酒店餐饮业会计实务操作dwri.docx

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1、酒店餐饮饮服务业业收入的的核算一、酒店店餐饮服服务业业业务活动动特点1.经营小小型餐饮饮服务业业，一般般都业务务单纯，餐餐饮店的的客人来来店就餐餐、旅店店的客人人来店住住宿就是主主要和全全部的业业务收入入。客人人来餐馆馆就餐，点点菜、吃吃饭、喝喝酒、喝喝饮料，这这些不分分具体消消费的内内容，全全部都是是营业收收入。旅旅店的客客人来住住宿，不不管是住住大房还还是小房房，是普普通房还还是豪华华房，是是过路住住宿还是是长期包包房居住住，都是是旅店的的营业收收入。同同样，网网吧来的的客人，上上网按时时计价收收费及在在网吧里里饮料的的消费，都都是网吧吧的营业业收入。来来茶馆的的，除了了喝茶消消费外，可可

2、能还会会有消费费零食、小小吃及点点心，这这些同样样属于茶茶馆的营营业收入入。这些些例子说说明：取取得收入入在形式式上可能能会有所所不同，但但都构成成企业的的一种资资源经营收收入。在在记账时时，不用用区分收收入的形形式，而而只需把把这些收收入记录录下来即即可。按按照企企业会计计准则的的规定，企企业发生生的收入入，按照照收入的的来源和和形式，分分为了“主营业业务收入入”和“其他业业务收入入”，但对对现实中中的小型型餐饮服服务企业业而言，所所有发生生的收入入，都是是以盈利利为目的的的，没没有再细细分的必必要。因因此可以以只设置置“主营业业务收入入”一个账账户，来来核算企企业发生生的所有有收入，这这样

3、设置置，既不不影响企企业纳税税的正确确性，又又可以降降低企业业核算的的难度。2.大中型酒店餐饮企业经营方式多样，服务项目繁多，包括住宿、饮食、购物、美容、沐浴桑拿、照相、洗涤、娱乐、修理、代理等服务项目。不同的经营业务营业税的税率不同，如果能分别核算应尽可能分开确认处理。将酒店经营业务内容归纳起来有以下几点：（1）服务性经营业务服务性经营业务，是指利用一定的场所、设备和工具，提供服务、劳务的行业，比如旅馆的住宿、美容美发、洗涤、照相等，此类业务营业税的税率一般为5%；此外还有歌厅、舞厅等，此类业务的营业税税率一般为5%-20%。（2）饮食经营业务饮食经营业务是指从事加工烹制食品，当即供应给顾客

4、食用的经营业务，比如酒店的餐厅、酒家的经营业务。有一定规模的酒店企业都有附属的餐饮部门进行酒店住宿的配套服务。（3）商品经营业务商品经营业务是指酒店企业开设的商场所进行的商品购销活动业务。酒店企业为了方便住客购物，开设一些消费者需要购买物品的商场，以拓宽服务领域、广开财路，发挥现代酒店企业多功能的积极作用。二、收款款与开票票上上述这些些收入收收款的方方式可以以有多种种：收银银机收款款和人工工收款；库存现现金收入入和支票票收入；库存现现金即付付和应收收款等。酒酒店餐饮饮服务类类企业在在日常的的采购用用品、原原料和销销售收取取库存现现金的活活动中，都都离不开开与发票票打交道道。对服服务业来来说，涉

5、涉及的发发票主要要为普通通发票。发发票的购购买、保保管和使使用都牵牵涉到法法律问题题，稍有有不慎就就会出错错。（1）领领发票。企企业相关关人员持持税务登登记证副副本和经经办人身身份证到到主管税税务局办办税大厅厅“发票领领购窗口口”领取“申请表表”，并按按规定填填写、盖盖章。企企业经办办人将填填写的“申请表表”和如下下资料交交给“发票领领购窗口口”：税务登登记证副副本及复复印件一一份；经办人人身份证证及复印印件一份份；财务印印章或发发票专用用印章模模型。企业月月销售额额和月需需发票面面额、数数量的报报告书；营业执执照原件件及复印印件。“发票领领购窗口口”经办人人员审核核资料齐齐全后。退退回营业业

