某市企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告6357.docx

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1、广州市XXXXX年度企业业所得税汇算算清缴纳税申申报鉴证报告告首 页鉴 证 报报 告 类 型无保留意见的的鉴证报告保留意见的鉴鉴证报告无法表明意见见的鉴证报告告否定意见的鉴鉴证报告客 户 企 业业 所 得 税 征 收收 方 式查账征收核定征收客 户 全 称客户企业所得税税征管归属的的区、县级市税务局及管理理科（税务分分局、税务所所）客户在企业所得得税征管归属属区、县级市税务局的纳税税人编码客户在企业所得得税征管归属属区、县级市税务局的税务务登记证号码码出具鉴证报告的的事务所全称称事务所在地税局局的纳税人编编码事务所在国税局局的税务登记记证号码事务所在地税局局的税务登记记证号码税 收 管 理理

2、员 的 审 核 意意 见签名： 审核日期2广州市XXXXX年度企业所所得税汇算清清缴纳税申报鉴证报报告（适用于查账征征收的单位） 报报告文号： 备案号号：XXXX ：我们接受委托涉税鉴证业业务约定书编编号：XXXXX，对贵贵单位税款所所属期间XXXXX年 XXX 月XXX日至XXXXX年 XXX 月XX日日的企业所得得税的纳税情情况进行鉴证证，并出具鉴鉴证报告。贵单位的责任是是,设计、实实施和维护相相关的内部控控制制度，保保证会计资料料、纳税资料料的真实、准准确、合法和和完整，以确确保贵单位编编制的企业所所得税纳税申申报表符合中中华人民共和和国企业所得得税法、中中华人民共和和国企业所得得税法实

3、施条条例以及其其他税收法律律、法规、规规范的要求，并并如实纳税申申报。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照注册税务师管理暂行办法（国家税务总局第14号令）、国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知（国税发2009149号）、企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）（国税发200710号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。一、企业所得税税汇算清缴纳纳税申报的审审核过程及主主要实施情况况：（主要披披露以下内容容）（一）简要评述述客户与企业业所得税有关关的内部控制制及其有效性性提示：（1）有关评述述应与国家税税务总

4、局印发发的税务代代理工作底稿稿（企业所得得税）（以以下简称底稿稿）保持一致致，详见底稿稿“索引号：116页次 企业业提供资料清清单： 一、企企业所得税汇汇算清缴审核核需提供的资资料4、单位位内部管理制制度及相关的的内控制度”、“ 索引号：15页次 企业业内部控制制制度调查问卷卷：”；（2）该评述应应与出具鉴证证报告的类型型一致；（3）要特别重重视对“长亏不倒”客户以及税税负偏低客户户与企业所得得税有关的内内部控制制度度的评述 与企业所得税有有关的内部控控制制度项目目名称相应的内部控制制制度是否已已建立相应的内部控制制制度是否适适用对内部控制进行行符合性测试试是否发现得得到有效执行行现有内部控制

5、制制度导致企业业所得税的纳纳税申报产生生重大错报风风险的评估是 否 是 否 是否高低会计核算制度成本核算制度财务管理制度现金管理制度支票管理制度费用开支标准及及审批制度发票管理制度产品销售及劳务务提供制度存货采购、收发发、保管制度度固定资产管理制制度内部审计制度其他与企业所得得税有关的内内部控制制度度（二）简要评述述客户与企业业所得税有关关的各项内部部证据和外部部证据的相关关性和可靠性性（三）简要陈述述对客户提供供的会计资料料及纳税资料料等进行审核核、验证、计计算和进行职职业推断的情情况提示：例如对对准则规规定的截止性性测试、函证证、分析性复复核程序等等等的说明。提示：对第一一大点“企业所得税

6、税汇算清缴纳纳税申报的审审核过程及主主要实施情况况”，也可以采采用以下表述述（一）注册税务务师对委托人人与企业所得得税有关的重重要内部控制制及其有效性性的审核说明明对贵单位纳税年年度与企业所所得税有关的的重要内部控控制的评价：（应包括但但不限于以下下内容）：与企业所得税有有关的内部控控制制度项目目名称相应的内部控制制制度是否已已建立相应的内部控制制制度的设计计是否恰当对内部控制进行行测试是否发发现没有得到到有效执行现有内部控制制制度导致企业业所得税的纳纳税申报产生生重大错报风风险的评估是否是否是否高低现金管理方面防防范现金结算算收入脱离法法定账册核算算和虚大成本本费用的内部部控制制度银行账户管

