税务师考试历年真题精选5章.docx

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1、税务师考试历年真题精选5章税务师考试历年真题精选5章 第1章下列关于税务行政复议审查和决定的说法中，正确的有（ ）。A.行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起10日内，将行政复议申请书副本发送被申请人B.行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加C.第三人不参加税务行政复议案件的听证的，不影响听证的举行D.在不违背申请人真实意思表示的情况下，申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请E.行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，一般情况下，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定答案：B,C,D,E解析：选项A：行政复议机构应当自受理行政复议申

2、请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是( )。A.从出版社取得稿酬2000元B.咨询费收人1000元C.家教收入3000元D.从原单位取得的退休金4000元答案：D解析：按照国家统一规定发给干部、 职工的退休工资，免征个人所得税。根据我国行政诉讼法律制度的规定，相对人对下列事项不服提起行政诉讼，属于行政诉讼受案范围的是（）。A.甲机关依法对A市实施戒严B.乙市劳动仲裁委员会对张某与飞达公司劳动纠纷作出的劳动仲裁裁决C.丙市规划局依法强制拆除了王某的房屋D.丁市公安局依法逮捕了正在实施杀人行为的刘某答案

3、：C解析：选项C：根据行政诉讼法律制度的规定，对行政强制执行不服的案件，属于行政诉讼受案范围。甲公司欠乙公司工程款200万元，到期迟迟未归还，乙公司多次催告未果，且乙公司发现甲公司经营状况下降，已经没有清偿能力。乙公司于2022年3月1日向法院申请对甲公司进行破产清算，下列说法错误的是（ ）。A.法院应当在2022年3月16日之前作出是否受理的裁定B.法院在2022年3月5日通知甲公司，甲公司若有异议，应在3月12日之前提出C.法院作出受理破产申请裁定之后，应在5日内送达甲公司D.法院受理破产申请后，宣告申请破产前，经审查发现甲公司未达到不能清偿到期债务.资产不足以清偿全部债务的界限，可以裁定

4、驳回申请答案：A解析：本题考核破产申请的受理和送达。债权人提出破产申请的，人民法院应当自收到申请之日起5日内通知债务人。债务人对申请有异议的，应当自收到人民法院的通知之日起7日内向人民法院提出。人民法院应当自异议期满之日起10日内裁定是否受理。有特殊情况需要延长的，经上一级人民法院批准，可以延长15日。所以计算法院作出受理裁定的时间需要考虑：法院通知债务人的时间（5日）+债务人考虑提出异议的时间（7日）+10日+特殊情况延长15日。自2022年4月1日起，一般纳税人销售的下列货物中，适用13%的基本税率的有（ ）。A.玉米胚芽B.驱蚊剂C.饲料添加剂D.猪肉罐头E.居民用煤炭制品答案：B,C,

5、D解析：玉米胚芽属于初级农产品，适用9%的增值税税率。居民用煤炭制品，适用9%的增值税税率。长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2022年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2022年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：（1）2022年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2022年年末，长城公司估计该项固定

6、资产的可收回金额为580万元。（2）2022年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2022年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2022年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2022年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2022年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2022

7、年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。针对事项（5）产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。A.80B.60C.44D.40答案：C解析：2022年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除，则工

8、资薪金计税基础=账面价值（700-660）-预计未来可以税前扣除的金额（700-660）=0，产生可抵扣暂时性差异40万元；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。则职工教育经费计税基础=账面价值20.5-预计未来可以税前扣除的金额（20.5-6602.5%）=16.5（万元），产生可抵扣暂时性差异4万元。故事项（5）产生的可抵扣暂时性差异=40+4=44（万元）。某企业罗某的月工资为6000元，已知当地职工基本医疗保险的单位缴费率为6%，职工个人缴费率为2%，用人单位所缴纳医疗费划入

