《成本控制制度》.docx

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1、成本控制制度成本限制制度 第一章 总则 第一条 为加强成本管理、降低成本耗费、提高经济效益，依据有关成本费用的管理规定，结合本公司实际，特制定本制度。 其次条 在成本预料、决策、安排、核算、限制、分析和考核待成本管理各环节中，以成本限制为中心，从而实现公司目标成本，增加经济效益。 第三条 成本限制由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他有关部门亲密协作，根据分级归口管理原则实行成本管理责任制。 第四条 公司实行目标成本管理，将目标成本层层分解，建立成本中心；同时，据此制定公司总部、分公司、部门、车间、班组、各岗位或员工个人的目标责任成本表。第五条 在生产、技术和经营的全过程中开展有效的成本限制

2、。1在市场预料、设计、科研、试制等过程进行成本预料、决算，确定目标成本，则时制定费用预算和成本安排，进行成本的事前限制。2在生产、制造等过程实行定额成本或标准成本世纪核算，分析和限制成本的差异，并将成本指标分解，进行成本的事中限制。3在销售、技术服务等过程，编制经营成果、成本指标定成状况以及成本报表，并将成本指标分解，进行成本的事中限制。第六条 严格遵守有关规定的成本开支范围和费用开支标准，不得扩大和超过。对于乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的，财会人员有权力监督、劝阻、可以拒绝支付，并有权向上级财务主管部门直至总经理报告。第七条 公司地下列支出，不得列入成本费用：为购置和建立固定资产

3、、购入无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物；各项罚款、赞助、损赠支出；有关规定不得列入成本费用的其他支出。其次章 成本限制基础 第八条 做好各种定额工作，要求数据完整、精确。1产品的材料消耗定额应由技术部负责归口制定、管理。2产品的外购配套件消耗定额由设计部负责归口制定、管理。3设备的产品配件消耗定额由设备动力部负责归口制定、管理。4工具消耗定额由工具部负责归口制定、管理。5劳动工时定额由人力资源部负责归制定、管理。6成本费用及资金定额由财务部负责归口制定、管理。第九条 制定公司内安排价格，办求合理、稳定。该价格一般一年内不变，但每年要结合实际状况调价一次，从而削减价差。1材

4、料物资安排价格由供应部归口制定，由财务部统一管理。2工具安排价格由工具部归口制定，由财务部统一管理。3备品配件安排价格由设备动力部归口制定，由财务部统一管理。4工艺协作安排价格由生产安排部归口制定，由财务部统一管理。5产品劳务安排价格由财务部归口制定、管理。第十条 整理原始记录，做好统计工作，要求做到凭证完整、数据精确、报表刚好。1生产原始记录录格式应由生产安排部归口制定。2技术原始记录格式应由技术部归口制定。3材料物资原始记录格式应由各材料物资归口制定。4设备动力物资原始记录格式应由设备动力部归口制定。5财务成本原始记录格式应由财务部归口制定。第十一条 配备好计量装置和流量议表，要求做到计量

5、科学、数字精确、计费合理。1材料物资的计量装置由材料供应部归口购置管理。2三气、水、电的流量议表由设备动力部归口购置管理。3全部计量装置和流量议表由计量部负责统一校正、修理管理。第十二条 建立财产物资管理制度，要求做到收发有凭证，仓库有记录，出公司有限制，盘存有制度，保证账实相符。1材料物资的管理制度由供应部制定，材料物资由供应部管理。 2设备及备件的管理制度由设备动力部制定，设备及备件由设备动力部管理。 3工具的管理制度由工具部制定，工具由工具部管理。4在产品、半成品的管理制度由生产安排部制定，在产品、半成品由产安排部管理。5产成品的管理制度由销售部制定，产成品由销售部管理。6家具用具的管理

