企业所得税汇算清缴对纳税人辅导材料39408.docx

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1、第一期税务资讯讯目 录第一部分 企企业所得税纳纳税申报须知知一、企业所得税税年度纳税申申报（一）企业所得得税年度纳税税申报期限是是如何规定的的？（二）纳税人年年度亏损，没没有应上缴的的企业所得税税，是否还要要报送企业所所得税纳税申申报表？（三）企业所得得税纳税申报报表有哪些变变化？（四）填写企业业所得税申报报表有哪些具具体要求？（五）如何取得得2005年年度企业所得得税汇算清缴缴相关文件及及企业所得税税纳税申报表表？二、年度汇算清清缴申报时需需要附送中介介机构鉴证报报告事项（一）纳税人发发生哪些事项项需要附送中介机构构鉴证报告？（二）为何有些些事项需要纳纳税人提供中中介机构鉴证证报告？三、企业

2、所得税税审批类事项项、非审批类类（备案）事事项有关管理理规定（一）须经税务务机关审批的的企业所得税税事项是什么么？（二）企业所得得税取消的行行政审批项目目是什么？（三）需到税务务机关办理报报备手续的企企业所得税事事项是什么？ （四）企业所得得税取消年检检项目具体规规定是什么？四、取消行政审审批项目后续续管理规定（一）什么是后后续管理？其其范围、内容容、基本要求求是什么？（二）企业所得得税取消审批批项目后续管管理有哪些具具体规定？1、经国务院批批准的高新技技术产业开发发区内的高新新技术企业减减免税的管理理有哪些具体体规定？2、提取坏帐准准备金和坏帐帐损失的管理理有哪些具体体规定？3、软件企业认认

3、定和年审、集集成电路设计计企业和产品品认定的管理理有哪些规定？4、企业所得税税预缴期限有有哪些管理规定？5、改变成本计计算方法、间间接成本分配配方法、存货货计价方法有有哪些管理规定？6、企业所得税税税前弥补亏亏损管理有哪哪些具体规定定？7、技术开发费费加计扣除项项目管理有哪哪些具体规定定？8、非货币性资资产投资转让让所得、债务务重组所得、捐捐赠收入（简简称三项所得得）均匀计入入企业所得税税应纳税所得得管理有哪些些具体规定？9、实行工资总总额与经济效效益挂钩工资资扣除项目管管理有哪些具具体规定？10、纳税人未未按后续管理理具体项目规规定履行纳税税申报义务应应负什么法律律责任？11、纳税人向向主管

4、税务机机关报送报备备资料后，取得何种文文书？12、企业所所得税取消审审批项目报备备表如何取取得？13、企业所所得税取消审审批项目报备备表填写有有何要求？14、企业所所得税取消审审批项目报备备表中“弥补亏损项项目”填写举例第二部分 政政策问答一、2005年年度政策变化化要点二、企业财产损损失所得税前前扣除管理办办法问答（一）制定财产产损失税前扣扣除管理办法法的目的和依依据是什么？（二）纳税人可可以税前扣除除的财产损失失包括哪些财财产？（三）纳税人税税前扣除的财财产损失分几几类？（四）纳税人财财产损失税前前扣除时间和和程序是什么么？（五）纳税人已已申报扣除的的财产损失又又获得恢复或或补偿如何处处理

5、？（六）纳税人哪哪些财产损失失可以不经税税务机关审批批而直接申报报扣除？（七）纳税人发发生的哪些财财产损失必须须经税务机关关审批才能在在税前扣除？（八）纳税人需需审批的财产产损失何时申申报？（九）纳税人申申报扣除财产产损失应提供供哪些证据？（十）纳税人申申报现金损失失应提供哪些些材料？（十一）纳税人人应收、预付付账款发生坏坏账损失申请请税前扣除的的条件是什么么？ （十二）纳纳税人申请坏坏账损失税前前扣除应提供供哪些材料？ （十三）纳纳税人对盘亏亏的存货申请请财产损失税税前扣除应提提供哪些材料料？ （十四）纳纳税人对报废废、毁损的存存货申请财产产损失税前扣扣除应提供哪哪些材料？（十五）纳税人人对

