税务师历年真题解析6节.docx

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1、税务师历年真题解析6节税务师历年真题解析6节 第1节以下符合进口货物进口环节海关代征税税收政策的有（ ）。A.广告品和货样免征进口环节增值税和消费税B.外国政府无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税C.国际组织无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税D.外国企业无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税E.在海关放行前损失的进口货物免征进口环节增值税和消费税答案：B,C,E解析：发行复合金融工具发生的交易费用，应当（ ）。A.计入应付债券B.在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊C.计入财务费用D.计入资本公积答案：B解析：发行复合金融工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成

2、分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。甲企业只产销一种产品。209年度产品的销售量为1000件，销售单价为18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为5000000元。如该企业要求2022年度税前利润总额增长12%，则在其他因素不变的情况下，能保证其实现的措施有( )。A:提高销售单价110元B:增加销售数量15件C:单位变动成本降低至11880元D:固定成本总额降低120000元E:增加销售数量10件，同时降低固定成本50000元答案：C,D解析：2022年度预期利润=1000(1.8-1.2)-500(1+12%)=112(万元)。假设单价为P，则要实现预期利润有1000(P-

3、1.2)-500=112，得出P=1.812万元，销售单价提高了120元;假设销售数量为S，则要实现预期利润有S(1.8-1.2)-500=112，得出S=1020，销售数量需增加20件;假设单位变动成本为V，则要实现预期利润有1000(1.8-V)-500=112，得出V=1.188，单位变动成本降低至11880元;假设固定成本为F，则要实现预期利润有1000(1.8-1.2)-F=112，得出F=488万元，固定成本总额降低500-488=12万元;若销售数量增加10件，固定成本降低50000元，则利润=1010(1.8-1.2)-495=111，没有达到预期利润112万元。根据有关司法解

4、释，审理民事案件涉及诉讼时效问题时，人民法院的正确做法是（）。A、若当事人未提出诉讼时效抗辩，可以就诉讼时效问题向当事人释明B、不得主动适用诉讼时效规定进行裁判C、对当事人未在已经审结的案件中提出而在再审中提出诉讼时效抗辩，应予支持D、对当事人变更法律规定延长诉讼时效期间的约定，可予以认可答案：B解析：（1）选项AB：当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判 （2）选项C：当事人未按规定提出诉讼时效抗辩，以诉讼时效期间届满为由申请再审或者提出再审抗辩的，人民法院不予支持 （3）选项D：当事人违反法律规定，约定延长或者缩短诉讼时效期间、预先放弃

5、诉讼时效利益的，人民法院不予认可。生产企业出口的视同自产货物，可以实行免、抵、退税管理办法。下列货物视同自产货物的有( )。A、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品B、外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品C、外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件D、委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品E、用本企业生产的货物

6、再委托深加工收回的货物，出口给进口本企业代理出口货物的外商答案：A,B,C解析：生产企业委托加工收回的货物，同时符合下列条件的，可视同自产货物办理退(免)税：必须与本企业所生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物;出口给进口本企业自产货物的外商;委托方执行的是生产企业财务会计制度;委托方与受托方必须签订委托加工协议，主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。税务师历年真题解析6节 第2节纳税人应以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量的情形有（）。.非法倾倒应税固体废物.进行虚假纳税申报.

7、损毁污染物自动监测设备.伪造污染物监测数据.通过暗管排放应税污染物答案：A,B解析：纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：（1）非法倾倒应税固体废物；（2）进行虚假纳税申报。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2022年度有关资料如下：（1）2022年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。（2）从2022年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设

8、备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货（假定上述生产设备只用于生产A产品）。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从2022年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2022年年初账面余额为零。202

9、2年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2022年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2022年底预计B产品的全部销售价格为56万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。（4）甲公司2022年度实现利润总额8000万元。2022年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣

10、但计入利润总额的金额为20万元（非暂时性差异）。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。假定2022年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，并在2022年以后转回。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司2022年递延所得税资产发生额为（ ）万元。A.208（借方）B.10（借方）C.218（借方）D.270（借方）答案：C解析：按税法规定，甲公司2022年应计提折旧=480012=400（万元）；甲公司2022年实际计提折旧1440万元；因生产的A产品只有80%对外销售，因此，可抵扣暂时性差异影响所得税金额（借方）=（1440-400）80%25%=208（万元）（只有产品对外销售，产品中的折

