工会会计核算制度drer.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.工会会计制制度第一章总总 则第一条为为了规范工工会会计行行为，保证证会计信息息质量，根根据中华华人民共和和国会计法法、中中华人民共共和国工会会法等有有关规定，制制定本制度度。第二条条本制度度适用于各各级工会组组织。第三三条工会会会计是各各级工会核核算、反映映、监督工工会预算执执行和经济济活动的专专业会计。工会依法法建立独立立的会计核核算管理体体系，与工工会预算管管理体制相相适应。第第四条县县级以上（含含县级，下下同）工会会应当设置置会计机构构，配备专专职会计

2、人人员。县级级以下工会会应当根据据会计业务务的需要设设置会计机机构或者在在有关机构构中设置专专职会计人人员；不具具备设置条条件的基层层工会，应应当委托经经批准设立立从事会计计代理记账账业务的中中介机构代代理记账或或者聘请兼兼职会计。第五条 各级工会会应当建立立健全内部部控制体系系，完善岗岗位责任制制度和内部部稽核制度度。县级以以上工会应应当组织指指导和检查查下级工会会会计工作作，负责制制定有关实实施细则或或补充规定定；组织工工会会计人人员培训，不不断提高政政策、业务务水平。第第六条工工会应当对对其自身发发生的经济济业务进行行会计处理理和报告。第七条工会会计计应当以工工会的持续续运行为前前提。第

3、八八条工会会应当划分分会计期间间，分期结结算账目和和编制会计计报表。会会计期间分分为年度和和中期，中中期是指短短于一个完完整的会计计年度的报报告期间（如如半年度、季度和月月度）。第第九条工工会会计应应当以货币币计量，以以人民币作作为记账本本位币。第第十条工会会会计以收收付实现制制为基础，以以权责发生生制为补充充。第十一一条工会会会计要素素包括：资资产、负债债、净资产产、收入和和支出。其其平衡公式式为：资产产 = 负负债 + 净资产。第十二条条会计应应当采用借借贷记账法法记账。第第十三条会计记录录的文字应应当使用中中文。在民民族自治地地方，会计计记录可以以同时使用用当地通用用的一种民民族文字。第

4、二章一一般原则第十四条工会提供供的会计信信息应当符符合工会宏宏观管理的的要求，满满足会计信信息使用者者的需要，满满足本级工工会加强财财务管理的的需要。第第十五条工会会计计应当以实实际发生的的经济业务务为依据，如如实反映工工会财务状状况、各项项收支情况况及结果，保保证会计信信息真实可可靠、内容容完整。第第十六条工工会提供的的会计信息息应当清晰晰明了，便便于理解和和使用。第第十七条工会会计计应当按照照规定的会会计处理方方法进行，前前后各期一一致，不得得随意变更更，以确保保会计信息息口径一致致，相互可可比。第十十八条工工会会计应应当遵循重重要性原则则。对于重重要的经济济业务，应应当单独反反映。第十十

5、九条工工会应当及及时进行会会计处理和和报告，不不得提前或或延后。第第二十条资产在取取得时应当当按照实际际成本计量量。除另有有规定外，一一律不得自自行调整账账面价值。第二十一一条凡是是指定用途途的资金，应应按规定的的用途专款款专用，并并单独反映映。第三章资 产第二十二条条资产是是工会拥有有或控制的的能以货币币计量的经经济资源。包括流动动资产、投投资和固定定资产等。第二十三三条 流动动资产是指指预计在一一年内（含含一年）变变现或者耗耗用的资产产。主要包包括货币资资金、借出出款、应收收款项、库库存物品等等。（一）货货币资金包包括库存现现金、银行行存款等。货币资金金应当按照照实际发生生额入账。工会应当

6、当设置库存存现金和银银行存款日日记账，按按照业务发发生顺序逐逐日逐笔登登记。库存存现金的核核算应当做做到日清月月结，其账账面余额必必须与库存存数相符；银行存款款的账面余余额应当与与银行对账账单定期核核对，如有有不符，应应编制银行行存款余额额调节表调调节相符。工会发生生外币业务务时，应当当将有关外外币金额折折算成人民民币金额记记账。（二二）借出款款是工会因因开展工作作或发展工工运事业的的需要而出出借给其他他工会或工工会所属单单位的款项项。工会应应当对借出出款严格管管理，借出出每笔款项项时均需与与借款单位位签订书面面文件，署署明用途和和还款期限限，还款期期限通常不不应超过三三年；对于于逾期未还还款

