某饭店财务内控制度规范文本--panguba5135.docx

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1、第三部分 *饭店财务内控制度规规范文本*饭店会计计制度第一章 总 则则一、 为了加强本企业业的会计工作作，维护本企企业及其投资资人等有关方方面的合法权权益，根据国国家有关外商商投资企业的的法律、法规规，制定本制制度。二、 根据中华人民民共和国外商商投资企业会会计制度和和有关的补充充规定，结合合企业的具体体情况，制定定本企业的会会计制度。第二章 会计核算原则三、 本企业的会计核核算工作应当当符合中华人人民共和国有有关法律、法法规和本制度度的规定。四、 企业的会计核算算应当划分会会计期间（月月、季、年）。五、 企业的会计核算算工作应当以以实际发生的的经济业务为为依据，做到到记录准确，内内容完整，方

2、方法正确，手手续齐备，符符合时限。六、 本企业根据权责责发生制的原原则记帐。凡凡是本期已经经实现的收入入和已经发生生的费用，不不论款项是否否在本期收回回，都应当作作为本期的收收入和费用入入帐；凡是不不属于本期的的收入和费用用，即使款项项已在本期收收付，也不应应作为本期的的收入和费用用处理。七、 企业收入和费用用的计算应当当相互配合。同同一会计期间间所取得的收收入以及与其其相关联的成成本、费用，应应当在同一会会计期间登记记入帐。八、 企业的财产应当当按照实际成成本核算。除除另有规定者者外，企业不不得自行调整整财产的帐面面价值。九、 企业应当划分资资本支出和收收益支出的界界限。支出的的效益及于一一

3、个以上（不不含一个）会会计年度的，应应当作为资本本支出；支出出的效益仅及及于本会计年年度的，应当当作为收益支支出。十、 企业的会计核算算方法，前后后各期应当一一致，不得随随意变更。如如果有必要变变更，一般应应当自新的会会计年度开始始时变更，并并在变更年度度的会计报告告中予以说明明。第三章 记帐与帐簿十一、 本企业采用借贷贷复式记帐法法。十二、 本企业以人民币币作为记帐本本位币。十三、 本企业的记帐文文字为中文。十四、 企业每发生一笔笔经济业务，都都应当取得或或者填制原始始凭证。各种种原始凭证必必须内容真实实、完整，手手续齐备，数数字准确。原原始凭证经审审核无误，才才能据以填制制记帐凭证。十五、

4、 本企业设置日记记帐、总分类类帐和明细分分类帐三种主主要帐簿以及及各种必要的的辅助性帐簿簿。各种帐簿簿应当根据审审核无误的原原始凭证、记记帐凭证或者者凭证汇总表表等登记，做做到登记及时时，内容完整整，数字准确确，摘要清楚楚。各种帐簿簿中的记录，如如需更正，必必须严格按照照会计人员工工作规则进行行。第四章 流动资产十六、 本企业的流动资资产，包括现现金、银行招招待存款、有有价证券，应应收和预付款款项以及存货货等。现金、银银行存款、有有价证券分别别核算；应收收款项，按照照应收票据、应应收帐款、应应收短期贷款款和其他应收收款等分别核核算；预付款款项，按照预预付货款（预预付定金）、预预交所得税和和待摊

5、费用等等分别核算；存货按照商商品、原材料料、物料用品品、包装物和和低值易耗品品等分别核算算。对于自年年度资产负债债表日起一年年以上的应收收款项，应当当在年度资产产负债表长期期投资类下单单列项目反映映。十七、 现金和银行存款款设置日记帐帐，按照业务务发生顺序逐逐日逐笔进行行登记；有多多种货币的还还应按不同的的货币分别设设帐登记。十八、 有价证券包括准准备在一年以以内变现的股股票和债券，应应当按照实际际支付的款项项登记入帐。实实际支付的款款项含有已宣宣告发放的股股利或者应计计利息的，应应将这部分股股利或者利息息金额作为暂暂付款项，通通过其他应收收款帐户核算算。有价证券券的股利或者者利息收入，以以及

