事业单位会计核算实务44175.docx

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1、 事业单位会计核核算实务 一、什么是会计计 定义： 是是以货币为主主计量单位，以以凭证为依据据，借助专门门的会计方法法，对特定对对象的经济业业务进行全面面、综合、连连续、系统的的核算与监督督，并向有关关方面提供会会计信息的一一种经济管理理活动。 理解 主计量单单位：货币 实物 劳动 依据：审审核无误的会会计凭证 会计方法法：会计核算算方法 会计监监督方法 会计分分析方法 会计的对对象：经济业业务活动 会计的职职能：核算职职能 监督职职能 预测决策职职能 会计的本本质：经济管管理活动 二、会计对象经济业务务 工业企业 资金循循环 投投入 G WW P WW GG 分配利润 借借入 购购进 生产

2、销售 偿还还借款 资金金周转 某某服装厂于22011年1月1日由老板投投资100万元，从从银行借入220万元组成成。1月1日 用货币购入机器器设备50万元，购购入原材料550万元。企企业本月生产产领用原材料料30万元；用用现金支付生生产工人的工工资5万元，支付付其他生产费费用10元；提取取固定资产折折旧5万元。本期期生产的服装装50万元全部部入库。本期期销售服装660万元，销销售成本400万元。 1、收到投资 2、从银行借款款 3、购入机器设设备 4、购入原材料料 5、生产领用原原材料 6、以现金支付付生产工人工工资 7、以现金其他他生产费用 8、提取固定资资产折旧 9、本月生产的的服装入库

3、10、销售服装装 11、结转销售售成本 商业企业 投入 GG W G 分配利润润 借入 购进 销售 偿还借借款 商业企业 投入 GG W G 分配利润润 借入 购进 销售 偿还借借款 行政事事业单位 收入 支出 结余 某事业单位位本年财政拨拨入经费700万元。支付付人员经费440万元，支支付办公费110万元，支支付水电费44万元，支付付通讯费5万元，支付付招待费6万元，支付付其他费用33万元。 1、收到财政拨拨款1000000，授权权支付 2、支付人员经经费100000 3、支付办公费费 4、支付水电费费 5、支付通讯费费 6、支付招待费费 7、支付其他费费用 8、结转收支 五、会计基础 会计

4、基础：会会计基础主要要解决本期收收入和费用的的确认问题 会计基础： 权责发生制制：企业会计计 收付实现制制：预算会计计 权责发生制： 也称称应收应付制制，它是以收收入和费用是是否属于本期期为标准，来来合理确认本本期收入和费费用的一项制制度 收付实现制 也称现现收现付制，它它是以收入和和费用是否在在本期收到或或支付为标准准，来合理确确认本期收入入和费用的一一项制度。 例： 1、 以现金支支付上月份电电费5 0000元。 2、 以现金收回回上月的应收收账款10 000元。3、 现金收到本本月的营业收收入款8 0000元。 4、 以现金支付付本月应负担担的办公费9900元。 5、 以现金支付付下季度

5、保险险费1 8000元。6、 本月确认的的营业收入225 0000元，款项尚尚未收到。 7、 以现金预预收客户货款款5 0000元； 8、 本月负担上上季度已经预预付的保险费费600元。 本月的收入？ 本月的费用？ 本月的利润？ 八、会计做什么么 会计科科目帐户 财产清清查 借贷记帐法 成本计计算经济业务 原始凭证证 记帐凭证 帐簿 报表 编编凭证 登帐簿 编报表 第二章、会计要要素 一、会计要素素概述 定义： 对会计计对象的内容容按其经济特特征进行的基基本分类，是是会计核算对对象的具体化化。 会计计对象 会计要要素 会计科目会计要素包括括： 资产 负债债 净资产 收入 支出出 二、资产 定义

