《会计制度设计》形成性考核试题crx.docx

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1、会计制制度设计计形成成性考核核册作业业答案作业一第1题：如何理理解内部部控制制制度与会会计制度度设计的的关系。答：内部部控制制制度是指指单位内内部各职职能部门门、各有有关工作作人员之之间，在在处理经经济业务务过程中中相互联联系，相相互制约约的一种种管理制制度。 内部控控制制度度要体现现合理分分工原则则（例如如一项现现金销售售业务，不不能由一一人既开开票又收收款还兼兼发货，应应由不同同人员分分别完成成，不得得一人包包揽）内内部牵制制原则（会会计工作作中的内内部牵制制原则就就是帐务务与事务务分离原原则，会会计人员员和财产产物资的的经管人人员要独独立开来来，会计计不能既既管帐又又管物，会会计不得得兼

2、任出出纳等）审审核检查查原则（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任原则（通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益原则（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，防止损失，提高工作效益）。企业的内内部控制制制度是是一个内内部控制制系统，一一般有以以下几部部分内部部控制制制度构成成。组织机机构控制制制度不相容容职务分分离制度度授权批批准控制制制度信息质质量控制制制度预算控控制制度度实物安安全控制制制度文件记记录控制制制度业绩报报告控制制制度内部审审计制度度 内部控控制制度度和

3、会计计制度设设计具有有密切的的关系。会会计制度度设计的的各个环环节都必必须包括括内部控控制的内内容，内内部控制制制度既既是企业业各种规规章制度度控制手手段的总总称，又又是有效效执行会会计制度度的有效效的保护护性措施施。例如如：作为为内部控控制的销销售环节节的控制制就会涉涉及到会会计制度度的方方方面面，会会计收款款、存货货的核算算的制度度的规定定，应该该在内部部控制制制度的有有效监督督下进行行。又如如：负债债业务内内部控制制和核算算方法设设计形成成企业的的负债会会计制度度，企业业按照负负债会计计制度提提供负债债信息。通通过负债债业务内内部控制制和核算算方法设设计，制制定负债债核算制制度和控控制方

4、法法，从而而为准确确地揭示示企业某某一特定定日期的的负债规规模和结结构情况况，为正正确评价价企业的的偿债风风险提供供制度保保证。第2题：试说明明会计科科目和账账户之间间的关系系。答：会计计科目是是对会计计对象的的具体内内容进行行分类而而形成的的项目，是是填制会会计凭证证、设置置账户和和编制会会计报表表的基础础。会计计科目设设计目标标应满足足的要求求：符合企企业组织织形式和和生产经经营的特特点，能能够反映映经济业业务的内内容。为编制制会计报报表和加加强经营营管理提提供所需需的信息息和经济济指标。简单明明确，便便于记忆忆和使用用。会计科目目的内容容是指在在制定会会计制度度时要规规定会计计科目反反映

5、的经经济内容容和登记记方法，要要依据会会计要素素各组成成内容的的客观性性质划分分，并要要适应宏宏观和微微观经济济管理的的需要。会会计科目目内容反反映各科科目之间间的横向向关系。会会计科目目的确定定，只是是对会计计要素的的具体内内容进行行了科学学的分类类，确定定和某个个项目的的名称。但但是，如如果只用用分类的的名称，而而没有一一定的格格式，还还不能把把发生的的经济业业务连续续、系统统的记录录下来，以以取得有有用的会会计信息息。为了了序时、连连续、系系统地记记录由于于经济业业务的发发生而引引起的会会计要素素的增减减变动，提提供各种种有用的的会计信信息，还还必须根根据规定定的会计计科目开开设相应应的

6、账户户。账户户是指根根据会计计科目开开设的，具具有一定定格式的的结构，用用于分类类反映会会计要素素增减变变动及其其结果的的一种工工具。可见，会会计科目目与账户户之间是是两个不不同的概概念，二二者之间间既有联联系又有有区别。它它们的联联系是：会计科科目是设设置账户户的依据据，是账账户的名名称；账账户是会会计科目目的具体体运用。会会计科目目所反映映的经济济内容，就就是账户户所要登登记的内内容，两两者共同同完整地地构成可可分类核核算和监监督会计计要素具具体内容容的专门门方法，缺缺一不可可。它们们的区别别是：会会计科目目只是账账户的名名称，没没有具体体的结构构；而账账户除了了名称之之外，还还具有一一定

