。三、商业汇票1、汇票银行汇票（银行签发）、商业汇票（企业签发）。2、商业汇票商业承兑汇票、银行承兑汇票，付款期限补超过六个月。见票即付的汇票一个月内提示付款，定日付款、出票后定期付款10内提示付款。3、签发商业汇票的企业银行之间，必须具有真实的交

30、易关系或债权债务关系。个人不得使用。4、绝对记载事项（1）表明“汇票”字样；（2）无条件支付的承诺；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章；（7）收款人名称；5、承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。实汇票特有的支付，本票和支票没有。6、承兑的程序提示承兑，承兑成立。付款人承兑商业汇票，不得附有条件的承兑，视为拒绝承兑。银行承兑，收取票面金额的万分之五手续费。四、 信用卡 1、是否向发卡银行交存备用金贷记卡、准贷记卡（交存一定备用金）。信用卡销户45天 2、单位卡资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得存入销货收入。 3、严禁将单位的

31、款项存入个人卡账户。持卡人不得出租转接。 4、单位卡不得用于10万以上的交易劳务结算，也一律不得透支，不得支取现金。 5、单位透支金额，单位卡不超过5万（不超过授信额度的3%），个人卡不超过2万。 6、准贷记卡的透支期限最长60天。贷记卡首月最低还款额不得低于当月透支余额的10% 7、发卡行对贷记卡中的存款不计付利息 8、持卡交易优惠条：免息还款期（最长60天），最低还款额 9、贷记卡透支按月记收复利，准贷记卡透支按月记收单利，透支率为日利率万分之五 10、结算手续费宾馆、餐饮、娱乐、旅游等不低于2%，其他1%。五、 汇兑 1、汇兑的种类信汇、电汇。 2、应将汇款直接转入收款人账户，发出收款通

32、知。收款通知是银行将款项转入收款人账户的凭据。 3、汇款人对汇出银行尚未会出的款项可以申请撤销。 4、汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。经过两个月无法交付，应主动办理退汇。 第三章 税收征收管理法律制度 第一节 收税概述一、 税收的概念与分类（一）税收的概念与作用实现国家职能，凭借政治权利无偿取得，特定分配方式。作用组织财政收入：宏观经济调控；维护国家政权;国际交往中维护国家利益。（二） 税收特征强制性、无偿性、固定性。（三） 税收分类（1）征税对象不同；流转税（增值税、消费税、营业税、关税）、所得税（企业所得税、个人所得税）、财产税、资源税、行为税。（2）收入分配权限：中央税、地方

33、税、中央地方共享税。（3）计税标准：从价税、从量税、复合税。二、 税法及构成要素（一） 税法分类（1）功能作用不同；税收实体法、税收程序法（税收征收管理法）。（2）法律几次不同；税收法律、行政法规、规章、规范性文件。（二） 税法构成要素征税人、那谁也无人、征税对象、税目、税率（比例税率、定额税率、累进税率，个人所得税超额累进税率）、计税依据（从价计征、从量计征、复合计征）、减免税（起征点、免征额） 第二节 主要税种一、 增值税1、 对增值额征收的流转税。分为生产型、收入型、消费型。2、 纳税人一般纳税人（17%)/小规模纳税人（3%）3、 当期应纳税额=销项税额-进项税额二、 消费税1、 针对

34、特定消费品和消费行为，按消费流转额征税。2、 范围烟酒以及酒精，鞭炮、焰火、化妆品、成品油，贵重首饰以及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木质一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车。三、 营业税1、 营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。其中,提供应税劳务是指提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐以及服务等劳务。2、 加工和修理修配劳务不属于营业税劳务（从营业税角度称之为非应税劳务），征收增值税。四、 企业所得税 1、居民企业境内外的所得纳税。非居民企业境内收入纳税 2、企业所得税税率：25%。亏损弥补，最长不超过5年。五 个人所得税1.

35、居民纳税人-境内外，非居民纳税人-境内2. 税率-超额累进税率和比例税率相结合。纳税方法-自行申报纳税、代扣代缴。一、 税务登记1. 定义-税务登记是整个税收征收管理的起点。2. 种类-设立（开业）；变更，停业，复业；注销；外出经营报验登记等。（一） 开业登记1.程序：（30天内）办理税务登记-（30天内）发放税务登记证-流程结束。2.外出经营，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30天内-办理税务登记（二）变更登记1.变更登记的情形-改变名称；法定代表人；经济性质；住所和经营地点，但不涉及主管税务机关变动的-（成都-德阳：先注销登记，后开立登记。锦江区内部变动-变更登记。）

36、2.纳税人已经在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自变更登记之日起30日内，向原税务机关申报。（三）停业复业登记1.纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人在纳税期间发生纳税义务的，应当申报激税纳款4.纳税人停业期间不能及时恢复的，应该在停业期满前提出延长停业登记5.纳税人停业期间未能按期复业又不及时申请延长停业的，是为已恢复营业实施正常的税收征收管理。（四）注销登记1.范围：解散，撤销、破产、改变原主管税务机关（区别变更登记）、被吊销营业执照等。2被工商部门吊销的，15日之内税务机关申报办理税务登记。（五） 外出经营报验登记 “外管证”，一地一征，一般30日，不超过180天。如果超过180天就

