审计重要背诵知识点8347.docx

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1、鲤鱼网（）2013年注会会审计重重要背诵知识识点第一章1、审审计的定义：（背）审计是一个系统统化过程，即即通过客观地地获取和评价价有关经济活活动和经济事事项认定的证证据，以证实实这些认定与与既定标准的的符合程度，并并将结果传达达给有关使用用者。2、注册会计师师审计意见的的作用：（背背）(1)注册会计计师审计是提提高财务信息息的可信度、降降低财务信息息风险的一种种保证服务；(2)注册会计计师的意见可可以提高信息息的可靠性或或可信度。第二章 1、不实报告：（原文背）会计师事务所违违法法律法规规、中国注册册会计师协会会依法拟定并并经国务院财财政部门批准准后施行的执执业准则和规规则以及诚信信公允原则，

2、出出具的具有虚虚假记载、误误导性陈述或或者重大遗漏漏的审计业务务报告，应认认定为不实报报告。2、利害关系人人：因合理信赖或使使用了会计师师事务所出具具的不实报告告，与被审计计单位进行交交易或者从事事与被审计单单位的股票、债债券等有关的的交易活动而而遭受损失的的自然人、法法人或其他组组织3、会计师事务务所免责事由由：（1000%背）（1）已经遵守守执业准则、规规则确定的工工作程序并保保持必要的职职业谨慎，但但仍未能发现现被审计单位位的会计资料料错误；（2）审计业务务所必须依赖赖的金融机构构等单位提供供虚假或者不不实的证明文文件，会计师师事务所在保保持必要的职职业谨慎下仍仍未能发现虚虚假或者不实实

3、；（3）已对被审审计单位的舞舞弊迹象提出出警告并在审审计报告中予予以指明。第三章不得发生牵连的的情形：1、含有严重虚虚假或误导性性的陈述2、含有缺乏充充分依据的陈陈述或信息3、存在遗漏或或含糊其辞的的信息第四章管理层职责包括括：1、制定政策和和战略方针2、指导员工的的行动并对其其行动负责3、对交易进行行授权4、确定采纳会会计师事务所所或其他第三三方提出的建建议5、负责按照适适用的财务报报告编制基础础编制财务报报表6、负责设计、实实施和维护内内部控制第五五章一、财务报表审审计总体目标标：1、对财务报表表整体是否不不存在由于舞舞弊或错误导导致的重大错错报获取合理理保证，使得得注册会计师师能够对财务

4、务报表是否在在所有重大方方面按照适用用的财务报告告编制基础编编制2、按照审计准准则的规定，根根据审计结果果出具审计报报告，并与管管理层和治理理层沟通。二、执行审计工工作的前提：执行审计工作的的前提是指管管理层和治理理层认可并理理解其应当承承担的下列责责任，这些责责任构成了注注册会计师按按照审计准则则的规定执行行审计工作的的基础；1.按照适用的财务务报告编制基基础编制财务务报表，并使使其实现公允允反映；2.设计、执行和维维护必要的内内部控制，以以使财务报表表不存在由于于舞弊或错误误导致的重大大错报；3.向注册会计师提提供必要的工工作条件，包包括允许注册册会计师接触触与编制财务务报表相关的的所有信

5、息，向向注册会计师师提供审计所所需的其他信信息，允许注注册会计师在在获取审计证证据时不受限限制地接触其其认为必要的的内部人员和和其他相关人人员。三、注册会计师师的责任1、按照中国注注册会计师审审计准则的规规定对财务报报表发表审计计意见2、注册会计师师应当遵守相相关职业道德德要求，按照照审计准则的的规定计划和和实施审计工工作，获取充充分、适当的的审计证据，并并根据获取的的审计证据得得出合理的审审计结论，发发表恰当的审审计意见3、注册会计师师通过签署审审计报告确认认其责任四、职业怀疑：职业怀疑是是指注册会计计师执行审计计业务的一种种态度，包括括采取质疑的的思维方式，对对可能表明由由于舞弊或错错误导

