新旧营业税暂行条例和实施细则合并对照表及差异分析bpte.docx

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1、 新旧营业税暂行行条例和实施施细则合并对对照表及差异异分析注:文中红色字字体为暂行条条例,黑色字字体为实施细细则，兰色字字体为变动部部分.错误之处还还望大家及时时指正.原法新法差异分析第一条在中华华人民共和国国境内提供本本条例规定的的劳务（以下下简称应税劳劳务）、转让让无形资产或或者销售不动动产的单位和和个人，为营营业税的纳税税义务人（以以下简称纳税税人），应当当依照本条例例缴纳营业税税。第一条根据中中华人民共和和国营业税暂暂行条例（以以下简称条例例）第十六条条的规定制定定本细则。第二条条条例第一条所所称应税劳务务是指属于交交通运输业、建建筑业、金融融保险业、邮邮电通信业、文文化体育业、娱娱乐

2、业、服务务业税目征收收范围的劳务务。加工和修理理、修配，不不属于条例所所称应税劳务务（以下简称称非应税劳务务）。第四条条例第第一条所称提提供应税劳务务、转让无形形资产或销售售不动产，是是指有偿提供供应税劳务、有有偿转让无形形资产或者有有偿转让不动动产所有权的的行为（以下下简称应税行行为）。但单单位或个体经经营者聘用的的员工为本单单位或雇主提提供应税劳务务，不包括在在内。前款所称有有偿，包括取取得货币、货货物或其他经经济利益。单位或个人人自己新建（以以下简称自建建）建筑物后后销售，其自自建行为视同同提供应税劳劳务。转让不动产产有限产权或或永久使用权权，以及单位位将不动产无无偿赠与他人人，视同销售

3、售不动产。第七条除本本细则第八条条另有规定外外，有下列情情形之一者，为为条例第一条条所称在中华华人民共和国国境内（以下下简称境内）提提供应税劳务务、转让无形形资产或者销销售不动产：（一）所提提供的劳务发发生在境内；（二）在境境内载运旅客客或货物出境境；（三）在境境内组织旅客客出境旅游；（四）所转转让的无形资资产在境内使使用；（五）所销售的的不动产在境境内；第五条一项销销售行为如果果既涉及应税税劳务又涉及及货物，为混混合销售行为为。从事货物物的生产、批批发或零售的的企业、企业业性单位及个个体经营者的的混合销售行行为，视为销销售货物，不不征收营业税税；其他单位位和个人的混混合销售行为为，视为提供供

4、应税劳务，应应当征收营业业税。纳税人的销销售行为是否否属于混合销销售行为，由由国家税务总总局所属征收收机关确定。第一款所称称货物，是指指有形动产，包包括电力、热热力、气体在在内。第一款所称称从事货物的的生产、批发发或零售的企企业、企业性性单位及个体体经营者，包包括以从是货货物的生产、批批发或零售为为主，并兼营营应税劳务的的企业、企业业性单位及个个体经营者在在内。第六条纳纳税人兼营应应税劳务与货货物或非应税税劳务的，应应分别核算应应税劳务的营营业额和货物物或者非应税税劳务的销售售额。不分别别核算或者不不能准确核算算的，其应税税劳务与货物物或者非应税税劳务一并征征收增值税，不不征收营业税税。纳税人

5、兼营营的应税劳务务是否应当一一并征收增值值税，由国家家税务总局所所属征收机关关确定。第八条有有下列情形之之一者，为在在境内提供保保险劳务：（一）境内内保险机构提提供的保险劳劳务，但境内内保险机构为为出口货物提提供保险除外外；（二）经外外保险机构以以在境内的物物品为标的提提供的保险劳劳务。第九条条条例第一条所所称单位，是是指国有企业业、集体企业业、私有企业业、股份制企企业、其他企企业和行政单单位、事业单单位、军事单单位、社会集集团及其他单单位。条例第一条条所称个人，是是指个体工商商户及其他有有经营行为的的个人。第十条企企业租赁或承承包给他人经经营的，以承承租人或承包包人为纳税人人。第十一条除本细

