审计基础原理与实务教案8148.docx

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1、 审计基 础 授课人： 班 级：学 期： 一、课程说明本课程是会计、审审计专业的专专业核心课。主要内容包括审计学原理和审计实务。审计学原理主要有以下内容：审计的概念、审计目标、审计对象、审计职能、审计种类、审计方法、审计程序、审计组织、审计职业道德与法律责任、审计准则、审计依据、审计证据、审计工作底稿、审计计划，审计重要性、审计风险，内部控制系统、审计报告、验资与资产评估。审计实务主要有以下内容：销售与收款循环审计、购货与付款循环审计、生产与费用循环审计、筹资与投资循环审计与货币资金审计。以审计理论（注册会计师审计）作为主线，结合我国会计改革的新内容，借鉴国际审计惯例和经验，使理论与实际完美结

2、合。学生通过系统学学习，了解审审计的职能、审审计目标、审审计的作用以以及审计相关关的制度安排排，熟悉独立立审计准则、质质量控制准则则、职业道德德准则，了解解财务报表审审计的基本方方法和程序，并能应用于政府审计、民间审计和内部审计的实践中，使学生全面提高审计学方面分析问题和解决问题的能力，从而为今后学习其它专业课奠定基础，也为学生毕业后从事会计和审计工作打下坚实基础。 二、教学计划划（共72学时）第一章总论（4学时）教学内容：第一节 审计计概述（2学时）第二节 审计计目标与审计计对象（1学时）第三节 审计计的职能与作作用（1学时）教学重点：1.审计的性质质和构成要素素。2.审计的职能能和作用。3

3、.注册会计师师审计与政府府审计、内部部审计的关系系。第二章审计组组织、审计人员与与审计准则（4学时）教学内容：第一节 审计计组织与审计计人员（2学时）第二节 审计计准则（2学时）教学重点：1.审计方法2.审计程序教学难点：抽样样技术在审计计中的应用。第三章 审计职职业道德与审审计法律责任任（4学时）教学内容：第一节 审计计职业道德（2学时）第二节 审计计法律责任（2学时）教学重点：1. 政府审计计机关的职责责权限2. 内部审计计机构职责权权限3. 民间审计计组织职责权权限教学难点：1. 民间审计计组织的业务务范围2. 注册会计计师的职业道道德和法律责责任第四章 审计计程序和审计标准（4学时）教

4、学内容：第一节 审计计准则（2学时）第二节 审计业务约定书书（1学时）第三节 审计标准（1学学时）教学重点：1.中国注册会会计师执业准准则。2.美国审计准准则。3.审计依据的的特点和原则则。教学难点：审计计准则在审计计工作中的应应用。第五章 审计证证据和审计工工作底稿（6学时）教学内容：第一节 审计证证据（2学时）第二节 审计工工作底稿（4学时）教学重点：1.审计证据的的收集；2.审计证据的的鉴定；3.审计工作底底稿的内容和和格式；4.审计工作底底稿的编制；5.审计工作底底稿的复核和和保管。教学难点：审计计工作底稿的的编制。第六章 审计计计划、重要性性和审计风险险（6学时）教学内容：第一节 审

5、计计计划（2学时）第二节 重要要性（2学时）第三节 审计计风险（2学时）教学重点：1.审计计划的的内容及编制制。2.重要性的含含义和运用。3.审计风险的的组成要素及及其相互关系系。4.重要性、审审计风险和审审计证据之间间的关系。5.审计风险的的评估。教学难点：1.重要性在制制定审计计划划和评估审计计风险时的运运用。2.审计风险的的评估以及对对审计结果的的影响。第七章 审计方方法（2学时）教学内容：第一节 审计计基本方法（1学时）第二节 审计计抽样方法（1学时）教学重点：1.账表导向审审计的局限性性。2.系统导向审审计的局限性性。3.系统导向审审计与账表导导向审计的异异同。4.风险导向审审计模型

6、、基基本程序。5.风险导向审审计与系统导导向审计的异异同。第八章 内部部控制系统及及其风险评估估（6学时）教学内容：第一节 内部部控制概述及及评价（2学时）第二节 风险险应对（2学时）第三节 控制制测试与实质质性程序（2学时）教学重点：1.内部控制系系统的含义。2.内部控制系系统的种类。3.内部控制系系统的内容。4.内部控制系系统的描述。5.内部控制系系统的评估。教学难点：1.内部控制系系统的描述。2.内部控制系系统的评估。第九章 销售售与收款循环环审计（8学时）教学内容：第一节 销售售与收款循环环概述（2学时）第二节 销销售与收款循循环的实质性性测试程序（6学时）(营业收入审计计 应收账款款