37、应该在经营地办理税务登记。（六） 税务登记证1. 作用：开立银行账户；申请减免退；申请延期申报、延期纳税；另购发票；申请外征管；办理停复业。2. 实行定期验证和换证制度，每年审验一次，每三年换证一次。二、 发票管理1. 税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、激销的管理和监督。（一） 发票的种类1. 增值税专用发票：一般纳税人使用，小规模纳税人不领购。四联：存根联、发票联、记账联、抵扣联。2. 普通发票-永夜营业税纳税人和增值税小规模纳税人。包括-行业发票（商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等）和专用发票（广告费用结算发票、商品房销售发票等）（

38、基本联次）存根联、发票联、记账联。3.专业发票-国有邮政、电信、铁路、航空、水运、保险等企业发票（二） 发票的开具要求 1、单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。 2、发票联次一次性复写，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章 3、填写发票使用中文，民族自治地区可同时使用一种名族文字；外商投资企业可同时使用一种外国文字 4、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得自行拆本使用发票（经过批准可拆本使用）；不得自行扩大专业发票使用范围。 5、建立发票使用登记制度，设置发票登记薄。已开具的发票存根联和发

39、票登记薄应当保存5年三、 纳税申报 1、直接申报;上门申报。 2、邮寄申报：邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期 3、数据电文申报：网上申报 4、简易申报，简并征期定期定额缴纳税款的纳税人四、 税款征收 税款征收是税收征收管理工作的中心环节(一)查账征收（正规企业）：依据账簿自行计算缴纳事后税务机关查账核实如不符合多退少补适用于经营规模大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。（二）查定征收（小企业、小厂）：税务机关根据正常情况下查定产量和销售额以法定税率征税 适用于规模较小、产量零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂和作坊。（三）查验征收（农产品）：税

40、务机关对应税产品查验后，贴上完税证、查验证或盖查验戳据以征税 适用于纳税人财务不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。（四）定期定额征收（个体户）：个体工商户（包括个人独资企业，简称定期定额户）。（五）代扣代缴（个人所得税）：负有扣缴税额的法定义务人，从所支付的税款中直接扣除税额的方式。（六）代收代缴（委托加工的消费税）:负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税额进行代收代缴（七）委托代征（车船税有保险机构代征）：是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求。（八）其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。五、税务代理1、税务代理的特点中介性、法定性、自愿性、公正性。

41、2、税务代理范围办理税务登记、变更税务登记等；发票领购；纳税申报；缴纳税款和申请退税。3、税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。六、税收检查及法律责任1、税收保全措施（前提）转移隐匿纳税担保冻结存款，扣押查封商品（等值）。2、税务强制执行（前提）限期缴纳无效、担保无效扣缴税款，拍卖变卖商品（等值）3、个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在保全和强制执行范围。县以上水务局长批准。4、税收违法行为承担的法律责任形式行政法律责任。前者：责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权。5、税务行政复议向上一级行政机关复议（最高是国税总局），也可想法院进行行政诉

42、讼。第四章 财政法律制度第一节 预算法律制度一、预算法律制度的构成：预算法、预算法实施条例、其他法规制度。二、国家预算1、定义财政分配的依据和宏观调控的只要手段。2、作用财力保证作用；调节制约作用；反映监督作用。3、预算级次划分中央、省级、地市级、县市级、乡镇级。4、国家预算的构成中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算。三、预算管理的职权人大审查、批准、撤销；财政部门具体组织；其它部门编制、报告执行四、预算收入与预算支出国家预算包括预算收入和预算支出。预算收入中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。预算支出中央预算支出、地方预算支出。五、预算组织程序编制（预算年度为公历年度）审批

43、（人大）执行（财政部门）调整。六、决算由国务院财政部门部署。七、预决算的监督全国人大、地方人大第二节 政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成政府采购法、政府采购部门规章、政府采购地方性法规和政府规章二、政府采购的概念1、政府采购发主体范围国家机关、事业单位、社会团体（使用财政资金），国有企业没纳入。2、政府采购的资金范围财政性资金（预算内资金、预算外资金、配套的单位自筹资金）3、政府采购的对象范围集中采购目录中、超过采购下额标准的货物、工程和服务。三、政府采购的原则公开透明、公平竞争、公正原则、诚实信用原则。四、政府采购的功能（1）节约财政支出，提高采购资金的使用效益；（2）强化宏观调控；

44、（3）活跃市场经济；（4）推进反腐倡廉；（5）保护民族产业。五、政府采购的执行模式集中采购、分散采购六、政府采购当事人采购人、供应商、采购代理机构七、政府采购方式公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价。第三节 国库集中收付制度一、国库集中收付制度将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理。二、国库单一账户体系的构成（1）在人行开设的国库单一账户；（2）在商业银行开设的零余额账户；（3）在商业银行为预算单位开设的零余额账户；（4）在商业银行开设的预算外资金财政专户；（5）批准的特殊专户。三、财政收入缴纳方式直接缴库、集中汇缴；收缴程序直接缴库程序、集中汇缴程序。四、财政支出支付方式财政直接支付、财政授权支付；程序财政直接收付程序、财政授权支付程序。第四章 会计职业道德第一节 会计职业道德概述一、会计职业道德概念是调整会计职业活动利益关系的手段，具有一定强制性。二、会计职业道德功能指导功能、评价功能、教化功能三、会计职业道德与会计法律制度的关系1、联系：（1）根本目标一致规范会计行为；（2）作用上相互补充教化作用和强制规范；（3）内容上相互渗透、相互重叠；（4）实施过程中相互作用、相互促进。