6、则第第十二条另有有规定外，负负有营业税纳纳税义务的单单位为发生应应税行为并向向对方收取货货币、货物或或其他经济利利益的单位，包括独立核算的单位和不独立核算的单位。第十二条中央铁路运运营业务的纳纳税人为铁道道部，合资铁铁路运营业务务的纳税人为为合资铁路公公司，地方铁铁路运营业务务的纳税人为为地方铁路管管理机构，基基建临管线运运营业务的纳纳税人为基建建临管线管理理机构。从事水路运运输、航空运运输、管道运运输或其他陆陆路运输业务务并负有营业业税纳税义务务的单位，为为从事运输业业务并计算盈盈亏的单位。第一条在中华华人民共和国国境内提供本本条例规定的的劳务、转让让无形资产或或者销售不动动产的单位和和个人

7、，为营营业税的纳税税人，应当依依照本条例缴缴纳营业税。第一条 根据中中华人民共和和国营业税暂暂行条例(以下简称条条例)，制定定本细则。第二条 条例第一条条所称条例规规定的劳务是是指属于交通通运输业、建建筑业、金融融保险业、邮邮电通信业、文文化体育业、娱娱乐业、服务务业税目征收收范围的劳务务(以下称应应税劳务)。加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务(以下称非应税劳务)。第三条 条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务

8、，不包括在内。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。第四条 条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：(一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；(二)所转让的的无形资产(不含土地使使用权)的接接受单位或者者个人在境内内；(三)所转让或或者出租土地地使用权的土土地在境内；(四)所销售或或者出租的不不动产在境内内。第五五条 纳税人人有下列情形形之一的，视视同发生应税税行为：(一)单位位或者个人将将不动产或者者土地使用权权无偿赠送其其他单位或者者个人；(二)单位或者者个人自己新新建(以下简简称自建)建建筑物后销售售，

9、其所发生生的自建行为为；(三)财政部、国国家税务总局局规定的其他他情形。第六条 一一项销售行为为如果既涉及及应税劳务又又涉及货物，为为混合销售行行为。除本细细则第七条的的规定外，从从事货物的生生产、批发或或者零售的企企业、企业性性单位和个体体工商户的混混合销售行为为，视为销售售货物，不缴缴纳营业税；其他单位和和个人的混合合销售行为，视视为提供应税税劳务，缴纳纳营业税。第一款所所称货物，是是指有形动产产，包括电力力、热力、气气体在内。第一款所所称从事货物物的生产、批批发或者零售售的企业、企企业性单位和和个体工商户户，包括以从从事货物的生生产、批发或或者零售为主主，并兼营应应税劳务的企企业、企业性

10、性单位和个体体工商户在内内。第七条 纳税人的下下列混合销售售行为，应当当分别核算应应税劳务的营营业额和货物物的销售额，其其应税劳务的的营业额缴纳纳营业税，货货物销售额不不缴纳营业税税；未分别核核算的，由主主管税务机关关核定其应税税劳务的营业业额：(一)提供建建筑业劳务的的同时销售自自产货物的行行为；(二)财政部、国国家税务总局局规定的其他他情形。第八条 纳纳税人兼营应应税行为和货货物或者非应应税劳务的，应应当分别核算算应税行为的的营业额和货货物或者非应应税劳务的销销售额，其应应税行为营业业额缴纳营业业税，货物或或者非应税劳劳务销售额不不缴纳营业税税；未分别核核算的，由主主管税务机关关核定其应税

11、税行为营业额额。第九九条 条例第第一条所称单单位，是指企企业、行政单单位、事业单单位、军事单单位、社会团团体及其他单单位。条条例第一条所所称个人，是是指个体工商商户和其他个个人。第第十条 除本本细则第十一一条和第十二二条的规定外外，负有营业业税纳税义务务的单位为发发生应税行为为并收取货币币、货物或者者其他经济利利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。第十一条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

12、第十二条 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。把营业税中劳务务和转让无形形资产的应税税行为由属地地改为了属人人.劳务的提供方和和接受方只要要有一方在境境内,就属于于应税劳务.不动产和土地使使用权依然采采用了属地的的原则,补充充了出租行为为.新增了单位将土土地使用权无无偿赠送以及及个人将不动动产或者土地地使用权无偿偿赠送都要视视同销售的规规定.此条与增值税一一样,具体操作还要依依据117号号文件.原细则第八条删删除,应税劳劳务前面已讲讲清.未分别核算的，不不再一并征收