6、： 是指指行政事业单单位占有或使使用能以货币币计量的经济济资源。 分类： 流动资产： 货币资金：库存现金 银行存款款 往来债权 :应收账款 、应收票据据、预付账款款 其他应收款 存货：原材材料 周转材材料 库存商品 在产品品 非流流动资产：流流动资产以外外的资产。 固定资产 无形资产 二、负债 定义义： 是指行政政事业单位承承担的能以货货币计量需以以资产或劳务务清偿的债务务。 分类： 流动负负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪薪酬 应交税费 其他应付款款 应缴国库款款 应缴财政政专户款 非流动负债债： 长期借款 长期应付款款 三、净资产 定义义：企业资产产减去负债后后余额 分类类：

7、 基金 结转 结余 四、收入 定义义：指行政事事业单位开展展业务及其他他活动依法取取得的非偿还还性资金 五、支出 定义义：行政事业业单位开展业业务及其他活活动发生的资资金耗费或损损失 2.支支出的分类 一、会计科目会计科目的定定义 1、会计计科目：是对对会计要素的的具体内容进进行分类的名名称。 2、解决决的问题：一一是科目的名名称；二是科科目的核算范范围。会计科目的设设置 要符合合会计准则的的要求，内涵涵明确，界限限清楚，每一一个会计科目目反映一个特特定的内容，不不能遗漏。 企业设置置会计科目要要遵循合法性性、相关性、实实用性的原则则。会计科目的分分类 1、按按经济内容分分（对着会计计科目表）

8、 资产类 负债类 所有者权益类类 成本类 损益类 按提供信息的的详细程度分分 总分类科目 明细科科目 钢材材50 80 原木 133 松松木0.5 原材料 木材20 方材 2 红木木1.2 板材 5 杂木木0.3 铝铝材10 事业单位会计科科目 资资产类 事业单位会计科科目 负负债类 事业单位会计科科目 净净资产类 事业单位会计科科目 收收入类 事业单位会计科科目 支支出类 资产类：现金 零余额额账户用款额额度其他应收收款材料固定资产产负债类：应缴缴财政专户款款其他应付款款净资产：事事业基金 固定基金金 事业结余余收入：财政政补助收入 事业业收入 上级补助助收入 其他收收入支出：事事业支出 会

9、计等式 结账后： 资产=负债+净净资产 结账前： 资产+支出=负负债+净资产+收入 试算平衡 一笔业务：借方方金额=贷方金额 所有业务：借借方金额=贷方金额 所有账户： 借方余额=贷方余额额 国库集中支付下下的账户体系系 国库 财政政零余额账户户 财政专户 预预算单位 收款人 财政往来资金专专户 单位位零余额账户户 预算单位钱的来来源 基基本经费 财政给的 项项目经费 上上年结余的 财政往来专户存存的 自己己挣的 上级级给的 其他他 国库集中支付的的形式 财政直接支付 财财政给的 财政授权支付 往往来专户存的的 财政直接支付 概念： 财政部门门开具支付令令，通过国库库单一帐户，直接将将财政资金

10、支支付给收款人人或用款单位位。 对预算单单位来说，一一个方面相当当于收到财政政拨款或往来来资金专户给给你还款，另另一个方面相相当于单位发发生支出。钱钱不通过预算算单位的账户户，直接支付付给收款人。 借：事业支出 借：事业业支出 贷：财财政补助收入入 贷：其他应应收款 财政直接支付付的范围 财政政统一发放的的工资 纳入入政府集中采采购的支出 没有有纳入政府集集中采购，但但单笔金额超超过规定金额额的支出 基本本建设投资中中年度财政投投资超过规定定金额的工程程采购支出 上级级对下级的一一般转移支付付，对企业的的补贴和未指指明购买内容容的某些专项项支出 上级级对下级的专专项转移支付付 财政直接支付付的

