税务师答疑精华8辑.docx

《税务师答疑精华8辑.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务师答疑精华8辑.docx（38页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、税务师答疑精华8辑税务师答疑精华8辑 第1辑某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2022年1月进口小汽车20辆，海关审定的完税价格为30万元/辆，关税税率20%；进口沙滩车10辆，海关审定的完税价格为8万元/辆，关税税率10%。已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（ ）万元。A.3.56B.71.21 C.64.8D.59.34答案：B解析：沙滩车不属于消费税的征税范围，不征收消费税。该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税=2030（1+20%）（1-9%）9%=71.21（万元）。某投资者购买 A 公司股票，并且准备长期持有，要求的最低收益率为 11%，该公司本年的股

2、利为 0.6 / 股，预计未来股利年增长率为 5%，则该股票的价值是（ ）元/股。A.10.0B.10.5C.11.5D.12.0答案：B解析： 股票的价值d0（1+g）/（ -g）=0.6（15%）/（11%5%）10.5（元/股）2022年初某食品生产企业房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，仓库原值100万元，拥有整备质量10吨货车8辆，6.8吨挂车5辆。该企业2022年发生如下业务：（1）5月1日购置3.6吨客货两用车2辆，合同载明金额10万元，当月办理机动车辆权属证书。（2）6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年租金24万元，租赁

3、期3年。（3）7月与甲企业签订以货易货合同，合同约定：该食品生产企业以价值40万元的自产食品交换甲企业自产的服装，食品生产企业支付差价10万元。（4）8月受托为乙企业加工一批月饼，合同注明：食品生产企业提供价值5万元的原材料，并向乙企业收取加工费1万元。（已知：当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，货车车船税年税额20元/吨，以上价格均不含增值税。）要求：根据上述资料，回答下列问题：该食品生产企业2022年应缴纳房产税（）元。A.259200B.273600C.288000D.268800答案：A解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。应纳房产税（30003

4、00）（120%）1.2%126（3000300300）（120%）1.2%12624212%10000259200（元）。下列有关会计估计变更的表述中，正确的有( ) 。A.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为前期差错予以更正B.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理C.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应当将这种变更作为会计政策变更进行追溯调整D.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理E.会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认答案：D,E解析：会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，不

5、进行追溯调整，选项A、B和C错误。根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（)。A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B.增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额答案：D解析：选项A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项B，增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额，可以抵扣进项税；选项C，该经营模式下可以抵

6、扣进项税；选项D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。关于企业持有交易性金融资产的核算，下列说法中不正确的有（）。A.购入交易性金融资产支付的相关税费应计入交易性金融资产的初始投资成本B.购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目C.资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（投资收益）D.处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益E.交易性金融资产处置时影响损益的金额等于处置时影响投资收益的金额答案：A,C,E解析：选项A，购入交易性金融资产支付的相关税费应计入当期损益（投资收

7、益）；选项C，资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）；选项E，交易性金融资产处置时影响投资收益的金额等于售价减初始确认金额后的差额，处置时影响损益的金额等于售价减账面价值的差额，二者不相等。下列表述中，属于公司分立功能的有（ ）。A.可以解放企业家的能力B.有助于促使公司股票价格上扬C.可以获取税收优惠D.可以获得自主融资渠道E.可以实现子公司利益最大化答案：A,B,C解析：选项DE均属于分拆上市的功能。下列关于合伙企业所得税征收管理的说法，不正确的是()。A.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则B.合伙企业的生产经营所得和其他所得，包括合伙企

8、业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的利润C.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税D.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，准予用合伙企业的亏损抵减其盈利答案：D解析：合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。税务师答疑精华8辑 第2辑下列选项属于税务咨询内容的有（）。 A.税收法律规定方面的咨询B.税收政策运用方面的咨询C.税务形态方面的咨询D.涉税会计处理的咨询E.办税实务方面的咨询答案：A,B,D,E解析：税务咨询的内容主要有： （1）税收法律规定方面的咨询； （2）税收政策运用方面的咨询； （

9、3）办税实务方面的咨询； （4）涉税会计处理的咨询； （5）税务动态方面的咨询。 除上述内容外，税收基础知识、税收负担计算或测算、税收协定知识和内容以及外国税制规定，都可能是税务咨询的内容。2022年7月1日，甲公司因长期拖欠到期债务无力偿还，被债权人申请破产。人民法院裁定受理该破产申请，并指定乙律师事务所担任管理人。在10月10日召开的第一次债权人会议上，管理人将甲公司的有关情况进行了汇报。全部财产的变现价值为1500万元。人民法院的诉讼费用30万元，管理人报酬20万元，为继续营业而支付的职工工资及社会保险费40万元，欠发职工工资100万元；管理人于7月15日解除了甲公司与丙公司所签的一份买