6、执照原原件、税税务登记记证副本本和经办办人身份份证原件件给纳税税人，并并开具收收件回执执给纳税税人。纳纳税人凭凭回执（按按约定时时间）到到“发票领领购窗口口”领取发发票领购购簿和和领购购发票身身份证明明卡。企企业经办办人凭发发票领购购簿和和领购购发票身身份证明明卡到到窗口领领购发票票。企业业以后领领购普通通发票时时，除凭凭发票票领购簿簿和领领购发票票身份证证明卡外外，还需需送验上上次领购购已使用用完的发发票存根根联（如如已购买买过发票票），经经税务局局审核后后，加盖盖“查验章章”方可再再次领购购发票。（2）开发票注意事项。在开具普通发票时，要注意以下几点：购货单位应写全称，不得简写；书写必须清

7、楚明白，不得潦草；开票时必须填写年、月、日，不能只写月、日；开票金额未达到发票位数，在小写数字前用“￥” 符号封顶，在大写栏所有位数空格的，不到的空位数均应填“零”，不应留空或画“/”线。（3）发票保管。企业在领购普通发票和增值税专用发票后，必须设置登记簿，记录发票的购、用、存情况。设专人负责保管发票、设专柜存放发票，将税务局查验过的发票存根联装订成册，以便税务机关查验。三、酒店店餐饮企企业经营营业务收收入的核核算酒店经经营业务务是指以以提供住住房、生生活设施施的使用用和服务务，来满满足旅客客需要而而收取一一定费用用的服务务业务。酒店的主要经营业务是客房服务。客房业务具有三个特点。第一，客客房

8、是一一种特殊殊的商品品，不出出售所有有权，即即将同一一件产品品的使用用权在不不同时期期内反复复销售，客客人买到到的仅是是某一时时期的使使用客房房的住宿宿权。客客房可以以出租但但不能储储存，如如在规定定时间内内不出租租，其效效用就自自然消失失，销售售就无法法实现。 第二，由由于客房房出租率率的高低低主要受受到旅游游季节变变换的影影响，旅旅游旺季季，客房房供不应应求，而而旅游淡淡季，客客房供过过于求，从从而使客客房的出出租价格格有很大大的弹性性。第三，酒酒店业务务的服务务过程和和消费过过程在时时间上和和空间上上都是统统一的。酒店经营业务除客房业务外，还附设有餐厅、小卖部、美容、洗衣部、健身房等，酒

9、店业务收入的核算包括以上各种经营项目所取得的收入的核算。（一）客房业务收入的核算客房业务收入是通过出租客房而取得的收入，因此，客房一经出租，不论房租收到与否，都作为已销售处理，即客房销售入账时间以客房实际出租时间为入账时间。由于客房的出租有旺季与淡季之分，因此客房的出租价格往往随着供求关系的变化而上下波动。通常客房的出租价格有：标准房价、旺季价、淡季价、团队价、合同价、优惠价等多种，而客房实际出租的价格才是客房出租收入的入账价格。客房租金收入通常按天数分时段计算，自旅客人住客房之日起，至次日中午12时止，收取一天租金；至次日中午12时以后，傍晚6时以前止，加收半天租金；至次日早晨6时以后，则加

10、收一天租金。酒店的客房业务是由总台办理的。总台通常设在酒店的大堂内，负责办理客房的预订、接待、入住登记、查询、退房、结账及营业日记簿的登记等工作。酒店的收款方式有先收款后住店以及先住店、定期或离店时结算收款两种方式，无论采用哪种方式收款，旅客住店，首先在总台登记“旅客住宿登记表”，第一联留存总台，第二联交服务员安排客房。1.先收款后住店结算方式的核算采用先收款后住店的结算方式核算客房收入，可采取相应的“营业日记簿”和“营业收入日报表”对旅客住店、离店进行记录，以此提高客房利用率。营业日记簿和营业收入日报表的格式分别如下表所示。“营业日记簿”中“本日营业收入合计”栏中的数额，应与“预收房金”中“

