如何看懂会计报表(实用版)7543.docx

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1、如何看懂会计报报表 到底应该该如何来看企企业的财务报报表，应该从从哪几个方面面来着手，才才不至于将重重要的财务信信息遗漏掉。要要看懂一个企企业的财务报报表，首先要要搞清楚至少少应该有哪几几张报表。 关于这个个问题，我得得说一下，报报表是为了了了解企业而服服务的，做为为企业的一个个外部关系人人，我们应该该从哪几个方方面来了解企企业呢。至少少从三个方面面，大家注意意，我说的是是至少，而不不是只是。从从哪三个方面面呢？ 一个是企业业财务状况，二二是企业的经经营成果，三三是企业的现现金流量。说说白一点，就就是，一是要要搞清楚我目目前有多少钱钱和欠人家多多少钱，二是是要搞清楚我我这一段时间间是赚了是赔赔

2、了，如是赚赚了，赚多少少，如果是赔赔了，赔多少少，三是要搞搞清楚这一段段时间从我手手头上经手了了多少实实在在在的票子，收收了多少票子子，支出去了了多少票子。 我们就要要搞清楚这三三个方面的问问题，为了让让我们搞清楚楚这三个方面面的问题，企企业给我们准准备了三张报报表，一张是是资产负债表表，这是为了了让我们搞清清楚第一个问问题，另一张张是利润表或或损益表，这这是为了让我我们搞清楚第第二个问题，第第三张是现金金流量表，这这是为了让我我们搞清楚第第三个问题。因因此，我们最最常见的就这这三张报表。 基本搞明明白企业给我我们准备了哪哪几张报表之之后，我们来来看一看，这这三张表是个个什么关系。为为什么要搞

3、明明白这个问题题呢，我打个个比较简单的的比方，比如如，你想让一一个人告诉你你一些事情，你你首先要搞明明白，他是不不是对你撒谎谎，如果搞明明白呢，第一一，你要看他他说的话，是是不是前后矛矛盾，能不能能自圆其说，这这主要从形式式上来考查，第第二，你得对对他说的话进进行深入分析析，了解具体体事实，再去去问一问其他他人对这个事事情的看法，然然后和他说的的话做一个对对比，看看有有什么问题，等等等，总之，要要从内容上来来考查。也就就是说，要从从两个方面去去考查，即从从形式上和内内容上去考查查，才要对这这件事情有真真正的了解。 在这里，我我们只是先从从形式上来考考查，至于如如何从内容上上来考查会计计报表，我

4、们们在以后的时时间里，和大大家来讲。那那如何从形式式上来考查呢呢，也就是说说，会计是企企业经济活动动的语言，会会计报表是会会计人员来做做的，如何来来考查这些“ 狡诈”的会计人员员是不是说了了假话呢，首首先要搞清楚楚，这几张报报表之间有什什么关系，这这些关系是不不是正确的反反映在这些会会计报表上了了。 这些关系系在会计上叫叫“勾稽关系”，当然，一一般情况下，企企业放到我们们面前的会计计报表，这些些关系都是正正确的，那是是企业在私下下里核对了很很多次才拿出出来的，所以以，一般没有有什么问题，作作为一个公司司的会计人员员，如果这个个“勾稽关系”没搞正确，那那真正有点太太对不起观众众了。谈了这这些报表

5、的“勾稽关系”，主要有两两种，一种是是表内的“勾稽关系”，另一种是是表间“勾稽关系”，第一种很很简单，就是是表内各项目目之间的加加加减减，看一一看加减得对对不对，汇总总是否有误等等；第二种较较复杂一点，就就是，一张报报有的某一项项或几项，与与另一张报表表的某一项或或几项，有一一个确定的关关系，可以通通过一定的公公式来验证。 先让我们们来看一看表表内的“勾稽关系”吧。 先看一看看资产负债表表，这张报表表主要是告诉诉我们，在出出报表的那一一时刻，这个个公司资产负负债情况如何何，是穷还是是富，穷的话话，穷到什么么地步，富得得话，富得是是不是流油。所所以，这张报报表，关键一一点是看是什什么时候出的的，

6、时点对这这张报表的影影响很大，因因为，昨天穷穷，不一定今今天就穷，今今天富，不一一定明天也一一定也会福，三三十年河东，四四十年河西，没没有一个人会会在一辈子总总是一个状况况，对吧。在在这张报表时时，最重要的的一个“勾稽关系”就是资产等等于负债加上上权益。如何何理解呢，就就是，我现在在拥有的一切切，不外乎来来源于两个方方面，一个是是本来就是自自己的，另一一个就是借来来的，自己有有的，再加上上借来的，当当然就是我现现在拥有的一一切。在会计计上，目前我我拥有的一切切，就叫资产产，而借来的的钱，就是负负债，自己的的，就叫权益益。这就是资资产负债表最最重要的内部部“勾稽关系”。 再看一看看利润表或损损益