13、收增值税，而而是由税局核核定营业额。明确单位依法不不需要办理税税务登记的内内设机构不是是营业税纳税税人.并非都是以承包包承租人挂靠靠人为纳税人人,如果是以以发包人的名名义对外经营营的话,则以以发包人为纳纳税人.第二条营业税税的税目、税税率，依照本本条例所附的的营业税税税目税率表执执行。税目、税率的调调整，由国务务院决定。纳税人经营营娱乐业具体体适用的税率率，由省、自自治区、直辖辖市人民政府府在本条例规规定的幅度内内决定。第二条营业税税的税目、税税率，依照本本条例所附的的营业税税税目税率表执执行。税税目、税率的的调整，由国国务院决定。纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在

14、本条例规定的幅度内决定。第三条纳税人人兼有不同税税目应税行为为的，应当分分别核算不同同税目的营业业额、转让额额、销售额（以以下简称营业业额）；未分分别核算营业业额的，从高高适用税率。第三条纳税人人兼有不同税税目的应当缴缴纳营业税的的劳务(以下简称应应税劳务)、转让无形形资产或者销销售不动产，应应当分别核算算不同税目的的营业额、转转让额、销售售额（以下统统称营业额）；未分别核算算营业额的，从从高适用税率率。第四条纳税人人提供应税劳劳务、转让无无形资产或者者销售不动产产，按照营业业额和规定的的税率计算应应纳税额。应应纳税额计算算公式：应纳税额=营业业额税率应纳税额以人民民币计算。纳纳税人以外汇汇结

15、算营业额额的，应当按按外汇市场价价格折合成人人民币计算。第十六条根据据条例第四条条的规定，纳纳税人按外汇汇结算营业额额的，其营业业额的人民币币折合率可以以选择营业额额发生的当天天或当月1日日的国家外汇汇牌价（原则则上为中间价价）。但金融融保险企业营营业额的人民民币折合率为为上年度决算算报表确定的的汇率。纳税人应在在实现确定选选择采用何种种折合率，确确定后一年内内不得变更。第四条纳税人人提供应税劳劳务、转让无无形资产或者者销售不动产产，按照营业业额和规定的的税率计算应应纳税额。应应纳税额计算算公式：应纳税额营业额税率营业业额以人民币币计算。纳税税人以人民币币以外的货币币结算营业额额的，应当折折合

16、成人民币币计算。第二十一条 纳纳税人以人民民币以外的货货币结算营业业额的，其营营业额的人民民币折合率可可以选择营业业额发生的当当天或者当月月1日的人民民币汇率中间间价。纳税人应当在事事先确定采用用何种折合率率，确定后11年内不得变变更。删除了金融保险险企业折合率率的例外.第五条纳税人人的营业额为为纳税人提供供应税劳务、转转让无形资产产或者销售不不动产向对方方收取的全部部价款和价外外费用；但是是，下列情形形除外：（一）运输企业业自中华人民民共和国境内内运输旅客或或者货物出境境，在境外改改由其他运输输企业承运乘乘客或者货物物的，以全程程运费减去付付给该承运企企业的运费后后的余额为营营业额。（二）旅

17、游企业业组织旅游团团到中华人民民共和国境外外旅游，在境境外改由其他他旅游企业接接团的，以全全程旅游费减减去付给该接接团企业的旅旅游费后的余余额为营业额额。（三）建筑业的的总承包人将将工程分包或或者转包给他他人的，以工工程的全部承承包额减去付付给分包人或或者转包人的的价款后的余余额为营业额额。（四）转贷业务务，以贷款利利息减去借款款利息后的余余额为营业额额。（五）外汇、有有价证券、期期货买卖业务务，以卖出价价减去买入价价后的余额为为营业额。（六）财政部规规定的其他情情形。第三条条例第第五条第（五五）项所称外外汇、有价证证券、期货买买卖业务，是是指金融机构构（包括银行行和非银行金金融机构）从从事的

18、外汇、有有价证券、期期货买卖业务务。非金融机机构和个人买买卖外汇、有有价证券或期期货，不征收收营业税。条例第五条第（五五）项所称期期货，是指非非货物期货。货货物期货不征征收营业税。第十四条条例例第五条所称称价外费用，包包括向对方收收取的手续费费、基金、集集资费、代收收款项、代垫垫款项及其他他各种性质的的价外收费。凡价外费用，无无论会计制度度规定如何核核算，均应并并入营业额计计算应纳税额额。第十三条立法法机关、司法法机关、行政政机关的收费费，同时具备备下列条件的的，不征收营营业税：（一）国务务院、省级人人民政府或其其所属财政、物物价部门以正正式文件允许许收费，而且且收费标准附附合文件规定定的；（

