如何做好基本建设财务会计工作gosq.docx
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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.如何做好好基本建设设财务会计计工作一、引言二、基本建建设财务管管理(一)项目目融资管理理(二)项目目投资管理理(三)项目目资金监督管理(四)项目目资金预算算管理(五)基本本建设项目目竣工财务务决算三、国有建建设单位会会计核算四、问题与与对策一、引言基本建设就就是固定资资产的再生生产,是一一个特殊的的物质生产产领域,具具有活动涉涉及面广、投资大、建设过程程周期长等等特点。基基本建设财财务会计是是以货币为为主要计量量单位,运运用专门的的方法,对对建设单位位经济活
2、动动进行连续续、系统、全面地核核算和监督督,借以提提高投资效效益的管理理活动。基基本建设财财务会计看看似简单,其其实要真正正地做好却却并不是件件简单的事事情,但如如何才能真真正做好基基本建设财财务会计工工作呢?首首先做好“八要”:(一)要正确认识识基本建设设会计和基基本建设财财务管理的的作用 基本建设设财务会计计应分为基基本建设会会计(核算算)和基本本建设财务务(管理)。基本建设设会计主要要负责日常常的会计核核算,归集集各种工程程建设项目目的在建工工程成本与与费用;基基本建设财财务管理主要负负责基本建建设的财务务管理工作作,如工程程前期可行行性研究、初步设计计的参与,工工程建设过过程的参与与和
3、进度的的掌握、工工程建设,竣竣工后基本本建设财务务资料的整整理归档等等等。两者者是相辅相相成、相互互促进的。基本建设设会计(核核算)是基基础,基本本建设财务务(管理)是是保障。基基本建设会会计核算工工作做好了了,就为基基本建设财财务管理提提供了有关关建设项目目的财务信信息,有利利于提高基基本建设财财务管理水水平;财务务管理水平平上去了,又又能保障会会计核算质质量的稳步步提高。如如此反复,两两者相互促促进、共同同发展,形形成良性循循环,从而而促进整个个基本建设设核算工作作步入新的的台阶。( 制度上规规定各级财财政部门是是主管基本本建设财务务的职能部部门,对基基本建设的的财务活动动实施财政政财务管
4、理理和监督。因此,我我们交通基基本建设项项目,建议议应该成立立相对独立立的财务管管理部门指指定专人负负责基本建建设财务工工作。)(二)要具备一一定的财经经专业知识识,同时还还要有一定定的建设项项目的专业业知识。 作为一一名财务人人员,需要要具备一定定的财经专专业知识,作作为一名基基本建设财财务会计人人员,还必必须具备一一定的建设设项目的专专业知识。要更好地地核算,必必须对建设设项目有足足够的了解解,深入到到建设过程程中去,要要懂得预算算、决算。只有这样样,才能更更好地做好好会计核算算工作,及及时、准确确、全面、完整地反反映基本建建设的实际际情况。(三)要熟悉基基本建设的的相关法规规和基本建建设
5、程序 基本建建设作为一一项建设周周期长、投投资大的经经济活动,涉涉及到方方方面面的关关系,这就就给一些不不法分子有有机可乘,利利用不法手手段从中谋谋取个人私私利。为此此,我们就就要认真贯贯彻执行国国家关于基基本建设的的方针、政政策和财经经法规,以以满足宏观观经济管理理的需要,确确保国家财财产的安全全完整。 基基本建设作作为一个特特殊的物质质生产领域域,从一个个建设项目目的提出到到建成投产产,必须遵遵循一个循循序渐进的的步骤,这这就是所谓谓的基本建建设程序。作为基本本建设财务务人员,必必须熟悉基基本建设的的程序,如如果有可能能,基本建建设财务人人员应参加加项目的可可行性研究究、初步设设计等具体体
6、步骤中去去,只有这这样才能更更好地做好好基本建设设财务会计计工作。(四)要熟悉经经济合同法法、熟练掌掌握工程建建设合同的的商务条款款 鉴于于基本建设设投资大、各方面关关系复杂的的特点,在在建设过程程中涉及的的相关合同同的数量、金额也会会相当大,要要正确履行行经济合同同,作为财财务会计人人员就必须须熟悉经济济合同法,要要对合同的的合法性、有效性等等进行审核核,特别是是要掌握合合同中的相相关商务条条款,及时时与施工单单位沟通,这这样才能在在正确履行行合同时游游刃有余,提提高企业信信誉,为做做好基本建建设财务会会计工作奠奠定基础。(五)基本建设设财务会计计人员要不不断提高自自身素质 人人是社会中中最