10、卖合同，给丙公司造成了100万元的经济损失。甲公司在被债权人申请破产后，向人民法院申请和解，并提出和解协议草案。该和解协议草案在债权人会议讨论时，出席会议的有表决权的债权人有2/3表示同意，并且表示同意的债权人所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上。根据破产法律制度的规定，下列有关和解程序的表述中，正确的有（）。A.甲公司可以在人民法院受理破产后，宣告破产前申请和解B.本案中债权人会议通过了和解协议C.本案中债权人会议未通过和解协议D.若和解协议未获得人民法院认可，人民法院应当裁定终止和解程序，并宣告债务人破产E.若和解协议经人民法院裁定认可，对甲公司和全体和解债权人均有约束力答案：A

11、,B,D,E解析：（1）选项A：债务人可以依照规定，直接向人民法院申请和解；也可以在人民法院受理破产申请后，宣告债务人破产前，向人民法院申请和解；（2）选项BC：债权人会议通过和解协议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数同意，并且其所代表的债权额应占无财产担保债权总额的2/3以上；（3）选项E：经人民法院裁定认可的和解协议，对债务人和全体和解债权人均有约束力。2022年1月，某汽车销售公司进口20辆小汽车，海关审定的关税完税价格为22.5万元/辆，销售了15辆，每辆不含税售价50万元，5辆由管理部门使用。则该公司应缴纳车辆购置税（ ）万元。（小汽车关税税率20%，消费税税率9%）A.59

12、.34B.14.84C.25D.100答案：B解析：进口自用的小汽车，缴纳车辆购置税；进口后对外销售的，不缴纳车辆购置税。纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。该公司进口自用应税车辆的计税价格5（22.522.520%）（19%）148.35（万元）应缴纳车辆购置税148.3510%14.84（万元）依据税法规定，下列属于纳税人需要办理年度汇算清缴情形的有（）。 A.2022年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。B.2022年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。C.2022年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税且申请退税的D.预缴

13、税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠且申请退税的E.年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率不高于综合所得年适用税率答案：A,B,C,D解析：选项E，年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率且申请退税的，纳税人需要办理年度汇算。关于上市公司员工获得的股权奖励缴纳个人所得税所适用的公平市场价格的确定。下列说法正确的是（）。A.取得股票当日为非交易时间的，公平市场价格按照上一个交易日收盘价确定B.公平市场价格是获得股权奖励的员工可以转让股票当日的最高价和最低价平均之和C.公平市场价格是取得股票当日的最高价和最

14、低价之和的平均D.公平市场价格是取得股票当日的开盘价答案：A解析：本题的考核点是股权奖励和转增股本个人所得税的征收办法。上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定，取得股票当日为非交易时间的，按照上一个交易日收盘价确定。非上市公司股权的公平市场价格，依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。2022年5月，甲公司成立，领取了工商营业执照、银行开户许可证、土地使用证和房屋产权证各一件。记载资金的账簿注明实收资本100万元、资本公积20万元。当月新启用其他营业账簿6本。已知记载资金的营业账簿的印花税税率为0.5。甲公司2022年5月应缴纳印花税（ ）元。A.300B.315C.30

15、0D.645答案：B解析：工商营业执照、土地使用证和房屋产权证按件贴花；营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；其他营业账簿的计税依据为应税凭证件数。自2022年5月1日起，对按0.5税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花5元的其他账簿免征印花税。甲公司2022年5月应缴纳印花税=53+（100+20）100000.550%=315（元）。共用题干位于市区的某房地产开发企业，2022年发生相关业务如下：(1)1月份购买一宗4000平方米的土地，支付土地出让金5000万元，缴纳相关税费200万元，月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用

16、500万元，依据建筑合同款项已支付。(2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元（包括装修费用500万元），写字楼建筑面积20000平方米。(3)写字楼开发过程中发生利息费用400万元，能提供金融机构贷款合同证明，年利率5%。(4)9月份将15000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入30000万元；10月31日，将2000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限3年，自11月起每月收取租金10万元；12月将2000平方米的写字楼转为办公使用，将1000平方米的写字楼作价2000万元对外投资并约定共同承担投资风险，

