XXXX年会计分录大全tian9897.docx

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1、一、流动资产（一）货币资金金1、收到股东投投入的股款借：银行存款贷：股本（实收收资本）资本公积2、收到实现的的主营业务收收入借：银行存款贷：主营业务收收入应交税费应交交增值税（销销项税额）3、收到应收款款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款款4、因支付内部部职工出差等等原因所需的的现金，按支支出凭证所记记载的金额借：其他应收款款贷：库存现金收到出差人员交交回的差旅费费剩余款并结结算时借：库存现金（按按实际收回的的现金）管理费用（按应应报销的金额额）贷：其他应收款款（按实际借借出的现金）5、每日终了结结算现金收支支，财产清查查等发现的有有待查明原因因的现金短缺缺或溢余，属属于库存现金

2、金短缺借：待处理财产产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产产损溢待查明原因后作作如下处理：如为现金短短缺，属于由由责任人赔偿偿的部分：借：其他应收款款应收现金短短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产产损溢属于应由保险公公司赔偿的部部分：借：其他应收款款应收保险赔赔款贷：待处理财产产损溢属于无法查明的的其他原因：借：管理费用现金短缺贷：待处理财产产损溢如为现金溢余，属属于应支付给给有关人员和和单位的：借：待处理财产产损溢贷：其他应付款款应付现金溢溢余（个人或单单位）属于无法查明的的现金溢余：借：待处理财产产损溢贷：营业外收入入资产盘盈利利得6、收到银行存存款利息借：银行存款贷：

3、财务费用7、收回备用金金和其他应收收暂付款项借：银行存款等等贷：其他应收款款8、收到供应单单位因不履行行合同而赔偿偿损失的赔款款借：银行存款贷：营业外收入入9、将款项汇往往采购地开立立采购专户借：其他货币资资金外埠存款贷：银行存款10、将款项存存入银行以取取得银行汇票票、银行本票票和信用卡借：其他货币资资金银行汇票银行本票信用卡贷：银行存款11、向银行开开立信用证、交交纳保证金借：其他货币资资金信用证保证证金贷：银行存款12、向证券公公司划出资金金时借：其他货币资资金存出投资款款贷：银行存款购买股票、债券券等时借：交易性金融融资产等贷：其他货币资资金存出投资款款13、将外埠存存款、银行汇汇票、

4、银行本本票存款的未未用余额转回回结算户借：银行存款贷：其他货币资资金外埠存款银行汇票银行本票14、交纳税费费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入入材料的价款款和运杂费A、采用计划价价格核算借：材料采购应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成成本核算支付货款、运杂杂费、货物已已经到达并已已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂杂费时，货物物尚未到达或或尚未验收入入库借：在途物资销售费用应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应应单位各种款款项借：应付

5、账款应付票据应付内部单位款款贷：银行存款17、支付委托托外单位加工工物资的加工工费和运费借：委托加工物物资应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：银行存款等等18、支付外购购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工工资借：应付职工薪薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需需要安装的固固定资产、开开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程程用物资借：原材料（专专用材料、专专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付付设备价款：借：原材料（专专用设备）（设设备的实际成成本）贷：预付账款（预预付的价款）

6、银行存款（补付付的价款）22、支付探矿矿权费用、价价款，采矿权权费用、价款款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用用金借：其他应收款款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金金借：管理费用等等贷：库存现金银行存款24、支付待领领工资、暂存存款和其他应应付款项借：其他应付款款贷：库存现金银行存款25、支付各项项成本、费用用借：油气生产成成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程程序报经批准准减少注册资资本的，在实实际发还股款款或

7、收购股票票时借：股本（实收收资本）等贷：银行存款（二）交易性金金融资产1、企业取得交交易性金融资资产时借：交易性金融融资产成本（公允允价值、不含含支付的价款款中所包含的的、已到付息息期但尚未领领取的利息或或已宣告但尚尚未发放的现现金股利）投资收益（发生生的交易费用用）（）应收股利（已宣宣告发放但尚尚未发放的现现金股利）应收利息（已到到付息期尚未未领取的利息息）贷：银行存款（实实际支付的金金额）2、持有交易性性金融资产期期间被投资单单位宣告发放放现金股利或或在资产负债债表日按债券券票面利率计计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股股利或债券利利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、