7、和坏账准备备审计 其它它相关账户审审计)教学重点：1.销售与收款款循环中的主主要业务活动动；2.销售与收款款循环的内部部控制及其测测试；3.主营业务收收入的实质性性测试程序4.应收账款的的实质性测试试程序5.坏账准备审审计教学难点：1.主营业务收收入的实质性性测试程序2.应收账款的的实质性测试试程序第十章 采购与与付款循环审审计（8学时）教学内容：第一节 购货货与付款循环环概述（2学时）第二节 购货货与付款循环环的实质性测测试程序（6学时）（应付账款审计计 固定资产产审计 其他他账户审计）教学重点：1.购货与付款款循环中的主主要业务活动动；2.购货与付款款循环的内部部控制及其测测试；3.应付账

8、款审审计；4.固定资产和和累计折旧审审计。教学难点：1.应付账款的的实质性测试试；2.固定资产和和累计折旧的的实质性测试试。第十一章 存货货与仓储循环环审计（6学时）教学内容：第一节 存存货与仓储循循环概述（2学时）第二节 存存货审计（2学时）第三节 应应付职工薪酬酬审计（1学时）第四节 营营业成本审计计（1学时）教学重点：1. 存货与仓仓储循环所涉涉及的主要业业务活动；2. 存货与仓仓储循环的内内部控制及其其测试；3.存货成本审审计； 4.存货监盘；5.存货计价审审计和截止测测试；教学难点：1.存货成本审审计；2.存货的截止止测试.第十二章 筹资资与投资循环环审计（6学时）教学内容：第一节

9、筹资资与投资循环环概述（2学时）第二节 筹资与与投资循环的的实质性测试试（4学时）教学重点：1.筹资与投资资循环所涉及及的主要业务务活动；2.筹资与投资资循环的内部部控制及其测测试；3.借款审计；4.所有者权益益审计；5.投资审计。教学难点：1.借款审计；2.投资审计。第十三章 货币币资金审计（4学时）教学内容：第一节 货币币资金概述（2学时）第二节 货货币资金的实实质性测试（2学时）教学重点：1.货币资金与与业务循环；2.货币资金的的内部控制及及其测试；3.库存现金审审计；4.银行存款审审计；5.其他货币资资金审计。教学难点：1.库存现金审审计；2.银行存款审审计；第十四章审计报报告（8学时

10、）教学内容：第一节 审审计报告编制制前的重要工工作（4学时）第二节 审计计报告的意义义、种类和内内容（4学时）教学重点：1.期初余额审审计；2.复核期后事事项与或有损损失；3.评价审计结结果；4审计报告的种种类；5.审计报告的的内容；6.管理建议书书的内容；教学难点：审计计报告的编制制教学参考：1.审计 (20066年度CPA全国统统一考试指定定辅导教材) ，财政部部CPA考试委委员会办公室室编 ，东北财经经大学出版社社，2006年。2. 刘明辉 主编，审审计学，东东北财经大学学出版社，22005年。3. 刘 华华 编著，审审计理论与案案例，复旦旦大学出版社社，20055年。4. 余玉苗 审计

11、学 清华大学出出版社 20003年。 5. 高雅雅青、李三喜喜，会计报报表审计实质质性测试案例例分析，中中国时代经济济出版社。6. 徐光武，审审计案例与实实务，中国国轻工业出版版社。7. 陈力生，审审计学教程习习题与解答，立立信会计出版版社。第一章 总论论教学目的、要求求：通过本章章审计概论的的讲述，使学学生掌握审计计的基本知识识，明确审计计的含义、审审计的产生与与发展、审计计的性质及职职能和作用，区区分注册会计计师审计与其其他两种审计计的不同，为为以后的独立立审计方法和和实务的系统统学习打下基基础。教学重点及难点点：重点：1.审计计的性质和构构成要素。2.审计的职能能和作用。3.注册会计师师