7、的借出出款，需在在年度会计计报表附注注中说明原原因。逾期期三年以上上、因借款款单位原因因尚未收回回的借出款款，报经批批准认定确确实无法收收回或者报报经批准认认定不再要要求借款单单位还款的的，应及时时予以核销销。（三）应应收款项包包括应收上上级经费、应收下级级经费、其其他应收款款等。应收收上级经费费是工会应应收未收的的上级工会会应拨付（或或划转）工工会经费和和补助。应应收下级经经费是本级级工会应收收下级工会会的上缴经经费。其他他应收款是是工会除应应收上下级级经费以外外的其他应应收及暂付付款项。应应收款项应应当按照实实际发生额额入账。期期末，工会会应当分析析各项应收收款项的可可收回性，对对于确实不

8、不能收回的的应收款项项应报经批批准认定后后及时予以以核销。（四四）库存物物品指工会会取得的将将在日常活活动中耗用用的材料、物品及达达不到固定定资产标准准的工具、器具等。库存物品品在取得时时应当按照照其实际成成本入账。购入、有有偿调入的的库存物品品以实际支支付的价款款记账。无无偿调拨、接受捐赠赠的库存物物品以其公公允价值或或者有关凭凭据注明的的金额（加加上相关费费用）记账账。库存物物品在发出出（领用或或出售等）时时，应当根根据实际情情况在先进进先出法、加权平均均法、个别别计价法中中选择一种种方法确定定发出库存存物品的实实际成本，一一经选定，不不得随意变变更。工会会应当定期期对库存物物品进行清清查

9、盘点，每每年至少全全面盘点一一次。对于于盘盈、盘盘亏或报废废、毁损的的库存物品品，应当及及时查明原原因，报经经批准认定定后及时进进行处理。盘盈的库库存物品按按照其公允允价值入账账，并计入入当期收入入；盘亏的的库存物品品，将其账账面余额计计入当期支支出。报废废、毁损的的库存物品品，先扣除除残料价值值、可以收收回的保险险赔偿和责责任人赔偿偿等，将净净损失计入入当期支出出。第二十十四条 投投资是指工工会按照国国家有关法法律、行政政法规和工工会的相关关规定，以以货币资金金、实物资资产等方式式向其他单单位的投资资。投资按按其流动性性分为短期期投资和长长期投资；按其性质质分为股权权投资、债债权投资等等。（

10、一）投投资在取得得时应当按按照其实际际成本入账账。以货币币资金方式式对外投资资，以实际际支付的款款项记账。以实物资资产方式对对外投资，以以评估确认认或合同、协议确定定的价值记记账。（二二）投资期期内取得的的利息、利利润、红利利等各项投投资收益，应应当计入当当期收入。（三）处处置（出售售）投资时时，实际取取得价款与与投资账面面余额的差差额，应当当计入当期期投资收益益。对于因因被投资单单位破产、被撤销、注销、吊吊销营业执执照或者被被政府责令令关闭等情情况造成难难以收回的的未处置不不良投资，报报经批准认认定后应当当及时核销销。第二十十五条 固固定资产是是指工会使使用年限在在一年以上上，单位价价值在规

11、定定标准以上上，并在使使用过程中中基本保持持原来物质质形态的资资产。包括括房屋及建建筑物、专专用设备、一般设备备、文物和和陈列品、图书、其其他固定资资产。（一一）一般设设备单位价价值在5000元以上上，专用设设备单位价价值在8000元以上上，为固定定资产。单单位价值虽虽未达到规规定标准，但但是使用时时间在一年年以上的大大批同类物物资，按固固定资产管管理。（二二）固定资资产在取得得时应当按按照其实际际成本入账账。购入、有偿调入入的固定资资产，以实实际支付的的买价、运运输费、保保险费、安安装费、装装卸费及相相关税费等等记账。自自行建造的的固定资产产，以建造造过程中实实际发生的的全部必要要支出记账账

