企业财务会计与管理知识分析应用准则gbtd.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET. 企业会计计准则应用用指南 会计科科目和主要要账务处理理顺序号编号会计科目名名称会计科目适适用范围说说明一、资产类类11001现金顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明331407发出商品341410商品进销差价351411委托加工物资361412包装物及低值易耗品371421消耗性生物资产农业专用381431周转材料建造承包商专用391441贵金属银行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准备431501待摊费

2、用441511独立账户资产保险专用451521持有至到期投资461522持有至到期投资减值准备471523可供出售金融资产481524长期股权投资491525长期股权投资减值准备501526投资性房地产511531长期应收款521541未实现融资收益531551存出资本保证金保险专用541601固定资产551602累计折旧561603固定资产减值准备571604在建工程581605工程物资591606固定资产清理601611融资租赁资产租赁专用611612未担保余值租赁专用621621生产性生物资产农业专用631622生产性生物资产累计折旧农业专用641623公益性生物资产农业专用651631

3、油气资产石油天然气开采专用661632累计折耗石油天然气开采专用671701无形资产681702累计摊销691703无形资产减值准备701711商誉21002银行存款31003存放中央银银行款项银行专用41011存放同业银行专用51015其他货币资资金61021结算备付金金证券专用71031存出保证金金金融共用81051拆出资金金融共用91101交易性金融融资产101111买入返售金金融资产金融共用111121应收票据121122应收账款131123预付账款141131应收股利151132应收利息161211应收保户储储金保险专用171221应收代位追追偿款保险专用181222应收分保账账款保

4、险专用191223应收分保未未到期责任准备金保险专用201224应收分保保保险责任准备金保险专用211231其他应收款款221241坏账准备231251贴现资产银行专用241301贷款银行和保险险共用251302贷款损失准准备银行和保险险共用261311代理兑付证证券银行和证券券共用271321代理业务资资产281401材料采购291402在途物资301403原材料311404材料成本差差异321406库存商品亲，本人一一字字敲打打的作品，绝绝对原版。有事请与与我联系哦哦2887761722，你懂哦哦！第173页 共173页顺序号编号会计科目名名称会计科目适适用范围说说明331407发出商品3

5、41410商品进销差差价351411委托加工物物资361412包装物及低低值易耗品371421消耗性生物物资产农业专用381431周转材料建造承包商商专用391441贵金属银行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准准备431501待摊费用441511独立账户资资产保险专用451521持有至到期期投资461522持有至到期期投资减值准备471523可供出售金金融资产481524长期股权投投资491525长期股权投投资减值准备501526投资性房地地产511531长期应收款款521541未实现融资资收益531551存出资本保保证金保险专用541601固定

6、资产551602累计折旧561603固定资产减减值准备571604在建工程581605工程物资591606固定资产清清理601611融资租赁资资产租赁专用611612未担保余值值租赁专用621621生产性生物物资产农业专用631622生产性生物物资产累计折旧农业专用641623公益性生物物资产农业专用651631油气资产石油天然气气开采专用661632累计折耗石油天然气气开采专用671701无形资产681702累计摊销691703无形资产减减值准备701711商誉2顺序号编号会计科目名名称会计科目适适用范围说说明711801长期待摊费费用721811递延所得税税资产731901待处理财产产损溢

7、二、负债类类742001短期借款752002存入保证金金金融共用762003拆入资金金融共用772004向中央银行行借款银行专用782011同业存放银行专用792012吸收存款银行专用802021贴现负债银行专用812101交易性金融融负债822111卖出回购金金融资产款金融共用832201应付票据842202应付账款852205预收账款862211应付职工薪薪酬872221应交税费882231应付股利892232应付利息902241其他应付款款912251应付保户红红利保险专用922261应付分保账账款保险专用932311代理买卖证证券款证券专用942312代理承销证证券款证券和银行行共用9

8、52313代理兑付证证券款证券和银行行共用962314代理业务负负债972401预提费用982411预计负债992501递延收益1002601长期借款1012602长期债券1022701未到期责任任准备金保险专用1032702保险责任准准备金保险专用1042711保户储金保险专用1052721独立账户负负债保险专用1062801长期应付款款顺序号编号会计科目名名称会计科目适适用范围说说明1072802未确认融资资费用1082811专项应付款款1092901递延所得税税负债三、共同类类1103001清算资金往往来银行专用1113002外汇买卖金融共用1123101衍生工具1133201套期工具1