11、旧费用才能影响损益）。存货：可抵扣暂时性差异影响所得税金额（借方）=（90-50）25%=10（万元）2022年递延所得税资产借方发生额=208+10=218（万元）。下列有关资金需要量预测的说法中，正确的有（ ）。A.资金需要量预测是财务预测的重要内容B.资金需要量预测是企业根据生产经营的需求，对未来所需资金的估计和推测C.资金需要量的预测是企业制订融资计划的基础D.资金需要量预测对企业的投资决策没有影响E.资金需要量预测有助于改善企业的投资决策答案：A,B,C,E解析：资金需要量预测有助于改善企业的投资决策，虽然投资是决定是否需要筹资和筹资多少的重要因素，但是根据销售前景估计的融资需求，并

12、不一定能够得到全部满足。这时，就需要根据可能筹措到的资金来安排销售增长以及有关的投资项目，使投资决策建立在可行的基础上。禁止令是人民法院根据犯罪情况，对犯罪分子作出的禁止其在一定期间内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人的一种司法措施。根据刑法修正案（八）的规定，关于适用禁止令的说法，正确的是()。A、禁止令可以与假释同时适用B、禁止令不得与主刑同时适用C、禁止令可以与逮捕同时适用D、禁止令可以与宣告缓刑同时适用答案：D解析：本题考核禁止令。判处管制，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在执行期间从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分

13、子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。税务师对某白酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该白酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他税费。按现行消费税规定，下列税费中应并入销售额计征消费税的有（ ）。A.承运部门将发票开具给购货方且由酒厂转交，由酒厂收取的代垫运费B.因购买方延期付款收取的违约金C.向购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税答案：B,C,E解析：选项A，价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但承运部门的运费发票开具给购货方且纳税人将该项发票转交给购货方的，纳税人代垫的运费不包括在内。选项E，销售额为纳税人销售应税

14、消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税额。税务师历年真题解析6节 第3节关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）。A.消费税计税销售额包括增值税B.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额C.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额D.金银首饰包装费不计入计税销售额答案：C解析：选项A，消费税计税销售额不包括增值税；选项B，白酒包装物押金收取时计入计税销售额；选项D，金银首饰包装费计入计税销售额。(2022年)乙向甲借款5万，丙又欠乙5万，经过协商由丙直接向甲偿还，下列关于甲、乙、丙三者之间债的移转方式的说法中，正确的有（）。A.如果甲、乙之间协商一致，再通知丙，为债权

15、让与B.如果甲、丙之间协商一致，再得到乙的同意，为债务承担C.如果乙、丙之间协商一致，再得到甲的同意，为债务承担D.如果甲、乙、丙共同订立一个协议，则对甲与乙为债权让与，对甲与丙以及乙与丙为债务承担E.如果甲、乙之间协商一致，再得到丙的同意，属于债的概括承受答案：A,B,C,D解析：（1）选项BD：第三人与债权人订立债务承担合同的，一般不必经债务人同意即可生效；在得到乙同意的情况下，债务承担合同当然有效；（2）选项E：债的概括承受是指债的主体一方将自己的债权和债务一并移转给第三人。题中乙对丙不享有债务，只享有债权，故不构成债权债务的概括承受。（2022年）某市高档化妆品生产企业为增值税一般纳税

16、人，适用企业所得税税率为25%。2022年生产经营情况如下：（1）当年销售高档化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。（2）将自产高档化妆品销售给本单位职工，该批高档化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明增值税345.35万元。（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。（6）

17、取得国债利息收入160万元。（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。（8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为15%，增值税税率13%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣；不考虑地方教育附加）根据以上资料，回答以下问题：2022年该企业的应纳税所得额是（）万元。A.1369.81B.1374.84C.1382.30D.1440.88答案：D解析：应纳税所得额15

18、98.631602（8032.75）181010075%1440.88（万元）甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2022年年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2022年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）2022年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为其他权益工具投资处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并

19、计算应计入应纳税所得额的金额。（3）甲公司于2022年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2022年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2022年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2022年年初甲公司预计负债余额为零。（5）2022年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万

20、股，支付价款650万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为700万元。（6）2022年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（7）其他相关资料：2022年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损1300万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产325万元。甲公司2022年实现利润总额1500万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲

21、公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（6）题。（4）2022年发生递延所得税负债的金额为（）万元。A.350 B.62.5C.587.5 D.225答案：B解析：（4）递延所得税负债=（200+50）25%=62.5（万元）。采用售后回购方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“( )” 科目。A.未确认融资费用B.其他业务收人C.其他应付款D.财务费用答案：C解析：售后以固定价格回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认销售商品收入;回购价格