12、审计的发展展演变与中国国民间审计的的沿革。难点：注册会计计师审计与政政府审计、内内部审计的关关系。教学方法：讲授授法、讨论法法课时安排：4学学时教学主要内容：第一节 审计概述1.教学目标：了解审计的的产生与发展展过程；理解解审计产生与与发展的原因因。2.教学重点：审计产生与与发展的主要要阶段3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以以讨论法。 5.教学内容：一、审计的产生生（一）什么是审审计1.审计的性质质：审计是一一项独立性的的经济监督活活动。2.审计的要素素：审计活动中有三三个关系人（或或四项基本要要素）：审计计委托人（授授权人）、审审计人、被审审计人和审计计标准。3.审计的职

13、能能：经济监督督、经济鉴证证和经济评价价职能。4.审计的作用用：审计具有有制约性作用用和促进性作作用。（二）审计的产产生1.审计产生的的原因：生产产力的发展、两两权分离、经经济责任关系系深化，基于于经济监督的的需要而产生生。2.审计起源于于官厅审计，经经过漫长的发发展，才逐渐渐深入民间，形形成民间审计计；后来为加加强企业内部部管理，提高高经济效益，出出现内部审计计。二、审计的发展展审计发展一分为为三：政府审审计、民间审审计和内部审审计。（一） 政府审计的发展展1.政府审计的的演变：从属属国家监察职职能阶段、专专门审计职能能阶段和独立立审计职能阶阶段。2.中国政府审审计的发展历历程：西周初初期初

14、步形成成阶段、秦汉汉时期确立阶阶段、唐宋日日臻健全阶段段、元明清停停滞不前阶段段、中华民国国演进阶段和和新中国审计计振兴阶段。（二）民间审计计的发展1.民间审计的的沿革注册会计师审计计起源于意大大利合伙企业业制度，形成成于英国股份份制企业制度度，发展和完完善于美国发发达的资本市市场，它是伴伴随着商品经经济的发展而而产生和发展展起来的。1721年英国国的“南海公司事事件”是注册会计计师审计产生生的“催产剂”。英国的会计师查查尔斯.斯耐耐尔对“南海公司”进行的审计计，成为注册册会计师的第第一人，标志志着注册会计计师的诞生。1853年苏格格兰爱丁堡创创立了第一个个注册会计师师的专业团体体，标志着注注

15、册会计师职职业的诞生。注册会计师审计计经历了详细细审计、资产产负债表审计计、财务报表表审计三个阶阶段。2.中国民间审审计的发展：1918年北洋洋政府农商部部颁布了我国国第一部注册册会计师法规规会计师暂暂行规程，标标志我国民间间审计诞生。谢霖是我国第一一位注册会计计师。正则会计师事务务所是中国第第一家会计师师事务所。1980年122月财政部发发布关于成成立会计顾问问处的暂行规规定，标志志着我国注册册会计师行业业开始复苏。1981年1月月1日，上海海会计师事务务所宣告成立立，成为新中中国第一家注注册会计师事事务所。1988年111月财政部领领导下的中国国注册会计师师协会成立。1994年1月月中华人

16、民民共和国注册册会计师法颁颁布实施。1996年1月月中国注册会会计师独立审审计准则颁布布实施。新中国注册会计计师审计的发发展历程：萌萌芽创立阶段段、萎缩中断断阶段、恢复复重建阶段、稳稳定发展阶段段和规范调整整阶段。（三）内部审计计的发展1. 内部审计计产生的原因因：加强企业业内部管理，提提高经济效益益。2. 内部审计计的构成：部部门内部审计计、单位内部部审计6.教学总结：本节是审计计的基础知识识，需要详细细讲述，使学学生明白审计计产生与发展展的来龙去脉脉，为以后的的审计知识、审审计理论和方方法的学习打打下基础。7.作业：讨论论审计产生与与发展的原因因。第二节 审审计目标与审审计对象1.教学目标

17、：理解审计的的内涵；掌握握审计的对象象、目标和职职能和作用。2.教学重点：审计的对象象、目标和种种类。3.学时安排：1学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以以讨论法。 5.教学内容：一、审计的概念念（一）审计的概概念审计是由独立的的专门机构或或人员接受委委托或根据授授权，对国家家行政、事业业单位和企业业单位及其他他经济组织的的会计报表和和其他资料及及其所反映的的经济活动进进行审查并发发表意见。注册会计师审计计是指注册会会计师依法接接受委托，对对被审计单位位的会计报表表及其相关资资料进行独立立审查并发表表意见。（二）审计的属属性1.独立性（1）机构独立立（2）经济独立立（3）人员独立立（4）工作