8、资产负债表表日，交易性性金融资产的的公允价值高高于账面余额额的差额借：交易性金融融资产公允价值变变动（公允价价值高于账面面余额的差额额）贷：公允价值变变动损益公允价值低于其其账面余额的的差额借：公允价值变变动损益贷：交易性金融融资产公允价值变变动（公允价价值低于其账账面余额的差差额）5、出售交易性性金融资产时时，应按实际际收到的金额额，借：银行存款（实实际收到的金金额）投资收益（处置置损失）交易性金融资产产公允价值变变动（公允价价值低于其账账面余额的差差额）贷：交易性金融融资产成本交易性金融资产产公允价值变变动（公允价价值高于账面面余额的差额额）投资收益（处置置收益）同时，按原记入入“公允价值

9、变变动”科目的金额额（）借：公允价值变变动损益（公公允价值高于于账面余额的的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变变动损益（公公允价值低于于账面余额的的差额）（三）存货1、 购入物资资（1）购入物资资在支付价款款和运杂费时时借：材料采购（采采用实际成本本法，可使用用“在途物资”）应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业业汇票结算方方式的，购入入物资在开出出、承兑商业业汇票时借：材料采购（采采用实际成本本法，可使用用“在途物资”）应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：应付票据2、物资已经收收到但尚未办办理结算手续续的，可暂不不作会计分录录；待办理结

10、结算手续后借：材料采购（采采用实际成本本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款款3、 预付物资资货款借：预付账款应收内部单位款款贷：银行存款收到已经预付货货款的物资后后借：材料采购（采采用实际成本本法使用“原材料”“库存商品品”）应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：预付账款应收内部单位款款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款款贷：银行存款退回多付的货款款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款款4、 由企业运运输部门以自自备运输工具具，将外购的的物资运回企企业，计算购购入物资应负负担的运输费费用借：材料采购贷：辅助

11、生产油气辅助生产等等5、 向供货单单位、外部运运输机构等收收回的物资短短缺或其它应应冲减材料采采购成本的赔赔偿款项，应应根据有关的的索赔凭证借：应付账款（或或其它应收款款）贷：材料采购购入物资运输途途中非常损失失和尚待查明明原因的途中中损耗借：待处理财产产损溢贷：材料采购6、 商品流通通企业购入商商品抵达仓库库前发生的包包装费、运杂杂费、运输存存储过程中的的保险费、装装卸费、运输输途中的合理理损耗和入库库前的挑选整整理费用等采采购费用借：待摊进货费费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款款7、 月终，企企业应将仓库库转来的外购购收料凭证，按按照材料科目目并分别情况况进行汇总（1）

12、对于已经经付款或已开开出、承兑的的商业汇票的的收料凭证（包包括本月付款款或开出、承承兑商业汇票票的上月收料料凭证），按按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计计划成本的差差额借：材料成本差差异贷：材料采购实际成本小于计计划成本的差差额借：材料采购贷：材料成本差差异采用实际成本法法核算的，物物资到达入库库时借：原材料、库库存商品贷：在途物资（2）对于尚未未收到发票账账单的收料凭凭证，应当分分别材料科目目，抄列清单单，并按计划划成本暂估入入账（下月初初用红字冲回回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款暂估应付账账款下月付款或开出出、承兑商业业汇票后借：材料采购应交税费应交交

13、增值税（进进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票票账单已到，但但尚未付款或或尚未开出、承承兑商业汇票票的收料凭证证，或虽然发发票账单未到到，但根据合合同、随货同同行发票等能能够计算并确确定实际成本本的收料凭证证，按实际成成本借：材料采购应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：应付账款应付内部单位款款同时，按计划成成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成成本差异。8、 商品流通通企业采用进进价核算收到到的商品借：库存商品贷：材料采购月份终了，对于于尚未收到发发票账单的收收到商品的凭凭证，应当分分别商品科目目，抄列清单单，并按付给给供应单位的的价款暂估入入账（下月初初用红字冲回

14、回）借：库存商品贷：应付账款暂估应付账账款下月付款或开出出、承兑商业业汇票后借：材料采购应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：银行存款应付票据对于发票账单已已到，但尚未未付款或尚未未开出、承兑兑商业汇票的的收到商品的的凭证借：材料采购（进进价）应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：应付账款采用进价核算的的商品应同时时按进价借：库存商品贷：材料采购9、 小规模纳纳税人以及购购入物资不能能取得增值税税专用发票的的企业，购入入物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据10、 购入并并已验收入库库的原材料借：原材料贷：材料采购同时，结转材料料成本差异，实实际成本大于于计划成本的的差异借：材料成本差差