6、被盗的存存货申请财产产损失税前扣扣除应提供哪哪些材料？（十六）纳税人人存货发生永永久或实质性性损害申请财财产损失税前前扣除应提供供哪些材料？（十七）纳税人人对盘亏的固固定资产申请请财产损失税税前扣除应提提供哪些材料料？（十八）纳税人人对报废、毁毁损的固定资资产申请财产产损失税前扣扣除应提供哪哪些材料？（十九）纳税人人对被盗的固固定资产申请请财产损失税税前扣除应提提供哪些材料料？（二十）纳税人人固定资产发发生永久或实实质性损害申申请财产损失失税前扣除应应提供哪些材材料？（二十一）纳税税人对因停建建、废弃和报报废、拆除的的在建工程申申请财产损失失税前扣除应应提供哪些材材料？（二十二）纳税税人对因自

7、然然灾害和意外外事故毁损的的在建工程申申请财产损失失税前扣除应应提供哪些材材料？（二十三）纳税税人工程物资资发生的损失失如何认定处处理？（二十四）纳税税人无形资产产发生永久或或实质性损害害申请财产损损失税前扣除除应提供哪些些材料？（二十五）纳税税人投资发生生永久或实质质性损害申请请财产损失税税前扣除应提提供哪些材料料？（二十六）纳税税人有关资产产发生永久或或实质性损害害时损失额如如何确认？（二十七）纳税税人各项资产产因评估确认认的损失申请请财产损失税税前扣除应提提供哪些材料料？（二十八）纳税税人因政府规规划搬迁、征征用等发生的的财产损失申申请税前扣除应应提供哪些材材料？（二十九）纳税税人发生的

8、资资金借款损失失如何处理？（三十）纳税人人发生的贷款款担保损失如如何处理？（三十一）纳税税人发生抵押押资产被拍卖卖或变卖损失失如何处理？（三十二）纳税税人申报扣除除财产损失承承担哪些法律律责任？（三十三）税务务机关对纳税税人申报扣除除的财产损失失审批时，如如何进行政策策衔接？（三十四）市、区区（县）两级级地税机关如如何划分纳税税人申报的财财产损失审批批权限？（三十五）纳税税人如何向地地税机关申请请财产损失？三、总机构提取取管理费税前前扣除审批管管理办法问答答（一）为什么要要制定下发新新的总机构管管理费税前扣扣除审批办法法？（二）提取总机机构管理费的的范围是什么么？（三）管理费的的核定基数是是什

9、么？（四）哪些收入入要从总机构构提取管理费费数额中扣减减？（五）总机构管管理费的提取取比例有什么么规定？（六）总机构管管理费的支出出范围和标准准有什么规定定？（七）所属企业业上交管理费费如何进行税税前扣除？（八）总机构管管理费的年终终结余如何处处理？（九）纳税人申申请提取总机机构管理费，需需要报送哪些些资料？（十）总机构管管理费应如何何核算？（十一）分摊管管理费的下属属企业在申报报时有何要求求？（十二）违规提提取管理费有有何处罚措施施？（十三）纳税人人申报及审批批的时间要求求是什么？（十四）总机构构管理费的审审批权限是什什么？（十五）新办法法执行起始时时间是什么？第三部分 企企业所得税报报表表

10、式及填填报说明一、企业所得得税申报表表表式及填报说说明 （一）企企业所得税季季度申报表表表式及填报说说明（二）企业所所得税年度申申报表主表表及附表的表表式及填报说说明二、企业所得得税取消审批批项目报备表表表式及填填报说明第一部分 企企业所得税纳纳税申报须知知 一、企业所得得税年度纳税税申报（一）企业所得得税年度纳税税申报期限是是如何规定的的？无中介机构代理理事项的企业业，纳税申报报期限为20006年2月月底前；有中中介机构代理理事项的企业业，纳税申报报期限为20006年3月月底前。（二）纳税人年年度亏损，没没有应上缴的的企业所得税税，是否还要要报送企业所所得税纳税申申报表？应当报送。企企业所得