6、制度由总务部制定，家具用具由总务部管理。第三章 目标成本 第十三条 目标成本是某一产品在肯定时期所要求实现的成本水平。开发新产品和改造老产品，都应实行目标成管理。目标成本管理要从产品设计入手，事前限制产品成本水平，使产品既保持其应有的功能，以有最低的成本。第十四条 目标成本管理的程序，是依据市场调查、经济预料及公司的利润目标，提出单位产品的目标成本，以此作为设计产品耗用材料与工费的限额；同时力求做到功能好、成本低，并据以评介产品的设计方案，进行经营决策，指导产品生产，不断地降低产品成本，从而提高经济效益。第十五条 目标成本的制定，可考虑采纳下面的公式。单位产品目标成本=预料销售价格-应纳税金-

7、目标利润 1销售价格预料工作由销售、财务和技术等部门负责，在市场调查和经济预料基础上进行。2目标利润是公司在安排期必需实现的利润水平，由财务部负责。目标利润应依据公司预期的销售利润率或资金利润率加以确定。第十六条 在产品投产前，应通过对成本与功能关系的分析的探讨，开展价值工程，选择最佳方案，从而制定目标成本。其基本公式为； 价值= 成本（或生产费） 功能（或效用） 价值与功能成正比，与成本成反比。假如要使产品保持应有的功能，同时又体现最低的成本，必需从改善功能和降低成本两个方面考虑，其途径如下。1在功能不变的状况下，降低成本。2在成本不变的状况下，同时提高功能。3在功能提高的状况下，同时降低成

8、本。4在功能略有下降的状况下，则时使成本大幅度下降。第十七条 目标成本制定后，应以财务部为主，会同生产、技术等部门进行分解和安排，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据，并作为全体员工努力实现的目标。1按料、工、费等项目进行分解，安排给设计、工艺等技术部门及生产、人办资源等部门。2按产品的部件和关键性零配件进行分解，安排给设计、工艺和科研等技术部门。3按可限制的现行成本进行分解，安排到各个部门、分公司、车间和班组。第四章 成本安排 第十八条 成本安排的编制 1以目标成本为方向、定额成本为基础、降低成本为保证，形成先进可行的成本指标体系。2对有关业务安排（销售、生产、选购、人工等）和财务

9、安排（现金、费用预料财务报表等）进行试算平衡，使成本具有可操作性并达到领先水平。第十九条 成本安排体系。1在实现公司生产经营目标和利润目标，以及降低成本措施方案的基础上，年度成本安排应当以固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位成本安排作为重点。2季度成本安排应以主要产品的单位成本安排和公司、车间及部门的成本安排为重点。3成本安排的编制工作应由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他销售、技术、生产、安排、供应、劳资等部门应赐予亲密协作并参与现制定。4年度和季度的成本安排草案由总会计师审查后，提交总经理批准，然后通知全公司执行。其次十条 成本安排的程序。1依据公司生产经营目标中的销售目标和利润目

10、标及固定费用和变动费用的预料来进行平衡，从而确定安排期内产品成本的限制数字。2制定安排期内降低成本的主要措施，包括采纳新技术、新工艺、新材料，以及改进经营管理等节约物质消耗和劳动消耗的措施。3以成本安排限制数字范围和降低成本的措施编制当期固定费用安排，同时拟订压缩主要产品的工、料消耗的安排指标，并据以编制主要产品单位成本安排和生产费用预算。其次十一条 成本安排的内容。1降低成本的措施方案或增产节约的措施规划，包括改进技术、降低消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、增进协作、增加销售、改进管理等多种增收节支措施。2固定费用的预算包括基本固定费用和半固定费用预算。按销售目标和利润目标，进行

11、“本量利分析”，用以确定固定费用和变动费用的限制数字。对半固定费用与产值变动的关系，应主动统计分析，并确定相关比例。3主要产品单位成本安排。4按主要产品和成本项目分别编制产品成本安排。5生产费预算，即以固定费用预算和按产值确定的变动费用的基础，限制生产费用总额。调整安排期内在产品等的增减数额后，即反映出当期产品安排成本。6制造费用预算，根据规定的项目，则时考虑安排期内可能发生的产量变动，从而编制出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。第五章 定额标准成本 其次十二条 定额标准成一，即以材料技术消耗定额、劳动工时定额及费用预算定额为定额标准用量，以材料安排价格、每工时安排工资率、每工时安排变动