22、大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“其他应付款”科目。税务师历年真题解析6节 第4节位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2022年度企业财务核算反映信息为:销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元;取得直接投资居民企业的股息收入40万元;准予扣除的成本3000万元; 缴纳增值税450万元、城市维护建税、教育费附加和地方教育附加54万元;发生销售费用1300 万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元) ;发生营业外支出300万元，其中

23、通过市民政局向贫困山区捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2022 年末，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题:(1)12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理;(2) 12月20日接受某公司捐赠机器设备- -台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.7万元，未作账务处理。要求:根据上述资料，回答下列问题。该企业对贫困山区的捐赠应调增的应纳税所得额为()万元。A.18.29B.17.33C.19.86D.19.98答案：B解析：对贫困山区捐赠的扣除限额=355.56x 12%=42.67 (万元)，应纳税调增=60-42.67=1

24、7.33 (万元)。某企业2022年初在市区的总部实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，另有1000平方米土地无偿借给武警部队作为训练场地；另外从2022年6月份新征用非耕地土地5000平方米。企业在市区分设的A机构占地3000平方米，其中无偿使用公安机关的一块场地100平方米；企业分设的B机构在郊区，占地面积2000平方米。税率为：市区的土地5元/每平方米，郊区的土地3元/每平方米。该企业2022年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。A.16.3B.15.1C.17.6D.17.8答案：C解析：企业的医院占地、武警部队和公安机关的占

25、地免税；新征用非耕地自批准征用的次月起缴纳土地使用税；厂区内的绿化区要缴纳城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税（3000050010003000）5100005000561210000200031000015.751.250.617.6（万元）根据物权法理论，下列关于物权的表述中，正确的是（ ）。A.所有权和用益物权属于自物权B.一物之上可以同时存在两个以上互不相容的物权C.物权具有完全的支配力，在合法范围内，物权人能够依自己的意思自由支配标的物D.一般情况下，不动产物权合同自合同成立时生效，未办理物权登记不影响合同效力答案：D解析：本题考核物权的特征、分类及效力。自物权的类型只有一种，即所有权

26、。所以选项A错误。物权是具有排他性的权利，在同一特定物之上不能同时设立两个以上内容相抵触的物权。所以选项B错误。物权有完全物权和不完全物权之分，完全物权有完全的支配力，不完全物权具有不完全的支配力，物权人只能在法律规定或合同约定的范围内，对他人之物享有一定的支配权。所有权属于完全物权。用益物权、担保物权属于不完全物权。所以选项C错误。根据营业税改征增值税的有关规定，在境内提供应税服务或无形资产，是指应税服务或无形资产提供方或者接受方在境内，下列情形不属于在境内提供应税服务和无形资产的有（ ）。A.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的应税服务B.境外单位或者个人向境内单位或者个

27、人出租完全在境外使用的有形动产C.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产D.境内单位或者个人向境内单位或者个人提供的应税服务E.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产答案：A,B,E解析：在境内提供应税服务或无形资产，是指应税服务或无形资产的提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务或无形资产：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的应税服务。（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。（4）财政部和国家税务总局规定的其他

28、情形。新华公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2022年2月29日银行存款（美元户）的期末余额为2000万美元，应收账款（美元户）的期末余额为3000万美元，当日的即期汇率为1美元=6.45元人民币。2022年3月新华公司发生如下外币相关业务：（1）1日，新华公司在银行买入美元200万元并存入其美元户准备用于进口原材料，当日的市场汇率为1美元=6.44元人民币，银行的买入价是1美元=6.40元人民币，银行的卖出价为1美元=6.48元人民币。（2）2日，购进一台进口不需安装的设备，价格为10

29、00万美元，以银行存款支付进口关税643万元人民币，增值税1202.41万元人民币。购入当日的即期汇率为1美元=6.43元人民币，至2022年3月31日该设备的购买价款尚未支付，设备已达到预定可使用状态。（3）7日，以每股4美元的价格购入某上市公司股票20万股作为交易性金融资产核算，款项以美元存款支付，另支付手续费5万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.43元人民币。3月31日，该股票市价为每股5美元，不考虑相关税费的影响。（4）10日，向国外甲公司销售产品一批，价款共计565万美元，交易日即期汇率为1美元=6.44元人民币，款项尚未收到。（5）20日，收回上期期末应收账款2000万美元，并存