11、税纳纳税申报表是是企业所得税税的纳税义务务人履行纳税税义务，以规规范格式向税税务机关申报报纳税的书面面报告，也是是税务机关审审核纳税人税税款缴纳情况况的重要依据据。另外要提示您的的是，按照中中华人民共和和国税收征收收管理法有有关规定，纳纳税人未按时时报送申报表表及申报资料料，税务机关关将依法予以以处罚。（三）企业所得得税纳税申报报表有哪些变变化？1、今年企业所所得税年度汇汇算清缴仍使使用现行企企业所得税年年度纳税申报报表，格式式没有变化，对对有关行次的的填报说明进进行了补充（表表式及说明见见本辅导材料料第三部分）。2、对实行纯益益率征收方式式缴纳企业所所得税的纳税税人填报企企业所得税年年度纳税

12、申报报表的要求求、变化行次次的口径、方方法进行了修修改。（1）年度申报报表填报要求求凡实行核定纯益益率征收方式式缴纳企业所所得税的纳税税人，在进行行年度申报时时，使用现行行企业所得得税年度纳税税申报表格格式，只填写写第1行、116至22行行、57行、558行、622至76行、778行、800行、83行行至104行行的有关项目目；如取得需需要补税的投投资收益，还还需填报联联营、股份、中中外合资、投投资企业收入入纳税计算表表。纳税人若弥补在在实行核定纯纯益率征收方方式缴纳企业业所得税前发发生的符合税税法规定的以以前年度尚未未弥补的亏损损时，要按照照“北京市地方方税务局企业业所得税弥补补亏损管理规规

13、定”（京地税企企20044581）号号文件规定，向向主管税务机机关报送报备备资料。（2）填报口径径有变化行次次说明第1行“销售（营营业）收入”：填写纳税税人取得的全全部收入减除除国家规定的的免税收入或或投资收益的的余额。全部部收入是指中中华人民共和和国企业所得得税暂行条例例第五条中中所指的生产产、经营收入入；财产转让让收入；利息息收入；租赁赁收入；特许许权使用费收收入；股息收收入及其他收收入。第21行“国家家补贴收入”：填写纳税税人取得的免免税的补贴收收入。第22行“营业业外收入”：填写纳税税人除免税的的国家补贴收收入以外的其其他免税收入入。第63行“弥补补以前年度亏亏损”：填写纳税人人经主管

14、税务务机关核定实实行纯益率征征收方式前符符合税法规定定的以前年度度尚未弥补的的亏损。税法法所指亏损的的概念，不是是企业财务报报表中反映的的亏损，而是是企业财务报报表中的亏损损额经税务机机关按税法规规定核实调整整后的所得。（3）计算公式式有变化行次次说明第62行“纳税税调整后所得得”：在此约定定，此行按以以下公式计算算填写。纳税调整后所得得=销售（营营业）收入行业纯益率率+投资收益益+国家补贴贴收入+营业业外收入-纳纳税调整减少少额 即662行=1行行行业纯益率率+16+221+22-57 其他行次填报说说明、计算公公式仍按原口口径执行。（四）填写企业业所得税申报报表有哪些具具体要求？1、企业所

15、得得税年度纳税申报报表分为主主表及附表。纳纳税人请务必必按照要求填填写主表及附附表，填报数数据要真实、准准确、逻辑关关系无误、表表与表之间制制约关系正确确，并保证填填报数据的完完整，无数据据的项目填“0”，不得漏项项。附表是为计算主主表的相关项项目而设置的的，是主表项项目的细化，在在填写主表前前先填写附表，并并随主表一同同报送。2、事业单位、社社会团体取得得应税收入，须须同时报送申申报表主表表、附表及事事业单位、社社会团体收入入申报表。3、有报备事项项的纳税人应应在汇算清缴缴申报期内，向向主管税务机机关报送企业所得税税取消审批项项目报备表及及相关资料。4、有审批事项项的纳税人应应在汇算清缴缴申

16、报期内向向主管税务机机关报送审批批。（五）如何取得得2005年年度企业所得得税汇算清缴缴相关文件及及企业所得税税纳税申报表表？2005年度企企业所得税汇汇算清缴相关关文件及企业业所得税纳税税申报表，纳纳税人可登陆陆北京市地方方税务局网站站、查询、下下载。企业所所得税纳税申申报表，纳税税人可以到税税务机关免费费领取。二、年度汇算清清缴申报时需需要附送中介介机构鉴证报报告事项（一）纳税人发发生哪些事项项需要附送中介机构构鉴证报告？1、在我市范围围内，向地方方税务机关申申报缴纳企业业所得税的各各种经济性质质的企业和单单位，凡发生生下列需经税税务机关审核核批准的事项项，在向税务务机关提出报报批申请时，