18、独立立 2.权威性二、审计的对象象审计客体：政府府审计国有资金金、公共资金金的运营。内部审计各各部门、各单单位内部。民间审计外外资企业、股股份制企业、民民营企业和上上市公司。审计对象：被审审计单位的财财务收支及其其有关的经营营管理活动及及其作为提供供这些经济活活动信息载体体的会计资料料及其相关资资料。三、审计的目标标审计目标是指审审计所要达到到的目的和要要求。注册会计师审计计目标包括一一般目标和特特殊目标。1. 审计的一般目标标注册会计师对被被审计单位的的会计报表进进行审计并发发表审计意见见，包括合法法性和公允性性两个方面：合法性指被被审计单位会会计报表是否否符合国家颁颁布的企业会会计准则和相

19、相关会计制度度的规定；公允性指被被审计单位会会计报表在所所有重大方面面是否公允反反映了被审计计单位的财务务状况、经营营成果和现金金流量。2. 注册会计师审计计的特殊目标标注册会计师对被被审计单位按按照特殊编制制基础编制的的会计报表或或其他会计信信息进行审计计，并发表审审计意见，也也包括合法性性与公允性两两个方面。四、审计的职能能1.经济监督2.经济评价3.经济鉴证 五、审计的作用用1.制约性作用用（1）揭错纠弊弊（2）维护财经经法纪2.促进性作用用（1）改善经营营管理（2）提高经济济效益6.教学总结：本节是审计计的基础知识识，需要详细细讲述，使学学生理解审计计的内涵；掌掌握审计的对对象、目标和

20、和种类。为以以后的学习打打下基础。7.作业：（11）简述审计计的对象和目目标。（2） 如何理理解审计的含含义？第三节 审计计的职能与作作用1.教学目标：理解注册会会计师审计与与其他审计的的关系。2.教学重点：注册会计师师审计与其他他审计的关系系。3.学时安排：1学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以以讨论法。 5.教学内容：一、审计监督体体系我国审计监督体体系由政府审审计、内部审审计和注册会会计师审计构构成，他们相相互联系，各各自独立、各各司其职，泾泾渭分明地在在不同的领域域实施审计；他们各有特特点，相互不不可替代，不不存在主导和和从属的关系系。1.政府审计的的类型：由议议会直接领导导并对议会

21、负负责；在政府府内建立审计计机构并对政政府负责；由由财政部领导导，在财政部部门内部设立立审计机构监监管财政监督督，实行财政政、审计合一一制度。2.内部审计的的类型：受本本单位总会计计师或主管财财务的副总裁裁领导、受本本单位总裁或或总经理领导导、受本单位位董事会领导导。3.注册会计师师审计的组织织形式类型：独资、合伙伙、有限责任任公司和有限限责任合伙等等形式。二、注册会计师师审计与其他他审计的关系系（一）注册会计计师审计与政政府审计的关关系1.主要联系：都是现代审审计监督体系系的构成部分分；均是外部部审计，独立立性强。2.主要区别：审计目标不同审计标准不同审计经费不同取证权限不同发现问题的处理理

22、方式不同（二）注册会计计师审计与内内部审计的关关系1.主要联系：都是现代审审计监督体系系的组成部分分；注册会计计师在工作中中可以利用内内部审计的工工作成果。2.主要区别：审计目标不同独立性不同接受审计的自愿愿程度不同审计标准不同审计时间不同6.教学总结：本节是审计计的基础知识识，需要详细细讲述，使学学生理解审计计的内涵；掌掌握审计的对对象、目标和和种类。为以以后的学习打打下基础。7.作业：如何何理解注册会会计师审计与与其他审计的的关系？本章小节：本章重点讲述了了以下几方面面的内容：1.审计的性质质、审计的构成要要素。2.审计的职能能和作用。3.注册会计师师审计的发展展演变与中国国民间审计的的沿