6、有价证券券售出或到期期时所收到的的款项与其帐帐面成本和已已登记入帐的的应收股利或或者应计利息息之间的差额额，应当作为为投资损益计计入营业外支支出或者营业业外收入。十九、 应收和预付款项项按照不同货货币分别设帐帐登记。企业业计提坏帐准准备，可于年年度终了按照照应收帐款、应应收票据等应应收款项，计计提不超过33%的坏帐准准备。坏帐准准备应当单独独核算，并在在资产负债表表中作为应收收款项的减项项单独反映。年年末应当计提提的坏帐准备备数额如果高高于已提坏帐帐准备的帐面面余额，可以以按其差额补补提足额；如如果低于已提提坏帐准备的的帐面余额，应应当按其差额额相应调减坏坏帐准备的帐帐面余额。企企业的坏帐损损

7、失，计入管管理费用。实实际发生的坏坏帐应当与坏坏帐准备先行行冲抵。已经经确认的坏帐帐，以后如果果收回，应当当相应调增坏坏帐准备或者者冲减管理费费用。对于坏坏帐的确认，按按照国家有关关规定办理。二十、 存货应当按照实实际成本登记记入帐。购入入的存货，以以买价加运输输、装卸、保保险等费用、运运输途中的合合理损耗、入入库前的挑选选整理费用和和应缴纳的税税金作为实际际成本；购入入的商品以买买价和应缴纳纳的税金作为为实际成本。自制、自产或者自行开采的存货，以制造、生产或者开采过程中的各项实际支出作为实际成本。委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品成本加加工、运输、装卸和保险等费用以及应缴

8、纳的税金作为实际成本。盘盈的存货，按照原实际成本或者同类存货的实际成本入帐。二十一、 存货的核算，一一般采用永续续盘存制。领领用或者发出出的商品、原原材料、自制制半成品和产产成品等，采采用先进先出出法确定其实实际成本；低低值易耗品和和周转使用的的包装物在领领用后采用一一次摊销法，企企业于投入生生产经营时一一次大量领用用的低值易耗耗品，可以作作为其他资产产核算。二十二、 存货需定期盘点点，每月盘点点一次。盘存存数如果与帐帐面记录不符符，应当于查查明原因后及及时进行会计计处理，一般般在年终结帐帐前处理完毕毕。盘盈的存存货，一般应应当相应冲减减有关费用；盘亏或者毁毁损的存货，在在扣除过失人人或者保险

9、公公司等的赔款款和残料价值值之后，应当当相应计入有有关费用；其其中，由于非非常原因造成成的净损失，计计入营业外支支出。第五章 长期投资二十三、 本企业的长期投投资，是指向向其他单位投投出的期限在在一年以上的的资金，包括括直接向其他他单位投出的的现金，实物物和无形资产产，以及购入入的不准备在在一年以内变变现的股票和和债券。长期期投资应当单单独核算，并并在资产负债债表中单列项项目反映。二十四、 拨付独立核算，不不独立纳税的的附属企业的的资金，应通通过拨付所属属资金进行核核算，在资产产负债表长期期投资类下单单列项目反映映。拨付所属属资金应当按按照实际拨付付的金额或者者实物、无形形资产等的帐帐面价值登

10、记记入帐。第六章 固定资产和在建建工程二十五、 企业的固定资产产应当单独核核算，并在资资产负债表中中单列项目反反映。以融资资租赁方式租租入的固定资资产在未取得得所有权之前前，应当另行行核算；以经经营租赁方式式租入的固定定资产，应当当在辅助性备备查帐中登记记，并在资产产负债表的附附注中予以说说明。二十六、 固定资产应当按按照原价登记记入帐。投资资人投入的固固定资产，以以合同、协议议或者企业申申请书和验收收清单中所列列金额加由企企业负担的运运输、装卸、保保险等费用和和应缴纳的税税金作为原价价。购入的固固定资产，以以买价加运输输、装卸、保保险等费用和和应缴纳的税税金作为原价价。自制、自自建的固定资资

11、产，以制造造、建造过程程中的实际支支出作为原价价。以融资租租赁方式租入入的固定资产产，以合同规规定的价款加加由企业负担担的运输、装装卸、保险等等费用和应缴缴纳的税金作作为原价；合合同规定的价价款中包含了了价款利息和和手续费的，一一般应将利息息和手续费从从原价中扣除除；如融资租租入的固定资资产价值不大大且期限不长长，利息和手手续费也可不不单独核算。接受捐赠取得的固定资产，以按照本制度的规定确定的价格加由企业负担的运输、装卸、保险等费用和应缴纳的税金作为原价；如系旧的固定资产，还应按新旧程度估计累计折旧。盘盈的固定资产，以重置完全成本作为原价，并按新旧程度估计累计折旧。因扩充、更换、翻新和技术改造