15、异贷：材料采购实际成本小于计计划成本的差差异借：材料采购贷：材料成本差差异11、自制并已已验收入库的的原材料借：原材料材料成本差异（实实际成本大于于计划成本的的差异）贷：辅助生产油气辅助生产等等材料成本差异（实实际成本小于于计划成本的的差异）委托外单位加工工完成并验收收入库的原材材料借：原材料（计计划成本）材料成本差异（实实际成本大于于计划成本的的差异）贷：委托加工物物资（实际成成本）材料成本差异（实实际成本小于于计划成本的的差异）12、 投资者者投入的原材材料借：原材料（计计划成本）应交税费应交交增值税（进进项税额）材料成本差异（计计划成本小于于投资合同或或协议约定的的价值的差额额）贷：股本

16、（或实实收资本）（投投资各方确认认的价值）材料成本差异（计计划成本大于于投资各方确确认的价值的的差额）13、 接受捐捐赠的原材料料借：原材料（计计划成本）材料成本差异贷：营业外收入入接受捐赠利利得（）银行存款（实际际支付的相关关税费）材料成本差异14、 接受的的债务人以非非现金资产抵抵偿债务方式式取得的存货货，或以应收收债权换入的的存货，见“应收账款”科目15、通过非货货币性交易取取得的存货的的账务处理，参参照“固定资产”科目进行，涉涉及增值税的的，同时进行行相应的处理理。16、盘盈的原原材料，按照照同类或类似似存货的市场场价格作为实实际成本借：原材料贷：待处理财产产损溢17、生产经营营领用原

17、材料料借：油气生产成成本生产成本输油输气成本研发支出制造费用管理费用贷：原材料生产车间退回剩剩余的原材料料借：原材料等贷：油气生产成成本生产成本等月末结转生产车车间已领尚未未使用，但下下月仍需继续续使用的材料料（下月初用用红字冲回）借：原材料贷：油气生产成成本生产成本等交库的下脚废料料，按计划成成本估价入账账借：原材料贷：油气生产成成本生产成本等18、购建固定定资产、油气气开发设施、进进行油气勘探探活动领用材材料借：在建工程油气开发支出油气勘探支出贷：原材料材料成本差异应交税费应交交增值税（进进项税额转出出）19、出售原材材料借：银行存款应收账款贷：其他业务收收入应交税费应交交增值税（销销项税

18、额）同时，结转成本本借：其他业务成成本（）贷：原材料20、企业购入入、自制、委委托外单位加加工完成验收收入库的包装装物等，以及及对包装物的的清查盘点，比比照“原材料”科目的有关关部门规定进进行核算。21、生产领用用包装物借：生产成本等等贷：包装物22、随同商品品出售但不单单独计价的包包装物借：销售费用贷：包装物23、 随同商商品出售并单单独计价的包包装物借：其他业务成成本贷：包装物24、出租、出出借包装物，在在第一次领用用时应结转成成本借：其他业务成成本（出租包包装物）销售费用（出借借包装物）贷：包装物25、收到出租租包装物的租租金借：库存现金银行存款贷：其他业务收收入等26、收到出租租、出借

19、包装装物的押金借：库存现金银行存款贷：其他应付款款退回押金作相反反会计分录27、逾期未退退包装物借：其他应付款款（没收的押押金）贷：其他业务收收入应交税费应交交增值税（销销项税额）28、这部分没没收的押金收收入应交的税税费借：其他业务成成本贷：应交税费应交消费税税等29、逾期未退退包装物没收收的加收的押押金借：其他应付款款（没收的押押金）贷：营业外收入入罚没收入应交税费应交交增值税应交税费应交交消费税30、出租、出出借包装物报报废借：原材料（残残料价值）贷：其他业务成成本（出租包包装物）销售费用（出借借包装物）31、采用计划划成本进行材材料日常核算算的企业，月月份终了，结结转生产领用用、出售、