11、基本程序序 基层用用款单位提出出用款申请，填填报基层用用款单位财政政直接支付申申请书，报报一级预算单单位。 一级预预算单位审核核后汇总，填填报财政直直接支付汇总总申请书，报报财政部门。 财政部部门审核财财政直接支付付汇总申请书书，开具财财政直接支付付凭证，转转代理银行。 代理银银行根据财财政直接支付付凭证付款款，并向预算算单位出具财财政直接支付付入账通知。 一级预预算单位以据据财政直接接支付入账通通知 ，作为作为收到到和付出款项项的凭证。 有下属属单位的，一一级预算单位位向下属单位位提供收到和和付出款项的的凭证。 财财政直接支付付申请书 财政 预算单位 财财政直接支付付到账通知财政直接支付付凭

12、证 财政代理理银行 收款人人 付款 财政授权支付 概念： 预算单位按按财政部门的的授权，在财财政部门批准准的用款额度度内，向代理理银行签发支支付指令，代代理银行根据据支付指令，通通过国库单一一账户体系的的有关账户将将资金支付给给收款人。 财政授权支付付的范围 未纳入入财政统一发发放人员的工工资 年度财财政投资额不不足规定金额额、且单笔金金额在限额内内工程采购支支出。 为纳纳入政府集中中采购，且单单笔金额在限限额内的物品品、服务采购购支出。 特别别紧急支出。 经财财政部门批准准的其他支出出。 财政授权结算算的方式 转账支支付：开具支支付凭证，向向收款人付款款 现金支支付：开具支支付凭证，提提取现

13、金 财政授权支付付的程序 财政政于25日前，向向代理银行下下达财政授授权支付额度度通知单 代理理银行向预算算单位发出财财政授权支付付额度到账通通知 预算算单位支用资资金，填制财财政授权支付付凭证。单单位在网上填填制，财政在在网上审批后，单单位打出财财政授权支付付凭证加盖盖预留印鉴后后，交零余额额账户的代理理银行。 代理银银行办理支付付、转账或提提取现金。 财政政授权支付用用款计划 财政 预预算单位 财财政授权支付付额度到账通通知 财政授权支付付额度通知单单 财政授权支支付凭证 零余余额账户开户户行 收款人 付款 事业单位的主要要会计业务 1、用基本经费费财政直接支支付在编人员员工资200000

14、0元 借：事业业支出基本支出出2000000 贷：财政政补助收入基本支出出2000000 2、用项目经费费财政直接支支付项目工程程款3000000元 借：事业支支出项目支出出3000000 贷：财政政补助收入项目支出出3000000 3、用项目经费费财政直接支支付项目采购购设备款3000000元元 借：事业支支出项目支出出3000000 贷贷：财政补助助收入项目支出出3000000 借：固定定资产3000000 贷：非流流动资产基金金3000000 4、用基本经费费财政直接支支付采购设备备款1000000元 借：事业支出基本支出出1000000 贷:财政补助收收入基本支出出1000000 借借

15、：固定资产产1000000 贷：非流动资产产基金10000005、用财政往来来专户款财政政直接支付购购买设备款11500000元 借借：事业支出出基本支出出1500000 贷：其他应收款款往来资金金专户1500000 借：固定资资产1500000 贷贷：非流动资资产基金1550000 6、用财政往来来专户款财政政直接支付招招待费1500000元 借：事业支支出基本支出出1500000 贷贷：其他应收收款往来专户户1500000 7、零余额账户户收到财政授授权支付基本本经费额度33000000元 借：零余余额账户用款款额度3000000 贷：财政补补助收入基本支出30000008、零余额账户户收

16、到财政授授权支付项目目经费额度33000000元 借：零零余额账户用用款额度3000000 贷：财政政补助收入项目支出出30000009、零余额账户户收到财政授授权支付往来来资金专户额额度3000000元 借：零余额账户户用款额度33000000 贷：其其他应收款往来专户户3000000 10、零余额账账户提现500000元 借：库存现金550000 贷：零零余额账户用用款额度500000 11、零余额账账户转账支付付项目款项22200000元 借借:事业支出项目支出2220000 贷：零余额账户户用款额度22200000 12、零余额账账户转账支付付修理费300000元 借：事业支支出基本支