11、本日应收”栏的数额相等；“上日结存”栏中的数额为旅店截止至上日的结余预交款数额；“本日结存”“上日结存”“本日交付”一“本日应收”。总台应在每日业务终了时，将“营业日记簿”各栏加计“本日合计数”。将收进库存现金和房金收据的存根与“本日交付”栏内数额相核对，并编制“营业收入日报表”，连同库存现金送交会计部门入账。 营业日记记簿20133年122月133日金额单位位：元房号姓名住店日期期已住天数数本日营业业收入预收房金金备注月日房金加床饮料食品合计上日结存存本日应收收本日上交交本日结存存101马芳5522006206400206194102周江56120035208600208392201吴杰54

12、3250250750250500202徐峰5732502507502501000010000301张铭55215053158300158142302王云5611505155600155445合计计220000300200220000520000225000204000499000出租客房房间数：1100间空置客客房间数数：6间间记账：刘刘小度 审核：陈君营业收入入日报20133年122月133日金额单位位：元营业收入入预收房金金备注单人房标准房套房合计房金3600012400060000220000上日结存存 5220000加床饮料7218444300本日应收收225500食品48116362

13、00本日交付付 2004000其他其中：现现金 1164000信用卡签签购单 40000合计3720012700060800225000本日结存存4499000出售售客房间间数：1110间间长款：短款款：空置置客房间间数：66间收款人：朱文 交交款人：陈君 制表：刘小芳芳【例例1】正正保大酒酒店采用用先收款款后住宿宿的核算算方式，收收到总台台交来库库存现金金等有关关结算单单据，并并交来“营业收收入日报报表”仍以上上表为例例。（1）根根据“营业收收入日报报表”中“营业收收入”栏的数数额，作作分录如如下：借：预预收账款款预收收房金 225500贷：主主营业务务收入房金金 2220000 饮料料 3

14、000食品 2000（22）信用用卡结算算手续费费率为33，根据据“营业收收入日报表表”预收房房金栏“本日交交付”中各项项目的数数额，以以及信用用卡签购购单、计计汇单、回单和和进账单单回单，作会计计分录如如下：借：库存现现金 1164000贷贷：预收收账款预收收房金 164400借：银行存存款 339888财务务费用 12贷：预预收账款款预收收房金 40000“预收账账款”是负债债类账户户，用以以核算按按规定向向客户预预收的款款项。预预收时，记记入贷方方；收入入实现时时，记入入借方；余额在在贷方，表表示企业业已经预预收，而而尚未为为客户提提供服务务的款项项。2.先先住店后后结算方方式的核核算采

15、用先先住店后后结算的的方式核核算客房房收入，可可采用相相应的“营业日日记簿”，其格格式（220133年12月113日）如如下表所所示。营业收入入日报表表20133年122月133日金额单位位：元房号姓名住店日期期已住天数数本日日营业收收入结欠欠房金备注月日房金加床饮料食品合计上日结欠欠本日应收收本日交付付本日结欠欠101徐芳6731805185370185555102王萍68218010190180190370201张铭691250250250250202李杰6552501026010255260128550301张云6823005305300305605302白青69130010310310

16、310合计计351000600400361000864440361000376220849220出租客房房间数：1444间空置客客房间数数：122间记账：刘刘小芳 审审核：陈陈君 从上表表中可看看出与前前表的不不同之处处在于：“上日结结欠”代替“上日结结存”，“上日结结欠”栏中数数额为截截止到上上日累计计结欠房房金的数数额；“本日结结欠”代替“本日结结存”，“本日结结欠”=“上日结结欠”“本日应应收”“本日交交付”。当天天总台根根据“营业日日记簿”填列“营业收收入日报报表”与库存存现金一一并送交交会计部部门入账账。【例22】正保保大酒店店采用先先住店后后结算方方式，客客房20009年年6月11