19、二）所收费用用由立法机关关、司法机关关、行政机关关自己直接收收取的。第十七条运输企业从从事联运业务务的营业额为为其实际取得得的营业额。条例第五条条第六项中所所称的其他情情形，包括旅旅游企业组织织旅游团在中中国境内旅游游的，以收取取旅游费减去去替旅游者支支付给其他单单位的房费、餐餐费、交通、门门票和其他代代付费用后的的余额为营业业额。第十八条纳税人从事事建筑、修缮缮、装饰工程程作业，无论论与对方如何何结算，其营营业额均应包包括工程所用用原材料及其其他物资和动动力的价款在在内。纳税人从事事安装工程作作业，凡所安安装的设备的的价值作为安安装工程产值值的，其营业业额应包括设设备的价款在在内。第十九条本

20、细细则第四条所所称自建行为为的营业额，比比照本细则第第十五条的规规定确定。第二十条条例第五条条第（四）项项所称转贷业业务，是指将将借入的资金金贷与他人使使用的业务。将将吸收的单位位或者个人的的存款或者自自有资本金贷贷与他人使用用的业务，不不属于转贷业业务。第二十一条条保险业实实行分保险的的，初保业务务以全部保费费收入减去付付给分保人的的保费后的余余额为营业额额。第二十二条条单位或个个人进行演出出，以全部票票价收入或者者包场收入减减去付给提供供演出场所的的单位、演出出公司或者经经纪人的费用用后的余额为为营业额。第二十三条条娱乐业的的营业额为经经营娱乐业向向顾客收取的的各项费用，包包括本票收费费、

21、台位费、点点歌费、烟酒酒和饮料收费费及经营娱乐乐业务的其他他各项收费。第二十四条条旅游业务务，以全部收收费减去为旅旅游者给其他他单位的食、宿宿和交通费后后的余额为营营业额。旅游企业组组织旅客在境境内旅游，改改由其他旅游游企业接团的的，其销售额额比照条例第第五条第（二二）项规定确确定。第二十五条条单位将不不动产无偿赠赠与他人，其其营业额比照照本细则第十十五条的规定定确定。第五条纳税人人的营业额为为纳税人提供供应税劳务、转转让无形资产产或者销售不不动产收取的的全部价款和和价外费用。但但是，下列情情形除外：（一）纳纳税人将承揽揽的运输业务务分给其他单单位或者个人人的，以其取取得的全部价价款和价外费费

22、用扣除其支支付给其他单单位或者个人人的运输费用用后的余额为为营业额；（二）纳纳税人从事旅旅游业务的，以以其取得的全全部价款和价价外费用扣除除替旅游者支支付给其他单单位或者个人人的住宿费、餐餐费、交通费费、旅游景点点门票和支付付给其他接团团旅游企业的的旅游费后的的余额为营业业额；（三三）纳税人将将建筑工程分分包给其他单单位的，以其其取得的全部部价款和价外外费用扣除其其支付给其他他单位的分包包款后的余额额为营业额；（四）外外汇、有价证证券、期货等等金融商品买买卖业务，以以卖出价减去去买入价后的的余额为营业业额；（五五）国务院财财政、税务主主管部门规定定的其他情形形。第十三条 条例例第五条所称称价外

23、费用，包包括收取的手手续费、补贴贴、基金、集集资费、返还还利润、奖励励费、违约金金、滞纳金、延延期付款利息息、赔偿金、代代收款项、代代垫款项、罚罚息及其他各各种性质的价价外收费，但但不包括同时时符合以下条条件代为收取取的政府性基基金或者行政政事业性收费费：(一一)由国务院院或者财政部部批准设立的的政府性基金金，由国务院院或者省级人人民政府及其其财政、价格格主管部门批批准设立的行行政事业性收收费；(二)收取时开开具省级以上上财政部门印印制的财政票票据；(三)所收款项项全额上缴财财政。第十四条条 纳税人的的营业额计算算缴纳营业税税后因发生退退款减除营业业额的，应当当退还已缴纳纳营业税税款款或者从纳

