某企业财务会计报告比较6214.docx

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1、财务会计报告比比较财务会计报告包包括财务报表表和报表附注注，其主体部部分是财务报报表。本章首首先比较新、旧旧制度财务报报表体系，然然后比较各财财务报表具体体项目的内容容，最后比较较会计报表附附注的内容。第一节 财务务报表体系比比较会计报表体系比比较对照表编号会计报表名称编报期新制度股会旧制度会企01表资产负债表中期报告、年度度报告会企02表利润表中期报告、年度度报告会企03表现金流量表（至少）年度报报告会企01表附表表1资产减值准备明明细表年度报告会企01表附表表2股东权益增减变变动表年度报告会企01表附表表3应交增值税明细细表中期报告、年度度报告会企02表附表表1利润分配表年度报告会企02表

2、附表表2分部报表（营业业分部）年度报告会企02表附表表3分部报表（地区区分部）年度报告会企02表附表表4主营业务收支明明细表年报从上表可知，新新制度与工会会制度相比，保保留了三张主主表，即资产产负债表、利利润表（公会会制度叫损益益表）和现金金流量表。（11992年发发布的工会制制度要求编制制财务状况变变动表，19998年发布布的企业会会计准则现金流量表表要求所有有企业编制现现金流量表，取取代财务状况况变动表），附附表作了较大大的调整，增增加了股东权权益增减变动动表、资产减减值明细表、应应交增值税明明细表和分部部报表，取消消了主营业务务收支明细表表。新制度与股会制制度相比，变变动幅度较小小，增加

3、了资资产减值准备备明细表附表表，改进了分分部报表，即即将分布营业业利润和资产产表变更为分分部报表（业业务分部）和和分部报表（地地区分部），其其他不变。总之，新制度规规定的财务报报告体系，适适应了我国市市场经济发展展和企业经济济主体多元化化、市场需求求信息多样化化的特点，它它使得企业对对外报告的会会计报表反映映企业的财务务状况和经营营成果更真实实、公允、全全面完整，会会计信息的质质量大大提高高，报告惯例例进一步与国国际惯例接轨轨。因此，更更能体现财务务会计报表的的目的，适应应我国市场经经济发展的需需要。第二节 财务务报表内容比比较一、资产负债表表比较（一）新制度与与股会制度的的比较新制度与股会制

4、制度相比，差差别体现在以以下几个方面面：1除固定资产产减值准备外外，其他提取取资产减值准准备的项目均均在资产负债债表上按照减减去资产减值值准备后的净净额反映，资资产减值准备备项目被取消消。上述项目包括短短期投资及其其提取的短期期投资跌价准准备，应收账账款及其提取取的坏账准备备，存货及其其提取的存货货跌价准备，长长期投资及其其提取的长期期投资减值准准备。以短期期投资及其提提取的短期投投资跌价准备备为例，新制制度下，在资资产负债表中中短期投资项目是是以短期投资资账面余额减减去短期投资资跌价准备后后的净额反映映，仅有一行行；而股会制制度下，以“短期投资”、“短期投资跌跌价准备”和“短期投资净净额”三

5、行反映。2取消了“待待处理流动资资产净损失”和“待处理固定定资产净损失失”。由于新制度规定定：企业的盘盘盈和盘亏必必须当期处理理完毕，不得得挂账，因此此，期未没有有了待处理的的流动资产和和固定资产，理理所当然，资资产负债表也也就取消了这这两个项目。3增加了固定定资产减值准准备、固定资资产净额。4在建工程和和无形资产两两个项目反映映的内容不同同。由于新制度规定定提取在建工工程减值准备备和无形资产产减值准备，在在新制度的资资产负债表上上反映的在建建工程和无形形资产两个项项目，是以它它们的账面余余额减去减值值准备后的净净额反映，而而股会制度没没有规定提取取这两项准备备，其在资产产负债表中反反映的内容

6、就就是它们的账账面余额。 5取消了开办办费项目由于新制度规定定：企业在筹筹建期间所发发生的非归集集于固定资产产的费用在开开始生产经营营的当月计入入损益，不再再在以后期间间摊销，因此此，也就在资资产负债表上上没有了这个个项目。6流动负债中中，取消了代代销商品款，增增加了预计负负债。新制度中，代销销商品款是作作为存货的减减项包含在“存货”项目中；股股会制度的资资产负债表把把代销商品款款单列在流动动负债中。预预计负债是新新增项目，根根据“预计负债”科目余额填填列。7长期负债中中，取消了住住房周转金，增增加了专项应应付款。8由于新制度度适用于所有有行业，因此此，设计的资资产负债表要要满足所有行行业、所