9、143202被套期项目目四、所有者者权益类1154001实收资本1164002资本公积1174101盈余公积1184102一般风险准准备金融共用1194103本年利润1204104利润分配1214201库存股五、成本类类1225001生产成本1235101制造费用1245201劳务成本1255301研发支出1265401工程施工建造承包商商专用1275402工程结算建造承包商商专用1285403机械作业建造承包商商专用六、损益类类1296001主营业务收收入1306011利息收入金融共用1316021手续费收入入金融共用1326031保费收入保险专用1336032分保费收入入保险专用13460

10、41租赁收入租赁专用1356051其他业务收收入1366061汇兑损益金融专用4顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明1376101公允价值变动损益1386111投资收益1396201摊回保险责任准备金保险专用1406202摊回赔付支出保险专用1416203摊回分保费用保险专用1426301营业外收入1436401主营业务成本1446402其他业务支出1456405营业税金及附加1466411利息支出金融共用1476421手续费支出金融共用1486501提取未到期责任准备金保险专用1496502提取保险责任准备金保险专用1506511赔付支出保险专用1516521保户红利支出保险专用152

11、6531退保金保险专用1536541分出保费保险专用1546542分保费用保险专用1556601销售费用1566602管理费用1576603财务费用1586604勘探费用1596701资产减值损失1606711营业外支出1616801所得税1626901以前年度损益调整企业应当按按照企业会会计准则及及其应用指指南规定，设设置会计科科目进行账账务处理，在在不违反统统一规定的的前提下，可以根据据本企业的的实际情 况自行增增设、分拆、合并会计计科目。不存在的的交易或者者事项，可以不 设置相关关的会计科科目。本指南中中的会计科目编号号，供企业填填制会计凭凭 证、登记会计计账簿、查阅会计计账目、采用会计

12、计软件系统统参考，企业也 可以根据据本规定，结结合本企业业的实际情情况自行确确定会计科科目编号。一、资产类类1001 现金金一、本科目目核算企业业的库存现现金。 企业内部部周转使用用的备用金，可可以单独设设置“备用金”科目核算算。 二、企业业应当设置置“现金日记记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照业务发发生顺序逐逐笔登记。每日终了，应应当计算当当日的现金金收入合 计额、现金支出出合计额和和结余额，并将结余余额与实际际库存额核核对，做 到账款相相符。有外币现金金的企业，应应当分别人人民币和各各种外币设设置“现金日记记 账”进行明细细核算。三、企业收收到现金，借记本科科目，贷记相关关科目；

13、支出现金金做相 反的会计计分录。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业持持有的库存存现金。1002 银行存存款一、本科目目核算企业业存入银行行或其他金金融机构的的各种款项项。 外埠存款款、银行本票票存款、银行汇票票存款、信用卡存存款、信用证保保证金存款款、存出投投资款等，在在“其他货币币资金”科目核算算。 二、企业应应当按照开开户银行和和其他金融融机构、存款种类类等，分别设置“银行行存款日记记账”，由出纳人人员根据收收付款凭证证，按照业务务的发 生顺序逐逐笔登记。每日终了了，应结出余余额。“银行存款款日记账”应定期 与“银行对账账单”核对，至少每月月核对一次次。月末，企业银行行存款账面面 余额

14、与银银行对账单单余额之间间如有差额额，应按月月编制“银行存款款余额调节节表”调节相符符。有外币存款款的企业，应当分别别人民币和和各种外币币设置“银行存款款日 记账”进行明细细核算。三、企业将将款项存入入银行或其其他金融机机构，借记本科科目，贷记“现 金”等有关科科目；提取取和支出存存款，借记记“现金”等有关科科目，贷记记本 科目。四、企业应应当加强对对银行存款款的管理，定期对银银行存款进进行检查， 对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不 能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应 当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科 目。五、本科