7、理防防范银行结算算收入脱离法法定账册核算算和虚大成本本费用的内部部控制制度存货进销存管理理方面防范瞒瞒报收入、虚虚大成本费用用的内部控制制制度发票开具和接受受管理方面防防范瞒报收入入、虚大成本本费用的内部部控制制度保证记账凭证真真实、合法、有有效的内部控控制制度对预收账款、其其他应付款、应应付账款、应应付职工薪酬酬等负债类会会计账户的管管理，防范瞒瞒报收入、虚虚大成本费用用的内部控制制制度注册税务师认为为与企业所得得税有关的其其他重要内部部控制制度1.2.提示：（1）应注意上上述评述与出出具鉴证报告告的类型的相相关性，如果果评述委托人人现有内部控控制制度导致致企业所得税税的纳税申报报产生重大错

8、错报风险高，不不得出具无保保留意见的鉴鉴证报告； （2）要特别重重视对“长亏不倒” 委托人以以及企业所得得税税负偏低低委托人与企企业所得税有有关的内部控控制制度的评评述；（3）如果委托托人未建立与与企业所得税税有关的重要要内部控制，或或相应的内部部控制制度的的设计不恰当当，或对相应应内部控制进进行测试发现现没有得到有有效执行，而而注册税务师师对现有内部部控制制度导导致企业所得得税的纳税申申报产生重大大错报风险的的评估为“低”，必须另行行说明原因。（二）注册税务务师对现金、存存货监督盘点点的情况说明明提示：1. 注册税务务师必须全程程参与监督盘盘点工作，并并实时锁定监监督盘点结果果的账实差异异，

9、同时分析析原因，不能能以纳税人盘盘点好后的结结果作抽查替替代监督盘点点工作。2. 注册税务务师一般应在在资产负债表表日对实物资资产（如现金金、存货等）进进行监督盘点点，如果改用用进场检查日日的监督盘点点进行替代，应应用永续盘存存法追踪资产产负债表日的的资产记录是是否正确；3. 如果对现现金、存货监监督盘点的结结果账实不符符，而又没有有正当理由，不不得出具无保保留意见的鉴鉴证报告（三）注册税务务师对年末银银行存款审验验情况委托人声明拥有有的开户银行行及账号银行对账单的年年末余额委托人已收到而而银行未入账账的金额委托人已支付而而银行未入账账的金额调整后银行对账账单的余额银行日记账年末末余额银行已收

10、到而委委托人未入账账银行已支付而委委托人未入账账调整后银行日记记账余额调整后账实是否否相符（1）（2）提示：如果年年末银行存款款审验的金额账账实不符，而而又没有正当当理由，不得得出具无保留留意见的鉴证证报告（四）简要陈述述对货币资金金、应付款项项、存货、预预提费用等与与收入和成本本费用核算密密切相关的资资产和负债项项目进行截止止性测试、函函证、分析性性复核的情况况（五）注册税务务师对委托人人利润表的异常项目或异常变动项目的审核说明项 目行次本年累计数去年累计数增减额增减率营业收入1减：营业成本2其中：毛利率3营业税金及附加加4销售费用5其中：销售费用用率6管理费用7其中：管理费用用率8财务费用

11、9其中：财务费用用率10资产减值损失11其他12加：公允价值变变动收益（损损失以“-”号填列）13投资收益（损失失以“-”号填列）14营业利润（亏损损以“”号填列）15加：营业外收入入16减：营业外支出出17利润总额（亏损损总额以“”号填列）18注册税务师对委委托人利润润表的异常常项目或异常常变动项目的的审核说明：二、鉴证结果报报告在鉴证过程中，我我们考虑了与与企业所得税税纳税申报表表编制相关的的内部控制的的存在性和有有效性，考虑虑了内部证据据、外部证据据的相关性和和可靠性，对对贵单位提供供的会计资料料及纳税资料料等实施了审审核、验证、计计算和职业推推断等必要的的鉴证程序。我我们相信，我我们获