6、致的重重大错报的迹迹象保持警觉觉，以及对审审计证据进行行审慎评价五、认定的含义义：认定是指指管理层在财财务报表中作作出的明确或或隐含的表达达第六章 一、初步业务活活动的目的1.具备执行业务的的独立性和能能力2.不存在因管理层层诚信问题而而可能影响注注册会计师保保持该项业务务的意愿的事事项3.与被审计单位之之间不存在对对业务约定条条款的误解二、审计约定条条款变更的原原因1.环境变化对审计计服务的需求求产生影响2.对原来要求的审审计业务的性性质存在误解解3.无论是管理层施施加的还是其其他情况引起起的审计范围围受到限制三、制定具体审审计计划的目目的1.获取充分、适当当的审计证据据以将审计风风险降至可

7、接接受的低水平平2.确定审计程序的的性质、时间间安排和范围围四、审计项目合合伙人对项目目组成员指导导、监督和复复核应考虑的的因素1.被审计单位的规规模和复杂程程度2.审计领域3.评估的重大错报报风险4.执行审计工作的的项目组成员员的专业素质质和胜任能力力五、注册会计师师使用整体重重要性的目的的：1.决定风险评估程程序的性质、时时间安排和范范围2.识别和评估重大大错报风险3.确定进一步审计计程序的性质质、时间安排排和范围六、审计过程中中修改重要性性的原因：1.审计过程中情况况发生重大变变化2.获取新信息3.通过实施进一步步审计程序，注注册会计师对对被审计单位位及其经营的的了解发生变变化七、运用审

8、计重重要性的环节节1识别和评估估重大错报风风险2确定进一步步审计程序的的性质、时间间安排和范围围3评价未更正正错报对财务务报表和形成成审计意见的的影响八、错报是指某某一财务报表表项目的金额额、分类或披披露，与按照照适用的财务务报告编制基基础应当列示示的金额、分分类、列报或或披露之间存存在的差异第七章 一、确定审计证证据相关性时时应当考虑的的因素1.特定的审计程序序可能只为某某些认定提供供相关的审计计证据，而与与其他认定无无关2.有关某一特定认认定的审计证证据，不能替替代与其他认认定相关的审审计证据3.不同来源或不同同性质的审计计证据可能与与统一认定相相关二、确定审计证证据可靠性的的原则、1.从

9、外部独立来源源获取的审计计证据比从其其他来源获取取的审计证据据更可靠2.内部控制有效时时生成的审计计证据比内部部控制薄弱时时生成的审计计证据更可靠靠。3.直接获取的审计计证据比间接接获取或推论论得出的审计计证据更可靠靠。4.以文件、记录形形式存在的审审计证据比口口头形式的审审计证据更可可靠。5.从原件获取的审审计证据比从从传真件或复复印件获取的的审计证据更更可靠。三、分析程序是是指注册会计计师通过分析析不同财务数数据之间以及及财务数据和和非财务数据据之间的内在在关系，对财财务数据做出出评价。四、确定函证的的内容、范围围、时间和方方式时应考虑虑的因素1、被审计单位的经经营环境。2、内部控制的有效

10、效性。3、账户或交易的性性质。4、被询证者处理询询证函的习惯惯做法及回函函的可能性。五、注册会计师师应当对银行行存款（包括括零余额账户户和在本期内内注销的账户户）、借款及及与金融机构构往来的其他他重要信息实实施函证程序序。六、注册会计师师应当对应收收账款实施函函证程序，除除非有充分证证据表明应收收账款对财务务报表不重要要，或函证很很可能无效。七、函证选取的的特定项目包包括：1、金额较大的项目目2、账龄较长的项目目3、交易频繁但期末末余额较小的的项目4、重大的关联方交交易5、重大或异常的交交易6、可能存在争议、舞舞弊或错误的的交易八、分析管理层层要求不实施施函证的原因因时，注册会会计师应当保保持

11、职业怀疑疑态度，并考考虑：1、管理层是否诚信信2、是否可能存在重重大的舞弊或或错误3、替代审计程序能能否提供与这这些账户余额额或其他信息息相关的充分分、适当的审审计证据。九、当同时存在在下列情况时时，注册会计计师可考虑采采用消极的函函证程序：1、重大错报风险评评估为低水平平2、涉及大量余额较较小的账户3、预期不存在大量量的错误4、没有理由相信被被询证者不认认真对待函证证十、注册会计师师实施分析程程序的目的包包括：1、用作风险评估程程序，用以了了解被审计单单位及其环境境并评估财务务报表的重大大错报风险。2、当使用分析程序序比细节测试试更能有效地地将认定层次次的检查风险险降至可接受受的低水平时时，