23、革。4.我国审计监监督体系的构构成。5.注册会计师师审计与政府府审计、内部部审计的关系系。要求在理解的基基础上熟练掌掌握。本章复习思考题题：1.审计的性质质和审计监督体体系的构成。2.审计是怎样样产生的？我我国政府审计计的历史沿革革和西方民间间审计的演变变。3.审计的客体体和对象。4.审计的职能能和作用。5.注册会计师师审计的一般般目的和特殊殊目的。6.注册会计师师审计与其他他审计的关系系。第二章 审计计组织、审计计人员与审计计准则教学目的、要求求：通过对本本章的学习要要求学生了解解审计的组织织形式；掌握握民间审计的的业务范围；熟悉注册会会计师的职业业道德和法律律责任。了解解国际审计准准则和美

24、国独独立审计准则则的适用范围围，掌握中国国注册会计师师执业准则的性质、目目标、框架与与内容，能够够区别遵照执执行和参照执执行 ，为以后的学学习打下基础础。教学重点及难点点：重点：1.中国国注册会计师师执业准则。2.美国审计准准则。3.审计依据的的特点和原则则。4. 政府审计计机关的职责责权限5. 内部审计计机构职责权权限6. 民间审计计组织职责权权限难点：审计准则则在审计工作作中的应用。教学方法：讲授授法、讨论法法课时安排：4学学时教学主要内容：第一节 审计组组织形式1.教学目标：了解我国现现行的审计组组织形式；熟熟悉注册会计计师审计的业业务范围。2.教学重点：注册会计师师审计的业务务范围。3

25、.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以以讨论法。 5.教学内容：一、政府审计机机关（一）政府审计计机关的人员员（二）政府审计计机关的职责责权限（三）最高审计计机关国际组组织二、内部审计机机构（一）内部审计计机构的特征征（二）内部审计计机构的职责责权限（三）国际内部部审计机构三、民间审计组组织及人员（一）民间审计计组织及人员员1.会计师事务务所（合伙制制、有限责任任公司制）2.注册会计师师（二）民间审计计的业务范围围1.鉴证业务2.其他业务（会会计咨询、服服务业务）（三）西方国家家的民间审计计组织会计师事务所（独独资、普通合合伙制、有限限责任公司制制、有限责任任公司制）6.教学总结

26、：本节主要介介绍常见的三三种审计组织织形式，要求求对三种审计计组织形式的的内容有所了了解。7.作业：如何何理解各审计计组织的职责责与权限？第二节 审计计准则1.教学目标：了解我国现现行的审计准准则体系；掌掌握独立审计计准则的内容容。2.教学重点：独立审计准准则的结构、内内容。3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以以讨论法。 5.教学内容：一、审计准则和和含义和作用用（一）审计准则则的含义 1.审计准则，是是专业审计人人员在实施审审计工作时，必必须恪守的最最高行为准则则，它是审计计工作质量的的权威性判断断标准。 2.审计准则的的特点（1）审计准则则是制约审计计人员的行为为准则；（

27、2）审计准则则既对审计人人员素质提出出要求，同时时也对社会提提供审计工作作质量；（3）审计准则则是通过审计计人员执行审审计程序表现现出来的；（4）审计准则则是审计人员员签署最终审审计意见时的的客观保证。（二）审计准则则的作用1.公众信任2.提高审计质质量3.维护审计组组织和人员的的合法权益4.促进国际审审计交流二、审计准则的的结构和内容容（一）美国的民民间审计准则则般公认审审计准则它主要用于民间间审计所从事事的财务会计计报表审计。分分为一般准则则、工作准则则和报告准则则三部分。（二）国际审计计准则分为一般准则、工工作准则和报报告准则三部部分。三、中国注册会会计师执业准准则（一）制定执业业规则阶

28、段（119911993）（二）建立审计计准则体系阶阶段（1999420055）（三）与国际审审计准则趋同同阶段（20006年以后后）1.独立审计基基本准则，包包括一般准则则、工作准则则和报告准则则三部分。2.独立审计具具体准则和实实务公告3.独立审计执执业规范指南南6.教学总结：本节主要介介绍国际审计计准则和我国国审计准则的的结构和内容容。7.作业：如何何理解我国的的独立审计准准则体系？第三章 审计职职业道德与审审计法律责任任第一节 注册册会计师的职职业道德1.教学目标：了解我国注注册会计师职职业道德和法法律责任。2.教学重点：注册会计师师的职业道德德的基本；会会计责任与审审计责任的区区别。3