17、有关资产过户手续均已完成。(5)在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用（不含印花税）800万元（其中业务招待费200万元）。（其他相关资料：该企业所在省份规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用）根据上述资料，回答下列问题：2022年该企业的应纳税所得额是()万元。A:11732.69B:13912.69C:14113.13D:15112.88答案：A解析：应缴纳印花税=5+5000*0.5*10000+500*0.3*10000+6000*0.3*10000+3*12*10*1*10000+400/5%*0.05*10000+30000*0.5*10000+

18、2000*0.5*10000=212105（元）计算土地增值税允许扣除的地价款和开发成本=5200*2000/4000*16000/20000+500*2000/4000*16000/20000+6000*16000/20000=7080（万元）扣除项目合计=7080+7080*5%+400+30000*5%*(1+7%+3%)+7080*20%=10900（万元）增值额=32000-10900=21100（万元），增值率=21100/10900*100%=193.58%。应缴纳土地增值税=21100*50%-10900*15%=8915（万元）税前可以扣除的税金及附加=8915+1650+2

19、1.21+2*10*5%*(1+3%+7%)=10587.31（万元）应纳税所得额=32000+20-7080-10587.31-1500-800+80-400=11732.69（万元）应缴纳企业所得税=11732.69*25%=2933.17（万元）下列关于船舶吨税的表述中不正确的是（）。A.船舶吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日B.船舶吨税由海关负责征收，海关征收船舶吨税应当制发缴款凭证C.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税D.应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起30日缴清税款答案：D解析： 应税船舶

20、负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日缴清税款。税务师答疑精华8辑 第3辑下列关于承诺生效要件的说法中，正确的有()。A.承诺应当即时作出B.承诺须在承诺期限内到达要约人C.承诺须以书面方式作出D.承诺的内容应当与要约的内容一致E.承诺须由受要约人向要约人作出答案：B,D,E解析：选项A:要约以对话方式作出的，应当即时作出承诺，但当事人另有约定的除外;要约以非对话方式作出的，承诺应当在合理期限内到达;选项C:承诺应当以“通知”的方式作出，既可以是口头，也可以是书面。.在行政复议审理程序中，下列有关审查内容的说法中正确的有（）。 A.证据本身是否具有真实性、合法性、关联性不属于行政复议

21、审查的内容B.行政复议机关可以对行政主体存在的组织法依据进行审查C.行政复议机关可以对行政主体是否滥用行政职权的审查D.行政复议机关可以对被申请复议的具体行政行为的适用依据进行审查E.行政复议机关可以对被申请复议的具体行政行为是否明显不当的审查答案：B,C,D,E解析：本题考核行政复议审理的内容。对证据本身的合法性、真实性、关联性，证据链的完整性等的审查，属于对事实的审查。根据规定，张某假借订立合同，恶意进行磋商，导致王某丧失与其他主体订立合同的最佳时机，且损失50万元。则张某应承担（）。A.侵权责任B.缔约过失责任C.违约责任D.行政责任答案：B解析：缔约过失责任，是指在订立合同过程中一方假

22、借订立合同，实施损害对方利益的行为或实施其他违背诚实信用原则的行为，造成对方损失时应负的赔偿责任。下列不属于税收政策运用方面的咨询的是( )。A.减免税的会计处理B.税收政策条款的理解及执行要点C.税款计算方法的确定D.纳税义务发生时间的确定答案：A解析：选项A属于涉税会计处理的咨询。下列各项中，不符合亏损弥补规定的是（ ）。A.自2022年1月1日起，高新技术企业亏损弥补年限延长至10年B.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利C.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度D.企业以前年度发生的实际资产损失，准予追补

23、至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年答案：B解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。甲公司生产某种产品，该产品单位售价160元，单位变动成本120元，2022年度销售360万件。2022年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行“5/10、2/30、n/50”新的信用政策；采用该政策后，经测算：产品销售量将增加15%，占销售额40%的客户在10天内付款、占销售额30%的客户在30天内付款、占销售额20%的客户会在50天内付款、剩余部分的平均收款期为80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。甲公司

24、2022年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期为50天，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4.5%，收款费用占逾期账款金额的3%。假设有价证券报酬率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。根据上述资料，回答以下各题。（3）在新的信用政策下，甲公司现金折扣成本为（）万元。A.1324.80B.1497.50C.1684.48D.1722.24答案：D解析：应收账款现金折扣成本=160360（1+15%）40%5%+160360（1+15%）30%2%=1722.24（万元）。(2022年)根据企业破产法及司法解释规定，针对债务人处理财产的有关行为，管理

