银行会计学会计分录idzo.docx

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1、（1）单位活期存款存、取的核算借现金10000贷存款单位存款户10000（二）会计核算（2）到期支取的核算借利息支出单位定期存款利息支出户贷定期存款单位定期存款户借定期存款单位定期存款户贷活期存款单位活期存款户（三）计息银行计算存款利息的方式（1）采用余额表计息利息本金时期利率本金（存款余额）时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息。存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出利息支出户贷存款单位存款户（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借存款申请人户贷汇出汇款申请人交付现金的，其会计分录为：借现金贷汇出汇款（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借辖内往来贷

2、科目存款持票人户（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来科目申请人（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：申请人未在银行开立账户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：借其他应付款申请人户贷现金2商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借科目付款人户贷清算资金往来清算中心（组）往来户/联行存放款项付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来清算中心

3、（组）往来户贷科目持票人户3银行承兑汇票的核算（1）承兑时的处理手续。借科目出票人户贷手续费收入承兑手续费户收银行承兑汇票（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项承兑银行借科目出票人户贷应解汇款及临时存款出票人户（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项承兑银行借科目出票人户贷应解汇款及临时存款出票人户出票人账户无款支付的，其会计分录为：借科目出票人逾期贷款户贷应解汇款及临时存款出票人户出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：借科目出票人户科目出票人逾期贷款户贷应解汇款及临时存款出票人户（4）承兑银行支付汇票款项时借应解汇款及临时存款出票人户贷清算资金往来清算中心（组）往来户付银行承兑汇票（5）持票人开户行

4、收到汇票款项其会计分录为：借清算资金往来清算中心（组）往来户贷科目持票人4银行本票结算（1）签发银行本票。转账交付的，其会计分录为：借科目申请人户贷本票现金交付的，其会计分录为：借现金贷本票4银行本票结算（2）代理付款行兑付本票兑付本票款项，其会计分录为：借辖内往来（同城票据交换）贷科目持票人户/现金（现金本票）对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会计分录为：借辖内往来（同城票据交换）贷金融企业往来收人4银行本票结算（3）银行本票结清借本票贷辖内往来借金融企业往来支出同城往来利息支出贷辖内往来5支票结算（1）现金支票提取现金借存款出票人（付款单位）户贷现金（2）转账支票的核算手续持

5、票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：借存款出票人（付款单位）户贷存款持票人（收款单位）户5支票结算（2）转账支票的核算手续持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。借存放中央银行款项/辖内往来贷存款持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：借存款出票人户贷存放中央银行款项/辖内往来（三）结算方式业务的核算1汇兑结算（1）汇出行的会计分录为：借存款科目汇款人户贷清算资金往来清算中心（组）往来户现金交付的，其会计分录为：借现金贷应解汇款及临时存款汇款人户借应解汇款及临时存款汇款人户贷清算资金往来xx清算中心（组）往来户（2）汇入行的核算手续。直接收账的，其会计分录为

6、：借清算资金往来清算中心（组）往来户/存放联行款项贷科目收款人户不直接收账的，其会计分录为：借清算往来清算中心（组）往来户/存放联行款项贷应解汇款及临时存款收款人户需要支取现金的，其会计分录为：借应解汇款及临时存款收款人户贷现金（3）汇款人申请退汇的汇入行借应解汇款及临时存款汇款人户贷清算资金往来清算中心（组）往来户/联行存放款项汇出行借清算资金往来清算中心（组）往来户/存放联行款项贷科目汇款人户如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：借清算资金往来清算中心（组）往来户/存放联行款项贷其他应付款汇款人户汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。其会计分录为：借其他应付款汇款人户贷现金（三）结算方