12、。无偿调调入、接受受捐赠的固固定资产，以以其公允价价值或者有有关凭据注注明的金额额（加上相相关费用）记记账。对固固定资产进进行改建、扩建，其其净增值部部分，应当当计入固定定资产价值值。固定资资产修理费费用直接计计入当期支支出。（三三）处置（出出售）固定定资产时，冲冲减其账面面余额并相相应减少固固定基金，处处置中取得得的变价收收入扣除处处置费用后后的净收入入（或损失失）计入当当期收入（或或支出）。（四）工工会应当定定期对固定定资产进行行清查盘点点，每年至至少全面盘盘点一次。对于盘盈盈、盘亏或或报废、毁毁损的固定定资产，应应当及时查查明原因，报报经批准认认定后及时时进行处理理。盘盈的的固定资产产按

13、照其公公允价值入入账，并相相应增加固固定基金；盘亏的固固定资产，冲冲减其账面面余额并相相应减少固固定基金。报废、毁毁损的固定定资产，冲冲减其账面面余额并相相应减少固固定基金，清清理中取得得的变价收收入扣除清清理费用后后的净收入入（或损失失）计入当当期收入（或或支出）。第四章负 债第二十六条条负债是是指工会承承担的能以以货币计量量，需以资资产偿付的的债务。包包括借入款款、应付个个人收入、应付款项项等。第二十七条条借入款指指工会借入入的款项。第二十八条条应付个人人收入包括括应付工资资（离退休休费）、应应付地方（部部门）津贴贴补贴、应应付其他个个人收入。（一）应付付工资（离离退休费）指指应付未付付给

14、本单位位职工的工工资及离退退休费。其其中，工资资指按国家家统一规定定发放给在在职人员的的职务工资资、级别工工资、年终终一次性奖奖金以及经经国务院或或人事部、财政部批批准设立的的津贴补贴贴等。离退退休费指按按国家统一一规定发放放给离退休休人员的离离休、退休休费及经国国务院或人人事部、财财政部批准准设立的津津贴补贴。（二）应付付地方（部部门）津贴贴补贴指应应付未付给给本单位职职工的地方方（部门）津津贴补贴。其中，地地方(部门门)津贴补补贴指各地地区各部门门各单位出出台的津贴贴补贴。（三）应付付其他个人人收入指应应付未付给给本单位职职工的其他他个人收入入。其中，其其他个人收收入指按国国家规定发发给个

15、人除除上述以外外的其他收收入，包括括误餐费、夜餐费，出出差人员伙伙食补助费费、市内交交通费，出出国人员伙伙食费、公公杂费、个个人国外零零用费，发发放给个人人的一次性性奖励等。第二十九条条 应付款款项包括应应付上级经经费、应付付下级经费费、其他应应付款。（一一）应付上上级经费指指本级工会会按规定应应上缴的工工会经费及及建会筹备备金。（二二）应付下下级经费指指本级工会会应付下级级工会的各各项补助以以及应转拨拨下级工会会的工会经经费和建会会筹备金。（三）其其他应付款款指除应付付上下级经经费之外的的其他应付付及暂存款款项。第三三十条各项项负债应当当按照实际际发生额入入账。第五章 净净资产第三十一条条净

16、资产产是指工会会的资产减减去负债后后的余额。包括固定定基金、在在建工程占占用资金、投资基金金、专用基基金、后备备金、结余余。第三十十二条固定定基金指工工会固定资资产占用的的基金。固固定基金应应当按照实实际发生额额入账。在在建工程占占用资金指指工会在建建工程完工工前累计占占用的资金金。在建工工程占用资资金应当按按照实际发发生额记账账，待工程程完工后转转入固定基基金。第三三十三条 投资基金金指工会对对外投资占占用的基金金。投资基基金应当按按照实际发发生数额入入账。第三三十四条 专用基金金指工会按按规定依法法提取和使使用的有专专门用途的的基金。包包括增收留留成基金、财务专用用基金、工工会干部权权益保