7、活跃的的因素,也也是决定性性的因素。要做好基基本建设财财务会计工工作,就要要充分发挥挥人的主观观能动性,就就必须不断断提高自身身素质。从从个人来讲讲,就是要要认真学习习,一是加加强职业道道德修养,二二是加强继继续学习,提提高自身的的业务水平平;从个人人所处的单单位来讲,就就是要为个个人的学习习提供环境境,创造机机会。只有有这样双管管齐下,才才能为进一一步做好基基本建设财财务工作打打下坚实的的基础。(六) 要要稳定机构构,充实基基建财务管管理人员依据基建财财务管理有有关规定,建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目的管理,设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作。对省管和跨市的大中型
8、项目建设单位,要求设置了独立的财务机构,配备了专职的财会人员;对不具备单独成立财务机构条件的县级以下的工程建设单位,要求配备专职或兼职的财会人员。财会机构负责人的任免,按财务隶属关系必须征求财务主管部门的意见。通过机构改革,进一步稳定了基建财务管理机构,充实了财会人员,壮大了财会队伍,为做好财务工作打下了良好的基础。(七)要重重视制度建建设,建立立健全相关关配套制度度根据新形势势的要求,针针对财务检检查中发现现的突出问问题,依据据财政部、交通部出台台的基本本建设财务务管理规定定和交通通基本建设设资金监督督管理办法法等法律法法规,各省交通厅应抓紧抓抓好相关配配套制度办办法的制定定。另外,省省厅还
9、应要求各建建设单位必必须建立内内部控制制制度,并帮帮助一些新新开工的建建设单位建建章立制,规规范管理,选选择建设单单位中制订订得较好较较规范的内内控制度作作为范本,加加以推广。目前,有有些省结合合本单位的的实际情况况,均制定定了工程程价款结算算办法物资采购购管理办法法建管管费管理使使用办法等内控制制度。另外外,每年组组织人员收收集整理有有关基建投投资管理的的制度文件件,编印成成册,分发发各建设单单位,便于于建设单位位财务人员员更好熟悉悉、掌握和和贯彻执行行各项国家家有关财经经法规和政政策。(八)要强强化会计基基础工作,逐逐步实现基基建财务管管理工作规规范化1.加加大监督检检查力度,规规范工作程
10、程序针对一些建建设单位会会计基础工工作薄弱的的单位,应加大监督督检查力度度,规范工工作程序。重点对基基建项目的的会计基础础规范化财财务工作进进行了全面面检查。检检查内容包包括机构设设置、人员员配备、岗岗位责任制制、固定资资产管理、建设成本本核算、财财务决算、会计档案案、财经法法规执行情情况等方面面。2.以点代代面,推进进会计基础础工作规范范化进程选择建设单单位作为会会计核算和和财务管理理规范化的的试点单位位,加大推推进会计基基础工作规规范化进程程的力度。在基本建建设概预算算、账务设设置、财务务管理制度度、原始记记录、财产产物资清查查、基建财财务报表等等方面取得得经验后,在在全系统进进行了推广广
11、,逐渐形形成了比、学、赶、帮的良好好氛围,进进一步促进进交通基建财财务工作的的制度化、规范化。3.引进激激励机制,充充分调动建建设单位做做好会计基基础工作的的积极性始终将会计计基础工作作的好坏作作为年终评评先的重要要条件,每每年组织有有关建设单单位的财务务人员对基基建财务管管理工作和和财务决算算进行评比比,对财务务管理工作作和报表编编制较好的的单位给予予表彰和奖奖励,并且且把评比结结果,作为为单位目标标考核的一一项指标。通过考核核评比,使使会计基础础工作得到到加强,提提高了会计计核算工作作质量,取取得了较好好的效果。二、基本建建设财务管管理基本建设财财务管理的的基本任务务是:贯彻彻执行国家家有