24、税税人以后的应应缴纳营业税税税额中减除除。第十十五条 纳税税人发生应税税行为，如果果将价款与折折扣额在同一一张发票上注注明的，以折折扣后的价款款为营业额；如果将折扣扣额另开发票票的，不论其其在财务上如如何处理，均均不得从营业业额中扣除。第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。第十七条 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。第十八条 条例第五条第(四)项所称外汇、有价

25、证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。货物期货不缴纳营业税。对原条例和166号文件做了了补充完善,差额征税的的条件更加宽宽松.删除了转贷业务务差额征税的的相关规定.删除了非金融机机构和个人买买卖外汇、有有价证券或期期货不征收营营业税的规定定。完善了价外费用用的构成不征营业税的政政府性基金或或者行政事业业性收费与增增值税的表述述相同。增加了纳税后退退款和折扣的的相关规定16号文件的补补充和完善，营营业额不含建建设方提供的的设备价款，装饰劳务的营业业额不含原材材料、设备及及其他物资和和动力价款。删除了原细则中中的部分内容容（兰字）。第六条纳

26、税人人按照本条例例第五条规定定扣除有关项项目，取得的的凭证不符合合法律、行政政法规或者国国务院税务主主管部门有关关规定的，该该项目金额不不得扣除。第十九条 条例例第六条所称称符合国务院院税务主管部部门有关规定定的凭证(以以下统称合法法有效凭证)，是指：(一)支支付给境内单单位或者个人人的款项，且且该单位或者者个人发生的的行为属于营营业税或者增增值税征收范范围的，以该该单位或者个个人开具的发发票为合法有有效凭证；(二)支付的行行政事业性收收费或者政府府性基金，以以开具的财政政票据为合法法有效凭证；(三)支付给境境外单位或者者个人的款项项，以该单位位或者个人的的签收单据为为合法有效凭凭证，税务机机

27、关对签收单单据有疑义的的，可以要求求其提供境外外公证机构的的确认证明；(四)国家税务务总局规定的的其他合法有有效凭证。16号文件的补补充完善。明明确了合法有有效凭证的具具体范围和内内容。第十五条纳税税人提供应税税劳务、转让让无形资产或或销售不动产产价格明显偏偏低而无正当当理由的，主主管税务机关关有权按下列列顺序核定其其营业额：（一）按纳纳税人当月提提供的同类应应税劳务或者者销售的同类类不动产的平平均价格核定定。（二）按纳纳税人最近时时期提供的同同类应税劳务务或者销售的的同类不动产产的平均价格格核定。（三）按下下列公式核定定计税价格：计税价格营业成本或或工程成本（1成本本利润率）（1营业业税税率

28、）上列公式中中的成本利润润率，由省、自自治区、直辖辖市人民政府府所属税务机机关确定。第七条纳税人人提供应税劳劳务、转让无无形资产或者者销售不动产产的价格明显显偏低并无正正当理由的，由由主管税务机机关核定其营营业额。第二十条 纳税税人有条例第第七条所称价价格明显偏低低并无正当理理由或者本细细则第五条所所列视同发生生应税行为而而无营业额的的，按下列顺顺序确定其营营业额：(一)按纳纳税人最近时时期发生同类类应税行为的的平均价格核核定；(二)按其他纳纳税人最近时时期发生同类类应税行为的的平均价格核核定；(三)按下列公公式核定：营业额=营业成本或或者工程成本本(1成成本利润率)(1-营营业税税率)公式中

29、的成成本利润率，由由省、自治区区、直辖市税税务局确定。同类应税劳务或或者销售同类类不动产，改改为同类应税税行为，与前前面的变动相相互应。删除了当月提供供的同类应税税劳务或销售售的同类不动动产的平均价价格.改为其其他纳税人最最近时期发生生同类应税行行为的平均价价格。第六条下列项项目免征营业业税：（一）托儿所、幼幼儿园、养老老院、残疾人人福利机构提提供的育养服服务，婚姻介介绍，殡葬服服务；（二）残疾人员员个人提供的的劳务；（三）医院、诊诊所和其他医医疗机构提供供的医疗服务务；（四）学校和其其他教育机构构提供的教育育劳务，学生生勤工俭学提提供的劳务；（五）农业机耕耕、排灌、病病虫害防治、植植保、农牧