20、出出租、出借所所领用新包装装物应分摊的的成本差异借：油气生产成成本生产成本输油输气成本研发支出制造费用其他业务成本贷：材料成本差差异实际成本小于计计划成本的，用用红字登记32、企业购入入、自制、委委托外单位加加工完成并已已验收入库的的低值易耗品品等，以及低低值易耗品的的清查盘点，比比照“原材料”科目的有关关部门规定进进行核算33、一次转销销的低值易耗耗品，领用时时，将其全部部价值摊入有有关的成本费费用借：有关科目贷：低值易耗品品报废时，残料价价值冲减有关关的成本费用用借：原材料等贷：制造费用管理费用34、分次摊销销的低值易耗耗品，领用时时借：低值易耗品品在用贷：低值易耗品品在库摊销时借：有关科

21、目贷：低值易耗品品摊销报废时，残料价价值冲减有关关的成本费用用借：原材料贷：有关科目转销全部已提摊摊销额借：低值易耗品品摊销贷：低值易耗品品在用35、结转发出出材料应负担担的成本差异异借：油气生产成成本生产成本输油输气成本井下作业研发支出制造费用销售费用勘探费用委托加工物资其他业务成本贷：材料成本差差异36、已经生产产完成并已验验收送交半成成品库的自制制半成品借：自制半成品品贷：生产成本从半成品库领用用自制半成品品继续加工时时借：生产成本贷：自制半成品品委托外单位加工工的自制半成成品，发出加加工时借：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品）贷：自制半成品品（库存半成成品）支付的外部加工工费和

22、运费等等借：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品）应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：银行存款等等加工完成并已验验收入库的自自制半成品，应应按加工后的的实际成本借：自制半成品品（库存半成成品）贷：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品）37、工业企业业生产完成验验收入库的产产成品借：库存商品贷：生产成本油气生产成本结转成本时借：主营业务成成本贷：库存商品38、商品流通通企业库存商商品的核算采用进价核算的的企业，购入入的商品到达达验收入库后后借：库存商品贷：材料采购（或或在途物资）等等委托外单位加工工收回的商品品借：库存商品贷：委托加工物物资结转销售商品的的成本借：主营业务成成本贷：库存

23、商品期末，应按所购购商品的销售售比例计算确确定的与该商商品相关的进进货费用的金金额借：主营业务成成本贷：待摊进货费费用39、商品流通通企业商品发发生溢余借：库存商品贷：待处理财产产损溢库存商品发生损损失借：待处理财产产损溢贷：库存商品应交税费应交交增值税（进进项税额转出出）40、发给外单单位加工的物物资借：委托加工物物资贷：原材料库存商品支付加工费用、应应负担的运杂杂费等借：委托加工物物资应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：银行存款等等需要交纳消费税税的委托加工工物资，收回回后直接用于于销售的，应应将受托方代代交的消费税税计入委托加加工物资成本本。借：委托加工物物资贷：应付账款银行存款收回后

24、用于连续续生产应税消消费品，按规规定准予抵扣扣的，应按受受托方代收代代交的消费税税借：应交税费应交消费税税贷：应付账款银行存款采用实际成本核核算的企业，收收到加工完成成验收入库的的物资和剩余余物资借：原材料库存商品材料成本差异（计计划成本小于于实际成本的的差额）贷：委托加工物物资材料成本差异（计计划成本大于于实际成本的的差额）41、将委托代代销商品发交交受托代销单单位借：发出商品委托代销商商品贷：库存商品42、收到代销销单位报来的的代销清单借：应收账款代销单单位贷：主营业务收收入其他业务收入应收账款应交交增值税（销销项税额）计算代销手续费费借：销售费用代销手续费费贷：应收账款代销单单位同时，结

25、转代销销商品成本借：主营业务成成本其他业务成本贷：发出商品委托代销商商品收到代销单位代代销款项借：银行存款贷：应收账款代销单单位43、收到受托托代销商品采用进价核算的的借：受托代销商商品（接受价价）贷：代销商品款款44、采取收取取手续费方式式代销的商品品，售出受托托代销商品借：银行存款应收账款贷：应交税费应交增值税税（销项税额额）应付账款委托代销单单位借：应交税费应交增值税税（进项税额额）贷：应付账款委托代代销单位同时借：代销商品款款贷：受托代销商商品46、计算代销销手续费等收收入借：应付账款委托代代销单位贷：其他业务收收入47、支付给委委托代销单位位的代销款借：应付账款委托代代销单位贷：银行