12、而增加价值的固定资产，按照所发生的有关支出增加固定资产原价。需要安装的固定资产，其安装费用一并计入原价。二十七、 固定资产的折旧旧采用直线法法。固定资产产的应计折旧旧额按照固定定资产的原价价和分类折旧旧率计算。固固定资产的折折旧率根据固固定资产的原原价、估计残残值和使用年年限计算确定定。估计残值值为原价的110%。固定定资产应当自自投入使用月月份的次月起起，按月计算算折旧；停止止使用的固定定资产，自停停止使用月份份的次月起，停停止计算折旧旧。固定资产产折旧足额后后，仍可继续续使用的，不不再计算折旧旧；提前报废废的，不补计计折旧。因扩扩充、更换、翻翻新和技术改改造增加价值值而调整原价价的固定资产

13、产，应当根据据调整后原价价、已计折旧旧、估计残值值和尚可使用用年限计算折折旧。筹建期期间用于本企企业工程施工工的固定资产产，可以在工工程竣工时一一次，也可以以在工程施工工期间按期计计算折旧，并并计入有关工工程成本。在在筹建期间使使用，但与工工程施工不直直接有关的固固定资产的折折旧，应当计计入开办费。以以融资租赁方方式租入的固固定资产以及及以经营租赁赁方式租出的的固定资产，应应当计算折旧旧。房屋建筑筑物以外的长长期闲置未用用的固定资产产，不计折旧旧。累计折旧旧应当单独核核算，并在资资产负债表中中作为固定资资产的减项单单独反映。以以融资租赁方方式租入固定定资产的累计计折旧，应当当另行核算。二十八、

14、 固定资产每年盘盘点一次。盘盘存数如果与与帐面记录不不符，应当于于查明原因后后及时进行会会计处理，一一般在年终结结帐前处理完完毕。盘盈的的固定资产，按按原价扣除估估计累计折旧旧后，计入营营业外收入；盘亏的固定定资产，按原原价扣除累计计折旧和过失失人或者保险险公司等的赔赔款后，计入入营业外支出出。在企业工工程施工中发发生的固定资资产盘盈或者者盘亏，应当当计入有关工工程成本。由由于出售、报报废或者毁损损等原因而发发生的固定资资产清理净损损益，应当计计入营业外支支出或者营业业外收入。在在企业工程施施工中发生的的固定资产清清理净损益，应应当计入有关关工程成本。筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘

15、盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因而造成的固定资产清理净损失，应当计入开办费。二十九、 本企业的在建工工程包括施工工前期准备、正正在施工中和和虽已完工但但尚未交付使使用的建筑工工程和安装工工程。在建工工程应当单独独核算，并在在资产负债表表中单列项目目反映。筹建建期间在一年年以上、工程程项目较多且且工程支出较较大的，可以以分项目进行行核算。在建建工程应当按按照下列方法法登记入帐：工程用材料料，比照本制制度第二十条条的规定；待待安装设备，比比照本制度第第二十六条的的规定；预付付工程款，按按照预付的工工程款项；工工程管理费，按按照实际发生生的各项管理理费用；自营营工程，按照照直接材料、直直接工资

16、、直直接机械施工工费以及所分分摊的工程管管理费等；出出包工程按照照应支付的工工程价款以及及所分摊的工工程管理费等等；设备安装装工程按照所所安装设备的的原价、工程程安装费用、工工程试运转支支出以及所分分摊的工程管管理费等。企企业在筹建期期间购入或投投入不需要安安装的设备，也也可以通过在在建工程核算算。三十、 在建工程发生报报废或者毁损损，在扣除残残料价值和过过失人或者保保险公司等的的赔款后的净净损失，一般般计入继续施施工的工程成成本；对于非非常原因造成成的报废或者者毁损，其净净损失在筹建建期间计入开开办费，在投投入生产经营营以后计入营营业外支出。工程交付使用前因进行试运转发生的净支出，计入工程成

17、本。在试运转中形成产品且可以对外销售的，应当以实际销售收入或者预计售价作为产成品成本，同时冲减在建工程成本。三十一、 虽已交付使用但但尚未办理竣竣工决算的工工程，一般自自交付使用之之日起，按照照工程预算、造造价或者工程程成本等资料料，估价转入入固定资产，并并按照本制度度第二十七条条的规定计算算折旧；竣工工决算办理完完毕之后，应应当按照决算算数调整原估估价和已计折折旧。第七章 无形资产和其他他资产三十二、 企业的无形资产产，包括工业业产权、专有有技术、场地地使用权和其其他无形资产产，应当分别别核算，并在在资产负债表表中分别列项项反映。投资资人投入的无无形资产，按按照合同、协协议或者企业业申请书中