25、人提出请求撤销而法院不予支持的情形有（ ）。A.债务人支付劳动报酬B.债务人经执行程序对债权人进行个别清偿C.债务人因经营失误而支付赔偿金D.债务人为维系基本生产需要而支付水、电费E.债务人支付人身损害赔偿金答案：A,D,E解析：（1）选项ADE：债务人对债权人进行的以下个别清偿，管理人请求撤销的，人民法院不予支持：债务人为维系基本生产需要而支付水费、电费等的（选项D）；债务人支付劳动报酬、人身损害赔偿金的（选项A、选项E）；使债务人财产受益的其他个别清偿。（2）选项B：债务人“经诉讼、仲裁、执行程序对债权人进行的个别清偿”，管理人请求撤销的，人民法院不予支持。但是，债务人与债权人恶意串通损害

26、其他债权人利益的除外。（3）选项C：经营失误而支付的赔偿金形成破产债权，依破产程序公平受偿，债务人个别清偿的，管理人有权申请撤销。关于车辆购置税，下 列说法正确的是( )。A.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税B.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税C.申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由，按照最低计税价格征收车辆购置税D.以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税当月1日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额答案：C解析：进口自用的应税小汽车的计税价格应包括消费税，不包括增值税，故A、B错误。纳税人以.外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中

27、国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额。税务师答疑精华8辑 第4辑下列不符合船舶吨税征收管理规定的是（）。A.船舶吨税由海关负责征收B.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日C.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，不再缴纳船舶吨税D.未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金答案：C解析：选项C，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税。某生产企业从房地产开发企业购入一栋办公楼，双方签订了合同。针对此业务，该生产企业需要缴纳的税种有（ ）。A.

28、增值税B.土地增值税C.契税D.印花税E.城市维护建设税答案：C,D解析：该生产企业作为产权承受方，需要缴纳契税、印花税，不需要缴纳增值税、土地增值税、城市维护建设税。某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2022年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日 （1）该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。 （2）该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。 （3）支付的土地出让金应取得何种合规的票据？ （4）请写出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期

29、允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。答案：解析：（1）该业务城镇土地使用税从4月份开始缴纳。 相关政策规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 （2）该业务的契税纳税义务时间为签订土地使用权出让合同的当天，即2022年3月25日。 相关政策规定：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 （3）向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款应取得省级以上（

30、含省级）财政部门监（印）制的财政 票据。 （4）当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积）支付的土地价款；销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）（1+11%）某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2022年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入21.2万元（含增值税），发生成本10万元。该外国公司在中国境内应缴纳企业所得税（）万元。A.1.0B.2.0C.2.5D.5.0答案：B解析：应缴纳的企业所得税=21.2/（1+6%）10%=2（万元）。2022年1月1日，甲公司购入乙公司于2022年1月1日发行的面

31、值500000元，期限5年，票面年利率6%，每年年末付息、到期一次还本的债券，并将其划分为持有至到期投资核算。实际支付价款509500元（包括应收的债券利息30000元，交易税费5000元），购买债券时的市场实际利率为7%；2022年1月10日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息30000元，则2022年12月31日该债券的摊余成本为（）元。A.475935B.475500C.479500D.483065答案：D解析：持有至到期投资在2022年1月1日，摊余成本=509500-30000=479500（元），那么2022年期末摊余成本=期初摊余成本+计提利息-本期收到的利息=479500（1+

32、7%）-5000006%=483065（万元），选项D正确。 持有至到期投资的核算,持有至到期投资的核算根据行政处罚法及税务稽查工作规程，税务机关应当在作出行政处罚决定前以书面形式事先告知纳税人有关事项，其中包括()。A、纳税人提出陈述申辩意见和要求听证的权利，以及不按期履行税务行政处罚决定应当依法承担的责任B、税务机关认定的税收违法事实和性质，以及适用的法律、行政法规、规章和其他规范性文件依据C、税务机关据以作出税务行政处罚决定的全部证据材料的名称与数量、法律理由及依据D、纳税人申请行政复议或者提起行政诉讼的权利及其途径、期限答案：B解析：本题考核税务机关作出行政处罚决定前须事先书面告知纳税