7、有类类型的需要，所所有者权益（股股东权益）中中的“已归还投资资”就是反映中中外合作经营营企业按合同同规定在合作作期间归还投投资者的投资资，“实收资本（或或股本）净额额”反映减去已已归还投资后后的净额。（二）新制度与与工会制度的的比较新制度与工会制制度相比，差差别体现在以以下几个方面面：1流动资产中中，增加了应应收股利、应应收利息，短短期投资、应应收账款、存存货、其他应应收款反映的的内容不同，取取消了坏账准准备、应收账账款净额和待待处理流动资资产净损失。新制度中资产负负债表中短期期投资、存货货是以减去短短期投资跌价价损失、存货货跌价准备后后的净额反映映，而工会制制度是以短期期投资、存货货的账面余

8、额额反映。工会制度中，应应收股利和应应收利息在其其他应收款中中反映，新制制度中把它们们单列出来分分两个项目在在流动资产中中反映。这样样，新制度和和工会制度资资产负债表中中其他应收款款反映的内容容也就不同。新制度中，应收收账款是以减减去坏账准备备后的净额反反映；工会制制度中，应收收账款是以应应收账款（账账面余额）、坏坏账准备和应应收账款净额额反映。 新制度取消待处处理流动资产产净损失的原原因同前。2长期投资中中，新制度的的资产负债表表把“长期投资”分为“长期股权投投资”和“长期债权投投资”两项，以减减去长期投资资减值准备后后的净额反映映。工会制度度中，仅以一一项“长期投资”反映，并且且是以没有减

9、减去长期投资资减值准备的的余额反映。3固定资产中中，增加了“固定资产减减值准备”、“固定资产净净额”和“工程物资”项目，取消消了“待处理固定定资产净损失失”、“在建工程”反映的内容容不同。由于新制度规定定计提固定资资产减值准备备，因此，新新制度的资产产负债表中增增加了“固定资产减减值准备”和“固定资产净净额”，分别反映映提取的固定定资产减值准准备余额和减减去固定资产产减值准备后后的固定资产产净额。工程物资反映企企业各项工程程尚未使用的的工程物资的的实际成本。新制度资产负债债表中的“在建工程”项目反映的的是减去在建建工程减值准准备后的净额额。而工会制制度下不计提提在建工程减减值准备，资资产负债表

10、中中的“在建工程”是没有减去去减值准备的的账面余额。新制度取消待处处理固定资产产净损失的原原因同前。4“无形资产产”项目反映的的内容不同。新制度资产负债债表中的“无形资产”项目反映的的是减去无形形资产减值准准备后的净额额。而工会制制度下不计提提无形资产减减值准备，资资产负债表中中的“无形资产”是没有减去去减值准备的的账面余额。5新制度资产产负债表中的的“长期待摊费费用”对应工会制制度下的“递延资产”，但二者反反映的内容不不同。6流动负债中中，有些项目目的名称发生生变化，但反反映的内容没没有变化。如如工会制度下下的“未付利润”、“未交税金”在新制度下下变成了“应付股利”、“应交税金”，但反映的的

11、内容一样。新新增了“预计负债”。7长期负债中中，新制度把把工会制度的的“其他长期负负债”下的“专项应付款款”单列出来。8由于新制度度适用于所有有行业，因此此，设计的资资产负债表要要满足所有行行业、所有类类型的需要，所所有者权益（股股东权益）中中的“已归还投资资”就是反映中中外合作经营营企业按合同同规定在合作作期间归还投投资者的投资资，“实收资本（或或股本）净额额”反映减去已已归还投资后后的净额。这一变化主要体体现了稳健性性原则，使资资产负债表反反映企业的财财务状况更加加真实完整。案例说明： 例1假设AA公司据有关关资料编制22001年112月31 日的资产产负债表为：会企01表 资资产负债表

12、编制单位：AA公司 20011年12月331日 单位位：元资产期末数负债与所有者权权益（或股东东权益）期末数流动资金：流动负债： 货币资金654885668 短期借款647700000 短期投资 应付票据935070550 应收票据81636600 应付帐款294668553 应收股利 预收帐款21783488 应收利息 应付工资20195833 应收账款923016 应付福利费费15335333 其他应收款款515896551应付股利18400233 预付帐款109941773应交税金19061411 应收补贴款款 其他应交款款137562 存货926636997 其他应付款款6672705