12、费用安排率为安排标准价格，所计算出的定额成本或标准成一。其次十三条 按干脆材料、干脆人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成本，其计算公式如下； 1干脆材料定额成本=定额用量安排价格 2干脆人工定额成本=定额用量安排工资率 3变动制造费用定额成本=定额用量安排费用安排率 4固定制造费用工定额成本=固定制造费用预算 5产品定额成本+1+2+3+4 6产品实际成本=产品定额成本成本差异定额变更 其次十四条 以定额成本为依据，按毛坯、加工、装配等车间，计算出各生产步骤的分步成本，据以计算产品的定额成本，据以计算产品的定额成本。其计算公式如下； 1原材料定额=定额用量安排价格。2毛

13、坯件加工定额成本=定额用量安排工资率。3毛坯件全部定额成本=原材料定额成本+毛坯件加工定额成本。4加工定额成本=定额工时安排工资率。5加工件全部定额成本=毛坯件全部定额成本+机加工定额成本 6装配定额成本=定额工时安排工资率。7装配全部定额成本=加工件全部定额成本+装配全部定额成本+外购配套件定额成本+包装及其他材料定额成本 8产品定额成本=装配全部定额成本 其次十五条 按成本类型，选择适用的限制制度（如下表所示） 成本类型 适用的限制制度 变动成本 干脆材料 定额成本或标准成本 干脆人工 定额成本或标准成本 变动制造费用 弹性预算 固定成本 配置性固定成本 协商后的固定预算 约束性固定成本

14、依据特地决策预算制定的固定预算 其次十六条 如按现行定额作为标准用量，将安排价格作为标准价格，这样计算出来的定额成本与标准成本是一样的，但两者作为成本核算方法或制度来说是有区分的。第六章 成本差异分析 其次十七条 干脆材料成本差异=干脆材料用量差异+干脆材料价格差异。1干脆材料用量差异=安排价格（实际用量-定额用量） 2干脆材料价格差异=实际用量（实际价格-安排价格） 其次十八条 干脆人工成本差异=干脆人工效率差异+干脆人工工资率差异。1 干脆群众观点工效率差异=安排工资率（实际工时-定额工时） 2 干脆人工工资率差异=实际工时（实际工资率-安排工资率） 其次十九条 变动制造费用差异=变动制造

15、费用效率差异+变动制造费用安排率差异。1变动制造费用率差异=安排变动费用安排率（实际工时-定额工时） 2变动制造费用的安排率差异=实际工时（实际安排率-安排安排率） 第三十条 固定制造费用差异=固定制造费用效率差异+固定制造费用预算差异。1固定制造费用效率差异=安排固定制造费用安排率（实际安排率-定额工时） 2固定制造费用效率差异=固定制造费用实际开支数-实际工时固定制造费用安排安排率。第三十一条 成本差异的有利和不利因素。凡实际成本大于定额成本的均为超支、不利因素；凡实际成本小于定额成本的均为节约、有利因素。第三十二条 成本差异的量差和价差。发觉实际成本偏离定额成本时，就须要分析成本差异的量

16、差和价差，以便进一步查明缘由，并实行和极措施纠偏差，以限制成本和进一步挖掘内部潜力。第七章 成本管理责任制 第三十三条 实行“统一领导，分级管理”的原则。1公司成本管理在总经理领导下，由总会计师负责组织；以财务部为主，其他有关部门参与，对全公司成本进行预料、决策、安排、核算、限制、分析、考核和监督。2分公司、车间成本管理在分公司经理或车间主任领导下，由财会室负责，有关部门参与，对本单位的成本进行安排、核算、限制和分析。第三十四条 建立全公司成本指标限制体系，实行归口管理。1生产安排部负责归口产口产量、品种和出产期等指标。2物资供应部负责归口原材料、燃料、外购配套件等到消耗指标和材料利用率指标。