17、障金金。提取专专用基金时时，按照实实际提取金金额计入当当期支出；使用专用用基金时，按按照实际支支出金额冲冲减专用基基金余额；专用基金金未使用的的余额，可可滚存下一一年度使用用。第三十十五条 后后备金指县县级以上工工会按规定定依法提取取的特殊情情况下使用用的储备金金。提取后后备金时，按按照实际提提取金额冲冲减结余；使用后备备金时，按按照实际支支出金额冲冲减后备金金余额；后后备金未使使用的余额额，可滚存存下一年度度使用。第第三十六条条 结余指指工会各项项收入与支支出相抵后后滚存的累累计余额。第六章收 入第三十七条条收入是是指工会根根据工会会法以及及有关政策策规定开展展业务活动动所取得的的非偿还性性

18、资金。收收入按照来来源分为会会费收入、拨缴经费费收入、上上级补助收收入、政府府补助收入入、行政补补助收入、事业收入入、投资收收益、其他他收入。（一一）会费收收入指工会会会员依照照规定向工工会组织缴缴纳的会费费。（二）拨拨缴经费收收入指基层层单位行政政拨缴、下下级工会按按规定上缴缴及上级工工会按规定定转拨的工工会经费中中归属于本本级工会的的经费及建建会筹备金金。（三）上上级补助收收入指本级级工会收到到的上级工工会补助的的款项。包包括回拨补补助、专项项补助、超超收补助、帮扶补助助、送温暖暖补助、救救灾补助、其他补助助。（四）政政府补助收收入指各级级人民政府府按照工工会法和和国家的有有关规定给给予工

19、会的的补助款项项。（五）行行政补助收收入指工会会取得的所所在单位行行政方面按按照工会会法和国国家的有关关规定给予予工会的补补助款项。（六）事事业收入指指独立核算算的工会附附属事业单单位上缴的的收入和非非独立核算算的附属事事业单位的的各项事业业收入。（七七）投资收收益指工会会对外投资资发生的损损益。（八八）其他收收入指工会会除会费收收入、拨缴缴经费收入入、上级补补助收入、政府补助助收入、行行政补助收收入、事业业收入、投投资收益之之外的各项项收入。第第三十八条条 各项收收入应当按按照实际发发生额入账账。第七章 支支 出第三十九条条支出是是指工会为为开展各项项工作和活活动所发生生的各项资资金耗费及及

20、损失。支支出按照功功能分为职职工活动支支出、维权权支出、业业务支出、行政支出出、资本性性支出、补补助下级支支出、事业业支出、其其他支出。（一）职职工活动支支出指工会会为会员及及其他职工工开展教育育、文体、宣传等活活动发生的的支出。（二二）维权支支出指工会会直接用于于维护职工工权益的支支出。（三三）业务支支出指工会会培训工会会干部、加加强自身建建设及开展展业务工作作发生的各各项支出。（四）行行政支出指指工会为行行政管理、后勤保障障等发生的的各项日常常支出。（五五）资本性性支出指工工会从事建建设工程、设备工具具购置、大大型修缮和和信息网络络购建而发发生的实际际支出。（六六）补助下下级支出指指工会为

21、解解决下级工工会经费不不足或根据据有关规定定给予下级级工会的各各类补助款款项。（七七）事业支支出指工会会对独立核核算的附属属事业单位位的补助和和非独立核核算的附属属事业单位位的各项支支出。（八八）其他支支出指各级级工会除职职工活动支支出、维权权支出、业业务支出、行政支出出、资本性性支出、补补助下级支支出、事业业支出以外外的各项支支出。第四四十条 各各项支出应应当按照实实际发生额额入账。第八章会会计报表第四十一条条工会会会计报表是是反映各级级工会财务务状况、业业务活动和和预算执行行结果的书书面文件。工会会计计报表是各各级工会领领导、上级级工会及其其他会计报报表使用者者了解情况况，掌握政政策，指导

22、导工作的重重要资料。第四十二二条工会会会计报表表主要包括括资产负债债表、收入入支出表和和附注。（一一）资产负负债表，是是反映工会会某一会计计期末全部部资产、负负债和净资资产情况的的报表。（二二）收入支支出表，是是反映工会会某一会计计期间全部部收入、支支出及结余余情况的报报表。（三三）附注。附注应分分析说明工工会预算执执行情况以以及工会在在筹集、分分配、使用用、管理经经费过程中中的成绩和和问题，分分析影响预预算执行的的原因，经经费收支变变动趋势，提提出改进措措施、意见见和建议。第四十三三条工会会会计报表表分为年度度会计报表表和中期会会计报表。以短于一一个完整的的会计年度度的期间（如如半年度、季度