17、必必须附送中国国注册税务师师或中国注册册会计师的审审核报告。（1）依据企企业财产损失失所得税前扣扣除管理办法法（国家税税务总局令200513号）规规定，需要附附送中介机构构经济鉴证证证明的财产损失税前前扣除审核事事项；（2）纳税人本本年度申请退退企业所得税税税款2万元以上（含含2万元）的审审核事项；（3）纳税人发发生国产设备备投资抵免企企业所得税的的审核事项；2、在我市范围围内，向地方方税务机关申申报缴纳企业业所得税的各各种经济性质质的企业和单单位，凡发生生下列取消审审批项目事项项，在向税务务机关报送备备案（备查）资资料时，需要要附送中国注注册税务师或或中国注册会会计师的审核核报告。（1）企业

18、发生生研究开发新新产品、新技技术、新工艺艺发生的费用用，需抵扣当当年应纳税所所得额的事项项；（2）企业所得得税税前弥补补亏损的事项项；（3）企业发生生非货币性资资产投资转让让所得、债务务重组所得和和接受非货币币资产捐赠收收入数额较大大，要求将非非货币性资产产投资转让所所得、债务重重组所得和接接受非货币资资产捐赠收入入自当期起在在不超过5年年的期间均匀匀计入各年应纳税所所得额的事项项。3、在我市范围围内，向地方方税务机关申申报缴纳企业业所得税的各各种经济性质质的企业，凡凡符合下列条条件之一，在在年度企业所所得税汇算清清缴申报时，需需要附送中国国注册税务师师或中国注册册会计师的审审核报告。（1）本

19、年度亏亏损5万元以以上（含5万万元）（2）本年度实实现销售收入入在50000万元以上（含含5000万元元）的建筑施施工房地产开开发企业；（3）本年度实实现销售收入入在1亿元以上（含含1亿元）的商商业零售企业业。（二）为何有些些事项需要纳纳税人提供中中介机构鉴证证报告？根据国家税务务总局关于做做好已取消和和下放管理的的企业所得税税审批项目后后续管理工作作的通知（国国税发20004822号）文件精精神，并依据据中华人民民共和国税收收征收管理法法第25条条规定，税务务机关要在依依法征税的同同时，切实保保障纳税人的的利益，企业业所得税是终终端税种，相相关的法律法法规和征管方方式非常复杂杂，纳税人往往往

20、对税收政政策不易很好好把握，企业业在生存和发发展过程中，既既要面临激烈烈的市场竞争争，又要全面面投入精力去去熟悉和掌握握所有的税收收法律法规，事事实上很困难难。通过独立立公正的中介介机构对复杂杂涉税事项进进行鉴证，对对于改善税收收执法手段，保保障征纳双方方合法权益，都都将发挥重要要作用。因此此，在部分企企业所得税管管理事项中需需要纳税人提提供中介机构构鉴证报告。对于报备事项，纳纳税人未按照照规定附送中中介机构鉴证证报告的，税税务机关对于于附送中介机机构鉴证报告告或未附送中中介机构鉴证证报告的纳税税人办理报备备事项时都即即时受理，但但对未附送中中介机构鉴证证报告的纳税税人要区别不不同情况，按按照

21、分类管理理的要求，进进行纳税评估估或检查。三、企业所得税税审批类事项项、非审批类类（备案）事事项有关管理理规定（一）须经税务务机关审批的的企业所得税税事项是什么么？纳税人发生以下下须经税务机机关审批的事事项，请及时时到税务机关关申请办理相相关审批手续续，未办理或或未按时办理理及未取得税税务机关批复复文件的将不不得享受税收收优惠政策。1、企业所得税税减免税审批批事项（1）资源综合合利用企业（项项目）企业税税收减免；（2）技术改造造国产设备投投资抵免企业业税收减免税税资格；（3）技术改造造国产设备投投资抵免企业业所得税抵免免税额度减免免；（4）经营性文文化事业单位位转制为企业业税收减免；（5）软件