12、分析程序序可以用作实实质性程序。3、在审计结束时或或临近结束时时对财务报表表进行总体复复核。第八章 一、审计抽样的的定义审计抽样是指注注册会计师对对具有审计相相关性的总体体中低于百分分之百的项目目实施审计程程序，使所有有抽样单元都都有被选取的的机会，为注注册会计师针针对整个总体体得出结论提提供合理基础础。二、分层可以降降低每一层中中项目的变异异性，从而在在抽样风险没没有成比例增增加的前提下下减小样本规规模，提高审审计效率。三、抽样单元通通常是能够提提供控制运行行证据的一份份文件资料、一一个记录或其其中的一行。第九章 （略）第十章一、注册会计师师应当及时编编制审计工作作底稿，以实实现下列目的的：

13、1、提供充分、适适当的记录，作作为出具审计计报告的基础础；2、提供证据，证证明注册会计计师已按照审审计准则和相相关法律法规规的规定计划划和执行了审审计工作。二、审计工作底底稿可以以纸纸质、电子或或其他介质形形式存在三、在确定审计计工作底稿的的格式、要素素和范围时，注注册会计师应应当考虑下列列因素：1、被审计单位位的规模和复复杂程度2、拟实施审计计程序的性质质3、识别出的重重大错报风险险4、已获取的审审计证据的重重要程度5、识别出的例例外事项的性性质和范围6、当从已执行行审计工作或或获取审计证证据的记录中中不易确定结结论或结论的的基础时，记记录结论或结结论基础的必必要性7、审计方法和和使用的工具

14、具四、具体项目或或事项的识别别特征1、识别特征是是指被测试的的项目或事项项表现出的征征象或标志2、识别特征因因审计程序的的性质和测试试项目或事项项的不同而不不同3、对某一个具具体项目或事事项而言，其其识别特征通通常具有唯一一性五、重大事项通通常包括：1、引起特别风风险的事项2、实施审计程程序的结果，该该结果表明财财务信息可能能存在重大错错报，或需要要修正以前对对重大错报风风险和针对这这些风险拟采采取的应对措措施3、导致注册会会计师难以实实施必要审计计程序的情形形4、导致出具非非标准审计报报告的事项六、针对重大事事项如何处理理不一致的情情况；1、注册会计师师针对该信息息执行的审计计程序2、项目组

15、成员员对某事项的的职业判断不不同而向专业业技术部门咨咨询情况3、项目组成员员和被咨询人人员的不同意意见的解决情情况七、归档期间对对审计工作底底稿做出的事事务性的变动动包括：1、删除或废弃弃被取代的审审计工作底稿稿2、对审计工作作底稿进行分分类、整理和和交叉索引3、对审计档案案规整工作的的完成核对表表签字认可4、记录在审计计报告日前获获取的、与项项目组相关成成员进行讨论论并达成一致致意见的审计计证据。八、项目质量控控制复核的含含义：项目质量控制复复核是指会计计师事务所挑挑选不参与该该业务的人员员，在出具审审计报告前，对对项、组做出出的重大判断断和在准备报报告时形成的的结论做出客客观评价的过过程。

16、第十一章一对财务报表审审计测试流程程的要求；1、要求注册会计师师必须了解被被审计单位及及其环境2、要求注册会计师师在审计的所所有阶段都要要实施风险评评估程序3、要求注册会计师师将识别和评评估的风险与与实施的审计计程序挂钩4、要求注册会计师师针对重大的的各类交易、账账户余额和披披露实施实质质性程序5、要求注册会计师师将识别、评评估和应对的的关键程序形形成审计工作作记录，以保保证执业质量量明确职业责责任二、了解被审计计单位的行业业状况主要包包括：1、所处行业的市市场与竞争，包包括市场需求求、生产能力力和价格竞争争2、生产经营的季季节性和周期期性3、与被审计单位位产品相关的的生产技术4、能源供应与成