7、式业务的核算（4）电子汇兑汇出行会计分录为：借科目贷辖内往来收报经办行会计分录为：借辖内往来贷科目（三）结算方式业务的核算2委托收款结算（1）付款人开户行的核算手续以银行为付款人的处理手续。其会计分录为：借科目户贷辖内往来以单位为付款人的处理手续会计分录为：借科目付款人户贷辖内往来（三）结算方式业务的核算（2）收款人开户行的核算手续款项划回的会计分录为：借辖内往来贷科目收款人户如系邮划委托，先收到信汇付款指令。其会计分录为：借辖内往来贷其他应付款待处理汇划款项户待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计分录为：借其他应付款待处理汇划款项户贷科目收款人户（三）结算方式业务的核算3异地托收承

8、付结算（1）付款人开户行会计分录为：借科目付款人户贷联行存放款项（联行往账）（2）收款人开户行会计分录为：借辖内往来贷科目收款人户（三）结算方式业务的核算4定期借记（1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续借科目付款人户贷科目收款人户（三）结算方式业务的核算（2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续收款人开户行会计分录为：借同城票据交换贷其他应付款侯交换退票时间过后会计分录是：借其他应付款贷科目收款人户付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其会计分录为：借科目付款人户贷同城票据交换（三）结算方式业务的核算5贷记凭证（1）收、付款人在同一银行开户的会计分录为：借科目付款人户贷科目收款人户（

9、三）结算方式业务的核算5贷记凭证（2）收、付款人不在同一银行开户的处理手续付款行会计分录是：借科目付款人户贷同城票据交换收款行会计分录是：借同城票据交换贷科目收款人户二）固定资产业务的核算 2计提固定资产折旧的账务处理 借 其他营业支出固定资产折旧户 贷 累计折旧 3固定资产清理的核算 （1）出售、报废和毁损减少固定资产的核算 转入清理时，其会计分录为： 借 固定资产清理固定资产清理户（净值） 累计折旧（已提折旧） 贷 固定资产户（原值）发生清理费用时 借 固定资产清理固定资产清理户 贷 现金（或银行存款）取得出售收入，或残值变价收入时，其会计分录为： 借 银行存款（或现金） 贷 固定资产清理

10、固定资产清理户计算或收到赔款时，其会计分录为： 借 其他应收款保险公司（或赔偿人户） 贷 固定资产清理固定资产清理户 实际收到赔偿时，其会计分录为： 借 存放中央银行款项存款户/ 现金 贷 其他应收款保险公司（或赔偿人户）清理净损溢的核算。A. 发生净收益的会计分录为： 借 固定资产清理户 贷 营业外收入固定资产清理净收益户B. 发生净损失时的会计分录为： 借 营业外支出固定资产清理损失户 贷 固定资产清理户（二）无形资产业务的核算 1、无形资产取得的核算 （1）购入无形资产的核算 借 无形资产户 贷 银行存款 （2）接受捐赠无形资产的核算 借 无形资产一一户 贷 资本公积资本公积金户（二）无

11、形资产业务的核算 （3）自行开发无形资产的核算 开始研制时，其成本计入当期损益： 借 营业费用科研费用 贷 银行存款 经鉴定研制成功，将实际发生的费用转为无形资产，其会计 分录为： 借 无形资产 户 贷 营业费用科研费用（二）无形资产业务的核算 （4）接受投资取得无形资产的核算 按评估价或投资合同协议约定的价款计价入账，其会计分录为： 借 无形资产户 贷 实收资本 2无形资产摊销的核算 借 营业费用无形资产摊销户 贷 无形资产户 3无形资产转让的核算 （1）转让无形资产所有权的核算 取得转让收入时的会计分录： 借 存放中央银行款项 260000 贷 其他营业收入 260 000 结转转让成本时

12、的会计分录： 借 其他营业支出 240 000 贷 无形资产 240 000 计提应交营业税时的会计分录： 借 其他营业支出 13000 贷 应交税金应交营业税 13 000 3无形资产转让的核算 （2）转让无形资产使用权的核算 取得转让收入： 借 存放中央银行款项（或其他科目） 10 000 贷 其他营业收入 10 000 以银行存款支付转让使用权的公证费： 借 其他营业支出 2000 贷 银行存款 2000 计提应交营业税： 借 其他营业支出 500 贷 应交税金应交营业税 500 4递延资产的核算 （1）递延费用发生时，其会计分录为： 借 递延资产户 贷 银行存款 （2）按月摊销时，其会