7、的结结构，可可以连续续、系统统地记录录和反映映会计要要素的增增减变化化及其结结果，因因此，账账户比会会计科目目有更丰丰富的内内涵。会会计科目目只解决决了核算算什么内内容的问问题，而而账户还还解决了了如何进进行具体体核算的的问题。第3题：请指出出下面是是什么报报表？并并说明完完整的该该种报表表还应增增加什么么内容？答：（11）是产产品生产产成本计计算表。（2）完完整的产产品生产产成本计计算表还还应包括括以下内内容：名称、编编号、编编制的时时间、金金额单位位、完工工产品的的件数、编编制人签签字、审审核人签签字、财财务主管管签字等等。第4题：请指出出下列图图示（图图略）是是哪一种种账务处处理程序序？

8、并用用文字说说明其程程序内容容。答：科目目汇总表表核算形形式的账账务处理理程序是是：（1）根根据原始始凭证或或原始凭凭证汇总总表编制制记账凭凭证。（2）根根据现金金收、付付款凭证证和银行行存款收收、付款款凭证逐逐笔序时时地登记记现金日日记账和和银行存存款日记记账。（3）根根据记账账凭证及及其所附附的原始始凭证或或原始凭凭证汇总总表逐笔笔登记各各种明细细分类账账。（4）根根据记账账凭证，定定期填列列科目汇汇总表。（5）期期（月）末末，根据据科目汇汇总表逐逐笔登记记总分类类账。（6）根根据记账账的具体体要求，将将现金日日记账、银银行存款款日记账账和各种种明细分分类账与与对应的的总分类类账相互互核对

9、。（7）期期末，根根据总分分类账和和明细分分类账的的记录编编制财务务会计报报告。作业二 第1题：请指出出下面的的现金日日记账问问题所在在。年凭证摘要科目借方贷方余额月日字号11上年结余余5001付1提取备用用金银行存款款130002付6付市内交交通费管理费用用60014付13丁洋借差差旅费其他应收收款丁洋28015收14张亮交回回现金其他应收收款张亮11816付20领用备用用金30016付20领用备用用金其他应收收款储备科科40020付36领用备用用金其他应收收款营业部部20013824收45伍红交回回现金31029付85支付差旅旅费管理费用用7030付90提现备发发工资银行存款款20 000

10、0付125发放工资资应付工资资20 0000本日合计计20 0000378月结21 227821 5580378答：存在在问题1没有本本日合计计 2月结结借贷合合计计算算有误3部分栏栏目没有有对方科科 4月结栏栏目没有有登记日日期5没有结结算凭证证的种类类和号数数 6没有有注明记记账的年年份第2题：举例说说明预付付账款业业务怎样样在“应付账账款”账户中中核算，并并指出如如何填制制资产负负债表的的“应收账账款”和“预付账账款”项目。答：1、预付账账款不多多的企业业，也可可不单独独设置“预付账账款”账户，而而将预付付的款项项直接记记入“应付账账款”账户的的借方。2、“应应付账款款”明细账账户期末末

11、如有借借方余额额，则为为预付账账款。企企业应根根据“应收账账款”明细账账户的期期末借方方余额及及“预收账账款”明细账账户的期期末借方方余额计计算填列列资产负负债表的的“应收账账款”项目。3、根据据“预付账账款”明细账账户的期期末借方方余额及及“应付账账款” 明细账账户的期期末借方方余额计计算填列列资产负负债表的的“预付账账款”项目。第3题：珠江公公司是珠珠江集团团下属的的子公司司，主营营业务是是制造、销销售力能能空调机机。集团团公司对对珠江公公司派出出了检查查组进行行财务检检查，检检查组对对珠江公公司的商商品销售售业务的的内部控控制进行行了专题题调查，抽抽查了有有关凭证证、账簿簿等会计计资料。