17、成本5、行业的关键指指标和统计数数据三、评价控制的的设计，涉及及考虑该控制制单独或连同同其他控制是是否能够有效效防止或发现现并纠正重大大错报；控制制得到执行是是指某项控制制存在且被审审计单位正在在使用四、内部控制实实现目标的可可能性受其固固有限制的影影响，这些限限制包括：1、在决策时人为为判断可能出出现错误和因因人为失误而而导致内部控控制失效2、控制可能由于于两个或更多多的人员串通通或管理层不不当地凌驾于于内部控制之之上而被规避避（以上两条是刘刘老师要求原原文背的，下下面几条是关关键词）3.人员素质4.成本效益5、经常而重复发发生的业务五、了解控制环环境的要素（关关键词）1、诚信和价值观观念2

18、、胜任能力（以以上两条可以以这样记：德德才兼备）3、治理层的参与与程度4、理念和经营风风格5、组织结构6.人力资源六、控制活动包包括：授权、业业绩评价、信信息处理、实实物控制和职职责分离等相相关活动七、注册会计师师对控制的评评论结论可能能是：1、所设计的控制制单独或连同同其他控制能能够防止或发发现并纠正重重大错报并得得到执行2、控制本身的设设计是合理的的，但没有得得到执行3、控制本身的设设计就是无效效的或缺乏必必要的控制八、注册会计师师应当考虑出出具保留意见见或无法表示示意见的审计计报告（P247）1、被审计单位会会计记录的状状况和可靠性性存在重大问问题，不能获获取充分、适适当的审计证证据以发

19、表无无保留意见2、对管理层的诚诚信存在严重重疑虑。必要要时，注册会会计师应当考考虑解除业务务约定九、作为风险评评估的一部分分，如果认为为仅通过实质质性程序获取取的审计证据据无法将认定定层次的重大大错报风险降降至可接受的的低水平，注注册会计师应应当评价被审审计单位针对对这些风险设设计的控制，并并确定其执行行情况十、在被审计单单位对日常交交易采用高度度自动化处理理的情况下，审审计证据可能能仅以电子形形式存在，其其充分性和适适当性通常取取决于自动化化信息系统相相关控制的有有效性，注册册会计师应当当考虑仅通过过实施实质性性程序不能获获取充分、适适当审计证据据的可能性十一、如果认为为仅通过实施施实质性程

20、序序不能获取充充分、适当的的审计证据，注注册会计师应应当考虑依赖赖的相关控制制的有效性，并并对其进行了了解、评估和和测试第十二章一、总体应对措措施1、向项目组强调调保持职业怀怀疑的必要性性2、指派更有经验验或具有特殊殊技能的审计计人员，或利利用专家的工工作3、提供更多的督督导4、在选择拟实施施的进一步审审计程序时融融入更多的不不可预见的因因素5、对拟实施审计计程序的性质质、时间安排排或范围做出出总体修改二、控制测试的的含义：控制制测试是指用用于评价内部部控制在防止止或发现并纠纠正认定层次次重大错报方方面的运行有有效性的审计计程序三、在测试控制制运行的有效效性时，注册册会计师应当当从下列方面面获

21、取关于控控制是否有效效运行的审计计证据：1、控制在所审计计期间的相关关时点是如何何运行的2、控制是否得到到一贯执行3、控制由谁或以以何种方式执执行四、注册会计师师应当考虑实实施实质性程程序发现的错错报对评价相相关控制运行行有效性的影影响：1、降低对相关控控制的信赖程程度2、调整实质性程程序的性质3、扩大实质性程程序的范围五、确定实质性性程序的范围围应考虑的因因素：1、在确定实质性性程序的范围围时，注册会会计师应当考考虑评估的认认定层次重大大错报风险和和实施控制测测试的结果2、注册会计师评评估的认定层层次的重大错错报风险越高高，需要实施施实质性程序序的范围越广广3、如果对控制测测试结果不满满意，

22、注册会会计师应当考考虑扩大实质质性程序的范范围第十三章一、回回函不符事项项产生的原因因：1、登记记入账的时间间不同而产生生的不符事项项2、记账错错误导致的不不符事项3、舞舞弊导致的不不符事项第十十四章（略）第十五五章一、制定定存货监盘计计划应考虑的的相关事项：1、与存货货相关的重大大错报风险22、与存货相相关的内部控控制的性质33、对存货盘盘点是否制定定了适当的程程序，并下达达了正确的指指令4、存货货盘点时间安安排5、被审审计单位是否否采用永续盘盘存制6、存存货的存放地地点7、是否否需要专家协协助二、存货货监盘计划的的主要内容：1、存货监监盘的目标、范范围及时间安安排2、存货货监盘的要点点及关