7、表，这张张报表主要是是告诉我们，在在一段时间里里，这个公司司损益情况如如何，就是说说，在一段时时间里，是赚赚了还是赔了了，如是赚了了，赚多少，如如果是赔了，赔赔多少。所以以，这张报表表关键一点，就就是看这段时时间有多长，一一般是一个月月，一个季度度或一年的时时间。在这张张表里，最重重要的一个“勾稽关系”就是收入减减去成本费用用，等于利润润，这个关系系就太简单，就就不用多解释释了。 我们再看看一看现金流流量表，这张张报表主要是是告诉我们，在在一段时间里里，这个公司司收进了多少少现金，付出出去了多少现现金，还余下下多少现金在在银行里。这这张报表的关关键也是要看看这段时间有有多长了，这这一点同利益益

8、表或损益表表一样。在这这张表里，最最重要的一个个“勾稽关系”就是流入的的现金减去流流出的现金，等等于余下的现现金，这个关关系也十分简简单，就不用用多解释了。 讲到这里里，大家可能能觉得，会计计报表真是太太简单了，这这些关系真是是小学生都东东西。是的，这这是从大的层层面上来说，是是很简单的，因因为必尽是表表内的关系，大大多数是一些些加加减减，然然后汇总，只只要明白各个个项目内的加加减关系，同同时计算没有有什么问题，一一般不会出什什么错。但也也不要小看这这些表内“勾稽关系”，特别是资资产负债表里里的那个“勾稽关系”，就是资产产等于负债加加权益，这个个是会计的一一个核心原理理之一，很多多会计平衡的的

9、概念，都是是从这个等式式引申出来的的，正可谓，最最简单的逻辑辑，涵含着最最复杂的道理理。所以说，不不要小看看拟拟简单而平淡淡的东西，其其实，细细琢琢磨起来，会会得出很多更更深层次的道道理来。 好了，在在了解了表内内关系之后，我我们再来看一一看这些表的的表间“勾稽关系”吧。 我们先先来看一看资资产负债表同同损益表（或或利润表）之之间的“勾稽关系”。 资产负负债表同损益益表的表间关关系主要是资资产负债表中中未分配利润润的期未数减减去期初数，应应该等于损益益表的未分配配利润项，因因为，资产负负债表是一个个时点报表，而而损益表是一一个时期报表表，两个不同同时点之间就就是一段时期期，这两个时时点的上未分

10、分配利润的差差额，应该等等于这段时期期内未分配利利润的增量。那那可能有人要要问了，为什什么单单拿未未分配利润来来比较呢，不不拿其他的来来比较呢？首首先简单解释释一下，什么么叫未分配利利润，未分配配利润就是企企业支付成本本费用，取得得收入，然后后交了税金，付付完利息后，将将余下的利润润分给股东之之后，最后余余下的钱，企企业的所有活活动产生的经经济效果，到到最后，都要要体现到未分分配利润下来来，做个最后后的了结，而而其他的项目目之间的关系系，主要表现现在表内的关关系上，而不不是通过表间间关系现体现现的。 再来看一一看资产负债债表同现金流流量表之间的的“勾稽关系”。 资产负债债表同现金流流量表之间的

11、的关系，主要要是资产负债债表的现金，银银行存款及其其他货币资金金等项目的期期末数减去期期初数，应该该等于现金流流量表最后的的现金及现金金等价物净流流量。资产负负债表是一个个时点报表，现现金流量表是是一个时期报报表，表间关关系的原理同同上。想进一一步解释一下下的就是，什什么叫现金及及现金等价物物，这个概念念对于现金流流量表来说，是是非常重要的的。现金大家家都明白，就就是实实在在在的票子和放放在银行里的的银行存款，是是广义上的现现金，而现金金等价物是个个什么概念呢呢？ 顾名思义义，就是可以以把这些东西西当成现金来来看待的，那那企业里，哪哪些东西可以以被当作现金金来看呢？主主要包括短期期投资，以及及

12、可以马上变变现的长期投投资等，那为为什么这些东东西可以当作作现金来看呢呢？主要是因因为他们可以以随时的变成成现金，可以以马上在交易易市场上卖了了，换回现金金，这个同现现金没有太大大的差异，除除了可以从交交易市场上换换回现金外，几几乎还可以直直接做为支付付手段，支付付给客户，因因此，在现实实运作中，可可以将这些东东西，看成与与现金一样的的，在会计上上，就叫现金金等价物。 至于损益益表与现金流流量表之间的的关系，要通通过很多的运运算才可以说说明，比较复复杂，我们可可以在以后的的时间里，和和大家具体的的讨论。要注注意的是，这这两张报表，有有他们的相同同之处，也有有他们的不同同之处。所谓谓相同之处就就