15、目目期末借方方余额，反反映企业存存在银行或或其他金融融机构的 各种款项项。1003 存放放中央银行行款项一、本科目目核算企业业（银行）存放于中中国人民银银行（以下简简称“中央银行”）的的各种款项项，包括业业务资金的的调拨、办办理同城票票据交换和和 异地跨系系统资金汇汇划、提取取或缴存现现金等。企业按规定定缴存的法法定准备金金和超额准准备金存款款，也通过本本科目 核算。二、本科目目应当按照照存放款项项性质进行行明细核算算。 三、存放放中央银行行款项的主主要账务处处理（一）企业业增加在中中央银行的的存款，借记本科科目，贷记“清算资金金往来”等科目；减少在中中央银行的的存款做相相反的会计计分录。（二

16、）资产产负债表日日，应按合合同约定的的名义利率率计算确定定的应收 利息的金金额，借记记“应收利息”科目，贷贷记“利息收入入”科目。合同约定的的名义利率率与实际利利率差异较较大的，应应采用实际际利率计 算确定利利息收入。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业存存放中央银银行的款项项余额。1011 存放放同业一、本科目目核算企业业（银行）存存放于境内内、境外银行行和非银行行金融机构的款款项。 存放中央央银行的款款项在“存放中央央银行款项项”科目核算算，不在本科科目核算。 二、本科目目应当按照照存放款项项性质和存存放的金融融机构进行行明细核算算。三、存放同同业的主要要账务处理理（一）企业业增加在同同

17、业的存放放款项，借记本科科目（本金），按实际 存出的金金额，贷记“存放中央央银行款项项”等科目。减少在同同业的存放放款 项做相反反的会计分分录。（二）存放放同业利息息收入，应应当比照“存放中央央银行款项项”科目的 相关规定定进行处理理。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业存存放同业的的款项。1015 其他他货币资金金一、本科目目核算企业业的外埠存存款、银行汇票票存款、银银行本票存存款、 信用卡存存款、信用用证保证金金存款、存存出投资款等等各种其他他货币资金金。二、本科目目应当按照照外埠存款款的开户银银行，银行汇票票或本票、信 用证的收收款单位，分分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、

18、“信用 卡”、“信用证保保证金”、“存出投资资款”等进行明明细核算。三、企业增增加其他货货币资金，借记本科科目，贷记“银行存款款”科目； 支用其他他货币资金金，借记有有关科目，贷贷记本科目目。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业持持有的其他他货币资金金。1021 结结算备付金金一、本科目目核算企业业（证券）为证券交交易的资金金清算与交交收而存入指定清算算代理机构构的款项。 企业向客客户收取的的结算手续续费、向证证券交易所所支付的结结算手续费费，在本科科目核算。 二、本科目应应当按照清清算代理机机构，分别“自有”、“客户”等进行明细细核算。 三、结算算备付金的的主要账务务处理（一）企业业将款项

19、存存入清算代代理机构时时，借记本本科目，贷贷记“银行 存款”科目；从从清算代理理机构划回回资金时做做相反的会会计分录。（二）接受受客户委托托，通过证证券交易所所代理买卖卖证券时，应应分别以下下两种情况况进行账务务处理：1买入证证券成交总总额大于卖卖出证券成成交总额的的，应按买买卖证券 成交价的的差额加上上代扣代交交的相关税税费和应向向客户收取取的佣金等等费 用之和，借借记“代理买卖卖证券款”等科目，贷记本科科目（客户）、“银行 存款”等科目；按企业应应负担的交交易费用，借借记“手续费支支出”科目， 按应向客客户收取的的佣金等手手续费，贷记“手续费收收入”科目，按按其差额， 借记本科目（自有）、

20、“银行存款”等科目。2.卖出证证券成交总总额大于买买入证券成成交总额的的，应按买买卖证券成成交 价的差额额减去代扣扣代交的相相关税费和和应向客户户收取的佣佣金等费用用后 的余额，借记本科科目（客户）等科目，贷记“代理买卖卖证券款”等科目； 按企业应应负担的交交易费用，借借记“手续费支支出”科目，按按应向客户户收取 的佣金等等手续费，贷记“手续费收收入”科目,按其差额额，借记本科科目（自 有）、“银行存款”等科目。（三）企业业在证券交交易所进行行自营证券券交易时，应按照金金融工具 确认和计计量准则的的规定，根据持有有证券的意意图将其划划分为交易易性金融 资产和可可供出售金金融资产，并分别以下情况