17、0日营营业情况况如上表表所示，总总台交来来库存现现金等有有关结算算单据，并并报来“营业收收入日报报表”如下表表所示。 营业收入入日报表表20133年122月133日金额单位位：元营业业收入预收收房金单人房标准房套房合计房金5400022500072000351000上日结欠欠 8664400加床钦料80400120600本日应收收361100食品7025080400本日交付付 3776200其他其中：现现金 3316220信用卡签签购单支票660000合计计5550023155074000361000本日结欠欠849920出租租客房间间数：1144间间长款：短款：空置置客房间间数：112间收款

18、人：李兴交款人人：洪江江制制表：王王君君（11）根据据“营业收收入日报报表”中“营业收收入”栏的数数额，作作分录如如下：借：应收账账款 3361000贷贷：主营营业务收收入房金 351100一一一饮料料 6000食品 4000（22）根据据“营业收收入日报报表”中旅客客“结欠房房金”栏的“本日交交付”各项目目中的数数额和进进账单回回单，作作分录如如下：借：库库存现金金 3116200贷：应收账账款 316620借：银行存存款 60000贷：应应收账款款 60000“应收账账款”是资产产类账户户，用以以核算企企业销售售商品、提提供劳务务等业务务，应向向消费者者收取的的款项。企企业经营营收入发发生

19、应收收款项时时，记入入借方；企业收收回应收收账项及及发生坏坏账损失失时，记记入贷方方；余额额在借方方，表示示企业尚尚未收回回款项的的数额。（二）餐饮业务收入1.餐饮业务销售货款结算方式（1）柜台统一售票顾客在用餐前先到账台购买专用的定额小票，其格式如下表所示。或者购买固定品名的筹码，然后凭筹码或专用定额小票领取食品，也可由服务员根据小票的编号和顾客手中的副联票签对号后送至桌上。定额小票系一次性使用，而筹码可循环使用，因此，要加强回收和领用手续的完善。营业结束后，账台收款员要填制售货日报表，经服务员核对签章后，连同营业款一齐交财会部门。20133年122月133日品名名单位数量单价金额额青瓜瓜肉

20、片盘111.880 11.880 蛋花花汤碗16.000 6.000 饭碗10.800 0.800 合计计18.660 收款款人：王王萌萌副联联号 （22）服务务员开票票收款服务务员服务务，先由由顾客点点菜，再再开票、收收款，然然后由服服务员负负责账台台结算，收收款员在在小票上上签章后后，一联联由服务务员送至至厨房领领菜，另另一联留留存。待待营业结结束后，服服务员与与收款员员分别统统计所收收的金额额，核对对无误后后，由服服务员在在收款员员的“收款核核对表”上签字字证明。收收款核对对表的格格式如下下表所示示。 20013年12月13日工号服务员姓姓名收到到金额服务员签签字备注1张春春兰22000

21、.000 3黄胜胜华24000.000 4王蜀蜀新18000.000 5应眉眉眉14000.000 7毛春春华17200.000 8曾大大年14800.000 9张根根丰18000.000 合计128000.000 实收金额额（大写写）壹万万贰仟捌捌佰元整整收款款人：王王小萍（3）先先就餐后后结算顾客客入座点点菜后，由由服务员员填写小小票一式式两联，顾顾客不立立即付款款。小票票的第一一联交厨厨房作为为取菜凭凭证留存存，顾客客进餐后后，服务务员按小小票算账账，然后后凭第二二联向顾顾客收款款。营业业结束后后，收款款台、厨厨房、服服务员分分别结算算销售额额和发菜菜额，三三方核对对相符共共同在汇汇总表

22、上上签字证证明。 （44）一手手交钱一一手交货货顾顾客直接接以货币币到柜台台购买饮饮食制品品。此法法适用于于经营品品种简单单且规格格化的产产品。这这种方式式手续简简便，但但必须进进行数量量登记，食食品交服服务员销销售时，由由产销双双方登记记数量，业业务终了了时，由由服务员员进行盘盘存核对对。其计计算公式式如下：销销售数量量上班班结存十十本班生生产或提提货一班班末结存存应应收回的的销售金金额销销售数量量单价应收回回的销售售金额应应与实收收金额进进行对比比，确定定盈亏，编编制产销销核对表表，其格格式如下下表所示示。 20009年年3月225日品名名应收钱款款实收钱款款盈（+）亏亏（一）备注寿桃桃2