13、5 待摊费用190679 预提费用450116 一年内到期期的长期债权权投资 预计负债其他流动资产 一年内到期期的长期负债债200000000流动资产合计2300134444 其他流动负负债长期投资： 长期股权投投资1631086666流动负债合计2244819914 长期债权投投资317900000长期负债：长期投资合计1948986666长期借款200000000固定资产： 应付债券 固定资产原原价1297868885 长期应付款款198588 减：累计折折旧286691332 专项应付款款固定资产净值1011177753 其他长期负负债 减：固定资资产减值准备备长期负债合计2019858

14、88固定资产净额1011177753递延税项： 工程物资 递延税款贷贷项 在建工程879966负债合计2446805502固定资产清理固定资产合计1019977719所有者权益（或或股东权益）无形资产及其他他资产实收资本（或股股本）865033113 无形资产96193299 减：已归还还投资 长期待摊费费用31724588 实收资本（或或股本）净额额865033113 其他长期资资产 资本公积1324265595无形资产及其他他资产合计127917887 盈余公积336083332 其中：法定定公益金52418400递延税项 未分配利润润424828774 递延税款借借项所有者权益（或或股东

15、权益）合合计2950211114 资产总总计5397016616负债和所有者权权益（或股东东权益）总计计5397016616二、利润表（一）新制度与与股会制度比比较 新制度与股会会制度相比，差差别体现在以以下几个方面面： 1新制度取取消了“折扣与折让让”、“主营业务收收入净额”两项。 由于新制度中中主营业务收收入是按扣除除折扣与折让让后的净额反反映，因此，取取消“折扣与折让让”项目同时时也敢消了“主营业务收收人净额”项目。 2新制度取取消了“存货跌价损损失”项目，所发发生的存货跌跌价损失记入入“管理费用”。 3新制度在在补充资料中中，增加了“会计估计变变更增加（或或减少）利润润总额”、“债务重

16、组损损失”两项。（二）新制度与与工会制度比比较新制度与工会制制度相比，差差别体现在以以下几个方面面：1报表名称改改变。新制度度把反映企业业一定期间经经营成果的报报表叫“利润表”，工会制度度叫“损益表”。2由于新制度度是统一会计计制度，故在在名称上由“主营业务收收入”、“主营业务成成本”、“主营业务税税金及附加”、“主营业务利利润”取代了工会会制度的“产品销售收收入”、“产品销售成成本”、“产品销售税税金及附加“、“产品销售利利润”。3新制度以营营业费用取代代产品销售费费用，作为期期间费用在营营业利润前扣扣除，而不是是在主营业务务利润前扣除除。4新制度取消消了“以前年度损损益调整”项目，新制制度

17、中以前年年度损益调整整的余额转入入利润分配。5补充资料作作为对主表内内容的补充，新新制度统一规规定了补充资资料应披露的的项目，工会会制度没有作作统一规定。这一变化使得利利润表涵盖面面更广，通过过补充资料更更全面揭示了了企业经营成成果的形成情情况。案例说明：例2 假假设B股份有有限公司根据据有关资料编编制20011年度有关资资料的利润表表和补充资料料为：表16-2 利利润表 会企02表表编制单位：B股股份有限公司司 20001年度 单位：元项 目行次 本年累累计数一、主营业务收收入13064756678 减：主主营业务成本本42691718868 主营业务务税金及附加加511757922二、主营

18、业务利利润（亏损以以“-”号填列）10361280118 加：其他他业务利润（亏亏损以“-”号填列）1137233888 减：营业业费用14178402444 管理费用15234801449 财务费用1616042499三、营业利润（亏亏损以“-”号填列）18-30732336 加：投资资收益（损失失以“-”号填列）19305171773 补贴收入22 营业外收入入2327999744 减：营业业外支出25103842四、利润总额（亏亏损总额以“-”号填列）27301400669 减：所得得税2819019800五、净利润（净净亏损以“-”号填列）30282380889补充资料：项目本年累计数

19、上年实际数1出售、处置置部门或被投投资单位所得得权益2781851421022自然灾害发发生的损失10312153223会计政策变变更增加（或或减少）利润润总额9811042811144会计估计变变更增加（或或减少）利润润总额40561102815债务重组损损失1516241516246其他1010三、现金流量表表（一）新制度与与股会、工会会制度比较新制度与股会制制度相比，差差别体现在以以下几个方面面：1新制度以“收到的税费费返还”项目，取代代原“收到的增值值税销项税额额和退回的增增值税款”和“收到的除增增值税以外的的其他税费返返还”。2“收到的租租金”和“经营租赁所所支付的租金金”项目在股会