21、进行账务处理：1. 买买入时划分分为交易性性金融资产产的，应按按证券的公公允价值，借借记 “交易性性金融资产产”科目，贷贷记本科目目；发生的的交易费用用，借记“投资 收益”科目，贷贷记本科目目。买入时划分分为可供出出售金融资资产的，应按证券券的公允价价值和发生生 的交易费费用之和，借借记“可供出售售金融资产产”科目，贷贷记本科目目。2出售交交易性金融融资产时，应应按实际收收到的款项项的金额，借借记本科目，按按其账面余余额，贷记“交易性金金融资产”科目，按其差额，借借记或贷记记“投资收益”科目。 出售可供供出售金融融资产时，应应按实际收收到的款项项的金额，借记本科目目，按其账账面余额，贷贷记“可

22、供出售售金融资产产”科目，按按原记入“资 本公积其他资本本公积”的余额，借记或贷贷记“资本公积积其他资资 本公积”科目，按按其差额，贷贷记或借记记“投资收益益”科目。四、本科目目期末借方方余额，反映企业业存入指定定清算代理理机构但尚尚 未使用的的款项余额额。1031 存出出保证金一、本科目目核算企业业（金融）因因办理业务务需要存出出或交纳的的各种保证金款项项。 二、本科目目应当按照照保证金的的类别以及及存放单位位或交易场场所进行明细核算。 三、存出保保证金的主主要账务处处理（一）企业业存出保证证金时，借借记本科目目，贷记“银行存款”、“存放 中央银行行款项”、“结算备付付金”等科目；减少或收收

23、回保证金金时做相反反 的会计分分录。（二）存出出保证金涉涉及利息的的，应当比比照“存放中央央银行款项项”科 目的相关关规定进行行处理。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业存存出的各种种保证金余余额。1051 拆出出资金一、本科目目核算企业业（金融）拆拆借给境内内、境外其他他金融机构构的 款项。企业在系统统内拆借的的款项，应单独设设置“系统内拆拆出资金”科目核 算，不在在本科目核核算。二、本科目目应当按照照拆放的金金融机构进进行明细核核算。 三、拆出出资金的主主要账务处处理（一）企业业拆出资金金时，借记本科科目，贷记“存放中央央银行款项项”、“银行存款”等科目；收回资金金时做相反反的会计分分录

24、。（二）拆出出资金利息息收入的账账务处理，应应当比照“存放中央央银行款 项”科目的相相关规定进进行处理。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业按按规定拆放放给其他金金融机 构的款项项余额。1101 交易易性金融资资产一、本科目目核算企业业持有的以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益的金融资资产，包括为交交易目的所所持有的债券投投资、股票投资资、基金 投资、权证证投资等和和直接指定定为以公允允价值计量量且其变动动计入当期期损 益的金融融资产。衍生金融资资产不在本本科目核算算。 企业（证券）的代理承承销证券，在本科目目核算，也可以单单独设置“13311 代理承销销证券”科目核算算。二、本科目目

25、应当按照照交易性金金融资产的的类别和品品种，分别“成本”、“公允价值值变动”进行明细细核算。 三、交易性性金融资产产的主要账账务处理（一）企业业取得交易易性金融资资产时，按按交易性金金融资产的的公允价 值，借记记本科目（成本），按按发生的交交易费用，借记“投资收益益”科目， 按实际支支付的金额额，贷记“银行存款款”、“存放中央央银行款项项”等科目。（二）在持持有交易性性金融资产产期间收到到被投资单单位宣告发发放的现 金股利或或债券利息息，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目（公允价价值变 动）。对于收到的的属于取得得交易性金金融资产支支付价款中中包含的已已宣告 发放的现现金股利或或债券利息息

26、，借记“银行存款”科目，贷记本科目目（成 本）。（三）资产产负债表日日，交易性性金融资产产的公允价价值高于其其账面余 额的差额额，借记本本科目（公公允价值变变动），贷贷记“公允价值值变动损益益” 科目；公允价值值低于其账账面余额的差额额，做相反反的会计分分录。（四）出售售交易性金金融资产时时，应按实际际收到的金金额，借记“银行 存款”、“存放中央央银行款项项”等科目，按按该项交易易性金融资资产的成本本， 贷记本科科目（成本本），按该该项交易性性金融资产产的公允价价值变动，贷贷记 或借记本本科目（公公允价值变变动），按按其差额，贷贷记或借记记“投资收益益” 科目。同时，按按该项交易易性金融资资产