30、入银行，当日的即期汇率是1美元=6.43元人民币。（6）31日，当日的即期汇率为1美元=6.42元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。新华公司购入该设备的入账价值为（）万元。A.6430B.7073C.8275.41D.7523.1答案：B解析：新华公司购入的该设备的入账价值=10006.43+643=7073（万元）。税务师历年真题解析6节 第5节某糕点厂2022年6月份外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20000元。账务处理：借：原材料18200应交税费应交增值税（进项税额） 1800贷：银行存款 20000问题：下列情形应如何进行账务处理？（1）该企业将

31、账面价值9100元的面粉用于交际应酬。（2）用面粉生产糕点，之后将本企业生产的糕点用于交际应酬，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。答案：解析：（1）该企业将外购的账面价值9100元的面粉用于交际应酬应转出的进项税额9100/（19%）9%900（元）借：管理费用业务招待费 10000贷：原材料 9100应交税费应交增值税（进项税额转出）900（2）将本企业生产的糕点用于交际应酬，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。借：管理费用业务招待费9300贷：库存商品 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1300陈建赴国外学习1年，在国内有一套两居室房屋闲置，2022年5月

32、3日，陈建与邻居张增签订委托协议，约定:“在陈建出国期间，委托张增为陈建看管房屋。”为处理紧急事务，陈建于5月6日将钥匙及房产证交给张增。张增为谋私利，谎称该房屋为其本人所有，于2022年5月15 日将房屋出租给其同事林海。房屋租赁合同约定:“每月租金2000元，租期2年，不得转租他人。”5月20日，张增将房屋钥匙交给林海。同日，林海入住。5月30日，林海在未告知张增的情况下，将该房屋一间居室租给朋友王琳。林海与王琳双方口头约定:“租赁期限1年，每月王琳向林海交纳1000元租金”。2022年5月 1日陈建回国，发现其房屋已被出租。陈建多次向张增、林海、王琳要求返还房屋未果，遂向法院提起诉讼。下

33、列关于本案诉讼事项的说法中，正确的有( )。A.若适用简易程序，则诉讼费减半收取B.若本案适用小额诉讼，后来法院发现不符合起诉条件，裁定驳回起诉，则对该裁定不得上诉C.若本案适用小额诉讼，则当事人的举证期限一般不超过 7日D.若法院审理本案适用简易程序，则审理期限为3个月E.由于本案涉及不动产租赁关系，所以不能适用小额诉讼答案：A,B,C,D解析：选项A:适用简易程序审理的案件减半交纳案件受理费;选项B:人民法院受理小额诉讼案件后，发现起诉不符合民事诉讼法规定的起诉条件的，裁定驳回起诉。裁定一经作出即生效。由于上诉是针对未生效的判决和裁定的，因此本案例不能上诉;选项C:小额诉讼案件的举证期限由

34、人民法院确定，也可以由当事人协商-致并经人民法院准许，但一般不超过7日;选项D:人民法院适用简易程序审理案件，应当在立案之日起“3个月内”审结;选项E:不适用小额诉讼程序审理案件包括: (1)人身关系、财产确权纠纷; (2)涉外民事纠纷; (3)知识产权纠纷; (4)需要评估、鉴定或者对诉前评估、鉴定结果有异议的纠纷; (5)其他不宜适用一审终审的纠纷。下列罪名中，犯罪主体只能是税务机关工作人员的是（）。A.徇私枉法罪B.徇私舞弊不移交刑事案件罪C.违法提供出口退税凭证罪D.徇私舞弊不征、少征税款罪答案：D解析：（1）选项A：徇私枉法罪的主体是司法工作人员；（2）选项B：徇私舞弊不移交刑事案件

35、罪的主体是行政执法人员，包括在工商、税务、监察等依法具有行政执法权的行政机关中承担执法工作的公务人员；（3）选项C：违法提供出口退税凭证罪的主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。(2022年)根据行政诉讼法规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（ ）。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决C.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起D.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉行政行为是否合法进行全面审查答案：C解析：

36、当事人对原审人民法院认定的事实有争议的，或者第二审人民法院认为原审人民法院认定事实不清楚的案件，必须开庭审理，A选项正确。人民法院审理上诉案件，应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决，B选项正确。当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉，C选项错误。人民法院审理上诉案件，应当对原审人民法院的判决、裁定和被诉行政行为进行全面审查，D选项正确。本题要求选择错误选项，故C选项符合题意。某企业2022年实际支付工资144 000元，各种奖金12 000元，其中经营人员工资72 000元，奖金8 000元；在建工程人员工资48 000元，奖金4 000元