26、存款48、不采取收收取手续费方方式代销的商商品，售出受受托代销商品品借：银行存款应收账款贷：主营业务收收入其他业务收入应交税费应交交增值税（销销项税额）结转营业成本时时借：主营业务成成本其他业务成本贷：受托代销商商品同时借：代销商品款款应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：应付账款委托代代销单位支付给委托单位位的代销款借：应付账款委托代代销单位贷：银行存款49、提取存货货跌价准备借：资产减值损损失存货跌价损损失（可变现现净值低于成成本的差额）贷：存货跌价准准备已计提跌价准备备的存货的价价值以后又得得以恢复，在在原已计提的的存货跌价准准备金额内转转回借：存货跌价准准备贷：资产减值损损失存货跌价损

27、损失50、采用分期期收款销售方方式发出商品品借：发出商品分期收款发发出商品贷：库存商品每期销售实现时时借：应收账款银行存款贷：主营业务收收入应交税费应交交增值税（销销项税额）同时，结转成本本借：主营业务成成本贷：发出商品分期收款发发出商品（四）委托贷款款1、企业委托的的贷款借：委托贷款本金贷：银行存款2、未减值委托托贷款资产负负负债表计算算确认利息收收入借：委托贷款应计利息（按按合同本金和和合同约定的的名义利率计计算确定的应应收利息）应收利息（按合合同本金和合合同约定的名名义利率计算算确定的应收收利息）委托贷款利息息调整贷：投资收益（按按摊余成本和和实际利率计计算确定的利利息收入）委托贷款利息

28、息调整3、收回未减值值委托贷款时时借：银行存款委托贷款利息息调整（科目目余额）贷：委托贷款本金委托贷款应计计利息应收利息（按合合同本金和合合同约定的名名义利率计算算确定的应收收利息）委托贷款利息息调整（科目目余额）投资收益4、已减值委托托贷款资产负负负债表计算算确认利息收收入借：委托贷款减值准备贷：投资收益（按按摊余成本和和实际利率计计算确定的利利息收入）同时，将按合同同本金和合同同约定的名义义利率计算确确定的应收利利息金额进行行表外登记5、收回减值委委托贷款时借：银行存款委托贷款减值值准备资产减值损失贷：委托贷款本金应收利息（按合合同本金和合合同约定的名名义利率计算算确定的应收收利息）委托贷

29、款应计计利息委托贷款利息息调整（科目目余额）资产减值损失3、计提的减值值准备借：资产减值损损失贷：委托贷款减值准备如果已确认损失失的委托贷款款的价值又得得以恢复，应应在已提的减减值准备的范范围内转回：借：委托贷款减值准备贷：资产减值损损失贷：资产减值损损失 二、非流动资产产（一）持有至到到期投资1、企业取得的的持有至到期期投资借：持有至到期期投资债券投资（成成本）（公允允价值，不含含已到付息期期但尚未领取取的利息）债券投资（利利息调整）应收利息（已到到付息期但尚尚未领取的利利息）贷：银行存款持有至到期投资资债券投资（利利息调整）2、企业接受的的债务人以非非现金资产抵抵偿债务方式式取得的持有有至

30、到期投资资，以及非货货币性交易换换入的持有至至到期投资，见见“应收账款”科目。3、未发生减值值的持有至到到期投资为分分期付息、一一次还本债券券投资的，资资产负债表日日计算利息收收入借：应收利息（按按票面利率计计算确定的应应收未收利息息）持有至到期投资资债券投资（利利息调整）贷：投资收益（持持有至到期投投资摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入）持有至到期投资资债券投资（利利息调整）未发生减值的持持有至到期投投资为一次还还本付息债券券投资的，资资产负债表日日计算利息收收入借：持有至到期期投资应计利息（按按票面利率计计算确定的应应收未收利息息）持有至到期投资资债券投资（利利息调整）贷：投资收益

31、（持持有至到期投投资摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入）持有至到期投资资债券投资（利利息调整）4、已发生减值值的持有至到到期投资，资资产负债表日日计算利息收收入借：持有至到期期投资减值准准备（摊余成成本和实际利利率计算确定定的利息收入入）贷：投资收益同时，将按合同同本金和合同同约定的名义义利率计算确确定的应收利利息金额进行行表外登记5、收到取得持持有至到期投投资支付的价价款中包含的的已到付息期期但尚未领取取的债券利息息借：银行存款贷：应收利息6、收到分期付付息、一次还还本持有至到到期投资持有有期间支付的的利息借：银行存款贷：应收利息7、出售或到期期收回未发生生减值债券本本息借：银行存款