13、是，他们都都是时期报表表，就是反映映一段时期内内的一些活动动情况，一个个是反映一段段时期内的利利润情况，一一个是反映一一段时期内的的现金流量情情况；所谓不不同之处就是是，编制的基基础不同，在在会计上，对对经济活动，有有两种不同的的处理方法，一一种叫收付实实现制，就是是真正收到钱钱，才叫收入入，在会计上上才确定收入入；真正支付付钱时，才叫叫支出，在会会计上才确定定为成本费用用。 而无论这这笔钱是不是是应该由收付付的当时期间间负担，这个个可能好理解解一点，再来来一个不好理理解的，就是是另一种处理理方法，叫权权责发生制，什什么意思呢，与与收付实现制制正好对着来来，就是在会会计上确定收收入和成本费费用

14、时，不是是看是不是真真正收到或支支出的钱，而而是看这些收收入和支出是是不是“应该”由当期负担担，不由当期期负担的，就就不确定，而而是等到应该该负担的期间间再确认。还还真是有点让让人不好理解解，难怪有人人说学会计和和律师的这帮帮人，都是“狡猾狡猾的的”，呵呵。 好了，以以上我们聊了了二个方面的的问题，一个个是企业中有有哪些报表，二二个是这些报报表是个什么么关系。那如如果手头上有有了这些报表表，同时也通通过上面的方方法，确认也也这些报表从从形式上没有有什么问题，也也就是说，这这些会计人员员至少说得象象是真的，那那我们应该如如何来看懂这这些报表呢？ 下面我想想简单的讲一一下，拿这些些报表后，重重点看

15、哪些地地方，以便得得到报表的主主要信息。由由于要得到企企业的一些深深层次的信息息，必须结合合几个报表的的各个项目一一起来分析，因因此，我们先先讲一讲各个个报表的形式式结构，然后后再讲一讲用用于分析报表表的分析方法法及几个主要要的分析指标标比率的含义义。 首先我们们来看一看这这些报表的形形式结构，先先看一看资产产负债表。 正如我们们在前一个部部分所讲的，资资产负债表是是一张时点报报表，也就是是说，在某一一个时点上，企企业的资产负负债状况如何何。过了这个个时点，企业业的资产负债债情况就会不不一样了，所所以，拿到这这张表的第一一反应，就是是要看一看是是什么时点的的报表，这一一点很重要。 从资产负负债

16、表的表结结构来看，国国外的表结构构一般是上下下结构的，也也就是说，将将资产负债表表分成上下两两部分，将资资产放在表的的上半部分，下下半部分依次次是负债和权权益；而中国国的表结构一一般是左右结结构的，就是是将表分成左左右两个部分分，将资产放放在表的左边边部分，右边边的上半部分分放负债，下下半部分是权权益。但无论论是上下结构构，还是左右右结构，只要要是资产负债债表，都依据据资产等于负负债加权益这这个公式进行行编制的，这这个公式全世世界一样，没没有什么中国国特色。 同时，在在资产负债表表里，资产和和负债的各自自的明细项目目，都是按资资产或负债的的流程性大小小顺序来排列列的，即，流流动性高的放放在前面

17、，流流动性差的放放在后面。所所谓流动性，就就是反映了可可以“兑现”或者就要“兑现”的时间长短短，如果一项项资产，马上上就可以“兑现”，如，短期期投资，这项项目资产就是是流动资产，就就流动性来说说，短期投资资的流动性当当然不及银行行存款等货币币资金，因为为银行存款本本来就属于现现金范畴，也也即兑现时间间为零，对兑兑现时间越短短，流动性就就越高，反之之亦然。同理理，如果一项项负债，被要要求兑现的时时间越短，流流动性就越高高。流动性是是资产负债表表中各明细项项目放置位置置的一个主要要依据。 我们看一一看资产负债债表的左边，即即资产类，可可以看到，资资产被分为了了流动资产，固固定资产及无无形资产等小小

18、类别，并分分别有小计，这这些反映了一一个公司资产产的分布形态态，也就是说说，公司的资资产是以什么么形态存在的的，是以流动动资产形式存存在，还是以以固定资产或或无形资产形形式存在的。资资产是以什么么形式存在很很重要，反映映了资金的运运用方向。 再进一步步的看，如中中流动资产中中，这些流动动资产分别是是以什么形式式存在的，是是将钱全部放放在银行里，还还是有多少以以存货的形式式放在仓库里里，有多少以以应收帐款的的形式存在而而还没有收回回。将各类资资产从总体到到明细层层分分解来看，以以确定这些资资产的存在形形式。同时可可以将几年的的同类资产的的金额进行比比较，看看有有什么变化或或趋势，结合合企业的行业