20、会、工会制度度中单独列示示；新制度下下，可由企业业根据具体情情况 现金价价值大小决定定单独列示，还还是列示在“收到（或支支付的）的其其它与经营活活动有关的现现金”项目中。3以“支付的的各项税费”取代“支付的增值值税款”、“支付所得税税款”和“支付的除增增值税，所得得税以外的其其他税费”。4在投资活动动产生的现金金流量中，以以“取得投资收收益所收到的的现金”项目取代“分得股利或或利润所收到到的现金”和“取得债券利利息收入所收收到的现金”两项。 5以“投资所所支付的现金金”项目取代“权益性投资资所支付的现现金”和“债权性投资资所支付的现现金”两项。6在筹资活动动产生的现金金流量中，以以“吸收投资所

21、所收到的现金金”项目取代“吸收权益性性投资所收到到的现金”和“发行债券所所收到的现金金”两项。7以“分配股股利、利润或或偿付利息所所支付的现金金”项目取 代“分配股利或或利润所支付付的现金”、“偿付利息所所支付的现金金”、“融资租赁所所支付的现金金”三项。8“发生筹资资费用所支付付的现金”和“减少注册资资本所支付的的现金”项目在股会会、工会制度度下的现金流流量表中单独独列示，在新新制度下，可可由企业根据据具体情况现现金价值大小小决定是单独独列示，还是是列示在“支付的其他他与筹资活动动有关的现金金”项目中。9补充资料项项目变动说明明（）“计提的的资产减值准准备”。在新制度度下，现金流流量表补充资

22、资料（一）将将净利润调节节为经营活动动的现金流量量，减少当期期利润但不增增加现金流出出的第一个项项目改为“计提的资产产减值准备”，该项目反反映企业计提提的包括坏账账准备在内的的各项资产的的减值准备，根根据“管理费用”、“投资收益”、“营业外支出出”等科目的记记录分析填列列。在股会、工工会制度下的的现金流量表表补充资料（二二）将净利润润调节为经营营活动的现金金流量，减少少当期利润但但不增加现金金流出的第一一个项目是“计提的坏账账准备或转销销的坏账”。（2）“长期待待摊费用摊销销”。在新制度度下，现金流流量表补充资资料（一）将将净利润调节节为经营活动动的现金流量量，减少当期期利润但不增增加现金流出

23、出的第四个项项目改为“长期待摊费费用摊销”，分别反映映企业本期累累计摊入成本本费用的长期期待摊费用。 这个项目可可以根据“长期待摊费费用”科目的贷方方发生额分析析填列。在股股会、工会制制度下的现金金流量表补充充资料（二）将将净利润调节节为经营活动动的现金流量量中，减少当当期利润但不不增加现金流流出的第四个个项目是“待摊费用摊摊销”。（3）“待摊费费用减少（减减：增加）”和“预提费用增增加（减：减减少）”项目。新制制度下，现金金流量表补充充资料（二）将将净利润调节节为经营活动动的现金流量量，减少当期期利润但不增增加现金流出出的项目中增增加了“待摊费用减减少（减：增增加）”和“预提费用增增加（减：

24、减减少）”这两个项目目。“待摊费用减减少（减：增增加）”项目反映企企业本期待摊摊费用的减少少，可以根据据资产负债表表“待摊费用“项目的期初初、期末余额额的差额填列列；期末数大大于期初数的的差额，以“”号填列；“预提费用增增加（减：减减少）”反映企业本本期预提费用用的增加，可可以根据资产产负债表“预提费用”项目的期初初、期末余额额的差额填，期期末数小于期期初数的差额额，以“”号填列列。 （4）不涉及现现金收支的投投资和筹资活活动。在新制制度下，不涉涉及现金收支支的投资和筹筹资活动各项项目主要包括括：“债务转为资资本”项目、“一年内到期期的可转换公公司债券”项目、“融资租入固固定资产”项目；在股股