9、个人医疗账户的比例为30%。则下列罗某个人医疗保险账户每月的储存额计算中，正确的是（）。 A.60002%120（元）B.60006%30%108（元）C.60002%60006%30%228（元）D.60002%60006%480（元）答案：C解析：本题考核职工基本医疗保险费的缴纳。罗某每月从工资中扣除60002%120（元）存入医疗保险个人账户；单位每月缴费中转让罗某个人账户额60006%30%108（元）；合计罗某个人医疗保险账户每月的储存额120108228（元）。税务师考试历年真题精选5章 第2章甲煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生下列业务：（1）自行开采原煤1000

10、0吨，本月直接对外销售原煤3000吨，每吨不含税价格0.08万元，同时收取从坑口到车站的运输费用7020元开具了增值税普通发票。（2）用自采原煤5000吨继续加工洗煤并销售了90%部分，取得不含税销售收入540万元。另外10%部分由本单位取暖自用。（3）本月外购原煤4000吨，支付不含税价款300万元，取得增值税专用发票；支付运输公司不含税运费2万元，取得增值税专用发票；将全部外购原煤和自采原煤2000吨混合后加工为洗煤后销售，取得不含税销售额680万元。（4）进口原煤一批，共计2800吨，成交价格182万元，起卸前运费保险费合计18万元。已知：洗煤和原煤的折算率为80%；当地煤炭的资源税税率

11、为5%，原煤进口关税税率3%。根据上述资料，回答下列问题：、甲企业业务（2）应缴纳资源税（ ）万元。A.24.00B.8.00C.12.00D.3.20答案：A解析：应缴纳资源税54090%80%5%24（万元）。下列关于房地产企业所得税相关处理的表述中，正确的有（ ）。A.企业在进行成本.费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本.已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本B.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认C.尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律.法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位.共用设施设备）进行日常维护.保养.修

12、理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除D.已计入销售收入的共用部位.共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门.单位的，应于移交时扣除E.对尚未出售的但是已完工的开发产品的日常维护保养费用不得扣除答案：A,B,C,D解析：选项E，对尚未出售的但是已完工的开发产品的日常维护保养费用可以据实扣除。某企业2022年税前利润500万元，利息50万元，2022年税前利润600万元，利息80万元，所得税税率为25%。则该企业2022年财务杠杆系数为（）。A.1.1B.1.13C.10D.7.5答案：A解析：2022年财务杠杆系数=（500+50）/500=1.1下列关于缴纳车船税的说法中，错误的是()。

13、A.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地B.跨省使用的车船在登记地缴纳车船税C.车船所有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税布答案：D解析：选项 D 错误，已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。在流动资产的融资策略中，资本成本低，但风险较高的是（ ）。A.保守融资策略B.激进融资策略C.期限匹配融资策略D.风险匹配融资策略答案：B解析：激进融资策略观念下，通常使用更多的短期融资。短期融资方式通常比长期融资方式具有更低的成本

14、。然而，过多地使用短期融资会导致较低的流动比率和较高的流动性风险。物权法规定了地役权制度。下列有关地役权的表述中正确的有（）。A.地役权是自物权 B.设定地役权应当签订书面合同C.地役权自地役权合同生效时设立D.地役权属于用益物权E.地役权是供役地所有人或者使用人享有的权利答案：B,C,D解析：本题考核地役权。（1）地役权，是用益物权、他物权，是需役地所有人或使用人享有的权利；所以选项A、E错误，选项D正确。（2）选项B体现了要式性。根据物权法的规定，地役权自地役权合同生效时设立。当事人要求登记的，可以向登记机构申请地役权登记；未经登记，不得对抗善意第三人；所以选项C正确。我国现行税收制度中，

15、采用的税率形式有( )。A.超额累进税率B.超率累进税率C.超额累退税率D.超倍累进税率E.全额累进税率答案：A,B解析：个人所得税采用的是超额累进税率，土地增值税采用的是超率累进税率，CDE我国暂时还没有采用。税务师考试历年真题精选5章 第3章（2022年）关于消费税的特点，下列说法错误的是（ ）。A.税负不具有转嫁性B.征税项目具有选择性C.征收方法具有多样性D.税收调节具有特殊性答案：A解析：选项A：消费税具有转嫁性。消费税无论采取价内税形式还是价外税形式，也无论在哪个环节征收，消费品中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者身土，由消费者负担，税负具有转嫁性。根据侵权责任法规定，一般侵权责