12、取的鉴鉴证证据是充充分的、适当当的，为发表表鉴证意见提提供了基础。现将鉴证结果报告如下：提示：税务师师事务所应根根据审核企业业所得税汇算算清缴纳税申申报确认的结结果选择下列列其中一种审审核意见，发发表鉴证结论论提示：无保留留意见采用：我们认为，本报报告后附的企企业所得税年年度纳税申报报表已经按按照中华人人民共和国企企业所得税法法及其实施施条例以及其其他税收法律律法规的相关关规定编制,在所有重大大方面真实地地反映了贵单单位本纳税年年度的所得税税纳税情况。部部分数据摘录录如下：序号项 目金 额1利润总额*2其中：营业收入入3营业成本4加：纳税调整增增加额4减：纳税调整减减少额6加：境外应税所所得弥

13、补境内内亏损7纳税调整后所得得8减：弥补以前年年度亏损9应纳税所得额10适用税率11应纳所得税额12减：减免所得税税额13减：抵免所得税税额14应纳税额15加：境外所得应应纳所得税额额16减：境外所得抵抵免所得税额额17实际应纳所得税税额18减:本年累计实实际已预缴的的所得税额19本年应补（退）的的所得税额提示：*第11栏 利润总总额：事业单单位填写“收支结余”，民间非营营利组织填写写“净资产变动动额”；第2栏“营业收入”、第3栏“营业成本”应当分别填填写事业单位位、民间非营营利组织的有有关“收入、支出出、费用”的总额。以以下各表同理理。具体纳税调整项项目及说明详详见企业所所得税汇算清清缴纳税

14、申报报审核事项说说明提示：保留意意见采用（一）除XX保保留意见的事事项外，我们们认为，本报报告后附的企企业所得税年年度纳税申报报表已经按按照中华人人民共和国企企业所得税法法及其实施施条例以及其其他税收法律律法规的相关关规定编制,在所有重大大方面真实地地反映了贵单单位本纳税年年度的所得税税纳税情况。部部分数据摘录录如下：序号项 目金 额1利润总额*2其中：营业收入入：3营业成本：4加：纳税调整增增加额4减：纳税调整减减少额6加：境外应税所所得弥补境内内亏损7纳税调整后所得得8减：弥补以前年年度亏损9应纳税所得额10适用税率：11应纳所得税额12减：减免所得税税额13减：抵免所得税税额14应纳税额

15、15加：境外所得应应纳所得税额额16减：境外所得抵抵免所得税额额17实际应纳所得税税额18减:本年累计实实际已预缴的的所得税额19本年应补（退）的的所得税额具体纳税调整项项目及说明详详见企业所所得税汇算清清缴纳税申报报审核事项说说明（二）对保留意意见审核事项项的说明提示：1. 阐明保留留意见的审核核事项因税收收规定不够明明确、产生歧歧义或证据不不充分，不能能确认该审核核事项应纳所所得税额的理理据和原因。2. 提出纳税税调整的初步步意见或解决决方案，供税税务机关参考考。提示：无法表表明意见采用用我们发现，下列列事项可能对对确认应纳所所得税额产生生重大影响，因因贵单位的特特殊情况，我我们对该年度度

16、企业所得税税汇算清缴纳纳税申报无法法表明意见。（一）XX事项项的审核情况况提示：详细说说明该审核事事项对确认应应纳所得税额额可能产生的的重大影响，并并阐述对该事事项无法表明明意见的理据据。下同。（二）XX事项项的审核情况况（三）XX事项项的审核情况况提示：否定意意见采用经审核，我们对对贵单位XXX年度企业所所得税汇算清清缴纳税申报报持有重大异异议，经反复复磋商，在下下列重大且原原则的问题上上未能达成一一致意见。我我们认为，贵贵单位该年度度的企业所得得税汇算清缴缴纳税申报不不能真实地反反映企业应纳纳所得税额。（一）XX事项项的审核情况况提示：描述存存在违反税收收规定的情形形，并阐述经经与委托人就