12、关法律律、行政法法规、方针针政策;依依法、合理理、及时筹筹集、使用用建设资金金;做好基基本建设资资金的预算算编制、执执行、控制制、监督和和考核工作作,严格控控制建设成成本,减少少资金损失失和浪费,提提高投资效效益。这就就是说,在在依法办事事的前提下下,对基本本建设财务务管理主要要从以下几几方面开展展工作:目融资管理理项目融资是是以项目的的资产、预预期收益或或权益作抵抵押取得的的一种无追追索权或有有限追索权权的融资或或贷款。无追索权项项目融资是是指贷款人人对项目发发起人无任任何追索权权,只能依依靠项目所所产生的收收益作为还还本付息的的唯一来源源。有限追索权权项目融资资即项目发发起人只承承担有限的
13、的债务责任任和义务。这种有限限追索性表表现在时间间的有限性性,金额上上的有限性性和对象上上的有限性性。一般在在项目的建建设开发阶阶段,贷款款人有权对对项目发起起人进行追追索,而通通过完工标标准后,项项目进入正正常运营阶阶段时,贷贷款可能就就变成无追追索的了;如果项目目在经营阶阶段,不能能产生足够够的现金流流量,其差差额部分就就向项目发发起人追索索,也就是是说在金额额上是有限限追索的。如果是通通过单一目目的项目公公司进行的的融资,则则贷款人只只能追索到到项目公司司,而不能能对项目发发起人追索索,除了发发起人为项项目公司提提供担保外外,在大多多数项目融融资中都是是有限追索索的。项目融资与与公司融资
14、资的区别项目融资公司融资贷款对象不同项目公司(项目单位)公司发起人筹资渠道不同多元化单一追索性质不同有限追索或无追索权完全追索权还款来源不同项目的资产及收益范围内所有者的资产和收益担保结构不同多种利益关系单位担保单一担保项目融资的的优势实现融资的的无追索或或有限追索索;2、实实现资产负负债表外融融资;3、允许较高高的债务比比例(755%800%);44、实现风风险隔离和和分散风险险的目的;5、享受受税务优惠惠的好处;6、实现现多方位的的融资。项目融资的的劣势风险分配的的复杂化;2、增加加贷款人的的风险;33、贷款人人的过分监监管;4、较高的利利息和费用用负担。项目融资的的程序(四四个框架,五五
15、项步骤)四个框架:投资结构构(即项目目的资产所所有权结构构)、融资资结构、资资金结构、担保结构构五项步骤:投资决策策分析阶段段、融资决决策分析阶阶段、融资资结构分析析阶段、融融资谈判阶阶段、项目目融资的执执行阶段项目融资主主要模式设计项目融融模式的基基本原则1争取适当当条件下的的有限追索索融资(项项目足以偿偿还债务、强有力的的发起人以以外的信用用支持)2实现项目目风险的合合理分担(保保证项目的的发起人不不承担项目目的全部风风险责任)3最大限度度地降低融融资成本4实现发起起人对项目目较少的股股东投入5处理好融融资与市场场之间的关关系6争取实现现资产负债债表外融资资(设计商商业交易;如产品支支付模
16、式、远期购买买模式、BBOT模式式、ABSS模式等)项目融资模模式1目发起人人直接安排排项目融资资模式2、2发起起人通过项项目公司安安排项目融融资模式2、3产品品支付模式式(转让公公路收费经经营权)2、4以“杠杆租赁赁”为基础的的项目融资资模式(租租赁公司出出部分资金金、银行贷贷款一部分分,公路收收费按年支支付租金)2、5 BBOT模式式(Buiild-OOperaate-TTranssfer)政府对项项目提供建建设、经营营一种特许许权协议(CCA)“暂时私有有化”BOOT建设-拥有-经经营-转让让BOO建设-拥拥有-经营营BTO建设-转转让-经营营DBFO设计-建设-融融资-经营营FBOOT
17、T融资-建设-拥拥有-经营营-转让BOL建设-经经营-租赁赁DBOM设计-建设-经经营-维护护DBOT设计-建设-经经营-转让让BRT建设-租租金转让2、6 AABS项目目融资模式式(资产证证券化模式式)它是以以目标项目目所拥有的的资产为基基础,以该该项目资产产的未来收收益为保证证,通过国国际资本市市场上发行行高档债券券来筹集资资金的一种种证券融资资方式。(二)项目目投资管理理基本建设投投资计划的的安排及其其工程项目目的建设,必必须符合国国家固定资资产投资、基本建设设项目管理理及经济发发展等有关关法律、法法规、政策策的要求,围围绕促进经经济发展战战略,做到到基本建设设计划管理理实行统一一计划,