29、.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以以讨论法和案案例教学法。 5.教学内容：一、注册会计师师的职业道德德（一）注册会计计师职业道德德的基本要求求（二）注册会计计师的业务能能力和技术守守则（三）注册会计计师对委托单单位的责任（四）对同业的的责任第二节 审计法法律责任1.教学目标：了解我国注注册会计师的的法律责任。2.教学重点：会计责任与与审计责任的的区别。3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以以讨论法和案案例教学法。 5.教学内容：（一）会计责任任与审计责任任任何一种职业，其其应承担的责责任与其社会会地位之间有有着直接的联联系。对审计计人员来说，只只有当准备承承担

30、责任并对对因未能满足足规定的要求求而引起的后后果负责时，其其地位和执业业能力才会被被认可。审计计人员的社会会地位和责任任是一枚硬币币的两面。除除非审计人员员打算对其行行为负法律责责任，否则他他们的审计报报告毫无意义义，也就无所所谓什么社会会地位。随着民间审计职职业地位的日日渐提高，其其所负的法律律责任也在不不断增长，这这在世界各国国已成为一种种趋势。请看看下面的例子子：1968年6月月15日，美国论论坛报道：“过去几个月月发生控告审审计人员的案案件是前122年同类案件件的总和。”70年代中期，美美国发生了数数以百计控告告审计人员的的诉讼案；80年代，美国国17家最大的的会计师事务务所每年因营营

31、私舞弊而赔赔偿的保险费费，估计最低低达 3 00044 000万美元元， 在我国，审计职职业界的情况况亦非风平浪浪静；1991年，在在福建省发生生了第一起针针对审计人员员的诉讼案； 1992年，深深圳原野公司司事件涉及“深圳特区会会计师事务所所”，几名审计计人员被剥夺夺执业资格，事事务所部分工工作人员被追追究责任；1993年，北北京某会计师师事务所某分分所为非法集集资、从事诈诈骗的“长城”公司提供服服务。，受到到有关部门严严肃查处；1994年，海海南省财税厅厅责令在承办办“中水(海南)长城国际投投资集团”验资业务中中弄虚作假、出出具虚假验资资报告的海南南某会计师事事务所停业整整顿。 这些中外事

32、例清清楚地向我们们说明了一个个问题，那就就是:随着社会的的发展，文明明的进步，审审计人员应承承担的法律责责任必将日益益增长，这是是不可逆转的的历史趋势。1. 会计责任任建立健全内部控控制制度；保保护资产安全全完整；保证证会计资料真真实合法完整整。2. 审计责任任1. 被审计单单位的责任（1）错误、舞舞弊和违反法法规行为错误会计计报表中存在在的无意的错错报和漏报。如如销售发票中中的单价和数数量成绩计算算错误。包括括：计算抄写写错误、对事事实的疏忽误误解、对会计计政策的误用用舞弊之会会计报表中存存在不实反映映的故意行为为。如果违反法规行行为对会计报报表有严重影影响而未做适适当的会计处处理和披露，注

33、注册会计师应应发表保留意意见或否定意意见。违法行为的处处理 如如果注册会计计师不能取得得违反法规行行为的充分证证据，应发表表保留意见或或无法表示意意见。如果被审计单位位拒绝接受审审计重大违反反法规行为，注注册会计师应应做适当的处处理(包括评价、查查证和处理、报报告)（2）经营失败败要求区分审计失失败和经营失失败经营风险 经营失败败提出错误审计意意见 审计失失败2. 注册会计计师的责任(1)违约-是指合同同的一方或几几方未能达到到合同条款的的要求。当违违约给他人造造成损失时，审审计人员应负负违约责任。比比如会计师事事务所在无任任何原因下没没有按时完成成委托业务或或违反了与被被审计单位订订立的保密

34、协协议等。（2）过失-是指在一一定条件下，缺缺少应具有的的合理的谨慎慎。评价审计计人员的过失失，是以其他他合格审计人人员在相同条条件下可做到到的谨慎为标标准的。当过过失给他人造造成损害时，审审计人员应负负过失责任。通通常将过失按按其程度不同同分为普通过过失和重大过过失。普通过失:通通常是指没有有保持职业上上应有的合理理的谨慎。对对注册会计师师而言，是指指没有完全遵遵循专业准则则的要求。比比如，未按特特定审计项目目取得必要和和充分的审计计证据的情况况可视为一般般过失。重大过失:重重大过失是指指连起码的职职业谨慎都不不保持，对业业务或事务不不加考虑，满满不在乎。对对于注册会计计师而言，则则是指根本