19、业特点，产品品特点和企业业规模等进行行分析，可以以找出你想要要的信息。具具体的分析的的方法，我们们可以在讲到到财务报表的的分析方法时时，再详细解解说。在这里里，我想重点点强调的是，在在流动资产中中，关注比较较多的是几个个项目，一个个是应收帐款款项目，另一一个是存货项项目，第三个个是待摊费用用项目。 应收帐款款就是东西卖卖出去了，我我们还没有收收到客户的钱钱，对这个项项目的关注主主要是出于现现金流入风险险的考虑，俗俗话说得好，两两鸟在林，不不如一鸟在手手，到手的钱钱，才是自己己的。因此，对对这个项目的的关注， 第一个是是从金额的大大小来看，金金额越大，风风险越大，当当然，这个要要与销售收入入相比

20、较才可可以说明问题题，绝对数大大不可真正说说明问题，再再一个就是，应应收帐款金额额的大小，同同企业的性质质也有关系，批批发企业一般般是以赊销的的方式进行销销售的，因此此，应收帐款款项目金额可可能就比零售售企业的要大大，因为，零零售企业主要要是以现金收收款方式进行行销售的。 第二个是是看应收帐款款的时间长短短，也就是这这个钱已有多多长时间没有有收回了，拖拖的时间越长长，客户不还还的可能性就就越大。 第三个是是看是谁欠的的钱，看一看看这个欠钱的的公司还钱的的能力有多强强，分析一下下这个公司的的销售能力，产产品盈利能力力及现金流量量等。 第二个要要关注的就是是存货项目，所所谓存货，就就是放在仓库库里

21、的，用做做生产的原材材料，半成品品或产成品，这这个项目的多多少，反映资资金有多少被被压在仓库中中。我们常说说的，减少资资金的占用，加加速资金的周周转，主要的的就是说的要要减少这个项项目的金额。这这个项目金额额越少，说明明，企业在这这个环节积压压的资金就越越少，资金周周转就可能越越快。但这个个金额的大小小，也要看是是什么样的企企业，企业的的生产方式或或需求应对方方式不一样，这这个项目有可可能会有不同同的特点，如如，按库存生生产的企业，存存货就可能比比按订单生产产的企业要多多。 第三个要要关注的就待待摊费用，什什么是待摊费费用呢，说简简单一点，就就是前期支付付了应该由以以后好几期应应该负担的钱钱，

22、打个比方方，今年元月月份就将今年年12个月的的房租钱交算算了，元月份份交了全部的的钱，但元月月份不应该负负担全年的房房租费用，这这个道理非常常简单。实际际支付了多少少钱，不一定定就确认为支支付当期的费费用，应该将将它分摊到以以后几期去，这这个概念显然然就是我们在在前面讲过的的权益发生制制的概念范畴畴。 那为什么么要关注这个个项目呢，主主要是因为，这这个项目严重重影响当期的的利润，是产产生利润额与与现金净流量量差异的主要要原因，与这这个项目相似似的还有几个个项目，一个个是折旧，一一个是长期待待摊费用，还还有就是一些些资产的减值值准备，这些些都是影响利利润，但不产产生现金流量量的项目，要要引起关注

23、。折折旧和待摊费费用，包括长长期和短期，都都是前期大量量现金流出后后，对本期及及后期的影响响，而一些资资产的减值准准备，如，长长期投资减值值准备，则是是反映这些资资产在市场上上的价值变化化，减值准备备越大，说明明这些资产在在市场上的价价值就有可能能贬值越大。 以上重点点是对资产中中的流动资产产的一些项目目进行了简单单的说明，在在负债项目中中，有几项目目也要引起关关注，一个是是长期借款，一一个是应付帐帐款，再一个个就是未付税税金。 1、 在在长期借款项项目中，要关关注的是，长长期借款的金金额有多大，二二是借款期间间有多长，三三是向谁借的的款，四是借借款的利息是是多少，这些些在报表及报报表附注里都

24、都会有说明。 2、 应应付帐款反映映有多少钱应应该付而还没没有付给供应应商的，在关关注这个项目目时，一个是是金额大小，二二是欠了谁的的，三是欠人人家多长时间间了，这个项项目反映的是是本企业运用用其他企业的的资金的多少少。 3 、是是未付税金，这这个是反映企企业一共还有有多少应该交交纳而还没有有交的税金，包包括全部的税税金，如所得得税，营业税税等。 在权益方方面，我们也也有几个要重重点关注的， 一个是实实收资本或实实收股本，这这个项目反映映的是公司所所有者，投资资人或股东，他他们在公司才才开业的时候候，投到公司司的钱。在关关注这个项目目时，一个是是要搞清楚主主要的投资人人或股东都有有谁，都投了了