32、等等持有至到期投资资减值准备持有至到期投资资债券投资（利利息调整）投资收益贷：持有至到期期投资债券投资（成成本）债券投资（应应计利息）债券投资（利利息调整）应收利息投资收益8、按照金融工工具确认和计计量规定将持持有至到期投投资重分类为为可供出售金金融资产的借：可供出售金金融资产（公公允价值）资本公积其他他资本公积（公公允价值小于于账面价值的的金额）贷：持有至到期期投资成本、利息息调整、应计计利息资本公积其他他资本公积（公公允价值大于于账面价值的的金额）9、按照金融工工具确认和计计量规定将可可供出售金融融资产重分类类为采用成本本或摊余成本本计量的金融融资产的，应应在重分类日日按其公允价价值借：持

33、有至到期期投资贷：可供出售金金融资产10、出售或到到期收回已发发生减值债券券本息借：银行存款等等持有至到期投资资减值准备持有至到期投资资债券投资（利利息调整）减产减值损失贷：持有至到期期投资债券投资（成成本）债券投资（应应计利息）债券投资（利利息调整）应收利息减产减值损失11、资产负债债表日，企业业根据金融工工具确认和计计量规定确定定持有至到期期投资发生减减值的借：减产减值损损失持有至到期期投资减值损损失贷：持有至到期期投资减值准准备12、可转换公公司债券转换换为股份借：长期股权投投资股票投资库存现金银行存款持有至到期投资资可转换公司司债券投资（利利息调整）贷：持有至到期期投资可转换公司司债券

34、投资（成成本）可转换公司债债券投资（利利息调整）可转换公司债债券投资（应应计利息）（二）可供出出售金融资产产1、可供出售债债券投资的取取得、资产负负负债表日计计算确定利息息、收到利息息，比照“持有至到期期投资”科目的相关关核算内容处处理。2、可供出售股股票投资的取取得、被投资资单位宣告发发放的现金股股利、收到股股利，比照成成本法核算的的“长期股权投投资”科目的相关关核算内容处处理。3、资产负债表表日，可供出出售金融资产产的公允价值值高于其账面面余额（如可可供出售金融融资产为债券券，即为其摊摊余成本）的的差额借：可供出售金金融资产贷：资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动）可

35、供出售金融资资产的公允价价值低于其账账面余额（如如可供出售金金融资产为债债券，即为其其摊余成本）的的差额借：资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动）贷：可供出售金金融资产4、将可供出售售金融资产重重分类为采用用成本或摊余余成本计量的的金融资产的的，应在重分分类日按可供供出售金融资资产的公允价价值借：持有至到期期投资贷：可供出售金金融资产对于有固定到期期日的，应在在该项金融资资产的剩余期期限资产负债债表日，按采采用实际利率率法计算确定定原记入“资本公积”的摊销金额额借（贷）：资本本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动）贷（借）：投资资收益。对于没有固定到到期

36、日的，在在处置该项金金融资产时借（贷）：资本本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动）贷（借）：投资资收益5、确定可供出出售金融资产产发生减值的的借：资产减值损损失（减记的的金额）贷：资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动）可供出售金融资资产减值准备备对于已确认减值值损失的可供供出售金融资资产（不包括括股票等权益益工具），在在随后会计期期间内公允价价值已上升且且客观上与确确认原减值损损失事项有关关的，应在原原已计提的减减值准备金额额内借：可供出售金金融资产减值值准备贷：资产减值损损失已确认减值损失失的可供出售售股票等权益益工具投资（不不含在活跃市市场上没有报

37、报价、公允价价值不能可靠靠计量的权益益工具投资）在在随后的会计计期间公允价价值上升的，应应在原已计提提的减值准备备金额内，按按恢复增加的的金额借：可供出售金金融资产减值值准备贷：资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动）6、出售可供出出售的金融资资产借：银行存款资本公积其他他资本公积（可可供出售金融融资产公允价价值变动）投资收益贷：可供出售的的金融资产成本、公允允价值变动、利利息调整、应应计利息资本公积其他他资本公积（可可供出售金融融资产公允价价值变动）投资收益（三）长期股权权投资1、同一控制下下企业合并形形成的长期股股权投资（1）取得被合合并方所有者者权益账面价价值大于支付