18、所所列金额以及及由企业负担担的有关费用用入帐；购入入的无形资产产，按照实际际支付的价款款入帐。三十三、 无形资产应当自自企业开始受受益起按照规规定的期限分分期平均摊销销。没有规定定期限的，按按照预计的受受益期或者不不少于10年年的期限分期期平均摊销。三十四、 本企业的其他资资产，包括开开办费、筹建建期间汇兑损损失、递延投投资损失以及及需要分期摊摊销的其他递递延支出，应应当分别核算算，并在资产产负债表中分分别列项反映映。开办费按按照企业在筹筹建期间发生生的注册登记记费、人员工工资、差旅费费、职工培训训费、董事会会费以及其他他不计入固定定资产和无形形资产购建成成本的费用金金额入帐；筹筹建期间汇兑兑

19、损失，按照照企业在筹建建期间的实际际发生额入帐帐；递延投资资损失，按照照投出资产的的实际作价与与帐面价值之之间的差额入入帐；其他递递延支出，按按照实际发生生的有关支出出入帐。三十五、 其他资产应当按按照以下方法法进行摊销：开办费和筹筹建期间汇兑兑损失，自企企业投入生产产经营起按照照不少于5年年的期限分期期平均摊销；递延投资损损失，按照投投资期限或者者不少于100年的期限分分期平均摊销销；其他递延延支出，按照照预计的受益益期或者不少少于10年的的期限分期平平均摊销。第八章 流动负债、长期期负债及其他他负债三十六、 外商投资企业的的流动负债，包包括短期借款款、应付款项项、预收货款款（预收定金金）和

20、预提费费用等。短期期借款、预收收货款（预收收定金）和预预提费用等，应应当分别核算算；应付款项项，应当按照照应付票据、应应付帐款、应应付工资、应应交税金、应应付股利和其其他应付款等等分别核算。有有多种货币的的流动负债还还应按不同的的货币分别设设帐登记。职职工奖励及福福利基金和其其他负债性基基金，视同流流动负债进行行核算。对于于自年度资产产负债表日起起一年以上的的应付款项，应应当在年度资资产负债表长长期负债类下下单列项目反反映。三十七、 本企业的长期负负债，包括长长期借款、应应付公司债和和融资租入固固定资产应付付款等，应当当分别核算，并并在资产负债债表中分别列列项反映。对对于自年度资资产负债表日日

21、起一年内即即将到期的长长期负债，应应当在年度资资产负债表流流动负债类下下单列项目反反映。三十八、 企业的其他负债债包括筹建期期间汇兑收益益和递延投资资收益等，分分别通过筹建建期间汇兑损损失和递延投投资损失等帐帐户核算。三十九、 各种负债的利息息应当按照约约定的利率逐逐期计算。与与购建固定资资产等直接有有关的利息，在在所购建的资资产尚未交付付使用或者虽虽已交付使用用但尚未办理理竣工决算之之前，应当计计入有关资产产的购建成本本；其他利息息，在筹建期期间，应当计计入开办费，在在生产经营期期间，应当作作为本期费用用。第九章 投资人权益四十、 本企业的投资人人权益，包括括实收资本、资资本公积、储储备基金

22、、企企业发展基金金和未分配利利润等，应当当分别核算，并并在资产负债债表中分别列列项反映。四十一、 实收资本是指投投资人按照合合同、协议或或者企业申请请书的约定实实际缴入的出出资额。现金金投资，按照照实际存入企企业开户银行行的金额入帐帐；实物投资资，按照合同同、协议或者者企业申请书书和验收清单单中所列金额额入帐。无形形资产投资，按按照合同、协协议或者企业业申请书所列列金额入帐。实收资本登记入帐后，如果与中国注册会计师的验资报告不符，应当按照规定进行相应的会计处理。四十二、 投资人缴入的出出资额，如果果需要折合记记帐本位币，在在有关资产帐帐户中，按照照本制度第五五十四条的规规定折合。在在实收资本帐