17、就该事项磋商商不能达成一一致、出具否否定意见的理理据，下同。（二）XX事项项的审核情况况（三）XX事项项的审核情况况21附件资料：详见见以下目录清清单序号附件资料名称需附送（有发生，请打打“”）不需附送（无发发生，请打“”）附件一：企业所所得税汇算清清缴纳税申报报审核事项说说明1企业所得税汇算算清缴纳税申申报审核事项项说明2（1）汇总纳税税总机构及二二级分支机构构的收入、成成本和利润明明细表3（2）纳税调整整项目审核确确认明细表4（3）分支机构构转入可弥补亏亏损额明细表5（4）总分机构构分摊税款审审核表附件二：已（或或未）经我们们审查调整的的贵单位XXXXX年度企企业所得税年年度纳税申报报表（

18、A类类主表及附表表）6主表：中华人民民共和国企业业所得税年度度纳税申报表表（A类）7附表一（1）：收入明细表表8附表一（2）：金融企业收收入明细表9附表一（3）：事业单位、社社会团体、民民办非企业单单位收入明细细表10附表二（1）：成本费用明明细表11附表二（2）：金融企业成成本费用明细细表12附表二（3）：事业单位、社社会团体、民民办非企业单单位支出明细细表13附表三：纳税调调整项目明细细表14附表四：企业所所得税弥补亏亏损明细表15附表五：税收优优惠明细表16附表六：境外所所得税抵免计计算明细表17附表七：以公允允价值计量资资产纳税调整整表18附表八：广告费费和业务宣传传费跨年度纳纳税调整

19、表19附表九：资产折折旧、摊销纳纳税调整明细细表20附表十：资产减减值准备项目目调整明细表表21附表十一：长期期股权投资所所得（损失）明明细表提示：地税经经管企业所得得税业户增加加以下22-24行内容容22附表十二：企业业所得税其他他优惠明细表表23附表十三：职工工教育经费支支出跨年度纳纳税调整表24附表十四：职工工福利费支出出纳税调整表表附件三：已（或或未）经我们们审查的贵单单位企业年年度关联业务务往来报告表表251.关联关系表表262.关联交易汇汇总表273.购销表284.劳务表295.无形资产表表306.固定资产表表317.融通资金表表328.对外投资情情况表339.对外支付款款项情况表

20、附件四：贵单位位编制的XXXXX年度第第四季度或十十二月的中中华人民共和和国企业所得得税月（季）度度预缴纳税申申报表（AA类）34XXXX年度第第四季度或十十二月的中中华人民共和和国企业所得得税月（季）度度预缴纳税申申报表（AA类）附件五：其它附附表（一） 国、地地税共用的其其他附表351.增值税纳税税情况审核表表362.增值税纳税税情况审核附附表（一般纳纳税人）3.房地产开发发企业年度申申报补充表（11-5）373-1.房地产产开发企业基基本情况表383-2.房地产产开发企业年年度内销售未未完工开发产产品取得的收收入纳税调整整情况表393-3.房地产产开发企业公公共配套设施施预提费用计计算表

21、每个个设施填1份份共 份403-4.房地产产开发企业营营业成本计算算表每个项项目（期）填填1份共 份413-5.房地产产开发企业所所得税计算表表4.减免税企业业年度申报补补充表（1-14）424-1.农、林林、牧、渔业业项目说明及及核算情况表表434-2.农产品品初加工项目目说明及核算算情况表444-3.国家重重点扶持的公公共基础设施施项目投资经经营情况及核核算情况表454-4.环境保保护、节能节节水项目情况况及核算情况况表464-5.技术转转让所得归集集、分摊、计计算情况表474-6.资源综综合利用情况况及核算情况况表484-7.软件生生产或集成电电路设计企业业获利年度及及核算情况表表494

22、-8.证券投投资基金免税税收入情况及及核算情况表表504-9.小型微微利企业备案案表514-10.固定定资产、无形形资产加速折折旧或摊销情情况表524-11.购置置的环境保护护专用设备情情况表534-12.购置置的节能节水水专用设备情情况表544-13.购置置的安全生产产等专用设备备情况表554-14.企业业年度研究开开发费用结构构明细表564-15.CDDM项目减免免情况表574-16.动漫漫企业获利年年度及减免情情况表584-17.节能能服务公司合合同能源管理理项目情况及及核算情况表表595. 出口货物物退免税审核核事项说明6. 企业资产产损失税前扣扣除申报表606-1企业资产产损失税前扣