16、任的构成要件有（）。A.违反合同义务B.损害C.加害行为违法D.过错E.因果关系答案：B,C,D,E解析：一般侵权责任的构成要件包括：（1）损害；（2）加害行为违法；（3）过错；（4）因果关系。（2022年）下列关于应收利息账务处理的表述中，正确的是（）。A.未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和实际利率计算确定应收利息的金额，借记本科目B.企业购入分期付息、到期还本的债权投资等，已到付息期按实际利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目C.未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目D.按期计提债券利息时，应按已到付息期按

17、面值和实际利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目答案：C解析：未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定应收利息的金额，借记本科目，选项A错误，选项C正确；企业购入分期付息、到期还本的债权投资，已到付息期按票面利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目，选项B错误；按期计提债券利息时，压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接 按已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目，选项D错误。（2022年)税收程序法的主要制度包括（)。A.表明身份制度B.回避制度C.职能分离制度D.听证制度E.欠税管理制度答案：A,B,C,D解析：税收程

18、序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度，不包括欠税管理制度。（2022年）某市高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2022年生产经营情况如下：（1）当年销售高档化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。（2）将自产高档化妆品销售给本单位职工，该批高档化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明增值税345.35万元。（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用700万元

19、，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。（6）取得国债利息收入160万元。（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。（8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为15%，增值税税率13%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣；不考虑地方教育附加）根据以上资料，回答以下

20、问题：下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有（）。A.支付的广告费230万元B.支付银行借款的逾期罚息20万元C.支付新技术开发费100万元D.支付给贫困山区的捐赠款70万元答案：A,B,C,D解析：广告费扣除限额（650050）30%1965（万元），实际发生了250万元，可以据实扣除。捐赠扣除的限额1598.6312%191.84（万元），实际发生了70万元，可以全额扣除。下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（ ）。A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用

21、寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目答案：D解析：取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常相差较大，需要考虑货币时间价值，按照弃置费用现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目，选项A和B错误；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用” 科目，贷记“预计负债”科目，选项C错误，选项D正确。有关企业破产清算财务报表的编制，下列各项中不正确的有（）。A.“长期应收款”科目余额在“应收账款”或“其他应收款”项目中分析填列B

22、.清算现金流量表应当采用直接法编制C.“金融资产投资”项目根据“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”.“债权投资”.“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”.“长期股权投资”的科目余额合计数填列D.清算损益表本期数反映破产企业被法院宣告破产之日至本破产报表日期间有关项目的发生额E.“清算净值”项目根据“清算净值”科目余额填列，反映破产企业于破产报表日的清算净值答案：C,D解析：选项C，“金融资产投资”项目根据“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“债权投资”和“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”的科目余额合计数填列；选项D，清算损益表本期数反映

23、破产企业从上一破产报表日至本破产报表日期间有关项目的发生额。税务师考试历年真题精选5章 第4章根据资源税的有关规定，下列不属于资源税征收范围的是（ ）。A.食用盐B.海盐C.湖盐D.提取地下卤水晒制的盐答案：A解析：征收资源税的包括海盐、湖盐、井矿盐、提取地下卤水晒制的盐，不包括食用盐。2022年6月1日，甲公司以吸收合并方式合并乙公司，合并日乙公司净资产的账面价值为5000万元（与计税基础一致），市场公允价值为6000万元。乙公司在合并日尚有未弥补的亏损为530万元（尚在税法规定的补亏期内）。当年年末国家发行的最长期限国债利率为5%。假定此项业务符合特殊性税务处理规定，则2022年甲公司可以