13、计分录为： 借 营业费用递延资产摊销户 贷 递延资产户第十二章 所有者权益二）所有者权益业务的核算 1投入资本的核算 （1）以现金或银行存款投入的核算 投资人以人民币进行投资时，其会计分录为： 借 现金/ 存款 贷 实收资本（二）所有者权益业务的核算1投入资本的核算 投资人以外币投资时。 A. 如果实际收到外币时的汇率高于约定的汇率，其会计分录为： 借 银行存款外汇户 贷 实收资本户（实收数） 资本公积（差额） B. 如果实际收到外币时的汇率低于约定的汇率，其会计分录为： 借 银行存款外汇户 资本公积（差额） 贷 实收资本户（实收数）（二）所有者权益业务的核算 （2）以实物投入的核算 按照评估

14、确认的价值合同、协议约定的价值记账。会计分录为： 借 固定资产房屋 贷 实收资本国家投资 账面原价大于评估确认价值，其差额贷记“累计折旧”。 借 固定资产汽车 贷 实收资本单位投资 累计折旧 评估确认价值高于投资人的账面原价，按评估确认价记账。会计分录为： 借 固定资产设备 90000 贷 实收资产个人投资90000（二）所有者权益业务的核算 （3）以无形资产投入的核算 借 无形资产土地使用权 400 000 贷 实收资本单位投资 400 000 （4）资本公积、盈余公积转增资本的核算 借 资本公积 盈余公积 贷 实收资本（二）所有者权益业务的核算 2. 资本公积的核算 （1）接受捐赠的核算

15、接受现金捐赠 借 现金（或存款） 贷 资本公积接受捐赠 接受实物捐赠 借 固定资产户 贷 资本公积接受捐赠 累计折旧（二）所有者权益业务的核算 2. 资本公积的核算 （2）资本溢价的核算 发行股票的溢价收入 借银行存款 4 800 000 贷实收资本普通股本 4 000 000 资本公积（资本溢价） 800 000 固定资产评估而产生增值 借 固定资产 50 000 贷 资本公积 50 0003留存收益的核算 （1）盈余公积的核算 提取盈余公积金的核算 借 利润分配提取盈余公积 贷 盈余公积法定盈余公积 盈余公积公益金 用盈余公积金弥补亏损的核算 借 盈余公积 60 000 贷 利润分配盈余公

16、积补亏 60 000 用盈余公积金转增资本的核算 借 盈余公积法定盈余公积金户 200 000 贷 实收资本户 200 000 4未分配利润的核算 （1）年度终了，如为盈利 借 本年利润 贷 利润分配未分配利润 （2）如为亏损，不做结转。 5银行实现的净利润，应按规定进行分配。 借 利润分配未分配利润 贷 利润分配未分配利润 利润分配提取盈余公积 利润分配提取公益金 利润分配应付利润第十三章 收入、支出和利润 （二）收入、支出和利润的核算 1利息收入的核算 （1）计息和收到计息在同一时期，其会计分录为： 借 活期存款存款户 贷 利息收入利息收入户 （2）计算应收利息的核算。 计提应收利息时，其

17、会计分录为： 借 应收利息应收利息户 贷 利息收入利息收入户 收到应收未收利息时，其会计分录为： 借 存款户 贷 应收利息应收利息户 （3）期末，利息收入结转利润时，其会计分录为： 借 利息收入有关账户 贷 本年利润（二）收入、支出和利润的核算2手续费收入的核算 （1）发生手续费收入时，其会计分录为： 借 现金 贷 手续费收入业务手续费收入户 （2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为： 借 手续费收入户 贷 本年利润3金融企业往来的收入的核算 （1）发生金融企业往来收入时，其会计分录为： 借 存放中央银行款项存款户 贷 金融企业往来收入有关往来收入户 （2）期末结转利润时，其会计分录为：