37、；退休职工工资24 000元。则该企业2022年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（ ）元。A.132 000B.80 000C.120 000D.72 000答案：B解析：“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金，但不包括支付给在建工程人员的工资、奖金和支付给退休职工的工资。所以本题“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额72 000+8 00080 000（元）。税务师历年真题解析6节 第6节下列交易或事项中，不应在现金流量表中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映的有（）。A.购买股票时支付的证券交易印

38、花税和手续费B.分期付款方式构建固定资产以后各期支付的现金C.为构建固定资产支付的耕地占用税D.为发行股票直接支付的审计费用E.以现金偿还债务的本金答案：A,C,E解析：选项A，购买股票时支付的证券交易印花税和手续费计入“投资支付的现金”项目；选项C，为构建固定资产支付的耕地占用税计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；选项E，以现金偿还债务的本金，计入“偿还债务支付的现金”项目。下列关于企业土地使用权会计处理的表述，错误的是（ ）。A.工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为无形资产核算B.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算C.工业企业将

39、持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算D.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算答案：A解析：选项A，应作为投资性房地产核算。根据立法法规定，下列关于法律效力冲突的表述中，正确的有（）。A.法律之间发生法律效力冲突由全国人民代表大会裁决B.行政法规之间发生法律效力冲突由国务院裁决C.部门规章与部门规章之间发生法律效力冲突由国务院裁决D.部门规章和地方政府规章之间发生法律效力冲突由全国人大常委会裁决E.根据授权制定的法规与法律之间发生法律效力冲突由全国人大常委会裁决答案：B,C,E解析：本题考核行政法的渊源。（1）法律之间的效力冲突由全国人大常委会裁决，所以

40、选项A错误；（2）行政法规之间的效力冲突由国务院裁决；各部门规章之间、各部门规章与地方政府规章之间的法律冲突由国务院裁决，所以选项BC正确，选项D错误；（3）根据授权制定的法规与法律之间发生法律效力冲突由全国人大常委会裁决，所以选项E正确（2022年）下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（）。A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理D.变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更后的累积影响数答案：D解析：选项A，

41、会计政策变更需要调整变更当年年末资产负债表有关项目的年初余额、利润表有关项目的上期金额及所有者权益变动表有关项目的上年余额和本年金额；选项B，会计政策变更是满足法律、法规等规定，或者变更会计政策能够提供更可靠、更相关的信息，不违背可比性原则；选项C，确定会计政策变更累积影响数能够切实可行的，应当采用追溯调整法处理，确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策，在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，不能随意选择。甲公司系2022年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的

42、企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年未按净利润的10%计提法定盈余公积(1)甲公司2022年12月购入生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2022年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。2022年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该定资产来的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。（2)甲公司2022年

43、7月购入S专利仅,实际成本为2000万元,预计使用年限10年（与税法规定相同）。2022年末,减值测试表明其可收回金额为1440万元,2022年未，减值测试表明其可收回金额为1800万元。（3）甲公司于2022年末对某项管理用固定资交H进行减值测试,其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年,预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元,已提折旧950万元,原预计使用年限6年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。但甲公司2022年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2022年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值

44、均与税法规定一致。（4）2022年末,甲公司存货总成本1800万元，账面价值与总成本相一致，其中:完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材利成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2022年末,该公司不可撤销的销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元；估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自2022年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。(5)甲公司2022年度实现利润总

45、额7050万元,其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。根据以上资料,回答下列各题：甲公司2022年年初发现固定资产H少计提减值准备进行更正时,下列会计处理正确的是（ ）A.增加递延所得税资产75万元B.减少应缴所得税75万元C.减少期初未分配利润225万元D.增加盈余公积22.5万元答案：A解析：固定资产H:2022年年末提减值准备前的账面价值=5700-950=4750（万元),可收回金额为4000万元,应计提固定资产减值准备750万元,而甲公司错误的计提了450万元,需要补提300万元并确认相应的递延所得税资产并调整留存收益,会计分录为:借:以前年度损益调整 300贷:固定资产减值准备 300 借:递延所得税资产 75（300*25%）贷:以前年度损益调整 75借:利润分配-未分配利润 202.5盈余公积 22.5贷:以前年度损益调整 225选项A正确。