33、人的事项。行政处罚法规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。税务稽查工作规程规定，拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达税务行政处罚事项告知书，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。税务行政处罚事项告知书应当包括以下内容：(1)认定的税收违法事实和性质；(2)适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件；(3)拟作出的税务行政处罚；(4)当事人依法享有的权利；(5)告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；(6)其他相关事项。所以选项B正确，选项C错误。税务稽查工作规程规定,税务机关决定作出税务

34、行政处罚的，向其送达税务行政处罚决定书。税务行政处罚决定书应当包括以下主要内容：(1)被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；(2)检查范围和内容；(3)税收违法事实及所属期间；(4)行政处罚种类和依据；(5)行政处罚履行方式、期限和地点；(6)告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任；(7)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；(8)行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。所以选项A中“不按期履行税务行政处罚决定应当依法承担的责任”、选项D均不符合题意。不可以在同一物上并存的物权有（）。A.建设用地使用权B.所有权C.抵押权D.质权E.宅基地使用权答案：A,B,E解

35、析：本题考核物权法的基本原则。一物一权，是指一个物上不允许有互不相容的两个以上的物权同时存在。一物一权是物权排他性的要求。下列关于税务行政处罚裁量规则适用的说法中，正确的有( )。A.对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广的处罚案件，税务机关应当经过集体审议决定B.对拟减轻处罚的处罚案件，税务机关应当经过集体审议决定C.当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款D.行使税务行政处罚裁量权，税务机关应当依法履行告知义务E.对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上的处罚答案：A,B,C,D解析：选项E:对当事人的同-一个税收违法行为不得给予2次以

36、上“罚款”的行政处罚。税务师答疑精华8辑 第5辑甲对乙提起请求偿还借款的诉讼。根据民事诉讼证据理论，相关当事人提供的证据中，属于直接证据的是()。A、甲向法院提交的其向乙的银行卡转款的银行凭条B、丙向法院提供的曾听甲说乙要向甲借钱的证词C、甲向法院提交的乙向其借款时出具的借据复印件D、丁向法院提供的曾陪同甲到银行汇款给乙的证词答案：C解析：本题考核直接证据。直接证据是能够单独地直接证明待证事实的证据。不能单独地、直接地证明待证事实，但一系列事实组合在一起可以证明待证事实的证据，是间接证据。由此可知，本题中只有甲向法院提交的乙向其借款时出具的借据复印件能够单独直接的证明待证事实，所以是直接证据。

37、下列计算公式中，正确的有（）。A.普通年金终值系数=（复利终值系数-1）/iB.普通年金现值系数=（1-复利现值系数）/iC.预付年金现值系数=普通年金现值系数（1+i）D.预付年金终值系数=普通年金终值系数（1+i）E.复利现值系数资本回收系数=1答案：A,B,C,D解析：普通年金终值系数=（1+i）n-1/i，其中（1+i）n是复利终值系数，因此，普通年金终值系数=（复利终值系数-1）/i。普通年金现值系数=1-（1+i）-n/i，其中（1+i）-n是复利现值系数，因此，普通年金现值系数=（1-复利现值系数）/i。普通年金现值系数资本回收系数=1，选项E错误。下列有关共同经营中合营方的会计

38、处理中，正确的有（）。A.合营方应确认单独持有及按份额共同持有的资产B.合营方应确认单独承担及按份额共同承担的负债C.合营方应确认单独及按份额承担的共同经营发生的费用D.合营方应确认出售其单独享有的共同经营产出份额所产生的收入E.合营方不应按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入答案：A,B,C,D解析：合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关规定进行会计处理：（1）确认单独持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产；（2）确认单独承担的负债以及按其份额共同承担的负债；（3）确认出售其单独享有的共同经营产出份额所产生的收入；（4）按照其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入

39、；（5）确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。(2022年)甲公司系增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为17%。本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款100万元，增值税额17万元（符合抵扣条件）。另发生运杂费5万元，途中保险费用5万元。原材料运抵公司后，验收时发现运输途中发生合理损耗5公斤，实际入库195公斤，则该原材料入账价值和单位成本分别为（）。A.110.00万元、0.56万元/公斤B.107.25万元、0.56万元/公斤C.110.00万元、0.55万元/公斤D.107.25万元、0.55万元/公斤答案：A解析：原材料入账价值=100+5+5=