22、开发发企业、集成成电路设计企企业税收减免免；（6）科研机构构和大专院校校服务于各业业的技术成果果转让收入税税收减免；（7）企事业单单位进行技术术转让收入企企业税收减免免；（8）科研机构构转制企业税税收减免；（9）司法公证证机构转制单单位企业税收收减免；（10）环保产产业企业税收收减免；（11）国有农农口企业种植植业、养殖业业、农林产品品初加工企业业税收减免；（12）农业产产业化国家重重点龙头企业业税收减免；（13）受风、火火、水、震等等自然灾害企企业税收减免免；（14）乡镇企企业减免税额额10的企企业税收减免免；（15）林业企企业税收减免免；（16）校办企企业税收减免免；（17）高校后后勤经济

23、实体体企业税收减减免；（18）公益性性青少年活动动场所企业税税收减免；（19）劳动就就业服务企业业税收减免；（20）劳动就就业服务企业业中加工型劳劳服企业税收收减免；（21）街道社社区具有加工工性质的小企企业税收减免免；（22）社会福福利企业税收收减免；（23）养老机机构企业税收收减免；（24）安置自自谋职业的城城镇退役士兵兵就业而新办办的服务型企企业税收减免免；（25）自主择择业的军队转转业干部企业业税收减免；（26）下岗失失业人员再就就业税收减免免；（27）国有大大中型企业主主辅分离和辅辅业改制分流流安置本企业业富余人员兴兴办的经济实实体税收减免免；（28）安置随随军家属就业业而新开办的的

24、企业税收减减免；（29）生产和和装配伤残人人员专门用品品企业的税收收减免；（30）西部大大开发的所得得税优惠减免免；（31）中央、国国务院各部门门机关服务中中心的税收优优惠减免；（32）其他按按现行文件规规定须报送税税务机关审批批的事项。2、企业所得税税税前扣除审审批事项（1）总机构提提取管理费税税前扣除；（2）企业财产产损失所得税税前扣除；（3）高新技术术企业购买买国内外先进进技术、专利利所发生的费用用税前扣除除；（4）高新技术术企业、风险险投资企业及及新生成长型型企业广告费费税前扣除；（5）其他按现现行文件规定定须报送税务务机关审批的的事项。（二）企业所得得税取消的行行政审批项目目是什么？

25、纳税人发生下列列事项不再需需要税务部门门审批：（1）经国务院院的高新技术术产业开发区区内高新技术术企业减免企企业所得税事事项；（2）企业提取取坏帐准备金金、呆帐准备备金事项；（3）软件企业业的认定和年年审、集成电电路设计企业业和产品的认认定事项；（4）企业所得得税预缴期限限事项；（5）企业改变变成本计算方方法、间接成成本分配方法法、存货计价价方法事项；（6）特殊行业业确实需要提提高广告费扣扣除比例事项项；（7）企业所得得税税前弥补补亏损事项；（8）企业技术术开发费加计计扣除事项；（9）企业非货货币性资产投投资转让所得得、债务重组组所得、捐赠赠收入均匀计计入企业所得得税应纳税所所得事项；（10）

26、工效挂挂钩企业所得得税税前扣除除工资事项。（三）需到税务务机关办理报报备手续的企企业所得税事事项是什么？纳税人发生以下下需到税务机机关办理报备备手续的事项项，请按照后后续管理有关关规定及时到到税务机关办办理相关报备备手续，未办办理或未及时时办理的，将将列入税务机机关纳税评估估、税务检查查的工作范围围。1、经国务院批批准的高新技技术产业开发发区内的高新新技术企业减减免税事项；2、企业所得税税税前弥补亏亏损事项；3、企业技术开开发费加计扣扣除事项；4、企业非货币币性资产投资资转让所得、债债务重组所得得、捐赠收入入均匀计入企企业所得税应应纳税所得事事项；5、工效挂钩企企业所得税税税前扣除工资资事项；

27、6、拆迁补偿收收入暂不计入入当年应纳税税所得额事项项；7、其他按现行行文件规定需需报送税务机机关备案的事事项。（四）企业所得得税取消年检检项目具体规规定是什么？1、企业所得税税取消年检项项目是什么？自2005年11月1日起，税务务机关取消和和不再参与以以下在地税局局征管范围的的企业所得税税优惠政策年年检事项： （1）劳劳服企业的年年检工作； （2）福福利企业的年年检工作； （3）安安置下岗失业业人员再就业业企业的年检检工作；（4）安置随军军家属企业的的年检工作； （5）执执行税收优惠惠政策的农业业化国家重点点龙头企业的的年检工作； （6）软软件企业的年年检工作。2、取消年检项项目后纳税人人应履