12、其其中，检检查组对对“发货单”进行调调查的有有关情况况如下：（1）检检查组对对仓库留留存的发发货单第第2联“仓库发发货联”进行了了检查，并并与仓库库根据第第2联登记记的商品品保管明明细账的的发货数数量进行行了核对对，证实实账单核核对相符符。将仓仓库的发发货数量量与销售售部门统统计的销销售数量量核对时时，发现现二者存存在误差差；会计计部门根根据会计计核算使使用的发发货单第第3联计算算的销售售数量与与仓库计计算的数数量相同同。仓库库保管员员声称，每每笔发货货均以销销售部门门事先开开具的发发货单为为依据。但但检查组组发现有有两笔业业务存在在疑问，这这两笔业业务在商商品保管管明细账账登记的的发货日日期

13、比发发货单的的开出日日期早了了两天。（2）检检查组发发现只有有会计部部门与仓仓库坚持持进行“发货单”第3联和第2联的定定期核对对工作。检检查组将将销售部部门开出出发货单单时留存存的第1联“存根”与第6联“货物放放行联”进行了了核对，发发货单第第6联“货物放放行联”是公司司大门口口的保安安在货物物放行时时收到并并保存的的。检查查发现：有两张张“货物放放行联”没有编编号，与与第1联“存根”核对时时没有发发现与之之对应的的“存根”，检查查组认为为可能存存在重大大问题，并并将此事事做了记记录。有有7张用汽汽车提货货的“货物放放行联”上，保保安没有有按公司司规定登登记车牌牌号码；有一张张“货物放放行联”

14、上没有有加盖销销售部门门的印章章（已与与“存根”核对无无误），按按规定在在这种情情况下，保保安不应应放行。发发货单第第4、5联分别别交运输输部门和和客户，检检查组没没有对其其进行核核对。要求：（1）指指出珠江江公司与与“发货单”有关的的内部控控制制度度在授权权批准、内内部核查查程序、凭凭证记录录及其预预先编号号等方面面存在的的漏洞或或缺陷，并并分析其其危害；（2）根根据上述述资料，说说明“发货单”的凭证证流转程程序，各各联式的的用途及及其相互互核对关关系（3）为为使公司司的内部部控制制制度得到到有效地地执行，应应对哪些些人员进进行哪些些方面的的教育。答：（11）从上述述资料可可以看出出，与发发

15、货单有有关的内内部控制制制度在在授权批批准控制制、内部部核查程程序控制制、凭证证记录控控制等方方面存在在漏洞和和缺陷：在授权批批准控制制方面，从从仓库的的记录来来看，客客观上存存在仓库库没有经经过销售售部门事事先批准准擅自发发货的情情况；这这种错误误做法可可能会导导致公司司资产方方面的损损失。在内部核核查程序序上，除除会计部部门与仓仓库坚持持进行第第3联和第2联的定定期核对对外，其其他的核核对没有有进行，仓仓库的发发货数量量与销售售部门的的销售数数量明显显缺乏核核对；第第6联“货物放放行联”没有定定期与第第1联和第2联进行行核对；保安对对不合规规定的发发出货物物（未盖盖章的）放放行，没没有履行

16、行核查的的职责；没有编编号的发发货单说说明没有有对开具具的发货货单进行行审核的的制度。没没有建立立严格的的内部核核查程序序，某些些岗位的的工作人人员就可可能利用用管理上上的漏洞洞进行违违法、违违纪活动动，就会会损害公公司资产产的安全全性。在凭证记记录及其其预先编编号上存存在问题题，没有有对第6联“货物放放行联”盖章的的情况反反映出发发货单记记录不完完整；保保安没有有按规定定登记车车牌号码码，也属属于记录录不完整整，这样样就没有有留下日日后核对对的线索索；没有有预先编编号的凭凭证说明明，很可可能存在在销售人人员内外外勾结，盗盗卖商品品的严重重事件。（2）由由销售部部门开出出“发货单”，一式6联，