38、付的合并对价价的账面价值值的借：长期股权投投资成本（取得得被合并方所所有者权益账账面价值的份份额）应收股利（已宣宣告但尚未发发放的现金股股利或利润）有关负债科目贷：有关资产科科目资本公积资本本溢价（股本本溢价）（2）取得被合合并方所有者者权益账面价价值小于支付付的合并对价价的账面价值值的借：长期股权投投资成本（取得得被合并方所所有者权益账账面价值的份份额）应收股利（已宣宣告但尚未发发放的现金股股利或利润）有关负债科目资本公积资本本溢价（股本本溢价）盈余公积利润分配未分分配利润贷：有关资产科科目2、非同一控制制下企业合并并形成的长期期股权投资（1）以货币资资金作为合并并对价的借：长期股权投投资成

39、本（合并并成本，减已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润）应收股利（已宣宣告但尚未发发放的现金股股利或利润）贷：银行存款（合合并成本、支支付的直接相相关费用）（2）以交易性性金融资产作作为合并对价价的借：长期股权投投资成本（合并并成本，减已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润）应收股利（已宣宣告但尚未发发放的现金股股利或利润）投资收益处置置收益贷：交易性金融融资产（公允允价值）投资收益处置置收益同时，按作为对对价的金融资资产的公允价价值变动借（贷）：公允允价值变动损损益贷（记）：投资资收益（3）以存货作作为合并对价价的借：长期股权投投资成本（合并并成本，减已已宣告但尚未未发放的现金金股利或

40、利润润）应收股利（已宣宣告但尚未发发放的现金股股利或利润）贷：主营业务收收入、其他业业务收入应交税费应交交增值税（销销项税）同时借：主营业务成成本、其他业业务成本贷：库存商品、原原材料等（4）以持有至至到期投资、可可供出售金融融资产、长期期股权投资作作为合并对价价的借：长期股权投投资成本（合并并成本，减已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润）应收股利（已宣宣告但尚未发发放的现金股股利或利润）持有至到期投资资减值准备可供出售金融资资产减值准备备长期股权投资减减值准备投资收益处置置收益贷：持有至到期期投资可供出售金融资资产长期股权投资投资收益处置置收益同时，按作为对对价的可供出出售金融资产产的公

41、允价值值变动借（贷）：资本本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动）贷（记）：投资资收益以固定资产、油油汽资产、无无形资产等作作为合并对价价的借：长期股权投投资成本（合并并成本，减已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润）应收股利（已宣宣告但尚未发发放的现金股股利或利润）累计折旧累计折耗累计摊销固定资产减值准准备油汽资产减值准准备无形资产减值准准备营业外支出非非流动资产处处置损失贷：固定资产油汽资产无形资产银行存款（支付付的直接相关关费用）营业外收入非非流动资产处处置利得3、以支付现金金方式取得的的长期股权投投资（1）采用成本本法核算的借：长期股权投投资（实际支支付的价款）贷：

42、银行存款（2）采用权益益法核算的长期股权投资的的初始投资成成本大于投资资时应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的借：长期股权投投资成本（实际际支付的价款款）贷：银行存款长期股权投资的的初始投资成成本小于投资资时应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的借：长期股权投投资成本（应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额）贷：银行存款（实实际支付的价价款）营业外收入初初始长期股权权投资利得（换换出资产的公公允价值加应应支付的相关关税费与应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额的差差额）4、以存货换入入长期股权投投资（1）采用成本本法核算的借：长期股权投投资（换出资

43、资产的公允价价值加应支付付的相关税费费）贷：主营业务收收入（公允价价值）其他业务收入（公公允价值）应交税费应交交增值税（销销项税额）银行存款（支付付的相关费用用）应交税费（应交交的其他相关关税金）同时，结转存货货成本借：主营业务成成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（2）采用权益益法核算的长期股权投资的的初始投资成成本大于投资资时应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的，账务务处理与采用用成本法相同同。长期股权投资的的初始投资成成本小于投资资时应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的借：长期股权投投资成本（应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额）贷：主营业务收收入（公允价价值）其他业务收入（公公允价值）应交税费应交交增值税（销销项税额）银行存款（支付付的相关费用用）应交税费（应交交的其他相关关税金）营业外收入初初始长期股权权投资利得（换换出资产的公公允价值加应应支付的相关关税费与应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额的差差额）5、以固定资产产、油气资产产换入长期股股权投资借：