23、4000.00024000.000松糕糕40000.00040044.0004.000合计计64000.00064044.0004.000生产人人员：赵赵群销售售人员：徐光辉辉2.餐饮业业务一般般销售收收入的核核算餐饮业业务在当当天营业业结束后后，由收收款员根根据“收款核核对表”“收款款登记表表”和“产销核核对表”等凭证证，汇总总编制“营业收收入日报报表”与所收收库存现现金一并并交财会会部门。营营业收入入日报表表的格式式如下表表所示。或或由收款款人自行行填写库库存现金金解款单单存至银银行，凭凭银行解解款单回回单向财财会部门门报账。销销售收入入的库存存现金，不不得用于于列支其其他开支支，如有有长

24、短款款，应在在“营业收收入日报报表”中分别别填列，不不得以长长补短。 营业收入日报表 2013年12月13日项目应收金额额实收金额额溢款（+）缺款款（）备注1.门市市收入63600.000 63600.000 0.000 2.外卖卖收入11444.000 11422.000 -2.000 合计75044.000 75022.000 -2.000 【例例3】正正保大酒酒店财务务部依据据营业部部门报送送的“营业收收入日报报表”，列明明应收金金额75504元元，实收收库存现现金75502元元，库存存现金已已解存银银行，短短缺库存存现金22元，原原因待查查。（1）根根据营业业收人日日报表，作作会计分分

25、录如下下：借：库库存现金金 75002待待处理财财产损溢溢待处处理流动动资产损损溢 2贷：主营业业务收人人 75004（2）根根据解款款单回单单联，作作会计分分录如下下：借：银银行存款款 75502贷：库库存现金金 75502（33）今查查明短缺缺2元，系系工作中中差错，经经批准由由收款员员赔偿，作作会计分分录如下下：借：其其他应收收款 22贷：待待处理财财产损溢溢待处处理流动动资产损损溢 23.宴会销销售收入入的核算算餐餐饮企业业承办宴宴席，先先要填制制订单，注注明时间间、人数数和桌数数，并应应附上菜菜单。订订单一式式两份，餐餐厅与顾顾客双方方签字后后各执一一份。预预订宴席席一般要要预先收收

26、取定金金，以免免顾客取取消宴席席时，遭遭受不必必要的损损失，以以维护企企业的权权益。宴宴席的销销售价格格以桌为为计算单单位，烟烟、酒、饮饮料等按按实用数数量另行行收费。【例4】某餐馆接受客户预订宴席两桌，每桌2000元，计4000元。（1）预收订金400元，收到转账支票，存入银行，作会计分录如下：借：银行存款 400贷：预收账款宴席订金 400（2）宴席结束，两桌宴席价款4000元，外加烟、酒、饮料800元，共计4800元，扣除定金后，收到库存现金4400元，作会计分录如下：借：库存现金 4400预收账款 400贷：主营业务收入宴席收入 4000 烟酒饮料收入 800（三）美容经营业务的核算一

27、般的酒店都有美容美发厅，为顾客进行美容美发等服务。美容业由于规模、等级和管理形式的不同，通常有先服务后收款和先收款后服务两种收款方式。1.先收款后服务一般大、中型的美容厅均设有统一收款台，由收款员专门负责收款。顾客来厅美容时，先到收款台按自己要求服务的项目交款，收款员收款后，发给小票（小牌），顾客凭票（牌）顺序美容，也可按顾客意愿挑选服务人员进行美容。营业终了，收款员应将收到的库存现金与各个服务人员收到的票（牌）核对无误后，填制“营业收入日报表”。其格式如下表所示。营业收入日报表一般一式两份，一份留底，一份连同库存现金送交财会部门记账。项目目服务人次次单价金额额备注一、美容容部收入入其中：脸部