23、注事项项3、参加存存货监盘人员员的分工4、检检查存货的范范围三、教材材P352表表15-4第第三列最好能能背下来，并并与第一列对对应，在这里里我就不画表表了，大家在在教材上看一一下吧四、存存货监盘结束束时的工作11、再次观察察盘点现场22、取得并检检查已填用、作作废及未使用用盘点表单的的号码记录，确确定其是否连连续编号，查查明已发放的的表单是否均均已收回，并并与存货盘点点的汇总记录录进行核对五五、如果在存存货盘点现场场实施存货监监盘不可行，注注册会计师应应当实施替代代审计程序（如如检查盘点日日后出售盘点点日前取得或或购买的特定定存货的文件件记录），以以获取有关存存货存在和状状况的充分、适适当的

24、审计证证据六、对于于由第三方保保管或控制的的存货，注册册会计师应当当实施下列一一项或两项审审计程序，以以获取有关该该存货存在和和状况的充分分、适当的审审计证据：11、向持有被被审计单位存存货的第三方方函证存货的的数量和状况况2、实施检检查或其他适适合具体情况况的审计程序序第十六章一出出纳人员不得得兼任稽核、会会计档案保管管、收入、支支出、费用、债债券债务账目目的登记工作作二、函证银银行存款的目目的：通过向向往来银行函函证，注册会会计师不仅可可了解企业资资产的存在，还还可了解企业业账面反映所所欠银行债务务的情况，并并有助于发现现企业未入账账的银行借款款和未披露的的或有负债三三、注册会计计师应当对

25、银银行存款（包包括零余额账账户和在本期期内注销的账账户）、借款款及与金融机机构往来的其其他重要信息息实施函证程程序，除非有有充分的证据据表明某一银银行存款及与与金融机构往往来的其他重重要信息对财财务报表不重重要且与之相相关的重大错错报风险很低低第十七章一在在识别和评估估由于舞弊导导致的重大错错报风险时，注注册会计师应应当基于收入入确认存在舞舞弊风险的假假定，评估哪哪些类型的收收入、收入交交易或认定导导致舞弊风险险二、应对舞舞弊导致的重重大错报风险险的总体应对对措施1、通通常更需要保保持职业怀疑疑2、在分派派和督导项目目组成员时，考考虑承担重要要业务职责的的项目组成员员所具备的知知识、技能和和能

26、力，并考考虑由于舞弊弊导致的重大大错报风险的的评估结果33、评价被审审计单位对会会计政策的选选择和运用，是是否可能表明明管理层通过过操纵利润对对财务信息作作出虚假报告告4、在选择择审计程序的的性质、时间间安排和范围围时，增加审审计程序的不不可预见性三三、发现舞弊弊时注册会计计师应当采取取下列措施：1、重新评评估舞弊导致致的重大错报报风险，并考考虑重新评估估的结果对审审计程序的性性质、时间安安排和范围的的影响2、重重新考虑此前前获取的审计计证据的可靠靠性，包括管管理层声明的的完整性和可可信性，以及及作为审计证证据的文件和和会计记录的的真实性，并并考虑管理层层与员工或第第三方串通舞舞弊的可能性性第

27、十八章一、沟沟通的事项11、注册会计计师与财务报报表审计相关关的责任2、计计划的审计范范围和时间安安排3、审计计中发现的重重大问题4、注注册会计师的的独立性二、与与管理层沟通通中的重大问问题包括：11、注册会计计师对被审计计单位会计实实务重大方面面的质量的看看法2、审计计工作中遇到到的重大困难难3、书面沟沟通4、其他他事项三、前前后任沟通的的内容（关键键词）P40051、诚信信2、意见分分歧3、治理理层舞弊、内内部控制缺陷陷4、变更原原因第十九章章一、就利用用专家的工作作，注册会计计师的目标是是：1、确定定是否利用专专家的工作22、如果利用用专家的工作作，专家的工工作是否足以以实现审计目目的二