28、行的纳纳税义务是什什么？在取消上述年检检事项后，享享受减税、免免税优惠的纳纳税人未依法法按照法定申申报期限履行行纳税申报义义务，或以隐隐瞒、欺骗手手段骗取减税税、免税或未未经税务机关关批准擅自比比照有关规定定自行减税、免免税的，将按按中华人民民共和国税收收征收管理法法及其实施施细则的有关关规定处理。四、取消行政审审批项目后续续管理规定（一）什么是后后续管理？其其范围、内容容、基本要求求是什么？1、后续管理的的概念取消审批项目后后续管理是指指税务机关根根据税法和国国家有关规定定，规范纳税税人在取消审审批项目的申申报有关事项项和税务机关关受理取消审审批项目事项项、做好纳税税服务、加强强纳税评估和和

29、税务检查的的一项综合性性税政管理措措施。2、后续管理对对纳税人的基基本要求纳税人应在企业业所得税年度度汇算清缴申申报时，对年年度内发生的的涉及取消审审批项目的事事项，按国国家税务总局局关于做好已已取消和下放放管理的企业业所得税审批批项目后续管管理工作的通通知（国税税发2000482号号）文件及北北京市地方税税务局制定的的有关后续管管理具体规定定，向主管税税务机关报送送企业所得得税年度申报报表、企企业所得税取取消审批项目目报备表及及报备资料，并并对数据、资资料的真实性性、合法性承承担相关法律律责任。纳税税人报送相关关资料后应及及时向主管税税务机关索要要受理备案案通知书。后续管理是纳税税人与税务机

30、机关共同配合合完成的工作作，取消行政政审批后，纳纳税人可根据据实际情况自自主选择适用用的税收政策策，这就要求求纳税人自觉觉加强相关税税收法规的学学习，最大限限度的享受税税收优惠政策策，同时务必必按照税务机机关的要求按按时报送有关关资料，以便便税务机关根根据您的实际际情况建立监监管台账、修修改计算机系系统记录等，最最大限度的保保障您的权益益。3、北京市地方方税务局后续续管理的范围围北京市地方税务务机关征管范范围内的纳税税人或代扣代代缴义务人，在取消审批项目后申报（或备案、备查）相关事项均属于后续管理工作的范围。4、后续管理规规定的主要内内容取消审批项目后后续管理规定定的主要内容容包括：申报报受理

31、、审核核与分类管理理、纳税评估估与税务检查查、数据统计计与问题分析析、档案管理理和法律责任任追究等方面面。（二）企业所得得税取消审批批项目后续管管理有哪些具具体规定？1、经国务院批批准的高新技技术产业开发发区内的高新新技术企业减减免税的管理理有哪些具体体规定？（1）纳税人如如何办理高新新技术企业减减免税报备？享受企业所得税税优惠政策的的高新技术企业业，持北京市市科学技术委委员会颁发的的高新技术术企业认定证证书原件及及复印件、企企业法人营业业执照和税务务登记证以及及国家税务务总局关于做做好已取消和和下放管理的的企业所得税税审批项目后后续管理工作作的通知（国税发200482号）中中要求的其他他资料

32、的原件件及复印件，并按要求填填写高新技术企企业减免税报报备回执，向主管税务机关办理减免税备案手续。凡符合减免企业业所得税优惠惠政策的高新新技术企业，务务必到税务机机关办理报备备手续，以免免税务机关申申报系统中缺缺少免税核定定记录，影响响企业纳税申申报。（2）纳税人采采用欺骗手段段获得优惠资资格、实际经营情情况不符合高高新技术企业业条件应承担担法律责任？纳税人采用欺骗骗手段获得优优惠资格的，应应按税收征管管法的有关规规定处理；纳纳税人实际经经营情况不符符合高新技术术企业条件的的，或者属于于有关部门认认定失误的，应应及时与有关关认定部门协协调沟通、提提请纠正，并并取消其优惠惠资格，补征征税款。2、