17、出出300000 贷贷：零余额账账户用款额度度30000013、现金支付付临时工工资资500000元 借借：事业支出出基本支出出500000 贷：库库存现金50000 14、职工预借借差旅费50000元，现现金支付 借：其他应应收款55000 贷贷：库存现金金500000 15、职工报销销差旅费45500元，退退回现金5000元 借：事业业支出基本支出出4500 ：库存现金金500 贷：其他应应收款50000 16、零余额账账户转账支付付缴纳医保费600000元（其中中含个人医保费200000元，由单单位代垫） 借：事业支支出基本支出出400000 ：其他应收款款个人医保200000 贷贷：零

18、余额账账户用款额度度600000 17、现金发放放烤火费300000元，扣扣回代垫的个个人医保费200000元。 借：事事业支出基本支出300000 贷贷：库存现金金100000 ：其其他应收款个人医保费200000 18、工资合计计400000元，扣医保200000，实付200000，零余余额账户支付付 借：事业支支出基本支出出400000 贷：零余额账户户用款额度220000 ：其他他应收款个人医保费200000 18、单位以现现金收应交财财政专户款60000元 借借：库存现金金6000 贷：应缴财政专专户款60000 19、以现金66000元上上缴财政专户户。 借：应缴财财政专户款600

19、00 贷贷：库存现金金6000 20、财政专户户返还50000元，转入入往来资金专专户 借借：其他应收收款往来专户户5000 贷：事业收入55000 21、上级补助助500000元，转入往往来资金专户户 22、报废设备备一台，原值值5000000元，变价价收入50000元。 借：待处置资产产损益5000000 贷：固固定资产5000000 借：库存现金55000 贷：待处置资产产损益50000 借：非流动资产产基金5000000 贷：待待处置资产损损益5000000 借：待处置资产产损益50000 贷：应应缴财政专户户款50000 23、收到捐赠赠款1000000元，转转入往来资金金专户 24

20、、收到捐赠赠设备1000000元。 借借：固定资产产1000000 借借：事业支出出1000000 贷：非流动资产产基金1000000 贷：其他他收入1000000 收入的核算 一、财政补助收收入(拨入经费) 二、事业收入（预预算外资金收收入） 三、其他收入 四、上级补助收收入 一、财政补助收收入的核算 1、财政政补助收入账账户 基本本支出 功能分类类项 财政补补助收入转入结余数 拨入的经费费 项目支出 功能分类项项 平时时余额 财政补补助收入可以以是财政直接接支付，也可可以是财政授授权支付 2、财政直接支支付：单位根根据财政直直接支付入账账通知书 借：事业支出基本支出出 项目支支出 贷：财政

21、政补助收入基本支出出 项目目支出 3、财政授授权支付：单单位根据财财政授权支付付额度到账通通知书 借：零余额账户户用款额度 贷：财政补助收收入基本支出出 项项目支出 4、年末转入结结余 借借：财政补助助收入 贷贷：财政补助助结转 1、财政直接支支付本月工资资500000 借：事事业支出基本支出500000 贷：财政政补助收入基本支出出500000 2、拨入项目款款5000000元，财政政直接支付设设备款 借事事业支出项目支出出5000000 贷：财财政补助收入入项目支出出5000000 借借：固定资产产5000000 贷：固定基金（非非流动资产基基金）5000000 3、收到经费授授权支付额度

22、度1500000 借借：零余额账账户用款额度度1500000 贷：财政补助收收入基本支出出1500000 4、借：财政补补助收入基本支出2000000 项目支出5000000 贷贷：财政补助助结转基本结余余2000000 项目结余余5000000 二、事业收入 定义：是是指财政部门门专户按照规规定核拨给行行政单位的预预算外资金和和经财政部门门核准由行政政单位按照计计划使用，不不上缴财政专专户的少量预预算外资金。 核算 行政单位收收到纳入财政政专户管理的的资金 缴入财政专专户 行政单位收收到财政专户户核拨的资金金 行政单位按按规定不上交交财政专户的的资金 明细账的设设置：按基本本支出和项目目支出