24、弥补乙公司的亏损为（ ）万元。A.300B.530C.0D.250答案：A解析：被合并企业合并前的亏损可由合并企业弥补，补亏限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=60005%=300（万元）。下列关于行政许可听证的说法中，正确的有（ ）。A.行政许可的听证只能是依申请B.行政机关认为需要听证的涉及公共利益的重大行政许可事项，行政机关应当向社会公告，并举行听证C.利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起3日内D.行政机关应当在收到听证申请后20日内组织听证E.行政机关应当于举行听证的7日前将举行听证的时间.地点通知申请人.利害关系人，必要时予

25、以公告答案：B,D,E解析：本题考核行政许可的听证。行政许可的听证可以依申请，也可以依职权。所以选项A错误。利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起5日内。所以选项C错误。甲公司因负债被债权人申请破产，人民法院受理了该破产申请。根据企业破产法，破产申请受理后所实施的行为，符合法律规定的是()。A、甲公司提前向乙公司清偿18万元债务B、管理人为了维护甲公司的利益，解除了甲公司与丙公司订立但双方均未履行的保管合同C、管理人为了维持甲公司的生产经营，决定用甲公司对丁公司的10万元债权抵销其所欠的戊公司的6万元债务D、乙法院因民事执行需要查封了甲公司一栋已出租的门市房并继续执行，不予中止答案：

26、B解析：本题考核破产申请受理的法律后果。人民法院受理破产申请后，债务人对个别债权人的债务清偿无效。所以选项A错误。破产债权人用于抵销的债权应经过申报确认，抵销数额应相同。所以选项C错误。人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。所以选项D错误。下列表述中，属于刑事诉讼自诉人可享有的诉讼权利有（ ）。A.委托辩护人B.提起反诉C.在判决宣告前撤回自诉D.申请鉴定人回避E.在判决宣告后与被告人自行和解答案：C,D解析：本题考核自诉案件。自诉案件的自诉人及其法定代理人，附带民事诉讼的当事人及其法定代理人，有权随时委托诉讼代理人。自诉人撤回自诉或与被告人和解，要在判决

27、宣告前进行。根据企业破产法规定，管理人的职权有（）。A.决定债务人与对方当事人在破产受理前所设立的合同是否继续履行B.拟订破产财产分配方案C.拟订破产财产变价方案D.向法院提出和解申请E.批准重整计划答案：B,C解析：（1）选项A：对破产申请受理前成立而债务人和对方当事人“均未履行完毕的合同”，管理人有权决定是否解除或者继续履行；（2）选项DE：管理人无权向人民法院提出和解申请以及批准重整计划。下列税种实行多次课征制的是( )。A.个人所得税B.车辆购置税C.企业所得税D.增值税答案：D解析：一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某-一环节课征的制度;多次课征制是指同一税种在商品流转

28、全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。税务师考试历年真题精选5章 第5章甲国居民公司A公司在乙国、丙国各设立一个分公司。A公司某年取得来源于甲国的应税所得2000万元，甲国企业所得税税率20%。乙国分公司，当年取得来源于乙国的应税所得400万元，其中利息所得200万元，已在乙国缴纳所得税20万元；特许权使用费所得200万元，已在乙国缴纳所得税10万元。丙国分公司，当年取得来源于丙国的特许权使用费所得100万元，已在丙国缴纳所得税30万元。要求：计算A公司的分国抵免限额、综合抵免限额和分项抵免限额。答案：解析：A公司国内外应税所得额20004001002500（万元）。1.分国抵免限额A公司

29、乙国抵免限额（250020%）（4002500）80（万元）；A公司丙国抵免限额（250020%）（1002500）20（万元）。2.综合抵免限额A公司的综合抵免限额（250020%）（5002500）100（万元）。3.分项抵免限额A公司利息所得抵免限额（250020%）（2002500）40（万元）；A公司特许权使用费所得抵免限额（250020%）（3002500）60（万元）。（2022年）根据土地增值税相关规定，关于房地产转让的说法，正确的是（ ）。A.以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限B.以一次交割.付清价款方式转让房地产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地