30、保保险以及相关关技术培训业业务，家禽、牲牲畜、水生动动物的配种和和疾病防治；（六）纪念馆、博博物馆、文化化馆、美术馆馆、展览馆、书书画院、图书书馆、文物保保护单位举办办文化活动的的门票收入，宗宗教场所举办办文化、宗教教活动的门票票收入。除前款规定外，营营业税的免税税、减税项目目由国务院规规定。任何地地区、部门均均不得规定免免税、减税项项目。第二十六条条条例第六条规规定的部分免免税项目的范范围，限定如如下：（一）第一一款第（二）项项所称残疾人人员个体提供供的劳务，是是指残疾人员员本人为社会会提供的劳务务。（二）第一一款（三）项项所称的医院院、诊所、其其他医疗机构构提供的医疗疗服务，是指指对患者进

31、行行诊断、治疗疗和防疫、接接生、计划生生育方面的服服务，以及与与这些有关的的提供药品、医医疗用、病房房住宿和伙食食的业务。（三）第一一款第（四）项项所称学校及及其他教育机机构，是指普普遍学校以及及经地、市级级以上人民政政府或者同级级政府的教育育行政部门批批准成立、国国家承认其学学员学历的各各类学校。（四）第一一款第（五）项项所称农业机机耕，是指在在农业、林业业、牧业中使使用农业机械械进行耕作（包包括耕耘、种种植、收割、脱脱粒、植保等等）的业务。排灌，是指指对农田进行行灌溉或排涝涝的业务。病虫害防治治，是指从事事农业、林业业、牧业、渔渔业的病虫害害测报和防治治的业务。农牧保险，是是指为种植业业、

32、养殖业、牧牧业种植和饲饲养的动植物物提供保险的的业务。相关技术培培训，指与农农业机耕、排排灌、病虫害害防治、植保保业务相关以以及为使农民民获得农木保保险知识的技技术培训业务务。家禽、牲畜畜、水生动物物的配种和疾疾病防治业务务的免税范围围，包括与该该项劳务有关关的提供药品品和医疗用具具的业务。（五）第一一款第（六）项项所称纪念馆馆、博物馆、文文化馆、美术术馆、展览馆馆、书（画）馆馆院、图书馆馆、文物保护护单位举办文文化活动，是是指这些单位位在自己的场场所举办的属属于文化体育育业税目征税税范围的文化化活动。其售售票收入，是是指销售第一一道门票的收收入。宗教场所举举办文化、宗宗教活动的售售票收入，是

33、是指寺庙、宫宫观、清真寺寺和教堂举办办文化、宗教教活动销售门门票的收入。第八条下列项项目免征营业业税：（一一）托儿所、幼幼儿园、养老老院、残疾人人福利机构提提供的育养服服务，婚姻介介绍，殡葬服服务；（二二）残疾人员员个人提供的的劳务；（三）医院院、诊所和其其他医疗机构构提供的医疗疗服务；（四）学校校和其他教育育机构提供的的教育劳务，学学生勤工俭学学提供的劳务务；（五五）农业机耕耕、排灌、病病虫害防治、植植物保护、农农牧保险以及及相关技术培培训业务，家家禽、牲畜、水水生动物的配配种和疾病防防治；（六六）纪念馆、博博物馆、文化化馆、文物保保护单位管理理机构、美术术馆、展览馆馆、书画院、图图书馆举办

34、文文化活动的门门票收入，宗宗教场所举办办文化、宗教教活动的门票票收入；（七）境内内保险机构为为出口货物提提供的保险产产品。除除前款规定外外，营业税的的免税、减税税项目由国务务院规定。任任何地区、部部门均不得规规定免税、减减税项目。第二十二条 条条例第八条规规定的部分免免税项目的范范围，限定如如下：(一) 第一一款第(二)项所称残疾疾人员个人提提供的劳务，是是指残疾人员员本人为社会会提供的劳务务。(二二) 第一款款第(四)项项所称学校和和其他教育机机构，是指普普通学校以及及经地、市级级以上人民政政府或者同级级政府的教育育行政部门批批准成立、国国家承认其学学员学历的各各类学校。(三) 第一款第(五