35、没没有遵循专业业准则或没有有按专业准则则的主要要求求执行审计。比比如，审计不不以独立审审计准则为为依据，可视视为重大过失失。3.欺诈又称审审计人员舞弊弊，是以欺骗骗或害他人为为目的的一种种故意的错误误行为。作案具有不良动动机是欺诈的的重要特征，也也是欺诈与普普通过失和重重大过失的主主要区别之一一，对于注册册会计师而言言，欺诈就是是为了达到欺欺骗他人的目目出明知委托托单位的会计计报表有重大大错报，却加加以虚假的陈陈述，出具无无保留意见的的审计报告。 (二)注册册会计师法律律责任的种类类注册会计师因违违约、过失或或欺诈给被审审计单位或其其他利害关系系人造成损失失的，按照有有关法律和规规定，可能被被

36、判负行政责责任、或民事事责任、或刑刑事责任。这这三种责任可可单处，也可可并处。（三）避免法律律诉讼的具体体措施1.遵守独立审审计准则和职职业道德要求求。2.谨慎选择委委托单位。3.招收合格助助理人员。4.严格签订审审计业务约定定书。5.深入了解被被审计单位。6.聘请懂行的的律师。6.教学总结：本节主要介介绍注册会计计师职业道德德的内容和法法律责任的成成因与规避措措施。7.作业：如何何理解会计责责任与审计责责任的关系？本章小节：本章章主要介绍了了政府审计机机关、内部审审计机构和民民间审计组织织三大组织形形式；重点讲讲述了民间审审计组织的业业务范围以及及注册会计师师的职业道德德和法律责任任。要求在

37、理理解的基础上上熟练掌握。本章复习思考题题：1.简述政府审审计机关的职职责权限。2.简述民间审审计的业务范范围。3.简述注册会会计师法律责责任的种类。4.简述注册会会计师职业道道德的基本要要求。第四章 审计计程序和审计计标准第一节 审计的种类类、方法和程程序1.教学目标：了解审计的种类类和程序；掌掌握审计的方方法2.教学重点：审计的方法3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以以讨论法。 5.教学内容：一、审计的种类类（一）审计的基基本分类1.按审计主体体分：政府审审计、社会审审计、内部审审计2.按审计内容容和目的分：财政财务审审计、财经法法纪审计、经经济效益审计计（二）审计的其其

38、他分类1.按审计范围围分：全部审审计、局部审审计、专项审审计2.按审计实施施时间分：事事前审计、事事中审计、事事后审计3.按审计执行行地点分：报报送审计、就就地审计4.按审计动机机分：强制审审计、任意审审计5.按审计通知知程度分：预预告审计、突突击审计6.按审计使用用的技术方法法分：账表导导向审计、系系统导向审计计、风险导向向审计二、审计的方法法（一）审查书面面资料的方法法 审阅法、核核对法、查询询法、比较法法、分析法（二）证实客观观事物的方法法盘点法、调节法法、观察法、鉴鉴定法三、审计的程序序（一）审计准备备阶段1.了解被审计计单位的基本本情况2.签订审计业业务约定书3.初步评价被被审计单位

39、的的内部控制系系统4.分析审计风风险5.编制审计计计划（二）审计实施施阶段1.进驻被审计计单位2.检查和评价价内部控制系系统3.审查会计报报表及其所反反映的经济活活动4.收集审计证证据（三）审计终结结阶段1.整理、评价价审计证据2.复核审计工工作底稿3.编写审计报报告4.提出管理建建议书6.教学总结：本节是审计计的基础知识识，需要详细细讲述，使学学生了解审计的种类类和程序，掌掌握审计的方方法，为以后后的学习打下下基础。7.作业：审计计方法在实际际审计工作中中如何运用？ 第二节 审计标准 1.教学目标：了解审计依依据的种类；熟悉审计依依据的特点和和运用原则。2.教学重点：审计依据的的特点和运用用