25、多少钱，占占总投资额的的比例有多大大，为什么要要关注这个呢呢，主要是看看一看，谁是是老大，谁在在公司说了算算，因为，出出的钱越多，在在股东会上说说话就越算数数。 二个是资资本公积项目目和未分配利利润项目，所所谓资本公积积，简单的说说，这些钱确确定是股东或或投资人的，但但没有明确说说明，具体哪哪个股东或投投资人应该分分多少，可以以把它看成是是还没有最后后分配到股东东或投资人自自己帐上的公公共的钱，共共有的钱。为为什么会有这这处项目，这这个项目是如如何形成的，说说起来就比较较复杂了，主主要是几个方方面，一个是是股票或资本本溢价，说简简单一点，就就是在公司成成立后，后来来加入的股东东或投资人，应应该

26、要比公司司成立时的股股东或投资人人支付要多出出一部分钱，才才可以得到与与在公司成立立时的股东或或投资人一样样的持股比例例，为什么呢呢？ 因为人家家比你先投入入，比你多承承担了资金的的风险，你的的资金没有承承担这些风险险，如果要得得到与以前股股东或投资人人相同的持股股比例，当然然要多付出一一些钱来，后后来的股东或或投资人多付付的那部分钱钱，就是股票票或资本溢价价。资本公积积另外一个重重要来源就是是，公司以外外的人捐赠给给公司的东西西，对方捐赠赠的是公司，而而不是某一个个股东或投资资人，因此，这这些东西是全全部股东或投投资人公共的的，于是做为为资本公积。未未分配利润就就比较简单了了，就是公司司从开

27、业到出出资产负债表表这个时刻，公公司一共有多多少利润或亏亏损，关于这这个未分配利利润项目是如如何来的，这这个就是利润润表或损益表表主要要说明明的了。 在接下来来的这部分里里，我们谈一一谈有关利润润表（或叫损损益表）的相相关内容，同同时，我们还还将谈到利润润分配表，利利润分配表是是利润表的一一个附表，辅辅助说明在利利润表里的最最后一项，就就是税后净利利润是如何在在企业所有者者之间进行分分配的，未分分配利润是如如何得出来的的。 利润表主主要说明税后后利润产生的的过程，而利利润分配表主主要说明税后后利润的分配配过程及未分分配利润的计计算过程。 与资产负负债表是个时时点报表相对对应，利润表表是一个时期

28、期报表，也就就是说，在多多长一个时期期之内，产生生了多少的利利润或亏损，时时期长短不一一样，利润或或亏损（既损损益）是不一一样的，所以以，拿到这张张表的第一反反应，就是看看一看，这张张表说的是哪哪段时期的利利润。 从利润表表的结构来看看，表的项目目分为五个层层次，从上到到下分别是，主主营业务收入入，主营业务务利润，营业业利润，利润润总额及净利利润。我们可可以从两个方方向来看这张张报表，一个个是从上向下下看，通过计计算主营业务务收入到得出出净利润这个个过程，可以以看出这个净净利润产生的的过程；如果果从下向上看看，即先看净净利润，最后后看主营业务务收入，可以以得出净利润润产生的原因因。从分析的的角

29、度来说，应应该是从下向向上看，我个个人也习惯从从下向上看，首首先看最后的的结果，是赚赚了还是亏了了，然后再看看，是如何赚赚的，如何亏亏的。 好的，那我我们就从下向向上来看这张张利润表吧。 利润表的的最后一项，就就是净利润，注注意，我在这这里强调一下下，是净利润润，而不是未未分配利润，我我看到太多的的人，把利润润表的最后一一项当做是未未分配利润，记记住，不是未未分配利润，而而是净利润，未未分配利润是是利润分配表表的最后一项项，是利润分分配表要说明明的问题，而而利润表只是是说明净利润润是如何来的的，至于净利利润如何通过过分配过程，最最后如何到未未分配利润，是是利润分配表表的事。 好了，我我们知道了