25、会、工会制制度下的现金金流量表补充充资料（一）中中，不涉及现现金收支的投投资和筹资活活动包括“以固定资产产偿还债务”、“以投资偿还还债务”、“以固定资产产进行投资”和“以存货偿还还债务”四项。上述变化大大简简化了现金流流量表，更便便于操作和运运用。案例说明：例3 CC公司据有关关资料编制22001年度度的现金流量量表为：表16-3 现金流量表表 会企033表编制单位：C公公司 2001年年度 单单位：元 项 目行次金 额一、经营活动产产生的现金流流量： 销售商商品、提供劳劳务收到的现现金113425000 收到的的税费返还325000 收到的的其他与经营营活动有关的的现金825000 现金流入

26、入小计913925000 购买商商品、接受劳劳务支付的现现金10392266 支付给给职工以及为为职工支付的的现金12300000 支付的的各项税费1399089 支付的的其他与经营营活动有关的的现金1870000 现金流出出小计20961355经营活动产生的的现金流量净净额21431145二、投资活动产产生的现金流流量： 收回投投资所收到的的现金2216500 取得投投资收益所收收到的现金2330000 处置固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所收回的现现金净额25300300 收到的的其他与投资资活动有关的的现金28 现金流入入小计29346800 购建固固定资产、无无形资产和其其他长

27、期资产产所支付的现现金3050000 投资所所支付的现金金310 支付的的其他与投资资活动有关的的现金350现金流出小计3645100投资活动产生的的现金流量净净额37-1042000三、筹资活动产产生的现金流流量： 吸收投投资所收到的的现金3830000 借款所所收到的现金金40400000收到的其他与筹筹资活动有关关的现金4370000现金流入小计44410000 偿还债债务所支付的的现金4512500000 分配优优先股利润或或偿付利息所所支付的现金金4612500支付的其他与筹筹资活动有关关的现金52100000 现金流流出小计5312625000筹资活动产生的的现金流量净净额54-8

28、625000四、汇率变动对对现金的影响响550五、现金及现金金等价物净增增加额56-5855555补充资料：项 目行次金额1将净利润调调节为经营活活动现金流量量：净利润57237991 加：计提提的资产减值值准备58900 固定资产产折旧59100000 无形资产摊销销6060000 长期待摊摊费用摊销61100000 待摊费用用减少（减：增加）640 预提费用用增加（减：减少）650 处置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产的的损失（减：收益）66-50000 固定资产产报废损失6719700 财务费用用6821500 投资损失失（减：收益益）69-31500 递延税款款贷项（减：借项）7

29、0 存货的减减少（减：增增加）715300 经营性应应收项目的减减少（减：增增加）72-1000000 经营性应应付项目的增增加（减：减减少）7317344 其他740 经营活动动产生的现金金流量净额753811452不涉及现金金收支的投资资和筹资活动动： 债务转为为资本760 一年内到到期的可转换换公司债券770 融资租入入固定资产7803现金及现金金等价物净增增加情况： 现金的期期末余额79820745 减：现金金的期初余额额8014063000 加：现金金等价物的期期末余额810 减：现金金等价物的期期初余额820 现金及现现金等价物净净增加额83-5855555四、资产负债表表附表会计

30、报表附表是是反映企业财财务状况、经经营成果和现现金流量的补补充报表，是是对主表资料料的补充或细细化。资产负负债表的附表表包括资产减减值准备明细细表、股东权权益增减变动动表和应交增增值税明细表表。（一）资产减值值准备明细表表资产减值准备明明细表是反映映企业各项资资产减值准备备的增减变动动情况的报表表，它是新制制度新增的一一张附表。资产减值准备明明细表的各项项目应根据“短期投资跌跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准准备”、“固定资产减减值准备”、“在建工程减减值准备”、“无形资产减减值准备”、“委托贷款”等项目的记记录分析填列列。报表的“年初余余额”即上年度的的“年末余额”。“本年增加数数”根据

31、各个减减值准备类会会计科目的贷贷方发生额填填列。“本年转回数数”根据各个减减值准备类会会计科目的借借方发生额填填列。这样，最终在该该表中反映了了如下等量关关系：各项目的年末余余额=年初余余额+本年增增加数本年转回数数案例说明：例4 假假设D股份公公司据有关资资料编制20001年资产产减值准备明明细表为：表16-4 资资产减值准备备明细表 会企企01表附表表编制单位：D公公司 20011年度 单单位：元项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额一、坏账准备合合计1000384204842 其中：应收账款800220003000 其他他应收款200164201842二、短期投资跌跌价准备合计计130