17、第1联“存根”由销售售部门留留存备查查，并作作为统计计销售量量的依据据；第2联“发货联”交仓库库，由仓仓库据以以发货，并并登记商商品保管管明细账账；第3联交会会计部门门进行会会计核算算，据以以登记有有关账簿簿；第4联交运运输部门门作为发发运凭证证；第5联交客客户；第第6联交门门卫，据据以对货货物放行行。应建立发发货单的的相互核核对制度度，进行行定期核核对。包包括：第第1联与第2、3、6联的核核对；第第2联与第3、6联的核核对。（3）从从上述资资料可以以看出，公公司的内内部控制制制度在在执行过过程中，仓仓库保管管员、开开具发货货单的销销售业务务员、保保安没有有严格执执行内部部控制制制度。应应要求

18、仓仓库保管管员严格格按经过过批准的的发货单单发货，开开具发货货单的销销售业务务员必须须对发货货单进行行编号，各各项内容容的记录录应全面面、完整整，保安安应根据据合格的的“货物放放行联”放行，并并登记车车辆号牌牌。销售部门门经理应应在部门门内部建建立对开开具的发发货单进进行审核核的制度度。作业三第1题：某公司司是一家家新成立立的单件件小批多多步骤生生产的企企业，现现委托你你设计该该公司的的成本计计算方法法及核算算程序。要求：（1）根据实实际情况况，说明明该公司司应以什什么作为为成本计计算对象象？适合合采用哪哪一种成成本计算算方法？（2）根根据适用用的成本本计算方方法设计计其成本本核算程程序的流流

19、程。答：该公公司适合合采用分分批法计计算产品品成本，即即以产品品的批别别或件别别作为成成本计算算对象。（1）根根据原始始凭证、其其他有关关资料，编编制各种种要素费费用分配配表。（2）各各种要素素费用中中，基本本生产车车间发生生用于产产品生产产、有对对应成本本项目的的费用记记入“基本生生产成本本明细账账”，否则则记入“制造费费用明细细账”；辅助助生产车车间发生生的费用用记入“辅助生生产成本本明细账账”；企业业行政管管理部门门发生的的费用记记入“管理费费用明细细账”。（3）将将归集在在“辅助生生产成本本明细账账”的费用用编制辅辅助生产产费用分分配表，分分配记入入“基本生生产成本本明细账账”、 “辅

20、助生生产成本本明细账账”、 “管理费费用明细细账”等。（4）将将归集在在制造费费用明细细账”的费用用编制制制造费用用分配表表，分配配记入“基本生生产成本本明细账账”。（5）将将归集在在“基本生生产成本本明细账账”的费用用经在完完工产品品与在产产品之间间分配后后，将完完工产品品成本记记入“库存商商品明细细账”。第2题：企业设设计短期期债券购购入和处处置业务务处理程程序？答：短期期债券购购入业务务处理程程序：由投资资业务部部门编制制“股票或或债券的的投资计计划书”，经批准准后据此此填制“证券购购入通知知单”一式两两联，一一联留存存，一联联交会计计部门审审批后交交出纳部部门。出纳根根据“证券购购入通

21、知知单”开出支支票，经经审核盖盖章并登登记支票票登记簿簿后交证证券公司司。出纳收收到证券券公司的的有价证证券后，根根据证券券、支票票存根及及“证券购购入通知知单”编制付付款凭证证，并据据以登记记银行存存款日记记账。会计部部门收到到付款凭凭证及有有关单据据后，登登记有关关账簿及及证券投投资登记记簿。短期债券券处置业业务处理理程序：投资业业务部门门根据证证券市场场价格及及企业投投资目标标的实现现程度，提提出证券券出售申申请，经经审批后后编制“证券出出售通知知单”办理证证券的卖卖出手续续。会计部部门收到到证券公公司转来来的“证券出出售通知知单”后进行行审核，并并交出纳纳部门。出纳部部门根据据会计部部

22、门转来来的“证券出售售通知单单”及银行行转来的的收账通通知编制制付款凭凭证，并并登记银银行存款款日记账账。会计部部门根据据出纳部部门转来来的付款款凭证及及有关原原始凭证证，登记记有关账账簿及证证券投资资登记簿簿。第3题：现有一一家成立立不久的的企业，最近固固定资产产购建业业务较多多。请为该该企业设设计一套套固定资资产核算算所需的的帐户，并对这这些帐户户的核算算用途作作简要说说明。答：（11）“固定资资产”帐户。凡符合合固定资资产标准准的资产产均通过过本帐户户核算，本帐户户只核算算固定资资产的原原值。企业应应按“固定资资产登记记簿”和“固定资资产卡片片”设置的的固定资资产类别别、使用用部门和和每