28、护护理84100.00 84000.000 纹眼线线6160.00 960.00 修指甲甲3040.000 12000.000 小计105660.000 二、理发发部收入入其中中：剪发发20022.000 44000.000 吹风风5610.000 560.00 烫发发32100.00 32000.000 焗焗油18110.00 19800.000 发发质护理理2090.000 18000.000 小计119440.000 营业业收入合合计225000.000 实收收现金人人民币贰贰万贰仟仟伍佰元元整长款款：短款： 收款款人：徐徐文文交款人人：李岚岚2.先服务务后收款款有有的中小小型美容容厅不

29、专专设收款款台，而而由美容容服务人人员先为为顾客服服务，服服务完毕毕后再根根据服务务项目按按标准收收费。采采用这种种收款方方式，服服务人员员收费后后应及时时登记“营业收收入台账账”，分别别登记每每一服务务人员服服务项目目的收费费数。每每日营业业终了，由由专人负负责根据据台账统统计每一一服务人人员服务务的人次次及收入入金额，经经与库存存现金核核对无误误后，填填制“营业收收入日报报表”。不论论采用哪哪种收款款方式，财财会部门门根据营营业部门门交来的的“营业收收入日报报表”入账。【例例5】正正保大酒酒店美容容厅向宾宾馆财务务部交来来库存现现金和“营业收收入日报报表”如上表表所示。经经审核无无误后，作

30、作会计分分录如下下：借：库库存现金金 2225000贷：主营业业务收人人美容容部收入入 105560 理发发部收入入 119940（四四）桑拿拿浴室经经营业务务的核算算1.桑拿浴浴室业务务的服务务收款浴池池业的服服务收款款方式一一般是先先服务后后收款的的方式。营业部门根据收款情况，在营业终了时与顾客签单确认的服务项目核对无误后填写营业收入日报表，其格式如下表所示。项目目服务人次次单价金额额备注一、沐浴浴收入206220.000 （一）男男宾部72200.000 其中中：大众众厅24815.000 37200.000 逍遥遥厅14025.000 35000.000 （二）女女宾部66000.00

31、0 其中中：淋浴浴20018.000 36000.000 盆浴浴10030.000 30000.000 （三）其其他68000.000 其中：肋浴10020.000 20000.000 扦脚脚3020.000 600.00 括括捏脚7225.000 18000.000 头部护护理8030.000 24000.000 二、其他他收入略营业收入入合计206220.000 实收现金金人民币币贰万零零陆佰贰贰拾元整整长款：短短款： 收收款人：邹龙交款人人：卢欢欢欢2.浴浴室桑拿拿经营业业务的核核算浴室桑桑拿业务务的服务务收入主主要是指指浴池的的浴费收收入，财财会部门门以业务务部门交交来的“营业收收入日

32、报报表”为核算算依据，分分服务项项目核算算服务收收入，营营业收入入日报表表的格式式如上表表所示。【例6】正保大酒店浴室桑拿部向财务部交来库存现金和“营业收入日报表”，如前表所示。经审核无误后，作会计分录如下：借：库存现金 20620贷：主营业务收入男宾部 7220女宾部 6600其他 6800 【典型案例】张耀华先生经过一番思考后，做出重大决定，毅然下海创业。经过一番市场调查，结合自己的能力，选定在邻近商业区和学校附近的路边，开设一家风味餐店，给市民和学生提供方便、快捷的午、晚餐服务。首要的工作是筹集资金，张先生212年拿出自己多年的积蓄60000元，向亲友王某借款30000元，剩余资金缺口，

33、好友李某愿投入40000元，条件是：不参与管理，仅参加分红，并占全部资本的40%，税后利润按同样比例分红。资金问题解决后，第二个问题是营业场地，经过一番寻觅，在邻近学校不远处租赁一间面积为40平方米的店铺，每月租金2000元，一次支付半年租金。财务人员首先应购买相应的账簿等会计用品。（1）3月18日，张先生拿出积蓄60000元作为快餐店的启动资金。（2）3月19日，到工商局查询“好再来”店名，经查无重名，交库存现金30元查询费，得到名称核准证明。（3）3月20日，向亲友王某借入的30000元和李某投入的40000元收到。（4）3月21日，向工商局递交申办“好再来”快餐店手续。同日，将10万元库