32、02080803300其中：股票投资资8001080801800 债债券投资 500100001500三、存货跌价准准备合计148005010010064800 其中：库存商品1000030000040000 原材材料48002010010024800四、长期投资减减值准备合计计840063000300068400 其中：长期股权投投资200041000100042000 长期期债权投资640022000200026400五、固定资产减减值准备合计计390000700000460000 其中：房屋、建筑筑物160000400000200000 机器器设备230000300000260000六、

33、无形资产减减值准备2800010600038600 其中：专利权200008600028600 商标标权80002000010000七、在建工程减减值准备200000190000219000八、委托贷款减减值准备0000（二）所有者权权益（股东权权益）增减变变动表新制度与股会制制度比较：新制度与股会制制度相比，差差别体现在以以下几个方面面：（1）资本公积积发生了变化化。新制度资资本公积由资资本（股本）溢溢价、接受捐捐赠非现金资资产准备、接接受现金捐赠赠、股权投资资准备、拨款款转入、外币币资本折算差差额、其他资资本公积七项项构成。股会会制度由股本本溢价、资产产评估增值、接接受捐赠实物物资产、住房

34、房周转金转入入、投资准备备五项构成。（2）新制度在在法定和任意意盈余公积金金中，增加了了储备基金和和企业发展基基金两项。案例说明：例5假设EE股份公司22001年所所有者权益增增减变表为：表16-5 所所有者权益（或或股东权益）增增减变动表 会企001表附表22编制单位：F公公司 20001年度 单单位：元项 目行次本年数上年数一、实收资本（或或股本）110000000 年初余余额260000000 本年增增加数330000000 其中：资本公积转转入420000000 盈余余公积转入510000000 新增增资本（或股股本）6 本年减减少数10 年末余余额1570000000二、资本公积：

35、年初余余额16243200 本年增增加数1710000000 其中：资本（或股股本溢价）18600000 接受受捐赠非现金金资产准备19100000 接受受现金捐赠20 股权权投资准备21250000 拨款款转入2250000 外币币资本折算差差额23 其他他资本公积30 本年年减少数40 其中中：转增资本本（或股本）41 年末末余额4512432000三、法定和任意意盈余公积： 年初余余额46 本年增增加数4716104699 其中：从净利润中中提取数4816104699 其中中：法定盈余余公积49422623 任任意盈余公积积50738621 储储备基金51311204 企企业发展基金金5

36、2138021 法法定公益转入入数53 本年年减少数54622831 其中中：弥补亏损损55321612 转转增资本（或或股本）56 分分派现金股利利或利润57138031 分分派股票权利利58163188 年年末余额62987638 其其中：法定盈盈余公积63422623 储备基金64311204 企业发展基基金65138021四、法定公益金金： 年初初余额6649704 本年年增加数67200000 其中中：从净利润润中提取款67 本年年减少数7050206 其中中：集体福利利支出7149704 年末末余额75199498五、未分配利润润： 年初未未分配利润76746200 本年净净利润（

37、净亏亏损以“-”号填列）7710000000 本年利利润分配78 年末分分配利润（未未弥补亏损以以“-”号填列）8017462000（三）应交增值值税明细表应交增值税明细细表是反映企企业应交增值值税详细情况况的报表。新新制度与股会会制度相同，我我国19944年税制改革革之后，增值值税实行抵扣扣税制和价外外计征的办法法。相应地，在在会计核算上上，企业（一一般纳税人）也也需要设立“应交税金一一应交增值税税”科目明细科科目，核算企企业增值税进进项税额、销销项税额、出出口退税、进进项税额转出出、未交增值值税等方面的的内容。案例说明：例6 假设设F企业20001年度应应交增值税明明细表为：表16-6 应

38、交增值税税明细表 会企企01表附表表3编制单位：XYYZ公司 20001年度 单位：元项 目行次本月数本年累计数一、应交增值税税： 1年年初未抵扣数数（以“-”号填列）1 2销销项税额2 出口退税3 进项税额转转出4 转出多交增增值税567 3进进项税额8 已交税金9 减免税款10 出口抵减内内销产品应纳纳税额11 转出未交增增值税121314 4期末末未抵扣数（以以“-”号填列）15二、未交增值税税 1年年初未交数（多多交数以“-”号填列）16 2本本期转入数（多多交数以“-”号填列）17 3本本期已交数18 4期期末未交数（多多交数以“-”号填列）20五、利润表附表表利润表的附表包包括利润分配配表和分部报报表（业务分分部和地区分分