30、净净利润是多少少了，那它是是如何来的呢呢？净利润是是个什么概念念？就是交了了所得税之后后，企业最后后得到的钱，因因此，我们可可以向上看，可可以看到，利利润总额是多多少，所谓利利润总额，就就是企业经过过一段时间后后，总共得到到了多少钱。在在得到利润总总额后，分为为两个部分，一一部分是以所所得税的形式式交给国家，余余下的部分就就留给企业了了，这就是净净利润。这里里，可能大家家还有一个问问题，就是所所得税是如何何计算出来的的，要回答这这个问题，就就要涉及到国国家的税法了了，总的计算算方式是把利利润总额去乘乘以一个比率率，这个比率率就是我们常常说的税率，得得出的这个数数就是要交的的所得税了。 说起来简

31、简单，但具体体到某一个企企业、行业、地地区等，就比比较复杂了，因因为，国家为为了从总体上上调控产业结结构和地区平平衡，不同的的行业，不同同的地区，其其所得税税率率是不一样的的，同时，还还出台很多相相关的优惠措措施，这些相相关细节写在在相关的税法法或规章制度度里，也不是是我们一下子子可以搞得清清楚的，有时时候还真的模模棱两可，一一时半会还真真难搞清楚，如如果真能一下下子搞清楚，那那些税务师可可能就没饭吃吃了，那些税税务机关的大大爷们可能就就没有私底下下收钱理由了了，收入少了了一大半，他他们也不会干干。所以，我我们在这里就就不再提关于于税务方面的的细节，我们们只要知道这这么几点，一一是一般的国国内

32、企业的所所得税都是333%，二是是经济特区和和经济开发区区所得税减半半，三是如果果你是外资企企业，还有更更多的优惠等等着你。 好了，我我们再看一看看利润总额这这个是如何来来的，我们刚刚才也说了，利利润总额就是是企业经过一一段时间后，总总共得到了多多少钱，大家家注意，我在在这里只是说说经过一段时时间得到的钱钱，而没有说说经过一段时时间的经营而而得到的钱，这这有什么区别别呢？当然有有，企业在一一段时间内得得到的钱，除除了通过经营营得到的利润润，即营业利利润以外，还还有营业外利利润，什么是是营业外利润润呢？说简单单一点，就是是天上掉下来来的大馅饼，俗俗话说，人无无外财不富，马马无夜草不肥肥，就是说的

33、的这个营业外外收入。 当然，如如果一个企业业主要是靠营营业外收入赚赚钱，那就很很有问题了，所所以，我们在在看上市公司司的报表时，不不要只看最后后公司赚了多多少钱，更要要看一看，这这个钱是不是是通过自己的的真本事赚来来的，还是发发的意外之财财，目前有很很多上市公司司都是通过调调节利润表的的营业外收入入，来修饰报报表的净利润润，假装自己己赚到了钱，真真是有点自欺欺欺人。OKK，我们知道道了利润总额额是由两部分分组成的，一一部分是凭自自己的本事硬硬赚来的钱，即即营业利润，另另一部分是天天上掉下来的的大馅饼，即即营业外利润润。 那我们向向上看，进一一步来看一看看，营业利润润是如何来的的，我们知道道，一

34、个企业业的业务可能能有很多，一一般会有两类类，一类是主主营业务，另另一类是非主主营业务，即即其他业务。通通过主营业务务赚到的钱，我我们叫做主营营业务利润，而而通过其他业业务赚到的钱钱，我们叫做做其他业务利利润，因此，这这两类业务的的利润相加之之后，减去这这个期间为这这两类业务而而耗费的一些些公共支出，即即我们常说的的期间费用，如如财务费用，销销售费用等，最最后可以得到到营业利润。我我们再向上看看，而主营业业务利润是如如何得到的如如何，这个就就比较简单了了，就是主营营业务收入减减去主营业务务成本，再减减去应该由主主营业务负担担的税金，就就可以得到我我们的主营业业务利润了，而而主营业务收收入在哪里

35、，就就是我们利润润表的第一项项，主营业务务收入。 以上是我我们从下向上上看利润表的的过程，通过过这个过程，我我们可以更好好的理想净利利润产生的原原因。当然，你你也可以从上上向下看利润润表，去关注注净利润产生生和计算的过过程，但无论论如何看，请请大家记住利利润表项目的的五个层次，依依次是，主营营业务收入，主主营业务利润润，营业利润润，利润总额额及净利润，并并了解它们之之间的相互关关系。 以上是我我们谈的利润润表的内容，利利润表还有一一个附表，就就是利润分配配表，这张表表主要关注的的是净利润是是如何在企业业所有者之间间如何分配的的，以及未分分配利润是如如何计算的。 在看利润润分配表时，我我们要关注