33、提取坏帐准准备金的管理理有哪些具体体规定？纳税人提取坏帐帐准备金不再再需要税务部部门审批。纳纳税人提取坏坏帐准备金允允许税前扣除除比例的标准准及提取范围围，仍按照北京市地方税务局关于印发北京市地方企业所得税税前扣除办法的通知（京地税企2000445号）、北京市地方税务局转发国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知（京地税企2003641号）文件执行。3、软件企业认认定和年审、集集成电路设计计企业和产品品认定的管理理有哪些规定？税务部门不再参参与软件企业业和集成电路路设计企业、产产品认定和年年审，软件企业和和集成电路设设计企业减免免税审批管理理仍按原规定定执行。4、企业所得

34、税税预缴期限有有哪些管理规定？实行查帐、核定定征收方式征征收企业所得得税的纳税人人，企业所得得税预缴期限限仍按照北京京市地方税务务局关于企业业所得税有关关业务政策问问题的通知（京京地税企22004153号）文文件规定实行行按季预缴。5、改变成本计计算方法、间间接成本分配配方法、存货货计价方法有有哪些管理规定？纳税人在年度汇汇算清缴申报报时附报改变变计算方法的的情况，说明明改变计算方方法的原因，并并附股东大会会或董事会、经经理（厂长）会会议等类似机机构批准的文文件。纳税人年度纳税税申报时，未未说明上述三三种计算方法法变更的原因因、不能提供供有关资料，或或虽说明但变变更没有合理理的经营和会会计核算

35、需要要，以及改变变计算方法前前后衔接不合合理、存在计计算错误的，主主管税务机关关应对纳税人人由于改变计计算方法而减减少的应纳税税所得额进行行纳税调整，并并补征税款。6、企业所得税税税前弥补亏亏损管理有哪哪些具体规定定？（1）亏损的概概念亏损，是企业财财务报表中反反映的亏损额额按照税法规规定核实调整整后的金额。（2）纳税人如如何自行弥补补亏损？纳税人可在盈利利年度企业所所得税季度预预缴或年度汇汇算清缴时自自行计算并弥弥补以前年度度符合条件的的亏损。 （3）纳税人人弥补亏损向向主管税务机机关报备哪些些资料？纳税人在盈利年年度企业所得得税年度汇算算清缴时，向主管税务务机关报送企企业所得税年年度纳税申

36、报报表、企企业所得税取取消审批项目目报备表，同时依据中华人民共和国税收征收管理法第25条“税务机关要求报送的其它资料”之规定，在年度汇算清缴申报弥补以前年度亏损时，需要附送中介机构出具的企业弥补亏损鉴证报告。7、技术开发费费加计扣除项项目管理有哪哪些具体规定定？（1）哪些纳税税人需要办理理技术开发费费加计扣除报报备？在我市范围内实实行独立核算算查帐征收的的工业企业或或高新技术企企业、民营科科技企业纳税税人，研究开开发新产品、新新技术、新工工艺发生的各各项费用，比比上年实际发发生额增长110%以上(含10%)的，其其当年实际发发生的费用除除按规定据实实扣除外，可可再按其实际际发生额的550%直接

37、抵抵扣当年应纳纳税所得额。其其实际发生额额的50%如大于于企业当年应应纳税所得额额，可就其不不超过应纳税税所得额的部部分予以抵扣扣；超过部分分，当年和以以后年度均不不再抵扣。增增长未达到110%以上的的，不得抵扣扣。亏损企业业不实行增长长达到一定比比例抵扣应纳纳税所得额的的办法。（2）纳税人如如何办理技术术开发费加计计扣除项目报报备？需要办理技术开开发费加计扣扣除的纳税人人在企业所得得税年度汇算算清缴时须提提供以下资料料，到主管税税务机关申报报办理加计扣扣除项目备案案。企业法人营业业执照复印件件； 税务登记复印印件； 技术研发专门门机构的编制制情况和专业业人员名单；技术项目开发发计划(立项项书