35、)项所称称农业机耕，是是指在农业、林林业、牧业中中使用农业机机械进行耕作作(包括耕耘耘、种植、收收割、脱粒、植植物保护等)的业务；排灌，是指对农农田进行灌溉溉或排涝的业业务；病虫害防治，是是指从事农业业、林业、牧牧业、渔业的的病虫害测报报和防治的业业务；农牧保险，是指指为种植业、养养殖业、牧业业种植和饲养养的动植物提提供保险的业业务；相关技术培训，是是指与农业机机耕、排灌、病病虫害防治、植植物保护业务务相关以及为为使农民获得得农牧保险知知识的技术培培训业务；家禽、牲畜、水水生动物的配配种和疾病防防治业务的免免税范围，包包括与该项劳劳务有关的提提供药品和医医疗用具的业业务。(四) 第一一款第(六

36、)项所称纪念念馆、博物馆馆、文化馆、文文物保护单位位管理机构、美美术馆、展览览馆、书画院院、图书馆举举办文化活动动，是指这些些单位在自己己的场所举办办的属于文化化体育业税目目征税范围的的文化活动。其其门票收入，是是指销售第一一道门票的收收入。宗教场所举办文文化、宗教活活动的门票收收入，是指寺寺院、宫观、清清真寺和教堂堂举办文化、宗宗教活动销售售门票的收入入。(五)第一一款第(七)项所称为出出口货物提供供的保险产品品，包括出口口货物保险和和出口信用保保险。原细则的内容写写进了新条例例。删除了旧细则第第二十六条第第二款。明确了出口货物物提供的保险险产品的内容容。第七条纳税人人兼营免税、减减税项目的

37、，应应当单独核算算免税、减税税项目的营业业额；未单独独核算营业额额的，不得免免税、减税。第九条纳税人人兼营免税、减减税项目的，应应当分别核算算免税、减税税项目的营业业额；未分别别核算营业额额的，不得免免税、减税。第八条纳税人人营业额未达达到财政部规规定的营业税税起征点的，免免征营业税。第二十七条条条例第八条所所称营业税起起征点的适用用范围限于个个人。营业税起征征点的幅度规规定如下：按期纳税的的起征点为月月营业额2000800元；按次纳税的的起征点为每每次（日）营营业额50元。纳税人营业业额达到起征征点的，应按按营业额全额额计算应纳税税额。省、自治区区、直辖市人人民政府所属属税务机关应应在规定的

38、幅幅度内，根据据实际情况确确定本地方适适用的起征点点，并报国家家税务总局备备案。第十条纳税人人营业额未达达到国务院财财政、税务主主管部门规定定的营业税起起征点的，免免征营业税；达到起征点点的，依照本本条例规定全全额计算缴纳纳营业税。第二十三条 条条例第十条所所称营业税起起征点，是指指纳税人营业业额合计达到到起征点。营业税起起征点的适用用范围限于个个人。营营业税起征点点的幅度规定定如下：(一)按期期纳税的，为为月营业额1100055000元；(二)按次纳税税的，为每次次(日)营业业额100元。省、自自治区、直辖辖市财政厅(局)、税务务局应当在规规定的幅度内内，根据实际际情况确定本本地区适用的的起

39、征点，并并报财政部、国国家税务总局局备案。提高了起征点第十一条营业业税扣缴义务务人：（一）委托金融融机构发放贷贷款，以受托托发放贷款的的金融机构为为扣缴义务人人。（二）建筑安装装业务实行分分包或者转包包的，以总承承包人为扣缴缴义务人。（三）财政部规规定的其他扣扣缴义务人。第二十九条条条例第十一条条所称其他扣扣缴义务人规规定如下：（一）境外单位位或者个人在在境内发生应应税务行为而而在境内未设设有经营机构构的。其应纳纳税款以代理理者为扣缴义义务人；没有有代理者的，以以受让者或者者购买者为扣扣缴义务人。（二）单位位或者个人进进行演出由他他人售票的，其其应纳税款以以受票者为扣扣徼义务人；（三）演出出经