36、的的就是利润分分配两个方面面的问题，一一个是方向问问题，第二个个是顺序问题题，从总体上上来说，利润润分配的方向向大体有两个个方向，一个个是留在企业业里，做为企企业发展基金金，另一个是是分配给股东东；从利润分分配的顺序来来看，是先留留一部分资金金在企业，然然后再将余下下的分配给股股东，在分配配给股东时，顺顺序是先分给给优先股股东东，再分给普普通股股东。 问题是，先先留多少在企企业中呢，关关于这个问题题，在公司法法中都有统一一的规定，可可以按净利润润的一定比率率，提出一部部分做为企业业发展基金，就就是我们常说说的公积金和和公益金，其其实这个所谓谓公积金或公公益金，同我我们在前面讲讲的资本公积积性质

37、是一回回事，都是全全部股东所有有，而不明确确具体哪个股股东多少份额额，只是种类类不同而已。提提出一部分公公积金或公益益金的目的是是发企业后期期和长期发展展做的准备，要要干企业，就就要图一个长长期的发展，而而不是咱们大大家捞了一把把后把钱分了了散伙。通过过这些分配之之后，余下的的部分，就是是未分配利润润，这部分利利润，可以留留待以后年度度汇同以后年年度赚的钱，继继续参与分配配。 以上就是是我们讲的利利润表及利润润分配表，在在下一部分中中，我们将会会谈现金流量量表及报表的的分析方法，敬敬请期待！ 在前三部部分中，我们们分别讲了财财务的一些基基本概念、资资产负债表、利利润表及利润润分配表等，在在这一

38、部分中中，我们打算算对现金流量量表进行简要要的介绍，关关于财务报表表的分析方法法，由于涉及及内容也比较较多，我想后后期会专门开开一篇来做具具体的介绍，因因此，在这里里，我们将暂暂时不涉及这这部分内容。 下面，我我们来看一看看现金流量表表是个什么回回事。 所谓现金金流量，简单单的说，就是是在一段时期期内，现金的的流入，流出出及结余的多多少，现金流流量表的目的的也就是反应应企业在一段段时期内，流流入、流出企企业的资金有有多少、分别别是从哪里流流来的，又因因为什么原因因流出了企业业，这段时期期内，到底是是流入企业的的多，还是流流出企业的多多，用流入的的减去流出的的，结余是多多少，这个结结余，在财务务

39、上，我们叫叫现金净流量量。 我们可以以将企业看成成你家的水池池，现金就是是流经水池的的水，现金流流量表的作用用，就是在水水池的进水口口按一个水表表，在水池的的出水口按一一个水表，两两个水表分别别记录流入水水池的水量和和流出水池的的水量，看一一看一个月内内，你们家一一共用了多少少水，排了多多少水，然后后用进水表的的数减去排水水表的数，再再去看一看你你家水缸里的的水是增加了了还是减少了了，如果增加加了，表示为为以后停水做做准备的水缸缸储水量增多多了，反之，就就要引起注意意，如果一旦旦停水，可能能水缸里的水水不够烧火做做饭用的。 这当然只只是一个简单单的比方，现现实中现金流流量表当然不不是这么容易易

40、的。要理解解现金流量表表，除了理解解现金流量表表的作用外，还还有一个比较较重要的概念念，就是收付付实现制，关关于收付实现现制和权责发发生制，我们们在前面的部部分中，已经经提到过，在在这里我们就就不再细说了了。要注意的的一点是，现现金流量表是是按收付实现现制来编制的的，而资产负负债表、利润润表及利润分分配表都是按按权责发生制制编制的。 为什么有有了以权责发发生制为基础础的报表外，还还要求编制以以收付实现制制为基础的报报表呢？这是是由于权责发发生制与收付付实现的本质质差异造成的的，由于一般般会计准则大大多要求企业业以权责发生生制来进行会会计的核算及及报告，而权权责发生制的的一个特点就就是，确定了了

41、收入，但不不一定收到了了钱；收到钱钱了，也不一一定会确认为为收入；同时时，付了钱不不一定确认为为成本费用，确确认了成本费费用，也不一一定会付钱。这这样就会造成成按权责发生生制为基础计计算的收入减减去成本费用用后得到的利利润，有很大大一部分不一一定是实实在在在收到钱的的利润，也许许一分钱也没没有收到，利利润数却很大大。 这样就给给人一种错觉觉，就是这家家公司很赚钱钱，其实穷得得叮当响，银银行里一分钱钱也没有。那那这些没有收收到钱的利润润是什么呢，都都是一些没有有收到钱的所所谓收入，主主要如应收帐帐款对应的营营业收入等，这这些都是公司司有权在以后后向债务人收收回的钱，但但俗语说得好好，二鸟在林林，