23、帐户中，按照照合同约定的的国家外汇管管理局公布的的外汇牌价（以以下简称国家家外汇牌价）折折合；合同未未作约定的，按按照企业收到到出资额时的的国家外汇牌牌价折合。按按照收到出资资额时的国家家外汇牌价折折合记帐本位位币的企业，如如果登记注册册所用的货币币与记帐本位位币不一致且且投资人缴入入出资额的时时间不同，在在实收资本帐帐户中，应当当按照第一次次收到出资额额时的国家外外汇牌价折合合。投资人如如果分期出资资，其各期出出资都应当按按照第一期第第一次收到出出资额时的国国家外汇牌价价折合。由于于有关资产帐帐户与实收资资本帐户所采采用的折合汇汇率不同而产产生的记帐本本位币差额，应应当作为资本本公积核算。外

24、资企业一般按照企业收到出资额时的国家外汇牌价折合其实收资本帐户。四十三、 中外合作经营企企业依照有关关法律、法规规的规定在合合作期间归还还投资人的投投资的，对已已归还的投资资应当单独核核算，并在资资产负债表中中作为实收资资本的减项单单独反映。四十四、 资本公积包括捐捐赠公积、资资本折算差额额以及资本溢溢价等。捐赠赠公积是指因因接受现金或或者实物捐赠赠而增加的投投资人权益。现现金捐赠，按按照受赠的金金额入帐。实实物捐赠，对对于附有发票票帐单的，按按照发票帐单单所列金额入入帐；无发票票帐单的，参参照同类实物物的国内或者者国际市场价价格入帐。如如受赠的系旧旧的固定资产产，应当按照照原价与估计计累计折

25、旧之之间的差额入入帐。资本溢溢价是指投资资人缴付的出出资额大于注注册资本的差差额。第十章 成本和费用四十五、 企业在生产经营营过程中发生生的物质消耗耗、劳动报酬酬及各项费用用，都应当按按规定计入成成本、费用。企业在生产经营中所耗用的各项材料，应当按照实际耗用的数量和帐面单价计算，计入成本、费用。企业应付职工的工资，应当根据规定的工资标准、工资形式、奖励津贴等制度，以及工时等记录资料正确计算，计入成本费用；按规定支付的中方职工保险福利费用、退休养老基金、待业保险基金、住房补助基金以及国家对中方职工的各项补贴等，也应以工资项目计入成本、费用。企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，都应以实际发生

26、数计入成本、费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，应当作为预提费用计入本期成本、费用；凡已经支出，应由本期和以后各期分担的费用，应当作为待摊费用或者递延支出分期摊入成本、费用。四十六、 企业应当按照规规定的成本项项目和费用项项目，汇集生生产经营过程程中所发生的的各项支出。销售费用包括销售佣金、代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用，以及销售部门人员工资、差旅费、折旧费、修理费、办公费、物料消耗、低值易耗品摊销和其他经费。管理费用包括管理企业所发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、董事会费、顾问费、诉讼费、交际应酬费、税金（包括城市房地产税和车船使用牌照税等）、场地使用费、技术转让费、无形资

27、产摊销、其他资产摊销、坏帐损失、职工培训费、研究发展费和其他管理费用。财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费及其他因理财活动而发生的费用。营业支出包括业务经营过程中所发生的各项支出，可按照服务类别分别汇集。第十一章 收入、利润及利利润分配四十七、 企业的营业收入入，包括主营营业务收入和和其他业务收收入，应当分分别核算。主主营业务收入入，可以分为为饭后店租金金收入、非饭饭后店租金收收入、管理费费收入、各种种劳务或者服服务收入等。营业收入的实现，一般为服务或者劳务已经提供，价款已经收讫或者已经取得收取价款的权利。取得收取价款的权利，在委托银行收款的情况下，为向银

28、行办妥托收手续；在委托代销的情况下，为收到代销单位的代销清单。采取产品分成方式的，以投资人分得产品为营业收入实现。采取分期收款销售方式的，可以按照合同约定的收款日期确定营业收入的实现。营业收入应当按照实际或者应予收取的款项登记入帐。销售退回应当从营业收入中扣除；销售折扣或折让应当单独核算，并在利润表中作为营业收入的减项单独反映。四十八、 企业的利润总额额，包括营业业利润和营业业外收支净额额。营业利润润为主营业务务收入减去营营业税金和营营业成本后的的毛利，再减减去销售费用用、管理费用用和财务费用用、加上其他他业务利润的的净额。其他他业务利润为为其他业务收收入减去其他他业务支出的的净额。营业业外收