23、和月月度）编制制的会计报报表称为中中期会计报报表。年度度会计报表表是以整个个会计年度度为基础编编制的会计计报表。第第四十四条条工会要要负责对所所属单位会会计报表和和下级工会会报送的年年报进行审审核、核批批和汇总工工作，定期期向本级工工会领导和和上级工会会报告本级级工会预算算执行情况况。第四十十五条会会计报表要要根据登记记完整、核核对无误的的账簿记录录和其他有有关资料编编制，做到到数字准确确、内容完完整、报送送及时。会会计报表必必须经会计计主管人员员和单位负负责人审阅阅签章并加加盖审查公公章后上报报。第九章附附 则第四十六条条工会填填制会计凭凭证、登记记会计账簿簿、管理会会计档案等等，应当按按照

24、会计计基础工作作规范、会计档档案管理办办法等规规定执行。第四十七七条本制度度从20110年1月月1日起实实施。工会会计制制度会计科科目和会计计报表第一部分 总说明一、 本制度统一一规定工会会会计科目目的名称和和编号，以以便于编制制会计凭证证，登记账账簿，查阅阅账目，实实行会计电电算化。本本制度已规规定的一级级科目和明明细科目，不不得减并、自行增设设，不得擅擅自更改科科目名称，不不需要的科科目可以不不用。二、各省级工工会可以根根据需要自自行增设未未规定的明明细科目，或或将相应权权限授权给给所属下级级工会。三三、工会在在填制会计计凭证、登登记会计账账簿时，应应当填列会会计科目的的名称，或或者同时填

25、填列会计科科目的名称称或编号，不不得只填列列科目编号号，不填列列科目名称称。四、工工会应当根根据本制度度有关会计计报表的编编制基础、编制依据据、编制原原则和方法法的要求，提提供真实、完整的会会计报表。工会不得得违反规定定，随意改改变会计报报表的编制制基础、编编制依据、编制原则则和方法，不不得随意改改变本制度度规定的会会计报表有有关数据的的会计口径径。第二部分 会计科目目名称和编编号序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类1101库存现金2102银行存款3111零余额账户用款额度4112财政应返还额度11201财政直接支付11202财政授权支付5121借出款6131应收上级经费13101应收上

26、级补助13102应收上级转拨经费13103应收建会筹备金7132应收下级经费8135其他应收款9141库存物品10151投 资11161在建工程12162固定资产二、负债类13201应付工资（离退休费）14202应付地方（部门）津贴补贴15203应付其他个人收入16211借入款17221应付上级经费18222应付下级经费22201应付下级补助22202应付下级转拨经费22203应付建会筹备金19225其他应付款20231代管经费三、净资产类21301固定基金22302在建工程占用资金23311投资基金24321专用基金32101增收留成基金32102财务专用基金32103权益保障金25322后

27、备金26331结余四、收入类27401会费收入28402拨缴经费收入29403上级补助收入40301回拨补助40302专项补助40303超收补助40304帮扶补助40305送温暖补助40306救灾补助40307其他补助30404政府补助收入31405行政补助收入32406事业收入33407投资收益34408其他收入五、支出类35501职工活动支出50101职工教育费50102文体活动费50103宣传活动费50104其他活动支出36502维权支出50201劳动关系协调费50202劳动保护费50203法律援助费50204困难职工帮扶费50205送温暖费50206其他维权支出37503业务支出503

28、01培训费50302会议费50303外事费50304专项业务费50305其他业务支出38504行政支出50401工资福利支出50402商品和服务支出50403对个人和家庭的补助50404其他行政支出39505资本性支出50501房屋建筑物购建50502办公设备购置50503专用设备购置50504交通工具购置50505大型修缮50506信息网络购建50507其他资本性支出40506补助下级支出50601回拨补助50602专项补助50603超收补助50604帮扶补助50605送温暖补助50606救灾补助50607其他补助41507事业支出42508其他支出第三部分 会计科目目使用说明明一、资产类类