27、的公允允价值变动动，借记或贷贷记“公 允价值变变动损益”科目，贷贷记或借记记“投资收益”科目。四、本科目目期末借方方余额，反映企业业交易性金金融资产的的公允价值值。1111 买入入返售金融融资产一、本科目目核算企业业（金融）按按返售协议议约定先买买入再按固固定 价格返售售给卖出方方的票据、证券、贷款款等金融资资产所融出出的资金。二、本科目目应当按照照买入返售售金融资产产的类别和和融资方进进行明 细核算。三、买入返返售金融资资产的主要要账务处理理（一）企业业根据返售售协议买入入金融资产产时，应按按实际支付付的款项 和交易费费用之和，借借记本科目目，贷记“存放中央央银行款项项”、“结算备 付金”、

28、“银行存款款”等科目。（二）资产产负债表日日，应按合合同约定的的名义利率率计算确定定的买入 返售金融融资产的利利息收入的的金额，借记本科科目，贷记“利息收入”、“投 资收益”等科目。收到支付的的买入返售售金融资产产的利息、现金股利利等，借记记“存放 中央银行行款项”、“结算备付付金”、“银行存款”等科目，贷记本科科目、“应 收股利”等科目。合同约定的的名义利率率与实际利利率差异较较大的，应应采用实际际利率计 算确定利利息收入。（三）返售售日，应按收到到的返售价价款，借记“存放中央央银行款项项”、 “结算备付付金”、“银行存款款”等科目，按按其账面余余额，贷记本科科目，按 其差额，贷贷记“利息收

29、入”、“投资收益益”等科目。在交易对方方违约的情情况下，如如企业有权权取得本应应按固定价价格返售的票据、证证券、贷款等资资产的，应按取得得的该资产产的公允价价值，借记“交易性金金融资产”、“贷款”等科目，按按交易对方方支付的履履约保证金金， 借记“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金”、“银行存款”等科目，按按其 账面余额额，贷记本本科目，按按其差额，借借记或贷记记“利息收入入”、“投资 收益”等科目。因取得票票据、证券、贷款等资资产发生的的交易费用用，除划分为为交易 性金融资资产以外，均均应计入取取得资产的的初始确认认金额。四、本科目目期末借方方余额，反反映企业买买入的尚未未到期返售售金融

30、资 产余额。1121 应收收票据一、本科目目核算企业业因销售商商品、产品、提供劳务务等而收到到的商业汇票，包包括银行承承兑汇票和和商业承兑兑汇票。 二、企业应应当按照开开出、承兑兑商业汇票票的单位进进行明细核核算。 三、应收收票据的主主要账务处处理（一）企业业因销售商商品、产品品、提供劳劳务等而收收到开出、承兑的 商业汇票票，按商业汇汇票的票面面金额，借记本科科目，按实实现的营业业收入， 贷记“主营业务务收入”等科目，按专用发发票上注明明的增值税税额，贷记“应 交税费应交增值值税（销项项税额）”科目。涉外业务取取得的带息息应收票据据应确认的的利息收入入，应当比比照“存 放中央银银行款项”科目的

31、相相关规定处处理。（二）企业业持未到期期的应收票票据向银行行贴现，应应按实际收收到的金额额(即减去贴贴现息后的的净额)，借记“银行存款款”科目，按按贴现息部部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇汇票的票面面金额，贷记本科科目（符合 金融资产产转移准则则规定的金金融资产终终止确认条条件的）或或“短期借款款”科 目（不符符合金融资资产转移准准则规定的的金融资产终终止确认条条件的）。贴现的商业业承兑汇票票到期，因因承兑人的的银行存款款账户不足足支付， 申请贴现现的企业收收到银行退退回的商业业承兑汇票票时，按商业汇汇票的票面 金额，借记“应收账款款”科目，贷记记“银行存款”科目。申请贴现现企业的 银行