29、支净额额为营业外收收入减去营业业外支出的净净额。营业外外收入包括投投资收益、投投资作价收益益、固定资产产盘盈、处理理固定资产收收益、罚款收收入和以前年年度收益等；营业外支出出包括投资损损失、投资作作价损失、固固定资产盘亏亏、处理固定定资产损失、罚罚款支出、捐捐赠支出、非非常损失和以以前年度损失失等。营业外外收入和营业业外支出应当当分别核算，并并在利润表中中分别列项反反映。四十九、 企业一般应当按按月计算利润润。按月计算算利润有困难难的企业，经经主管财政部部门或国务院院有关主管部部门批准，可可以按季或者者按年计算利利润。利润的的计算，在年年度内，采用用表结法，年年度终了，采采用帐结法。五十、 企

30、业应当依照有有关法律、法法规的规定从从所得税后利利润中提取储储备基金、职职工奖励及福福利基金和企企业发展基金金（外资企业业可以不提企企业发展基金金）储备基金金除经批准用用于弥补亏损损和增加资本本，企业发展展基金除经批批准用于增加加资本，其帐帐面余额不得得减少。职工工奖励及福利利基金应当用用于企业职工工的非经常性性奖励或者各各项集体福利利，其中形成成的房屋、设设施等资产，不不得作为企业业的财产。提提取储备基金金、职工奖励励及福利基金金和企业发展展基金后的利利润，为可供供分配给投资资人的利润。五十一、 年终结帐以后发发现的应调整整本年度会计计事项，应当当在下年度有有关帐户中进进行调整，并并在报表中

31、作作相应反映。涉涉及以前年度度损益计算的的，应当分别别情况计入营营业外收入或或者营业外支支出，或者调调整未分配利利润和应交税税金帐户。五十二、 企业本年的利润润总额、应缴缴纳的所得税税、提取的储储备基金、职职工奖励及福福利基金和企企业发展基金金、分配给投投资人的股利利（包括本年年分配的以前前年度未分配配利润），以以及年初未分分配利润、年年初未分配利利润调整数和和年末未分配配利润，均应应当在利润分分配表中分别别列项反映。第十二章 外币业务五十三、 外商投资企业的的外币业务，是是指以记帐本本位币以外的的货币进行的的款项收付、往往来结算以及及计价等业务务。外币帐户户，包括外币币现金、外币币银行存款、

32、以以外币结算的的债权（如应应收帐款、应应收票据等）和和债务（如应应付帐款、应应付票据、应应付工资、应应付股利等），应应当与非外币币的各该相同同帐户分别设设置，并分别别核算。五十四、 企业发生外币业业务时，应当当将有关外币币金额折合为为记帐本位币币金额记帐。除除另有规定者者外，所有与与外币业务有有关的帐户（包包括外币帐户户和对应的非非外币帐户）无无论增加或者者减少，均采采用业务发生生时的国家外外汇牌价（原原则上采用中中间价，下同同）作为折合合汇率，本企企业采用当月月1日的国家家外汇牌价的的中间价作为为折合汇率。五十五、 每月终了，各种种外币帐户（不不包括按调剂剂价单独记帐帐的外币帐户户）的外币月

33、月末余额，应应当按照月末末国家外汇牌牌价的中间价价折合为记帐帐本位币金额额。按照月末末国家外汇牌牌价折合的记记帐本位币金金额与帐面记记帐本位币金金额之间的差差额，作为汇汇兑损益，计计入当期损益益。筹建期间间发生的汇兑兑损益，应当当通过筹建期期间汇兑损失失帐户单独核核算。同期汇汇兑损失和汇汇兑收益相抵抵后，如为损损失净额，应应当按照本制制度三十五条条的规定进行行摊销，摊余余价值在资产产负债表其他他资产类下单单列项目反映映；如为收益益净额，其会会计处理方法法可以由企业业在下列三种种方法中选定定：1、自企业投投入生产经营营起按照5年年分期平均转转销；2、留待弥补补企业生产经经营期间发生生的年度亏损损

34、；3、留待并入入企业的清算算收益。筹建建期间汇兑收收益的帐面余余额应当在资资产负债表其其他负债类下下单列项目反反映。与购建建固定资产等等直接有关的的汇兑损益，在在所购建的资资产尚未交付付使用或者虽虽已交付使用用但尚未办理理竣工决算之之前，应当计计入有关资产产的购建成本本。五十六、 在外汇调剂中卖卖出或者买入入外币，应当当按照实际调调剂价记帐。卖出外币的实际调剂价与该外币帐户的原记帐本位币金额之间的差额，应在月末时按照本制度第五十五条的规定一并调整。买入的外币应当按照实际调剂价单独记帐，并在支用时按照帐面调剂价折合记帐本位币金额记帐。帐面调剂价可以采用先进先出、加权平均或者逐笔认定等方法确定。五