29、科目第101号号科目库存存现金一、本科目目核算工会会的库存现现金。二、各级工会会应当严格格按照国家家有关现金金管理的规规定收支现现金。三、库存现金金的主要账账务处理如如下：（一一）从银行行提取现金金，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”科目；将将现金存入入银行，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。（二）因因支付内部部职工出差差等原因所所需的现金金，借记“其他应收收款”科目，贷贷记本科目目；收到出出差人员交交回的差旅旅费剩余款款并结算时时，按实际际收回的现现金，借记记本科目，按按应报销的的金额，借借记“行政支出出”等有关科科目，按实实际借出的的现金，贷贷记“其他应收收款”科目。（三三）因其他

30、他业务收到到现金，借借记本科目目，贷记有有关科目；支出现金金，借记有有关科目，贷贷记本科目目。四、本本科目应设设置“现金日记记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务发生生顺序，逐逐笔登记，每每日终了，应应计算当日日的现金收收入合计数数、支出合合计数和结结余数，并并将结余数数与实际库库存数进行行核对，做做到账款相相符。五、有外币现现金的工会会，按照折折算后的人人民币金额额记账，并并设立辅助助账登记外外币现金的的币种、外外币金额、即期汇率率、折算后后的人民币币金额及来来源简要说说明等。六六、每日终终了结算现现金收支、财产清查查等发现的的现金短缺缺或溢余，应应当及时查查明原因，并并根据管理

31、理权限，报报经批准后后，在期末末结账前处处理完毕：（一）如如为现金短短缺，属于于应由责任任人等赔偿偿的部分，借借记“其他应收收款”科目，贷贷记本科目目；属于无无法查明的的其他原因因的部分，借借记“其他支出出”科目，贷贷记本科目目。（二）如如为现金溢溢余，属于于应支付给给有关人员员或单位的的部分，借借记本科目目，贷记“其他应付付款”科目；属属于无法查查明的其他他原因的部部分，借记记本科目，贷贷记“其他收入入”科目。七、本科目期期末借方余余额，反映映工会实际际持有的库库存现金。第102号号科目银行行存款一、本科目目核算工会会存入银行行或其他金金融机构的的各种款项项。包括活活期存款、定期存款款等。二

32、、工会可以以根据实际际情况在本本科目下设设置经费集集中户等明明细科目。设置经费费集中户的的工会，应应当先在经经费集中户户中归集工工会经费，再再按规定将将属于本级级工会的经经费转入本本级工会基基本户，属属于上级或或下级工会会的经费上上缴上级工工会或转拨拨下级工会会。三、工工会应当严严格按照国国家有关支支付结算办办法的规定定，正确地地办理银行行存款收支支结算。四四、银行存存款的主要要账务处理理如下：（一一）将现金金存入银行行，借记本本科目，贷贷记“库存现金金”科目。从从银行提取取现金，借借记“库存现金金”科目，贷贷记本科目目。（二）通通过银行转转账方式取取得工会经经费，借记记本科目，贷贷记“拨缴经

33、费费收入”、“应付上级级经费”、“应付下级级经费”科目。通过过银行转账账方式取得得相关收入入，借记本本科目，贷贷记“上级补助助收入”、“政府补助助收入”、“行政补助助收入”、“事业收入入”、“投资收益益”等科目。（三）通通过银行转转账方式支支付各项支支出，借记记“职工活动动支出”、“维权支出出”、“业务支出出”、“行政支出出”、“资本性支支出”、“补助下级级支出”、“事业支出出”等科目，贷贷记本科目目。（四）收收到的银行行存款利息息，借记本本科目，贷贷记“其他收入入”科目。五、各级工会会应按开户户银行、存存款种类分分别设置“银行存款款日记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务的发发生

34、顺序逐逐笔登记，每每日终了应应结出余额额。“银行存款款日记账”应定期与与银行对账账，至少每每月核对一一次，如有有差额，应应编制“银行存款款余额调节节表”，调节相相符。六、本科目期期末借方余余额，反映映工会实际际存在银行行或其他金金融机构的的款项。第111号号科目零余余额账户用用款额度一、本科目目核算在实实行财政国国库管理制制度改革试试点的地区区，工会根根据财政部部门批复的的用款计划划收到的、尚未动用用的零余额额账户用款款额度。二二、零余额额账户用款款额度的主主要账务处处理如下：（一）在在财政授权权支付方式式下，收到到代理银行行转来的“授权支付付到账通知知书”时，根据据通知书所所列数额，借借记本