18、借 金融企业往来收入有关往来收入户 贷 本年利润（二）收入、支出和利润的核算 4汇兑收益的核算 （1）发生汇兑收益时，其会计分录： 借 外汇买卖外币户 贷 汇兑收益外币汇兑收益户 （2）期末结转利润时，其会计分录为： 借 汇兑收益有关账户 贷 本年利润 5其他营业收入的核算 （1）银行收到各项其他营业收入时，其会计分录为： 借 现金（或有关科目） 贷 其他营业收入收入户 （2）期末结转利润时，其会计分录为： 借 其他营业收入一一收入户 贷 本年利润 6. 投资收益 （1） 发生应收和收到投资（债券）利息时，其会计分录为： 借 其他应收款户/ 长期投资户 贷 投资收益户 （2）期末“投资收益”科

19、目贷方余额结转利润时，其会计分录为： 借 投资收益一一户 贷 本年利润 7营业外收入 （1）发生各项营业外收入时，其会计分录为： 借 银行存款或现金 贷 营业外收入户 （2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为： 借 营业外收入户 贷 本年利润 8利息支出的核算 （1）实际支付利息的核算，会计分录为： 借 利息支出利息支出户 贷 活期存款存款单位户 （2）预提应付利息的核算。 银行预提定期存款应付利息时，会计分录为： 借 利息支出定期存款（或定期储蓄存款）利息支出户 贷 应付利息应付存款利息户 9手续费支出的核算 （1）发生各项手续费支出时，会计分录为： 借 手续费支出手续费支出户 贷 现金

20、 （2）期末按“手续费支出”科目余额结转利润时，会计分录为： 借 本年利润 贷 手续费支出户10金融企业往来支出的核算 （1）发生有关金融企业往来支出时，其会计分录为： 借 金融企业往来支出往来支出户 贷 存放中央银行款项存款户 （2）期末按本科目余额结转利润时，其会计分录为： 借 本年利润 贷 金融企业往来支出往来支出户 11汇兑损失的核算 （1）发生汇兑损失时，会计分录为： 借 汇兑损失一一外币户 贷 外汇买卖外币户 （2）期末将本科目的余额结转利润时，其会计分录为： 借 本年利润 贷 汇兑损失外币户 12营业费用的核算 （1）发生各项营业费用支出时，会计分录为： 借 营业费用费用户 贷

21、现金（或银行存款）/ 其他应付款（或科目） （2）计算本行职工工资时，会计分录为： 借 营业费用职工工资费用户 贷 应付工资 以现金发放职工工资时，会计分录为： 借 应付工资 贷 现金 12营业费用的核算 （3）期末按规定结转本年利润时，会计分录为： 借 本年利润 贷 营业费用费用户 13其他营业支出的核算 （1）当发生其他营业支出时，其会计分录为： 借 其他营业支出支出户 贷 现金（或有关科目） （2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为： 借 本年利润 贷 其他营业支出户 14营业税金及附加的核算 （1）银行在季度末预提营业税金时，其会计分录为： 借 营业税金及附加 贷 应交税金 （2）

22、银行在缴纳营业税金时，其会计分录为： 借 应交税金 贷 存放中央银行款项 15营业外支出的核算 （1）发生各项营业外支出时，其会计分录为： 借 营业外支出户 贷 现金 （2）期末本科目余额结转利润时，其会计分录为： 借 本年利润 贷 营业外支出户 16结转利润 年末转账，如为盈利，其会计分录为： 借 本年利润 贷 利润分配未分配利润 如为亏损，则会计分录为： 借 利润分配未分配利润 贷 本年利润利息是随信用而产生的经济范畴。对存款支付利息是银行使用存款人资金而支付的代价。会计部门应按结息期和计算方法，准确地计算利息。对于应付而未付的存款利息按权责发生制进行核算。（一）利息计算的一般规定1. 利