40、纪人为个个人的，其办办理演出业务务的应纳税款款以受票这为为扣缴义务人人。（四）分保保险业务，以以初保人为扣扣缴义务人。（五）个人人转让条例第第十二条第（二二）项所称其其他无形资产产的。其应纳纳税款以受让让者为扣缴义义务人。第十一条营业业税扣缴义务务人：（一一）中华人民民共和国境外外的单位或者者个人在境内内提供应税劳劳务、转让无无形资产或者者销售不动产产，在境内未未设有经营机机构的，以其其境内代理人人为扣缴义务务人；在境内内没有代理人人的，以受让让方或者购买买方为扣缴义义务人。（二）国务务院财政、税税务主管部门门规定的其他他扣缴义务人人。新法删除了好多多原细则中应税税行为关于扣扣缴义务人的的规定

41、，可能能会予以重新新明确。第九条营业税税的纳税义务务发生时间，为为纳税人收讫讫营业收入款款项或者取得得索取营业收收入款项凭据据的当天。 第二十八条条纳税人转转让土地使用用权或者销售售不动产，采采用预收款方方式的。其纳纳税义务发生生时间为收到到预收款的当当天。纳税人有本本细则第四条条所称自建行行为的其自建建行为的纳税税义务发生的的时间，为其其销售自建建建筑物并收讫讫营业额或者者取得索取营营业额的凭据据的当天。纳税人将不不动产补偿赠赠与他人的，其其纳税义务发发生时间为不不动产所有权权转移的当天天。 第十二条营业业税纳税义务务发生时间为为纳税人提供供应税劳务、转转让无形资产产或者销售不不动产并收讫讫

42、营业收入款款项或者取得得索取营业收收入款项凭据据的当天。国国务院财政、税税务主管部门门另有规定的的，从其规定定。营业税扣扣缴义务发生生时间为纳税税人营业税纳纳税义务发生生的当天。第二十四条 条条例第十二条条所称收讫营营业收入款项项，是指纳税税人应税行为为发生过程中中或者完成后后收取的款项项。条例例第十二条所所称取得索取取营业收入款款项凭据的当当天，为书面面合同确定的的付款日期的的当天；未签签订书面合同同或者书面合合同未确定付付款日期的，为为应税行为完完成的当天。第二十五条 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务

43、，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人发生本细则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。纳税人发生本细则第五条所称自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。明确了扣缴义务务发生时间。明确了什么是收收讫营业收入入款项，区别别于预收帐款款。明确了什么是取取得索取营业业收入款项凭凭据的当天明确了建筑业和和租赁业预收收款时即发生生纳税义务。参照自建建筑物物的纳税义务务发生时间更更合理第十条营业税税由税务机关关征收。第十三条营业业税由税务机机关征收。第十二条营业业税纳税地点点：（

44、一）纳税人提提供应税劳务务，应当向应应税劳务发生生地主管税务务机关申报纳纳税。纳税人人从事运输业业务，应当向向其机构所在在地主管税务务机关申报纳纳税。（二）纳税人转转让土地使用用权，应当向向土地所在地地主管税务机机关申报纳税税。纳税人转转让其他无形形资产，应当当向其机构所所在地主管税税务机关申报报纳税。（三）纳税人销销售不动产，应应当向不动产产所在地主管管税务机关申申报纳税。第三十条纳税人提供供的应税劳务务发生在外县县（市），应应向劳务发生生的主管税务务机关申报纳纳税而未申报报纳税的，由由其机构所在在地或者居住住地主管税务务机关补正税税款。第三十一条条纳税人承承包的工程跨跨省、自治区区、直辖市

45、的的，向其机构构所在地主管管税务机关申申报纳税。第三十二条条纳税人在在本生、自治治区、直辖市市范围内发生生应税行为，其其纳税地点需需要调整的，由由省、自治区区、直辖市人人民政府所属属税务机关确确定。第十四条营业业税纳税地点点：（一一）纳税人提提供应税劳务务应当向其机机构所在地或或者居住地的的主管税务机机关申报纳税税。但是，纳纳税人提供的的建筑业劳务务以及国务院院财政、税务务主管部门规规定的其他应应税劳务，应应当向应税劳劳务发生地的的主管税务机机关申报纳税税。（二二）纳税人转转让无形资产产应当向其机机构所在地或或者居住地的的主管税务机机关申报纳税税。但是，纳纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。第二十六条 按按照条例第十十四条规定，纳纳税人应当向向应税劳务发发生地、土地地或者不动产产所在地的主主管税务机关关申报纳税而而自应当申报报纳税之月起起超