23、扣除申报表（专专项申报适用用）616-2企业资产产损失税前扣扣除申报表（清单申报适适用）626-3跨地区汇汇总纳税企业业资产损失税税前扣除申报报明细确认表（二）国税附表表提示：国税税经管企业所所得税业户适适用631.职工福利费费支出纳税调调整表（即地地税年报附表表14）642.职工教育经经费支出纳税税调整表（即即地税年报附附表13）653.企业所得税税其他优惠明明细表（即地地税年报附表表12）附件六：贵单位位编制的XXXXX年度财财务会计报告告66资产负债表（资资产与负债情情况）67利润表（收支与与结余情况）68现金流量表69会计报表附注70财务情况说明书书附件七：事务所所和注册税务务师执业证

24、书书复印件71事务所执业证书书复印件72注册税务师执业业证书复印件件经审核，贵单位位XXXX年年度需附送报报表及其他附附表共XXXXX份，明细细详见上表“需附送”栏打“”；上表表“不需附送”栏打“”的报表表或附表共XXXXX份，为为贵单位在XXXXX年度度没有发生申申报内容的附附表，因此不不需填报。提示：1.对附件二的的填报要求，国国税经管企业业所得税纳税税人需附送主主表及附表11-11；地地税经管企业业所得税纳税税人需附送主主表及附表11-14,发发表无保留意意见、保留意意见结论的附附表填列的数数据必须是经经审查调整后后确认的数据据，发表无法法表明意见、否定意意见结论的附附表填列的数数据是企

25、业编编制未经审查查调整的数据据2.上表“需附附送”栏内己打“”、且“不需附送”栏内己打“”的，为为必须填报的的附件，其中中没有发生申申报内容的附附表也应填“0”报送。）3.对于年度纳纳税申报表附附表一收入明明细表及附表表二成本明细细表，必须根根据企业执行行的会计制度度或准则，在在三种类型中中选择一种并并填报，选择择类型后如该该附表没有发发生申报内容容的，也应填填“0”报送，并在在“需附送”栏内打“”；另外两种不不适用的类型型在“不需附送”栏内打“”。XXX税务师事事务所 中国注册税税务师:中国广东 中国注册册税务师:XXXX年XXX月日附件一：企业所得税汇算算清缴纳税申申报审核事项项说明一、企

26、业基本情情况（按照工工商登记、税税务登记的内内容列示）1. 成立日期期：2. 注册地址址：3. 法定代表表人：4. 注册资本本：XXXXXXX元，其其中实收资本本XXXXXXX元出资者及其出资资比例如下：出资者国籍应缴出资额应缴出资比例实缴出资额实缴出资比例%合 计%提示：本年度度有发生增资资、减资或撤撤资、扩股，变变更出资者的的，必须予以以披露5. 企业类型型：提示：按工商登记记注册类型列列出 6. 经营范围围：提示：本年度度的经营范围围与上一纳税税年度对比，如如果有发生变变化的，必须须予以披露7. 税务登记记：主管税务务机关：XXXX ；纳纳税识别号：XXXX；纳税人编码码：XXXXX提示

27、：列列出国税及地地税管理机关关，列至科或或所、分局8会计机构负负责人：9联系电话：10是否设置置分支机构：是/否；总总分机构是否否存在税率差差：是/否（1）境内分支支机构清单分支机构名称主管税务机关注册地址设立时间经营范围跨地区（跨省、跨跨市、跨区(县)）分级情况（二级级、三级、）是否就地预缴所所得税适用所得税税率率机构1机构2 （2）境外分分支（营业）机机构清单分支（营业）机机构名称所在国家（地区区）名称注册地址设立时间经营范围本年度营业利润润（亏损）额额在所在国已缴所所得税所在国适用所得得税税率机构1机构211长期股权权投资情况境内长期股权投投资情况如下下：被投资企业名称称被投资企业注册册

28、资本占被投资企业比比例投资核算方法（成成本法/权益益法）投资成本本年度增（减）投投资额股权转让情况境外长期股权投投资情况如下下：被投资企业名称称所在地国家（地地区）名称被投资企业注册册资本占被投资企业比比例投资核算方法（成成本法/权益益法）投资成本本年度增（减）投投资额股权转让情况二、企业基本的的税收政策提示：主要披披露其经营业业务适用的税税种（流转税税、所得税）、税税目、税率，以以及享受的减减免税政策及及批文等（一）主要税（费费）项目及税税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率增值税按销售货物或者者提供应税劳劳务的销售额额 %（X%）计计算销项税额额（X%）营业税 按营业额（X%）消费税按销