35、科目目，贷记“政府补助助收入”科目。实实际发生支支出时，借借记“维权支出出”、“行政支出出”、“资本性支支出”等科目，贷贷记本科目目。（二）从从零余额账账户提取现现金时，借借记“库存现金金”科目，贷贷记本科目目。（三）年年度终了，根根据代理银银行提供的的对账单作作注销额度度的相关账账务处理，借借记“财政应返返还额度财政授授权支付”科目，贷贷记本科目目。如果工工会本年度度财政授权权支付预算算指标数大大于零余额额账户用款款额度下达达数，借记记“财政应返返还额度财政授授权支付”科目，贷贷记“政府补助助收入”科目。下年年初，根据据代理银行行提供的额额度恢复到到账通知书书作相关恢恢复额度的的账务处理理，

36、借记本本科目，贷贷记“财政应返返还额度财政授授权支付”科目。如如果下年度度收到财政政部门批复复的上年末末下达零余余额账户用用款额度，借借记本科目目，贷记“财政应返返还额度财政授授权支付”科目。三、本科目期期末借方余余额，反映映工会尚未未支用的零零余额账户户用款额度度。本科目目年末应无无余额。第112号号科目财政政应返还额额度一、本科目目核算实行行国库集中中支付的工工会年终应应收财政下下年度返还还的资金额额度。二、本科目目应设置两两个明细科科目：111201 财政直接接支付、1112022 财政授授权支付，进进行明细核核算。三、财政应应返还额度度的主要账账务处理如如下：（一）财政政直接支付付年终

37、结余余资金的账账务处理年度终了，根根据本年度度财政直接接支付预算算指标数与与当年财政政直接支付付实际支出出数的差额额，借记本本科目（财财政直接支支付），贷贷记“政府补助助收入”科目。下年度恢复复财政直接接支付额度度后，发生生实际支出出时，借记记“维权支出出”、“行政支出出”、“资本性支支出”等科目，贷贷记本科目目（财政直直接支付）。（二）财政政授权支付付年终结余余资金的账账务处理年度终了，根根据代理银银行提供的的对账单注注销额度，具具体账务处处理参见“零余额账账户用款额额度”。下年度度年初根据据代理银行行提供的额额度恢复到到账通知书书恢复额度度，具体账账务处理参参见“零余额账账户用款额额度”。

38、四、本科目目期末借方方余额，反反映工会应应收财政下下年度返还还的资金额额度。第121号号科目借出出款一、本科目目核算工会会因开展工工作或发展展工运事业业的需要而而出借给其其他工会或或工会所属属单位的款款项。二、本科目应应按借款单单位设置明明细账。三三、借出款款的主要账账务处理如如下：（一一）借出款款项时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。（二）收收回借款时时，借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。（三）逾逾期三年以以上、因借借款单位原原因尚未收收回的借出出款，报经经批准认定定确实无法法收回，或或者报经批批准认定不不再要求借借款单位还还款的，转转入相关支支出科目，借借记“补助下级级支

39、出”、“事业支出出”等科目，贷贷记本科目目。四、各各级工会应应对借出款款严格控制制，健全手手续，及时时清理，不不得长期挂挂账。五、本科目期期末借方余余额，反映映工会尚未未收回的借借出款项。第131号号科目应收收上级经费费一、本科目目核算工会会应收未收收的上级工工会应拨付付（或转拨拨）工会经经费、建会会筹备金和和补助。二二、工会可可以根据需需要在本科科目下设置置以下明细细科目：1131011应收上级级补助：核核算上级工工会应拨付付给本级工工会的回拨拨、专项和和超收等补补助收入。131002应收上上级转拨经经费：核算算上级工会会采用税务务代收、财财政划拨的的形式收缴缴工会经费费的，收缴缴的金额中中