35、十七、 企业在销售业务务中取得的外外汇额度，应应当在辅助性性备查帐簿中中登记，并在在资产负债表表的附注中予予以说明。将将该项外汇额额度通过外汇汇调剂卖出取取得的收入，应应当作为汇兑兑损益处理。第十三章 清算业务五十八、 企业的清算业务务，包括企业业依照有关法法律、法规的的规定解散、终终止进行清算算时发生的财财产作价及处处理、债权债债务的清理、清清算费用及损损益的核算和和剩余财产的的分配等。五十九、 财产清算的作价价方法，按照照有关法律、法法规，由清算算委员会确定定。六十、 清算费用包括企企业在清算过过程中为进行行清算工作而而发生的各项项支出。清算算损益包括清清算期间的继继续经营损益益、财产处理

36、理损益以及无无法收回的债债权和无法归归还的债务等等。清算损失失与清算收益益相抵后的净净额与清算费费用之和或差差，为清算净净损益，在资资产负债表中中单列项目反反映。清算终终了，如果为为清算净收益益，应当依照照税法规定缴缴纳所得税。六十一、 企业的剩余财产产，应当按照照规定进行分分配。六十二、 企业自清算开始始，应当视作作会计年度终终了，按照本本制度的规定定，编制并报报送会计报告告。清算期间间跨年度的，应应当于年度终终了，编制并并报送资产负负债表和清算算损益表；清清算终了，编编制并报送自自清算开始至至清算结束的的清算损益表表和财产分配配表。清算终终了的会计报报表的报送时时间应当在企企业注销工商商登

37、记之前。第十四章 会计科目和会计计报告六十三、 企业的会计科目目是参照财政政部制定的外外商投资旅游游企业会计科科目设置的。会计科目一般分为资产、负债、投资人权益和损益四大类，参照行业会计科目的规定分类顺序编号。六十四、 本企业的会计报报告包括会计计报表和财务务情况说明书书。会计报表表包括资产负负债表、利润润表、现金流流量表以及利利润分配表等等有关附表。需需要上报汇总总的资产负债债表、利润表表和利润分配配表，必须按按照财政部制制定的旅游企企业会计报表表格式及项目目内容编制；其他报表可可以由企业根根据需要，参参照财政部制制定或者由财财政部审核同同意的行业会会计报表格式式及项目内容容编制。财务务情况

38、说明书书的主要内容容包括：1、投资总额额、投资构成成以及投资进进度；2、资本变动动情况；3、生产经营营情况；4、盈亏情况况及利润分配配情况；5、资金变动动及周转情况况；6、外汇平衡衡情况；7、主要税费费的交纳情况况；8、财产的盈盈亏损废情况况；9、会计核算算方法的变更更；10、其他有有必要说明的的情况。六十五、 季度会计报表和和年度会计报报告应当分别别报送主管财财政部门、当当地税务机关关、企业主管管部门以及投投资人。年度度会计报告还还应当报送原原审批机关。季度会计报表应当于季度终了后15天内报出，年度会计报告应当于年度终了后4个月内连同中国注册会计师的查帐报告一并报出。第十五章 会计档案六十六

39、、 企业的会计档案案包括会计凭凭证、会计帐帐簿、会计报报告、验资报报告、查帐报报告、财务会会计制度以及及与经营管理理和投资人权权益有关的其其他重要文件件，如合同、章章程、董事会会决议和长期期经济合同等等。六十七、 企业必须按规定定建立会计档档案和档案管管理制度。会会计档案必须须妥善保存，不不得丢失损坏坏。会计凭证证会计帐簿和和月份、季度度会计报表，至至少保存155年。年度会会计报告（包包括清算会计计报表）及其其他重要会计计档案必须永永久保存。六十八、 会计档案保存期期满销毁时，应应当抄具清单单，经企业主主管部门同意意后销毁。销销毁会计档案案的清单应当当永久保存。六十九、 清算结束时，企企业的会