29、售额（X%）按销售数量（或或按每吨或升升XX元的定定额税计缴）城市维护建设税税按应缴流转税税税额计征%教育费附加按应缴流转税税税额计征%地方教育附加按应缴流转税税税额计征%文化事业建设费费堤围费企业所得税按应纳税所得额额%（二）主要的税税收优惠优惠项目国家文件依据具体优惠政策规规定税务机关批准文文号（属备案案的注明是否否已办备案）三、企业主要的的会计政策提示：主要要列示对所得得税产生影响响的会计政策策，以下为参参考文本，应应根据企业的的实际会计政政策做相应的的修改1. 会计制度度：执行企企业会计准则则及其应用用指南、附录录的会计科目目/企业会会计制度及及其配套的 会计核算办法/金融企业会计制度

30、/小企业会计制度，民间非营利组织会计制度/事业单位会计准则及其配套的 会计制度/村集体经济组织会计制度/农民专业合作社财务会计制度。2. 会计年度度：自公历1月11日起至12月331日止。3. 记账本位位币：采用人人民币外币为记账账本位币。4. 记账基础础和计价原则则：以权责发发生制为记账账基础，以实实际成本为计计价原则。提示：如果果执行事业业单位会计准准则及其配配套的 会计计制度的，应应根据实际情情况表述5. 外币业务务核算方法：按照企业业会计准则第第19号-外外币折算的的规定核算/企业会计计制度第一一百一十九、一一百二十条的的规定核算6. 短期投资资的核算方法法：按照企业业会计准则第第22

31、号-金金融工具确认认和计量的的规定核算/企业会计计制度第五五十二的规定定核算。提提示：如果不不执行企业业会计准则或或企业会计计制度的，请请另外详细报报告，下同)7. 坏账核算算方法/金融融资产减值：按照企业会计计准则第222号-金融工工具确认和计计量的规定定核算/企企业会计制度度第五十三三条的规定核核算。提示示：如果不执执行企业会会计准则或或企业会计计制度的，请请另外详细报报告，下同8. 存货核算算方法：（1）按照企企业会计准则则第1号-存存货的规定定核算/企企业会计制度度第二十条条的规定核算算。提示：如果不执行行企业会计计准则或企企业会计制度度的，请另另外详细报告告，下同（2）存货以实实际成

32、本/计计划成本计价价/零售价格格法，发出存存货采用加权权平均法/移移动平均法/先进先出法法/个别计价价法核算。提示：如果果不执行企企业会计准则则或企业业会计制度的的，请另外详详细报告，下下同（3）存货的盘盘存制度：本本单位盘点采采用永续盘存存制/定期盘盘存制。提提示：非特殊殊情况，一般般不宜采用定定期盘存制，如如果纳税人采采用定期盘存存制的，注册册税务师需对对存货盘存制制度对成本列列支的影响重重点关注，并并决定是否应应该出具保留留意见的鉴证证报告。（4）低值易耗耗品、包装物物领用时采用用五五摊销法法核算/领用用时一次摊销销法/分期摊摊销法计入当当期成本、费费用。（5）由于存货货遭受毁损、全全部

33、或部分陈陈旧过时或销销售价格低于于成本等原因因造成的存货货成本不可收收回的部分，期期末采用成本本与可变现净净值孰低原则则计量，按单单个存货项目目的成本/按按类别计量成成本高于可变变现净值的差差额提取存货货跌价准备。/企业会计计制度第五五十五条的规规定核算提示：企业如如果年度中间间改变存货计计价方法，应应考虑是否进进行调整，对对于年初确定定的存货计价价方法与上年年不一致的，应应考虑其对成成本的影响情情况及是否已已报备给主管管税务机关。9. 长期股权权投资核算方方法：按照企业会计计准则第2号号-长期股权权投资的规规定核算/企企业会计制度度第二十二二条的规定核核算。提示示：如果不执执行企业会会计准则