23、一级明明细，再按功功能分类的项项级科目设置置二级明细。 预算单单位 零余额账户户 交款人 财政专专户 财政往往来专户 单位收应缴缴财政专户款款100万元，上缴财财政专户。按按规定可返还还60万元，转转入往来专户户。通过政府府采购中心购购入小汽车220万元，本本月往来专户户预算外用款款额度10元，收到到财政授权权支付额度到到账通知。 单位位收应缴财政政专户款 借：现现金10000000 贷：应缴缴财政专户款款1000000 上缴财政专户户 借：应缴财政专专户款10000000 贷：现现金10000000 财政专户转入入往来专户 借借：其他应收收款往来资金金专户6000000 贷：事业收入基本支出

24、出6000000 通过政府采购购中心购入小小汽车 借：事业支支出基本支出出2000000 贷：其他应应收款往来资金金专户2000000 借：固固定资产2000000 贷：固定定基金200000 用款额度到账账 借：零余余额账户用款款额度1000000 贷：其他应应收款往来专户户1000000 上级补助收入 1、上级补助330000元元，转入往来来资金专户 借：其他应收款款往来专户户300000 贷：上上级补助收入入300000 2、往来资金专专户转入零余余额账户的额额度500000 借借：零余额账账户用款额度度500000 贷：其他应收款款往来专户户500000 3、往来资金专专户直接支付付租

25、赁费700000 借：事业支支出基本支出出700000 贷贷：其他应收收款往来专户户700000 其他收入 定义：是指指行政单位依依法取得除财财政补助收入入、事业收入入、上级补助助收入以外的的收入。 核算： 事事业单位在业业务活动中取取得的不必上上交财政的零零星杂项收入入 有偿服务收收入 有价证券及及银行存款利利息收入等。 接接受捐赠收入入 账户设设置：按收入入项目设置明明细账 1、煤矿给单位位捐赠500000，转入入往来资金专专户。 借：其他应收款款往来专户户500000 贷：其其他收入500000 2、煤矿给卫生生院设备600000元。 借：事业支出660000 贷：其其他收入600000

26、 借：固定资产660000 贷：固定基金660000 事业单位支出的的核算 一、账户设置 财政补补助支出 经济分分 基本支出 类科目款事业支出 非非财政补助支支出 财政补助支支出 项目目支出 非财政政补助支出 二、经费支出（事事业支出）的的核算 1、财政授权支支付办公费11000元 借借：事业支出出1000 贷：零零余额账户用用款额度10000 2、财政统发工工资600000元 借：事业支支出600000 贷：财政补助收收入600000 3、通过零余额额账户发放工工资300000元 借：事业支支出300000 贷：零余额账户户用款额度330000 4、单位应负担担的医疗保险险120000元由财

27、政直直接支付 借：事事业支出122000 贷：财政政补助收入112000 5、往来专户直直接支付设备备款3000000元 借：事事业支出3000000 贷：其其他应收款33000000 借：固固定资产3000000 贷：非流动动资产基金33000000 5、通过零余额额账户支付招招待费50000元 借：事业支出55000 贷：零零余额账户用用款额度50000 6、通过零余额额账户支付天天燃气费500000元 借：事业支出550000 贷：零零余额账户用用款额度500000 7、财政直接支支付办公楼修修缮费（项目目）2000000元 借借：事业支出出2000000 贷：财政补助收收入2000000 8、财政直接支支付家具购置置费（项目）300000元 借：事事业支出3000000 贷：财政政补助收入33000000 借：固固定资产3000000 贷：非流流动资产基金金3000000 9、从零余额账账户提取现金金500000元 10、现金支付付办公用品费费2000元 11、张三报销销差旅费8880元，退回回现金1200. 借：事业支出 贷：财财政补助收入入