23、项固固定资产产设置明明细帐。经营租租入的固固定资产产，应另设备备查簿进进行登记记，不在本本帐户核核算。（2）“在建工工程”帐户。凡为建建造或修修理固定定资产而而进行的的各项建建筑和安安装工程程，包括固固定资产产新建工工程、改改扩建工工程、大大修理工工程、购购入需安安装的固固定资产产安装工工程等发发生的实实际支出出，以及改改扩建工工程等转转入的固固定资产产净值，均通过过本帐户户核算。本帐户户应按工工程物资资的类别别、品种种设置明明细账。(3)“工程物物资”帐户设设置。本帐户户用于核核算企业业库存的的用于建建造或修修理固定定资产工工程项目目的各项项物资的的实际成成本。本帐户户应按工工程物资资的类别

24、别、品种种设置明明细账。(4)“累计折折旧”帐户设设置。为提供供固定资资产的原原值信息息，固定资资产损耗耗的价值值不直接接冲减固固定资产产帐户，而通过过本帐户户来专门门核算，它是“固定资资产”帐户的的备抵帐帐户。本帐户户只进行行总分类类核算，不进行行明细分分类核算算。需要查查明某项项固定资资产的已已提折旧旧，可以根根据固定定资产卡卡片上所所记载的的该项固固定资产产原价、折折旧率和和实际使使用年限限等资料料进行计计算。(5)“固定资资产清理理”帐户。因出售售、转让让、报废废、毁损损及对外外捐赠而而进行的的固定资资产处置置，包括清清理的固固定资产产净值及及其清理理过程中中所发生生的清理理费用和和清

25、理收收入等，均通过过本帐户户核算。本帐户户应按被被清理的的固定资资产设置置明细帐帐。(6)“固定资资产减值值准备”帐户。它核算算企业固固定资产产减值准准备的提提取、恢恢复等情情况。该帐户是是固定资资产净值值的备抵抵帐户。(7)“在建工工程减值值准备”帐户。它核算算企业在在建工程程减值准准备的提提取、恢恢复等情情况。该帐户户是”在建工工程”帐户的的备抵帐帐户。作业四第1题：请分别别设计一一张短期期借款明明细表和和长期借借款明细细表? 第2题：长江股股份有限限公司20001年实现现净利润润30000万元。该该公司董董事会提提出如下下利润分分配方案案：提取法定定盈余公公积 3000万元提取法定定公益

26、金金 3000万元分配现金金股利 10000万元分配股票票股利（分配10000万股，每股面1元）10000万元试对董事事会提出出的议案案进行帐帐务处理理。答：对董董事会提提出的议议案进行行的帐务务处理如如下：借：利润润分配提取取法定盈盈余公积积 3000提取取法定公公益金 3000应付付普通股股股利 10000贷：盈余余公积法定定盈余公公积 3000法定定公益金金 3000应付股利利 10000第3题：试为某某一企业业设计建建立计算算机会计计系统备备份制度度?计算机会会计信息息系统中中，会计数数据的管管理是保保证系统统数据安安全和可可靠的重重要方法法。其中数数据的备备份和恢恢复是数数据管理理的

27、最主主要方面面。数据的的备份是是指将计计算机硬硬盘上的的数据备备份到软软盘或数数据磁盘盘上。企业可可建立以以下会计计系统备备份制度度：（1）每天关关机前进进行备份份（2）每次备备份都在在软盘标标签上写写明备份份时间及及责任人人，以免恢恢复数据据时发生生错误（3）对于网网络系统统应设专专人负责责备份（4）对各种种交存和和借阅的的磁介质质档案实实行严格格的登记记和监督督（5）会计软软件源程程序和系系统开发发过程中中形成的的文档资资料必须须严格保保管（6）对每日日备份的的机内数数据资料料的软磁磁盘或磁磁带实行行专人保保管并设设立登记记制度（7）每年结结帐后将将磁介质质档案翻翻录成只只读光盘盘进行保保存。