34、存现金存入银行作为验资的准备。（5）4月2日，交工商局30元工本费，领到营业执照。同日，支付150元库存现金办理刻章。（6）4月2日，支付营业场地租金，半年共12 000元，开出银行支票支付。（7）4月3日，支付营业场地装修费12000元，银行转账支票支付。（8）4月4日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金120元。（9）4月5日，购置快餐店桌椅及用品等共计2800元，用库存现金支付。（10）4月6日，雇请两位面点师傅和6位员工，安排体检，制作员工服等共计开支现金480元。（11）4月7日，用支票购置冰柜一台，价值 2400元，冷冻柜1台4 000元，运费120元，用库存现金支付。（1

35、2）4月8日，从银行提现3000元备用。购回面粉10袋，25千克袋，90元袋，计900元，库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共计280元，全部用库存现金支付。（13）4月9日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金500元，用支票支付。（14）4月10日，收到饮料厂送来饮料5箱共计180元。（15）4月11日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计300元，用库存现金支付。（16）4月11日，购置收银机一台，价值2460元，用支票付账。（17）4月12日，“好再来”店开张营业，当日收银机记录收款数为337元，与库存现金实收数相符。（18）4月13日，购置零星用品计

36、支付库存现金280元；当日收银机收入数记录为388元，与库存现金数相符。（19）4月14日，通知饮料厂送来饮料3箱计108元，签收。购买调味品、肉菜等236元，库存现金支付。当日收入库存现金数为465元。（20）4月15日，有5位家长安排学生来长期就餐，一次性支付到月末的午餐费计375元，另当日收银机记录库存现金收入547元。（21）4月16日，购肉菜、调味品等210元，库存现金支付。当日收入记录为680元。（22）4月17日，当日收银机记录收入数675元，库存现金实收数656元，差19元，按实收数入账。当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费（4月份）计350元。（23）4月18日，用库存现金

37、支付购进肉菜禽蛋共计355元。当日收银机记录与库存现金实收数无误，为681元。（24）4月19日，收到饮料厂送来饮料3箱计108元。当日主营业务收入记录数是636元。（25）4月20日，当日收入库存现金668元。（26）4月21日，库存现金采购调料等86元。当日收入库存现金687元。（27）4月23日，收到饮料厂送来饮料4箱，计144元。当日主营业务收入为712元。（28）4月24日，库存现金采购食用油100千克，单价3.6元千克，共付360元。当日收银机记录收入671元。（29）4月25日，当日库存现金收入 688元。（30）4月26日，采购面粉8袋共计720元，库存现金支付。当日收入数63

38、1元。（31）4月27日，当日收银机记录收入数为651元。（32）4月28日，收到饮料厂送来饮料4箱，共144元。当日主营业务收入为654元。（33）4月29日，当日收银机记录收入数库存现金657元，与实收数相符。（34）4月30日，计发工资：工资是按标准月工资，以21天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。“好再来”快餐店雇请2名厨师，月薪800元，本月出勤共18天；员工6名，月薪600元，本月出勤17天的3名，出勤16天的3名，计算列表如下：表1 “好再来”快餐店212年4月份工资表编号姓名月工资日工资出勤天数数应发工资资1邓80038.11018685.802刘80038.11018685

39、.803李60028.55717485.694张60028.55717485.695赵60028.55717485.696钱60028.55716457.127孙60028.55716457.128章60028.55716457.12合计42000.033（35）44月300日，对对存货盘盘点，本本月月初初无库存存，本月月购进数数量价值值为3 8311元，其其中购入入材料331477元，购购入商品品6844元。330日盘盘点尚有有1 0032.50元元，其中中材料8848.5元，商商品1884元。计算本月实际耗用的数量。耗用量=期初库存数十本月购进合计数本月末库存实有数，计算出的耗用量就是实际发出的商品数量。（36）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。