34、或或企业会计计制度的，请请另外详细报报告，下同长期股权投资减减值准备：按按照企业会会计准则第222号-金融融工具确认和和计量或按按照企业会会计准则第88-资产减值值的规定核核算/企业业会计制度第第二十四条的的规定核算。提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同10. 固定资资产计价和折折旧方法（1）按照企企业会计准则则第4号-固固定资产的的规定核算/企业会计计制度第二二十七条的规规定核算。提示：如果果不执行企企业会计准则则或企业业会计制度的的，请另外详详细报告，下下同（2）固定资产产折旧采用直直线法/双倍倍余额递减法法/年限总和和法/工作量量法计算，并并按固定资产产类别

35、、估计计经济使用年年限和预计净净残值率（原原值的X%）确确定折旧率/企业会计计制度第三三十六条的规规定计提折旧旧，各类固定定资产的折旧旧年限和年折折旧率如下：提示：如如果不执行企企业会计准则则或企业业会计制度的的，请另外详详细报告，下下同资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）房屋建筑物%机器设备%运输设备%办公设备%其他设备%提示：如果采采用加速折旧旧方法（包括括缩短折旧年年限）的，应应说明其采用用加速折旧的的依据，即属属于条例的的什么情形。（3）固定资产产的减值，按按照企业会会计准则第88号-资产减减值处理/企业会计计制度第四四十二条的规规定处理。提示：如果果不执行企企业会计准则则或企业业会计

36、制度的的，请另外详详细报告，下下同11. 生物资资产的核算方方法：按照企业会计计准则第5号号-生物资产产的规定核核算。12. 无形资资产的核算方方法按照企业会计计准则第6号号-无形资产产的规定核核算/企业业会计制度第第四十四条的的规定核算。提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同无形资产的减值值，按照企企业会计准则则第8号-资资产减值处处理/企业业会计制度第第四十九条的的规定处理。提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同13. 长期待待摊费用摊销销方法（1）筹建期间间发生的费用用先在长期待待摊费用中归归集，于开始始生产经营当当月一次计入入当期

37、的损益益/企业会会计制度第第五十条的规规定核算和摊摊销。 提示：如如果不执行企企业会计准则则或企业业会计制度的的，请另外详详细报告，下下同（2）其他长期期待摊费用按按受益年限平平均摊销。14. 借款费费用的核算方方法按照企业会计计准则第177号-借款费费用的规定定核算/企企业会计制度度第一百零零四条的规定定核算。提提示：如果不不执行企业业会计准则或或企业会计计制度的，请请另外详细报报告，下同15. 债务重重组按照企业会计计准则第122号-债务重重组的规定定核算。16. 非货币币性交易按照企业会计计准则第7号号-非货币性性资产交换的的规定核算/企业会计计制度第一一百一十三、一一百一十四、一一百一

38、十五、一一百一十六条条的规定核算算。提示：如果不执行行企业会计计准则或企企业会计制度度的，请另另外详细报告告，下同17. 收入确确认原则按照企业会计计准则第144号-收入的的规定核算/企业会计计制度第八八十四条至九九十八条的规规定核算。提示：如果果不执行企企业会计准则则或企业业会计制度的的，请另外详详细报告，下下同18. 所得税税的会计处理理方法按照企业会计计准则第188号-所得税税的规定核核算/企业业会计制度第第一百零七条条的规定核算算。19. 会计政政策、会计估估计变更和差差错更正按照企业会计计准则第288号-会计政政策、会计估估计变更和差差错更正的的规定处理。(提示：如如果不执行企企业会

39、计准则则或企业业会计制度的的，请另外详详细报告，下下同四、企业所得税税纳税申报表表项目注释说说明（一）利润总额额的审核提提示：对于本本审核说明四四（一）下列列1.至111.项目，要要披露具体事事实、调整依依据、计算过过程，对于汇汇总纳税企业业需逐户列出出总机构、二二级分支机构构的收入、成成本和利润，详详见本鉴证附附件一 (11)贵单位经审计提示：如有有，列示会计计师事务所及及审计报告编编号/未经经审计的会计计利润总额XXXXXXXX元。我们根根据财务会计计制度审核确确认的会计利利润总额 XXXXXXXX元，审核调调整增加/减减少利润总额额XXXXXXX元，具体体调整项目和和金额如下表表所列：申报表项目利润表项目账载金额审核确认数调整数附注索引营业收入1.11.2营业成本2.12.2营业税金及附加加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失