30、增值税C.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案D.纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案答案：C解析：选项A，以分期收款方式转让房产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；选项B，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税；选项C，符合政策规定；选项D，纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案。某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人

31、，2022年10月发生如下业务：（1）从农户手中购进烟叶一批，实际支付价款总额100万元，将该批烟叶运往乙烟丝加工厂委托其加工成烟丝。乙烟丝加工厂收取不含税加工费10万元，同时烟丝加工厂代垫辅助材料不含税价款4万元，烟丝加工厂向卷烟厂开具了增值税专用发票。乙烟丝加工厂无同类烟丝销售价格。（2）将收回烟丝的20%直接销售给丙烟丝批发厂，收取不含税价款50万元。（3）将收回烟丝的80%加工成A牌卷烟200标准箱，销售给一家烟草专卖店180标准箱，不含税售价324万元，并向烟草专卖店开具增值税专用发票。余下20标准箱作为福利发给员工。（4）进口B牌卷烟100标准箱，支付境外成交价人民币220万元，抵

32、达我国海关前发生运输费5万元，保险费2万元。已知：关税税率为20%，烟丝消费税税率为30%。根据上述资料，回答下列问题：、业务（2）甲卷烟厂销售烟丝应缴纳消费税（ ）万元。A.0B.4.54C.4.81D.5.23答案：B解析：委托方收回的应税消费品以高于受托方计税价格出售的，按规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方代收代缴的消费税。受托方组成计税价格174.2920%34.86（万元）低于甲卷烟厂销售价格50万元。甲卷烟厂应缴纳消费税5030%52.2920%4.54（万元）中国公民赵某，2022年取得收入如下：1.12月工资、薪金2.投资所得（1）将原始价值50万元的股权以10万元转让给女

33、儿，股权公允价值120万元；（2）取得银行信托理财产品利息4400元，国债利息5410元，单位集资利息收入20000元；（3）1月份从A股市场购入甲公司股票20000元，乙公司股票50000元。4月从甲公司分得税前股息收入800元，5月从乙公司分得红股3000股，公允价值3.7元/股，票面价值1元/股，12月将甲、乙公司股票转让；3.其他（1）交通事故，保险赔偿3000元；（2）自有住房出租，年租金36000元。根据上述资料，回答下列问题：2022年赵某取得的租金收入（不考虑其他税费）应缴纳个人所得税（）元。A.2640B.4800C.2400D.5280答案：A解析：本题的考核点是财产租赁所

34、得应纳税额的计算。租金收入以一个月内的所得为一次，并且每次所得不超过4000元的，需要定额减除800元，如果是2022年5月1日之后收取的租金在计算个人所得税时用到的应该是不含增值税的收入。2022年赵某取得的租金收入（不考虑其他税费）应缴纳个人所得税=（36000/12-800）10%12=2640（元）。下列行为中，属于税务行政处罚行为的是（ ）A.停止出口退税权B.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款C.不依法确认纳税担保行为D.对不依法纳税的企业作出纳税信用等级为D级的评定行为答案：A解析：税务机关作出的行政处罚行为：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。 其他税

35、法规定，纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。评估价格须经（ ）确认。A.海关B.财政机关C.当地税务机关D.省、自治区、直辖市人民政府答案：C解析：旧房及建筑物的评估价格须经当地税务机关确认。某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2022年企业自行核算的会计利润总额11696万元,已预缴企业所得税1500万元。2022年1月,经委托的税务师审核,发现以下业务:(1)企业2022年年初房产原值12300万元,其中幼儿园房产原值300万元,未申报缴纳房产税;(2)企业2022年

36、成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万5元,实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元（3)合并一配件厂,合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元,全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元,可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。(说明:计税房产余值的扣除比例20%,合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%)该企业2022年应缴纳的房产税为()万元。A.118.08B.144.00C.147.60D.115.20答案：D解析：应缴纳的房产税=(12300-300)(120%)x1.2%=115.20(万元),企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税。