23、息计算公式利息=本金（存款金额）存期利率本金、存期、利率称为利息计息的“三要素”，它们与利息成正比，当本金越大、存期越长、利率越高时，利息也就越多。2. 本金元位起息，元位以下不计息。计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。3.存期是存款人的存款时间，存期“算头不算尾”，也就是存入日计算利息，支取日不计算利息，其计算方法是存入日至支取的前一日为止。在计算存期时，应注意与利率在计算单位上的一致性，即存期以天数计算时，用日利率；存期以月计算时，用月利率；存期以年计算时，用年利率。4. 利率是指一定存款的利息与存款本金的比率。利率由国务院授权中国人民银行制定与公布，各金融机构执行。利率用年利率、月利

24、率、日利率表示。在运用利率时应注意相互关系。即年利率12=月利率；月利率30=日利率。（二）单位活期存款利息计算单位活期存款一般按季结算利息，每季末月20日为结息日，结算出来的利息于次日入账。如在结息期前销户，应于销户时计付利息。按季结息有余额表计息和账页计息两种方法，存期均按实际天数计算。1.余额表计息采用该方法计息，银行会计部门每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在积息余额表内(当日余额未变动的，照抄上日余额)。如遇错账冲正，应在余额表的“应加积数”、“应减积数”栏内调整计息积数。结息日，逐户将全季的累计积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。其计算公式为：利息=累计应计息日积数(

25、月利率30)【例3-1】 某工业企业6月21日至9月20日活期存款账户累计积数为4 296 528元，由于错账冲正应加积数30 000元，累计应计息积数4 326 528元，月利率0.6。利息=4 326 528(0.630)=86.53(元)2.在账页上计息当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数，记入账页的“日数”和“积数”栏内。如更换账页，应将累计积数过人新账页第一行内，待结息日营业终了，加计本结息期内的累计天数和累计积数，以积数乘以日利率，即可得出应付利息数。（三）单位定期存款利息计算单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金

26、的同时一并计付利息。定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天、对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。采用“算头不算尾”的办法，即存入日起息，支取日不计算利息。存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率计息。利息只能转账，不支付现金。【例3-2】某单位存入银行定期存款500 000元定期一年，年利率为2.25%，6月20日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，其利息计算为：到期利息：500 0001年2.25%=11 250(元)逾期利息：500 00015天(0.72%360)=150(元)该笔定期存款应付利息

27、为11 400元。(四)存款利息的转账处理1.活期存款利息转账银行于结算日计算出应支付各单位的利息数后，应编制三联(两贷一借)利息清单，以一联贷方传票将利息转入存款单位账户内，另一联贷方传票作收账通知交存款单位。营业终了，根据借方传票填制利息支出科目汇总传票(以借方传票作附件)，办理转账，会计分录如下：借：利息支出活期存款利息支出户贷：活期存款存款户2.定期存款利息转账为了准确地反映各期的成本和利润水平，银行对单位定期存款应按期计算应付利息，编制转账借、贷方传票各一联，办理转账。会计分录如下：借：利息支出定期存款利息支出户贷：应付利息定期存款利息户定期存款到期，单位支取本息时，应先计算出到期利息额，以存单代转账借方传票，另编制特种转账借方传票一联、贷方传票两联办理转账。会计分录如下：借：定期存款定期存款户应付利息定期存款利息户贷：活期存款存款户 银行单位定期存款是按你约定的存款期限计算.超出的时间按实际天数计算活期利息.如果你提前支取也是按实际天数计算活期利息.利息=本金（存款金额）存期利率本金、存期、利率称为利息计息的“三要素”，它们与利息成正比，当本金越大、存期越长、利率越高时，利息也就越多。