42、不如一鸟鸟在手，以后后收回的钱是是有风险的，说说不定债务人人卷了铺盖走走人了，那你你可就惨了。 所以，对对应收帐款的的分析及管理理，对每个公公司都是非常常重要的。随随便加一句，任任何有风险的的东西，都可可能会产生收收益，所以，对对风险是要加加以利用的，而而不是一味的的加以抵制，应应收帐款也一一样，有风险险，也可以利利用来产生更更多的收益。再再拉回来，我我们看一看另另外一个需要要以收付实现现制编制报表表的原因，那那就是，你活活下来，不是是因为有利润润，而是因为为你荷包里有有钱，而要确确认荷包里是是否有钱，钱钱变多了还是是变少了，对对于企业来说说，要知道这这一点，就要要以收付实现现制来编制报报表了

43、。这就就是现金流量量表存在的价价值。 利润反映映了你赚钱的的能力，而现现金净流量反反映了你未来来存活下来的的可能性。因因此，对于企企业来说，一一方面要以权权责发生制来来编制报表，计计算出利润，来来看一看你有有多大的赚钱钱的能力，同同时，另一方方面，也要以以收付实现制制来编制报表表，计算出现现金净流量，来来看一看你未未来是否有可可能存活下去去，活得是否否潇洒。 与现金流流量表相关的的还有一个比比较重要的概概念，在前面面也讲过，在在这里再提一一下，那就是是现金这个概概念，在这里里我们提到的的现金，是广广义上的现金金，除了包括括我们通常说说的大团结以以外，还包括括存在银行里里的存款，以以及立即可以以

44、变成钱的短短期投资等其其他资金，总总之，这里的的现金概念，就就是有立即支支付能力的资资产。现金流流量表里的数数字，就是反反映这些有立立即支付能力力的资产的流流动及结余情情况。 好的，让让我们来看一一看现金流量量表里面到底底有些什么东东东吧！ 现金流量量表将主要的的视线，关注注到企业里对对现金流量有有重要大影响响的三类活动动上，哪三类类活动呢？一一类是经营活活动，就是我我们通常说的的产品和服务务的业务活动动，如，产品品或服务的销销售，生产及及采购活动，以以及与之有关关的其他活动动等；第二类类是筹资活动动，说通俗一一点，就是找找地方去骗点点钱回来，或或者说时髦一一点就是圈点点钱回来，到到哪里去圈呢

45、呢，无外乎两两个地方，一一个是股市上上，一个是债债市上，这也也是资金的两两个来源，一一个是以股本本的形式，二二是以负债的的形式，这就就要看资金需需求的多少及及资金成本的的大小了。 第三类活活动，就是投投资活动了，将将圈来的钱，或或自已赚来的的钱，投到哪哪里去，可以以再赚到钱，这这个就要考虑虑投资项目的的回报率及风风险等问题了了，有关筹资资与投资相关关的问题，可可以看一看我我在博客中其其他的相关文文章，具体的的内容以后有有机会再详细细给大家说明明。 这三大类类活动，可以以将他们细分分为不同的小小类活动，他他们都会涉及及到现金的流流入及流出，关关于每个大类类中，又细分分成哪些小类类，这个可以以找一

46、个标准准的现金流量量表格式来看看一看，标准准格式里有关关小类的说明明文字都比较较明确，一看看就明白，在在此不做过多多的解释。将将这三类活动动分别计算出出流入流出及及结余量，然然后汇总得出出公司在这段段时期内，总总的流入流出出及结余量。 在此此要说明的是是，这些流量量及结余数据据的多少，要要具体问题具具体分析，并并不是说流入入量及结余量量越多越好。打打个比方，现现在突然给你你100个亿亿的资金，你你感觉如何？如何这是真真的，你一定定没事偷着乐乐吧，不过，不不要高兴得太太早，要知道道，任何资金金都是有成本本的，也就是是说，任何资资金，都是要要求有回报的的，总不能说说，现在给你你100亿，两两三年后

47、还是是还别人1000亿吧。 那你如何何给这1000亿资金回报报呢？这是个个问题，也许许对你这个从从来没有见到到这么多钱的的人（当然，我我想李嘉诚不不会来看我的的博客吧，呵呵呵），还可可能是一个很很大的问题，这这可不一定是是一个好事，可可能到时候找找你要回报的的时候，你会会急得团团转转，这1000亿资金对你你来说，可能能是一个烫手手的山芋。我我在这里想说说的是，任何何资源，都要要于驾驭这些些资源相匹配配的能力，否否则，就可能能会把自己玩玩死，这种例例子太多了，特特别是在金融融市场上，如如前几年被自自己玩死的德德龙就是这样样。 同时，我我们也并不是是说，流出量量增加，结余余量减少就一一定是个坏事事，可能是由由于有好的投投资项目，包包括公司内部部投资及外部部投资，而进进行了大量的的资本性支出出，等