40、原则。3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授法为主，辅之以以讨论法。 5.教学内容：一、审计依据的的含义所谓审计依据，就就是对所查明明的事实与现现行的各种规规定进行比较较、分析、判判断和评价，据据以提出审计计意见和建议议，做出审计计结论的客观观标准。二、审计依据的的种类 1.评价经济活活动合法性的的审计依据 2.评价经营管管理活动效益益性的审计依依据3.评价内部控控制系统健全全性、有效性性的审计依据据 三、审计依据的的特点 1.层次性 2.相关性 3.时效性 4.地域性 四、运用审计依依据的原则1.具体问题具具体分析的原原则 2.辩证分析问问题的原则 3.利益兼顾原原则 4.真实可靠原原则

41、6.教学总结：本节主要介介绍审计依据据的种类、特特点和运用原原则。7.作业：如何何理解审计依依据的特点？本章小节：本章重点介绍了了以下内容：1.中国注册会会计师执业准准则；2.美国审计准准则；3.审计依据的的特点和原则则。要求在理解理论论的基础上熟熟练掌握审计计准则在实际际审计工作中中的应用。本章复习思考题题：1简述国际审审计准则适用用范围。2简述美国审审计准则的内内容。 3简述中中国注册会计计师执业准则则的发展阶段段。 4. 简述述独立审计准准则的基本内内容。第五章 审计证证据和审计工工作底稿教学目的、要求求：通过本章章的学习，理理解审计证据据的含义和特特性、审计证证据的分类；掌握审计证证据

42、收集和鉴鉴定的基本理理论和基本方方法；理解审审计工作底稿稿的含义和作作用；掌握审审计工作底稿稿的内容、编编制要求以及及审计工作底底稿的复核和和保管方法。教学重点及难点点：重点：1.审计计证据的收集集；2.审计证据的的鉴定；3.审计工作底底稿的内容和和格式；4.审计工作底底稿的编制；5.审计工作底底稿的复核和和保管。难点：审计工作作底稿的编制制。教学方法：讲授授法、讨论法法课时安排：6学学时教学主要内容：第一节 审计证证据1.教学目标：理解审计证证据的含义；熟悉审计证证据的内容；掌握审计证证据的收集和和鉴定方法。2.教学重点：审计证据的的收集和鉴定定方法。3.学时安排：2学时4.教学方法：以讲授

43、法为主，辅之以以讨论法。 5.教学内容：一、审计证据的的含义和特性性 （一）审计证据据的含义审计证据是审计计人员在审计计过程中采用用各种方法获获取的真实凭凭据，用于证证实或否定被被审计单位会会计报表所反反映的财务状状况和经营成成果的合法性性和公允性的的一切资料。（二）审计证据据的特性 1.客观性 2.相关性3.合法性 二、审计证据的的分类（一）实物证据据实物证据是指通通过实际观察察或盘点所取取得的、用以以确定某些实实物资产是否否确实存在的的证据。（二）书面证据据 书面证证据是注册会会计师所获取取的各种以书书面文件为形形式的一类证证据。 书面证证据按其来源源可以分为外外部证据和内内部证据两类类。

44、 1外外部证据 外部证证据是由被审审计单位以外外的机构或人人士所编制的的书面证据。它它一般具有较较强的证明力力。 2内内部证据 内部证证据是由被审审计单位内部部机构或职员员编制和提供供的书面证据据。它包括与与审计单位的的会计记录、被被审计单位管管理当局声明明书，以及其其他各种由被被审计单位编编制和提供的的有关书面文文件。 （1）会会计记录。会会计记录包括括各种自制的的原始凭证、记记账凭证、账账簿记录等，它它是注册会计计师取自被审审计单位内部部的一类非常常重要的审计计证据。除各各种会计凭证证、会计账簿簿外，可作为为这一类审计计证据的还有有被审计单位位编制的各种种试算表和汇汇总表等。 (2) 被审计单单位管理当局局声明书。被被审计单位管管理当局声明明书是注册会会计师从桩审审计单位管理理当局所获取取的书面声明明，其主要内内容是以书面面的形式确认认被审计单位位在审计过程程中所做的各各种重要的陈陈述或保证。 (3) 其他书面面文件。其他他书面文件是是指被审计单单位提供的其其他有助于注注册会计师形形成审计结论论和意见的书书面文件，如如被审计单位位管理当局声声明书中所提提及的董事会会及股东大会