32、存款款账户余额额不足，银行作逾逾期贷款处处理，借记“应收账款”科目， 贷记本科科目。（三）企业业将持有的的商业汇票票背书转让让以取得所所需物资时时，按应 计入取得得物资成本本的金额，借借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品” 等科目目，按可抵抵扣的增值值税额，借借记“应交税费费应交增增值税（进进 项税额）”科目，按按商业汇票票的票面金金额，贷记记本科目，如如有差额， 借记或贷记“银行存款”等科目。（四）商业业汇票到期期，应按实际际收到的金金额，借记“银行存款”科目， 按商业汇汇票的票面面金额，贷贷记本科目目。因付款人无无力支付票票款，收到银行退回的商商业承兑汇汇票、委托收 款凭证、未付票款款

33、通知书或或拒绝付款款证明等，按商业汇汇票的票面面金额， 借记“应收账款”科目，贷贷记本科目目。四、企业应应当设置“应收票据据备查簿”，逐笔登记记每一商业业汇票的 种类、号数和出出票日、票票面金额、交易合同同号和付款款人、承兑人、背 书人的姓姓名或单位位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和和贴现净额额以及收款款日和收回回金额、退退票情况等资料料，商业汇票票到期结清清票款或退退票后，应应当在备查查簿内逐笔笔注销。 五、本科目目期末借方方余额，反映企业业持有的商商业汇票的的票面金额额。1122 应收账款款一、本科目目核算企业业因销售商商品、产品、提供劳务务等经营活活动应收取的款项项。 企业（保

34、险）按照原保保险合同约约定应向投投保人收取取的保费，可将本科目目改为“11222 应收保保费”科目，并并按照投保保人进行明明细核算。 企业（银银行、证券券）应收取取的手续费费和佣金，可将本科科目改为“12011应收手续续费”科目，并并按照债务务人进行明明细核算。 因销售商商品、产品、提供劳务务等，合同或协协议价款的的收取采用用递延方式式、实质上具具有融资性性质的，在“长期应收收款”科目核算算，不在本 科目核算算。二、本科目目应当按照照债务人进进行明细核核算。 三、企业发发生应收账账款时，按应收金金额，借记本科科目，按实现的的营业收入，贷记“主营业务务收入”、“手续费收收入”、“保费收入入”、“

35、其他 业务收入入”等科目，按按专用发票票上注明的的增值税额额，贷记“应交税费费应交增增值税（销项税税额）”科目。收回应收收账款时，借借记“银行存 款”等科目，贷贷记本科目目。代购货货单位垫付付的包装费费、运杂费，借记本科科目，贷记“银行存款款”等科目。收回代垫垫费用时，借借记“银行存款”科目，贷贷记本科目目。四、企业与与债务人进进行债务重重组，应当分别别债务重组组的不同方方式进行账账务处理（一）企业业收到债务务人清偿债债务的现金金金额小于于该项应收收账款账 面价值的的，应按实际际收到的现现金金额，借记“银行存款”等科目，按按重 组债权已已计提的坏坏账准备，借借记“坏账准备”科目，按重组债债权的

36、账面面 余额，贷贷记本科目目，按其差差额，借记记“营业外支支出”科目。收到债务人人清偿债务务的现金金金额大于该该项应收账账款账面价价值的， 应按实际际收到的现现金金额，借借记“银行存款”等科目，按按重组债权权已计 提的坏账账准备，借记“坏账准备备”科目，按重组债债权的账面面余额，贷记 本科目，按按其差额，贷贷记“资产减值值损失”科目。以下债务重重组涉及的的坏账准备备，应当比比照此规定定进行处理理。（二）企业业接受的债债务人用于于清偿债务务的非现金金资产，应应按该项 非现金资资产的公允允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无 形资产”等科目，按按可抵扣的的增值税额额，借记“应交税

37、费费应交增增值 税（进项项税额）”科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按按应 支付的相相关税费和和其他费用用，贷记“银行存款款”、“应交税费”等科目， 按其差额额，借记“营业外支支出”科目。（三）将债债权转为投投资，企业应按按应享有股股份的公允允价值，借记“长 期股权投投资”科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按按应支付 的相关税税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额额，借记 “营业外支支出”科目。（四）以修修改其他债债务条件进进行清偿的的，企业应应按修改其其他债务条条件后的债债权的公允允价值，借借记本科目目，按重组债债权的账面面余额，贷记本科科目，按其其