18、集集中管理,分分工负责,分分级实施的的管理体制制。建建设项目的的投资管理。按照阶段段分工、责责权一致、相互衔接接、互相监监督的原则则,分四个个工作阶段段进行分工工管理:第一阶阶段遴遴选项目阶阶段。由有有关行业主主管负责,根根据发展的的要求提出出项目建设设重点、立立项原则及及前期工作作计划要求求,提出项项目建设的的目标任务务、主要内内容、区域域布局、技技术规范等等意见,上上报审批。第二二阶段审批项目目、计划平平衡阶段。对上报项目目建议书、可行性研研究报告、扩初设计计和概预算算的审批,负负责投资计计划的编制制、上报、下达。第三阶阶段组组织实施阶阶段。由有有关行业主主管单位负责本本行业项目目的具体组
19、组织实施、日常监督督检查和竣竣工验收。第四四阶段监督检查查阶段。由由上级主管管部门负责责建设项目目的总体监监督检查工工作,会同同有关单位位组织重点点建设项目目或专项建建设的监督督检查。基本建设投投资管理,应应坚持按程程序办事:公路工程基基本建设程程序规定如如下:1、根据据长远规划划或项目建建议书,进进行可行性性研究;2、根根据可行性性研究,编编制计划任任务书(也也称设计计计划任务书书,下同);3、根据批准准的计划任任务书,进进行现场勘勘测,编制制初步设计计文件和概概算;4、根据据批准的初初步设计文文件,编制制施工图和和施工图预预算;5、列入入年度基本本建设计划划;66、进行施施工前的各各项准备
20、工工作;7、编制制实施性施施工组织设设计及开工工报告,报报上级主管管部门核备备;88、 严格格执行有关关施工的规规程和规定定,坚持正正常施工秩秩序,做好好施工记录录,建立技技术档案,9、编制竣工图表和工程决算,办理竣工验收。 可行性研究是建设前期工作的重要内容之一,它为建设项目的决策和计划任务书的编制提供重要依据。所有的大中型项目,都应进行可行性研究。可行性研究,应通过现场调查和必要的勘探,对拟建项目所涉及的政治、经济、军事、社会、环境、技术等方面的重大原则问题进行全面研究论证。通过多方案的比选,得出技术、经济可行,效益高,投资少,工期短的方案。可行性研究报告应包括以下内容:1、项目总论。主要
21、包括项目摘要、可行性研究的依据等。2、项目背景。主要包括项目的由来、国内外相关产业及技术发展现状与趋势、项目建设的必要性和意义、建设的有利条件和可行性、产业关联度分析、承担单位和项目法人(人员及技术力量、现有工作基础及资产状况、所有制性质等)及协作单位概况等。3、市场供求分析和行业发展前景分析。主要包括行业发展现状与前景分析、国内外及本项目区现有生产(业务)能力调查与分析、国内外及本项目区市场需求调查与预测等;4、项目地点选择和资源条件分析。主要包括项目地点的具体位置、气候、水文、地质、地形条件和社会经济状况,交通、通讯、运输及水、电、气的现状和发展趋势,地点比较和选择意见,项目占地范围、总体
22、布局方案,项目资源、原材料、辅助材料、燃料供应情况及公用设施条件等。5、工艺技术方案。主要包括项目技术来源及技术水平、主要技术工艺流程与技术工艺参数、技术工艺和主要设备选型方案比较等。6、项目建设方案及内容。主要包括项目建设的总体思路、项目建设目标(项目建成后要达到的生产能力目标或业务能力目标,项目建设的工程技术、工艺技术、质量水平、功能结构等目标)、项目建设规模、逐项详细建设内容(分类量化)等。7、投资估算与资金筹措。依据建设内容及有关建设标准或规范,分类详细估算项目固定资产投资与项目固定资产总投资,以及所需铺底流动资金;明确资金来源、筹措方式及贷款偿付方式等。(财务评价的方法)8、项目实施
23、计划和进度。根据确定的建设工期和勘察设计、仪器设备采购(或研制)、工程施工、安装、试运行所需时间与进度要求,选择整个工程项目最佳实施计划方案和进度。 9、组织机构与项目定员。主要包括项目建设期组织管理机构与职能、项目建成后组织管理机构与职能、项目建成后的运行机制、运行方式、人员编制、培训计划等。10、环境保护与劳动安全。主要包括环境现状调查、环境影响评价、环境保护措施、安全生产(运行)与劳动保护措施等。11、效益评价。主要包括财务评价、国民经济评价、社会评价、不确定性分析等。12、结论与建议。对建设方案进行综合分析评价和方案比较,选择最佳建设方案,提出存在的问题、改进建议及结论性意见。农业建设
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