28、、注册册会计师在执执行下列工作作时可能需要要利用专家的的工作：1、了了解被审计单单位及其环境境2、识别和和评估重大错错报风险3、针针对评估的财财务报表层次次风险，确定定并实施总体体应对措施44、针对评估估的认定层次次风险，设计计和实施进一一步审计程序序，包括控制制测试和实质质性程序5、在在对财务报表表形成审计意意见时。评价价已获取的审审计证据的充充分性和适当当性、第二十十章一、集团团审计的审计计风险：1、审审计风险取决决于重大错报报风险和检查查风险2、在在集团审计中中，审计风险险包括组成部部分注册会计计师可能没有有发现组成部部分财务信息息存在的错报报（该错报导导致集团财务务报表发生重重大错报）

29、的的风险，以及及集团项目组组可能没有发发现该错报的的风险二、集集团项目组应应当了解的事事项：1、在在业务承接或或保持阶段获获取信息的基基础上，进一一步了解集团团及其环境，集集团组成部分分及其环境，包包括集团层面面的控制2、了了解合并过程程，包括集团团管理层向组组成部分下达达的指令三、集集团项目组应应当对集团及及其环境、集集团组成部分分及其环境获获取充分的了了解，以足以以：1、确认认或修正最初初识别的重要要组成部分22、评估由于于舞弊或错误误导致集团财财务报表发生生重大错报的的风险四、组组成部分注册册会计师应当当确定低于集集团财务报表表整体的重要要性的原因：为将未更正正和未发现错错报的汇总数数超

30、过集团财财务报表整体体的重要性的的可能性降至至适当的低水水平五、为什什么将组成部部分财务信息息确定的实际际执行的重要要性比计划的的重要性低？为将组成部部分财务信息息中未更正和和未发现错报报的汇总数超超过组成部分分重要性的可可能性降至适适当的低水平平六、集团项项目组确定对对组成部分财财务信息拟执执行工作的类类型以及参与与组成部分注注册会计师工工作的程度，受受下列因素的的影响：1、组组成部分的重重要性2、识识别出的导致致集团财务报报表发生重大大错报的特别别风险3、对对集团层面控控制的设计的的评价，以及及其是否得到到执行的判断断4、集团项项目组对组成成部分注册会会计师的了解解七、对于存存在特别风险险

31、的重要组成成部分，集团团项目组或代代表集团项目目组的组成部部分注册会计计师应当执行行下列一项或或多项工作：1、使用组组成部分重要要性对组成部部分财务信息息实施审计22、针对与可可能导致集团团财务报表发发生重大错报报的特别风险险相关的一个个或多个账户户余额、一类类或多类交易易或披露事项项实施审计33、针对可能能导致集团财财务报表发生生重大错报的的特别风险实实施特定的审审计程序八、对对于不重要的的组成部分，集集团项目组应应当在集团层层面实施分析析程序第二十十一章对于识识别出的超出出正常经营过过程的重大关关联方交易，注注册会计师应应当：1、检检查相关合同同或协议2、获获取交易已经经适当授权和和批准的

32、审计计证据第二十二章1、PP467、PP468页两两张表必须会会2、P4478强调事事项段及无法法表示意见事事项段及最后后一行开始到到P479页页的第一行都都是需要背下下来的（我就就不打字了，大大家到教材上上找一下吧）第二十三章1、标准审计报告ABC股份有限公司全体股东：一、 对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。（一） 管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财

33、务报表，并使其实现公允反映; (2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在 由于舞弊或错误导致的重大错报。（二） 注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及执行审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制

34、，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计报告还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础 。（三） 审计意见我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2011年12月31日 的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。二、 按照相关法律法规的要求报告的事项（本部分报告的格式和内容 ，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。）XX会计师事务所 中国注册会计师：XXX 中国注册会计师：（盖章） (签名并盖章)

35、XXX 中国XX市 (签名并盖章章) 20122年X月X日日2、当存在下列列情形之一的的，注册会计计师应当在审审计报告中发发表非无保留留意见（1）根根据获取的审审计证据，得得出财务报表表整体存在重重大错报的结结论（2）无无法获取充分分、适当的审审计证据，不不能得出财务务报表整体不不存在重大错错报的结论33、P5066表23-11 这是必须须得会的 44、P5100的（三）导导致保留意见见的事项段（1100%背）5、P511 （三）导致否定意见的事项段（100%背）6、P513 （三）导致保留意见的事项段 （100%背）注意与第4点中的区分好别背乱了7、P513 下的审计报告背8、P516 （五）强调事项段 背9、P525其他事项段成功在于执着，鲤鱼网祝大家成功！