38、差额，借借记“营业外支支出”科目。 五、本科目目期末借方方余额，反映企业业尚未收回回的应收账账款；期末如为为贷方余额额，反映企企业预收的的账款。1123 预付付账款一、本科目目核算企业业按照购货货合同规定定预付给供供应单位的的款项。 预付款项项情况不多多的，也可以不不设置本科科目，将预付的的款项直接接记入“应付付账款”科目的借借方。 企业（保险）从事保险险业务预先先支付的赔赔付款，可将本科科目改为“11233 预付赔赔付款”科目，并并按照受益益人进行明明细核算。 二、本科目目应当按照照供应单位位进行明细细核算。三、预付账账款的主要要账务处理理（一）企业业因购货而而预付的款款项，借记本科科目，贷

39、记“银行存款”科目。（二）收到到所购物资资时，按应计入入购入物资资成本的金金额，借记“物 资采购”或“原材料”、“库存商品品”等科目，按按可抵扣的的增值税额额，借 记“应交税费费应交增增值税（进项税税额）”科目，按应付金金额，贷记 本科目。补付的款款项，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目；退回多付 的款项，借借记“银行存款”科目，贷贷记本科目目。（三）转销销预付的赔赔付款项时时，借记“赔付支出出”科目，贷贷记本科 目。四、本科目目期末借方方余额，反映企业业预付的款款项；期末末如为贷方方余额，反反映企业尚尚未补付的的款项。1131 应收股股利一、本科目目核算企业业应收取的的现金股利利和应收取取

40、其他单位位分配的利润。 二、本科目目应当按照照被投资单单位进行明明细核算。三、应收股股利的主要要账务处理理（一）被投投资单位宣宣告发放现现金股利或或利润，按按应归本企企业享有 的金额，借借记本科目目，贷记“投资收益益”、“长期股权权投资损益调 整”科目。对于交易性性金融资产产和可供出出售金融资资产收到的的现金股利利或利 润，应借借记“银行存款款”科目，贷贷记“交易性金金融资产”、“可供出售售金 融资产”科目。属于于被投资单单位在取得得本企业的的投资前实现的净净利润的分分配额， 借记本科科目或“银行存款”科目，贷贷记“长期股权权投资投资成本本”、 “交易性金金融资产”、“可供出售售金融资产产”科

41、目。（二）收到到现金股利利或利润，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科 目。四、本科目目期末借方方余额，反映企业业尚未收回回的现金股股利或利润润。1132 应收收利息一、本科目目核算企业业发放贷款款、持有至到到期投资、可供出售售金融资产产、存放中中央银行款款项等应收收取的利息息。 购入到期期一次还本本付息的持持有至到期期投资持有有期间确认认的利息收收入，在“持有至到到期投资”科目核算算，不在本本科目核算算。 买入返售售金融资产产确认的利利息收入，在“买入返售售金融资产产”科目核算，不不在本科目目核算。 二、本科目目应当按照照借款人或或被投资单单位进行明明细核算。 三、应收利利息的主要要账务处

42、理理（一）企业业购入分期期付息、到到期还本的的持有至到到期投资等等，已到 付息期按按合同约定定的名义利利率计算确确定的应收收未收的利利息，借记本科 目，按实际利利率计算确确定的利息息收入，贷记“投资收益”科目，按其差 额，借记记或贷记“持有至到到期投资溢折价”科目。（二）按期期计提债券券利息时，应应按已到付付息期按面面值和票面面利率 计算确定定的应收利利息的金额额，借记“应收利息息”科目，贷贷记“可供出售售 金融资产产公允价价值变动”科目；同同时，借记“公允价值值变动损益益”、 “资本公积其他资资本公积”科目，贷贷记“投资收益益”科目。（三）未减减值贷款计计息日，应按贷款款的合同本本金和合同同约定的名名 义利率计计算确定的的应收利息息的金额，借借记本科目目，按贷款的的摊余成本本 和实际利利率计算确确定的利息息收入的金金额，贷记记“利息收入入”科目，按按本 期应摊销销交易费用用的金额，借借记或贷记“贷款交易费费用”科目，按 其差额