40、110（万元），合理损耗计入材料入账价值；单位成本=110/195=0.56（万元/公斤），选项A正确。量刑是法院行使审判权的内容之一。根据刑法刑事诉讼法规定,可以由基层法院作出裁判的有( )。A.判处无期徒刑B.判处有期徒刑C.裁定减刑D.判处缓刑E.裁定假释答案：B,D解析：选项A:根据最高人民法院关于适用的解释第15条的规定，基层人民法院对可能判处无期徒刑、死刑的第一审刑事案件，应当移送中级人民法院审判。选项CE:对于犯罪分子的减刑，由执行机关向中级以上人民法院提出减刑建议书;假释程序，与减刑相同;（2022年）在民事诉讼中，普通的共同诉讼必须具备的条件有（ ）。A.诉讼标的属同一种类B

41、.几个诉讼必须属于同一人民法院管辖C.几个诉讼必须适用同一种诉讼程序D.当事人双方均为2人以上E.共同诉讼人之间有共同的权利和义务答案：A,B,C解析：1）选项D：共同诉讼指原告或被告一方为2人以上，并不要求当事人双方均为2人以上；（2）选项E：普通的共同诉讼人之间没有共同的权利义务，因而，其中1人的行为，对其他共同诉讼人不发生效力。甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，发生的有关经济业务如下：（1）2022年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%，贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款，2022年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率

42、为8%，贷款期限为3年。（2）2022年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。（3）2022年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备一台，设备不含税价400万元（适用增值税税率为17%），款项尚未支付，已取得增值税专用发票。（4）甲公司发生财务困难，2022年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2022年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2022年起，若甲公司当年盈

43、利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。（5）2022年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2022年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目；不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：甲公司对与乙公司的债务重组时，应作的会计分录正确的有（）。A.借：应付账款 4680000贷：库存商品 3000000应交税费应交增

44、值税（销项税额）646000营业外支出债务重组利得 1034000B.借：主营业务成本 3000000贷：库存商品 3000000C.借：应付账款 4000000贷：其他业务收入 3800000营业外收入债务重组利得200000D.借：应付账款 4680000贷：主营业务收入 3800000应交税费应交增值税（销项税额）646000营业外收入债务重组利得234000答案：B,D解析：以非货币性资产抵偿债务，视为将抵债资产处置，故甲公司应确认收入同时结转产品成本，相关会计处理为：借：应付账款 4680000贷：主营业务收入 3800000应交税费应交增值税（销项税额）646000营业外收入债务重

45、组利得234000借：主营业务成本 3000000贷：库存商品 3000000某企业雇员张某2022年2月28日与企业解除劳动合同关系，张某在本企业工作年限8年，领取经济补偿金650000元。假定当地上年度职工平均工资为50000元，对于该笔经济补偿金，张某应缴纳的个人所得税为（）元。A.29840B.97080C.142080D.195000答案：B解析：超过上年平均工资三倍以上的部分650000500003500000（元）；找到适用税率为30%，速算扣除数为52920元。应纳个人所得税50000030%5292097080（元）。税务师答疑精华8辑 第6辑按照个人所得税法规定，下列关于财

46、产转让所得说法正确的有（）。A.对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税B.个人转让自用5年以上且是家庭唯一住房的所得，免征个人所得税C.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税D.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“特许权使用费所得”计算缴纳个人所得税E.对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税答案：A,B,C,E解析：个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。公司法规定了不得担任公司董事、监事、高级管理人员的情形，其中包括（）。A.无民事行为

47、能力者B.因犯有挪用财产罪，被判处刑罚，执行期满未逾5年者C.个人所负数额较大的债务到期未清偿者D.本公司股东E.担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自破产清算完结之日起未逾3年答案：A,B,C,E解析：本题考核点是公司的董事、监事、高级管理人员任职资格。法律没有禁止公司的股东担任本公司的董事、监事和高级管理人员。甲企业由于亏损严重，于2022年8月1日依法向人民法院提出破产申请。人民法院当日受理，并指定了管理人，对该厂的财产进行了清理，最后形成清算报告，其有关要点如下：（1）甲企业在破产程序中诉讼费10万元、拍卖变卖财产费用1万元、破产管理人工作人员工资4万元、为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用2万元、管理人执行职务致人损害所产生的债务3万元。（2）破产财产分配方案经人民法院裁定认可后，债权人乙企业由于对方案存在异议，一直拒绝受领自己的份额。（3）破产程序终结后，人民法院又发现甲企业原董事曾利用职权侵占的企业财产30万元，后于破产宣告1年后全部追回。、对于乙企业拒绝受领的情况，管理人应当将其分配额提存，债权人自最后分配公告之日起满（ ）仍不领取的，视为放弃受领分配的权利，管理人或者人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。A.1个