40、应划转给给本级工会会的部分。131003应收建建会筹备金金：核算上上级工会采采用税务代代收、财政政划拨的形形式收缴建建会筹备金金的，收缴缴的金额中中应划转给给本级工会会的部分。三、应收收上级经费费的主要账账务处理如如下：（一一）根据上上级工会回回拨、专项项和超收等等补助通知知中的相关关金额，借借记本科目目（应收上上级补助），贷贷记“上级补助助收入”科目相关关明细科目目。收到上上级工会拨拨来的回拨拨、专项和和超收等补补助时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目（应收上上级补助）。（二）根根据上级工工会经费转转拨通知中中的相关金金额，借记记本科目（应应收上级转转拨经费），按按规定属于于本级工会

41、会的部分，贷贷记“拨缴经费费收入”科目，按按规定应转转拨下级工工会的部分分，贷记“应付下级级经费应付下级级转拨经费费”科目。收到到上级工会会转拨的工工会经费时时，借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目（应收上上级转拨经经费）。（三三）根据上上级工会有有关建会筹筹备金转拨拨通知中的的金额，借借记本科目目（应收建建会筹备金金），按规规定属于本本级工会的的部分，贷贷记“拨缴经费费收入”，按规定定应转拨下下级工会或或需返还给给筹建单位位工会的部部分，贷记记“应付下级级经费应付建会会筹备金”等科目。收到上级级工会转拨拨的建会筹筹备金时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目（应收建建会筹备金金）。四、

42、本科目期期末借方余余额，反映映工会应收收未收的上上级经费、建会筹备备金和补助助。第132号号科目应应收下级经经费一、本科目目核算工会会按规定应应收下级工工会的上缴缴工会经费费和建会筹筹备金。二二、工会可可以根据需需要在本科科目下设置置应收经费费、应收建建会筹备金金等明细科科目。三、应收下级级经费的主主要账务处处理如下：（一）根根据下级工工会经费收收缴报告表表中的相关关金额，借借记本科目目，按规定定属于本级级工会的部部分，贷记记“拨缴经费费收入”科目，按按规定应上上缴上级工工会的部分分，贷记“应付上级级经费”科目。（二二）收到下下级工会的的上缴经费费时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。

43、四、本本科目期末末借方余额额，反映年年末应收未未收的下级级工会上缴缴经费。第135号号科目其他他应收款一、本科目目核算工会会除应收上上下级经费费以外的其其他应收及及暂付款项项。二、本本科目应按按债务人设设置明细账账，进行明明细核算。三、其他他应收款的的主要账务务处理如下下：（一）发发生其他应应收及暂付付款项，借借记本科目目，贷记“库存现金金”、“银行存款款”等科目。结算收回回或核销转转列支出时时，按收回回的金额，借借记“库存现金金”、“银行存款款”等科目，按按列入支出出的金额，借借记有关支支出科目，按按结算总额额，贷记本本科目。（二二）逾期三三年以上、因债务人人原因尚未未收回的其其他应收款款，

44、报经批批准认定确确实无法收收回的，应应作为呆账账及时进行行账务处理理，借记“其他支出出”科目，贷贷记本科目目。核销的的呆账，应应保留备查查账簿中登登记。已核核销呆账重重新收回的的，按照实实际收到的的款项，借借记“银行存款款”科目，贷贷记“其他收入入”科目。四、各级工会会应对其他他应收及暂暂付款项严严格控制，健健全手续，及及时清理，不不得长期挂挂账。五、本科目期期末借方余余额，反映映尚未收回回的其他应应收及暂付付款项。第141号号科目库存存物品一、本科目目核算工会会取得的将将在日常活活动中耗用用的材料、物品及达达不到固定定资产标准准的工具、器具等。二、本科科目应按库库存物品的的类别、品品名设置明明细账，并并根据出入入库单逐笔笔核算。三三、库存物物品的主要要账务处理理如下：（一一）购入物物品时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。（二）领领用物品时时，借记“职工活动动支出”、“维权支出出”、“行政支出出”等科目，贷贷记本科目目。四、库库存物品每每年至少盘盘点一次，盘盘盈、盘亏亏或报废、毁损应查查明原因，按按规定程序序批准后及及时处理。（一）发发生盘盈的的，借记本本科目，贷贷记“其他收入入”科目。（二二）盘亏的的库存物品品，按照账账面余额，借借记“其他支出出”科目，贷贷记本科目目。报废、毁损的