40、计档档案一般应当当移送原企业业主管部门保保存。移送会会计档案的清清单，应当抄抄报原主管财财政部门。编制记帐凭证，转总帐审核 业主批准后可由采购人员到总出纳处领取支票应付帐根据转回来的发票及支票根做应付款付款凭证并转总帐审核回 单编制记帐凭证总 帐编制记帐凭证 转总帐资 产 负 债 表 损 益 表各部门经营情况表上交政府部门报表上交会计师事务所报表现 金 流 量 表其 他 报 表应付帐不符合饭店制度的退回，转应收个人帐仓库保管员1收货文员1财务部人员职责责财务部职 务财务经理上级主管总经理职位要求1 财务会计计专业大专以以上学历2 十年以上上合资酒店财财务管理的工工作经验3 熟悉酒店店管理电脑系

41、系统4 熟练运用用WORD, EXCEEL设计各种种表格和财务务分 析报告5 较好的英英语听、说、读读、写能力岗位责任行政1 作为部门门经理对所有有部门职员负负责，其责任任包括 雇佣和解聘聘员工、制定定员工薪金标标准（包括加加 班，计时时)、及财务人人员的日常运运作2 财务人员员需按饭店财财务手册中的的规章制度有有效地 组织和工工作3 通过改进进 “工作描述述”建立财务部部所有员工的的工 作职责大大纲, 这是构成成有效控制系系统的基础组织计划帮助筹划每年市市场计划和饭饭店的其它商商务计划总分类账1 调解总分分类账, 保证各部部分内容随时时可取2 日记帐目目保存在相关关人员易提取取的地方3 争取

42、好的的审计结果财务职能1 定时呈交交按规定条目目拟定的财务务陈述和报告告2 对财务陈陈述、财务统统计报告作出出有效的解释释, 饭店 运作方面面的合理变动动须通过财务务陈述和报告告体现 出来3 按财务手手册整理所有有财务记录4 财务系统统为所有财务务报告和陈述述提供必须数数据， 遵从总经经理下达的备备忘和日常工工作指令5 良好的内内部控制，并并对资产、税税收、运作结结果的 定时财务务报告提供有有效的控制6 一旦日常常的财务政策策和程序与当当地的法律、财财政 规章、修修改后的政策策不相符合，须须及时报告上上级， 以便政策策程序能相应应地作出变动动7 所有可能能会影响饭店店财务状况的的租约、合同同、

43、法 律记录和和文件均需妥妥善保管，以以便查询8 妥善保管管所有执照、批批文及其细目目，以便查询询9 与总公司司在行政事务务上的有效结结合，如保险险-包括 总括保险险单、地方保保险单或特殊殊保险单10 正确处处理地方税务务事件，并提提供相关文件件11 有效管管理现金收支支、补贴、调调节和现存资资金12 管理报报告要详细精精确挂帐控制1 允许客人人挂帐和商业业挂帐，准确确保存和调解解2 饭店内的的所有挂帐均均需报知总经经理3 每日更新新各人帐目4 可接受最最少的注销预算筹划控制1 按总公司司要求的格式式准备年预算算表2 根据已建建立的报告细细目，对预算算进行比较，报报告 实际结果果资金支出按时准备

44、并整理理好资金支出出申请报告现金和银行1 与总公司司协调作好安安排，如资金金转移, 透支, 建立 新帐户等等2 保持银行行账面平衡，任任何预料中的的现金超出和和不 足都要以以书面形式向向总公司财务务总监和总经经理报告3 根据财务务手册分开收收取现金和金金融方面的责责任4 每月或更更经常查收调调解银行帐目目报告5 当银行帐帐户出现不规规则事物或进进帐错误时需需进行 调节物质控制1 按历史记记录登记所有有资产, 使之可随随时验明2 按财务手手册所标明的的货品的用途途和保证金的的等同 价值保持持存货3 每日现金金浮动和清点点须在绝对安安全的情况下下财务系统1 财政处理理应精确2 根据饭店店的政策和程程序处理财政政文件和相关关文件3 在把所有有日记帐收据据归入总分类类账前应检查查和标注4 合理安排排, 整理好截截止到下个月月十号的平衡衡帐单, 检查并在在每个对帐单单上标注财政付款1 检查所有有付款2 对过期未未付帐应有合合理解释 3 财务报告告应定时、精精确、可解释释;工作效率1 按细目把把日记帐归入入分类账2 调节所有有财务职能, 保持高效效能动性, 使财务人 员能方便便执行职 务财务副经理上级主管财务经理职位要求1 具有财务务会计专业大大专以上学历历