17、3 设备动力部负责归口动能消耗指标、设备保养修理指标和设备完好率指标。4设计、工艺、科研等技术部负责归口试制新品和改进老产品的目标成本，以及负责归口技术革新、技术改造、设计图纸等费用指标。5人力资源管理部负责归口工资基金、劳动生产率和工时利用率等指标。6质量管理部负责归口废品率、废品损失限额和检验费等指标。7行政管理部负责口行政管理费用指标。8工具部负责归口具消耗和自制工具成本等指标。9销售部负责归口销售费用指标。10财务部负责归口利息、折旧费等指标。第三十五条 加强定额管理和预算管理。成本安排、成本指标和生产费用的管理，都是以定额和预算为基础的，因此必需加强定额管理和预算管理。要常常检查定额

18、和预算的执行状况，并刚好解决执行中出现的问题，保证成本安排指标的实现。第三十六条 建立成本中心，按车间、分公司、部门和总公司四个经营层次实行责任成本管理。1 车间责任成本=可控干脆材料成本+可控干脆人工成本+可限制造费用成本 2 分公司责任成本=各车间责任成本+分公司的可控费用 3 部门责任成本=各分公司责任成本+部门的可控费用 4总公司责任成本=各部门责任成本+总公司的可控费用 其中，部门一般是指生产、销售、财务等部门。第八章 成本分析考核 第三十七条 成本考核指标。1考核总公司的指标。（1）主要产品（包括铸件、锻件、原材料件、板焊件）的单位成本（元）。（2）百元商品产值总成本。（3）可比产

19、品成本降低率（%）。（4）固定费用总额（元）。（5）成本费用利润率（%） 2考核分公司、车间的指标。（1）铸件、锻件、原材料件、板焊件吨成本（元）。（2）每工时加工费（元） （3）可比产品成本降低率（%） （4）百元总产值生产费用。（5）制造费用总额 第三十八条 成本内部报表。1 产品生产成本表。2主要产品单位成本表。3产品生产和销售成本表。4变动制造费用明细表。5固定制造费用明细表。6销售费用明细表。7管理费用明细表。第三十九条 有关技术经济指标。1材料利用率（净重-消耗定额） 2工时利用率（定额工时-实动工时） 3设备利用率（实动工时或开足班欠-安排动工时或开足班次） 4废品率废品（工时或

20、重量）-产量（工时或重量）。5焦铁比（焦炭-金属粮料） 第四十条形 增产节约措施分析。1技术革新（革新前加工所须要时-革新后加工工时=提高工效增产工时，或革新前消耗-革新后消耗=（节约消耗）。2 改进设计（设计改进前消耗-设计改进后消耗=节约消耗）。3 修旧利废（修复利用价值-废旧物资残值=节约价值）。4 改制利用（加工改制后可利用价值-加工改制费用-材料残值=节约价值）。5 削减废品（当日完成产量废品降低率=节约材料或增产工时）。6 节约消耗（当月材料物资领用定额-实际领用=节约消耗）。7 降低费用（当月费用预算定额-实际费用开支=节约费用额）。第四十一条 建立内部成本分析考核制度。1 成本分析主要是把成一核算资料同目标成本、上年实际成本和同行同类产品成本进行比较，并查明影响成本升降的因素，揭示节约与奢侈的缘由，以便寻求进一步降低成本的方法和途径，从而拟订进一步降低成本的要求和措施。2 成本考核主要以各责任者为成本考核对象，按责任归属来核算有关的成本信息，用以考核评价其工作业绩。3 在公司内部要定期进行成本分析，并与经济活动分析会议结合起来，把成本考核与工效的作作。第九章 附则 第四十二条 本制度由总公司财务部负责说明和修订，经总经理审查批准后实施。 END