38、)和技术术开发费预算算；上年及当年技技术开发费实实际发生项目目清单；上年及当年技技术开发费实实际发生额的的有关发票复复印件；企业所得税税取消审批项项目报备表企业所得税税年度纳税申申报表年年度资产负债债表年度度损益表；依据中华人民民共和国税收收征收管理法法第25条条“税务机关要要求报送的其其他资料”之规定，纳纳税人在办理理技术开发费费加计扣除备备案时，需要要附送中介机构构出具的企业业技术开发费费加计扣除鉴鉴证报告。8、非货币性资资产投资转让让所得、债务务重组所得、捐捐赠收入（简简称三项所得得）均匀计入入企业所得税税应纳税所得得管理有哪些些具体规定？（1）三项所得得的概念非货币性资产产投资转让所所

39、得企业以经营活动动的部分非货货币性资产对对外投资，包包括股份公司司的法人股东东以其经营活活动的部分非非货币性资产产向股份公司司配购股票，应应在投资交易易发生时，将将其分解为按按公允价值销销售有关非货货币性资产和和投资两项经经济业务进行行所得税处理理，并按规定定计算确认资资产转让所得得或损失。上上述资产转让让所得如数额额较大，在一一个纳税年度度确认实现缴缴纳企业所得得税确有困难难的，可作为为递延所得，在在投资交易发发生当期及随随后不超过55个纳税年度度内平均摊转转到各年度的的应纳税所得得中。债务重组所得得企业在债务重组组业务中因以以非现金资产产抵债或因债债权人的让步步而确认的资资产转让所得得或债

40、务重组组所得，如果果数额较大，一一次性纳税确确有困难的，可可以在不超过过5个纳税年年度的期间内内均匀计入各各年度的应纳纳税所得额。捐赠收入所得得企业接受捐赠的的非货币性资资产，须按接接受捐赠时资资产的入账价价值确认捐赠赠收入，并入入当期应纳税税所得，依法法计算缴纳企企业所得税。企企业取得的捐捐赠收入金额额较大，并入入一个纳税年年度缴税确有有困难的，可可以在不超过过5年的期间间内均匀计入入各年度的应应纳税所得。（2）哪些纳税税人需要办理理三项所得报报备在我市范围内实实行独立经济济核算，并按按规定向地方方税务机关缴缴纳企业所得得税的纳税人人，发生“三项所得”数额较大，要要求将“三项所得”自当期起在

41、不不超过5年的的期间均匀计计入各年度应纳税所得得额的。上述“三项所得得”的数额较大大，是指纳税税人在一个纳纳税年度发生生的“三项所得”，占当年应纳税所所得50%及及以上。（3）纳税人如如何办理三项项所得报备？纳税人发生“三三项所得”均匀计入各年度应纳税所得得的，应在企业所得得税年度汇算算清缴时，向主管税务务机关报送企业所得税取消审批项目报备表，说明其“三项所得”的交易及分摊情况。依据中华人民民共和国税收收征收管理法法第25条条“税务机关要要求报送的其其它资料”之规定，纳纳税人在年度度汇算清缴申申报“三项所得”自当期起，在在不超过5年年的期间均匀匀计入各年度应纳税所得得时，需要附送送中介机构出出

42、具的“三项所得”均匀计入各年度应纳税所得得鉴证报告。9、实行工资总总额与经济效效益挂钩工资资扣除项目管管理有哪些具具体规定？（1）纳税人实实行工资总额额与经济效益益挂钩工资办办法必备的条条件实行“工效挂挂钩”工资办法的的国有及国有有控股企业，须须由市（区、县县）国资委或或市劳动局、市市财政局审核核确定其挂钩钩方案，包括括核定的工资资总额基数、实实现效益基数数、挂钩浮动动比例、以集集团形式挂钩钩其所属企业业的挂钩工资资分解方案和和具体分解指指标等内容或或年度清算结结果。除上述国资委委、劳动、财财政部门管辖辖范围之外的的其他企业，须须由企业董事事会或职工代代表大会自主主确定并通过过其挂钩方案案，具

43、体包括括工资总额基基数、与工资资总额挂钩的的实现利润或或实现利税基基数、挂钩浮浮动比例以及及开始实行年年度。企业按不超过过年度“工效挂钩”方案核定或或清算结果提提取的工资总总额，其实发发数小于提取取数的差额当当期不得在税税前扣除，待待以后年度动动用时允许在在动用年度扣扣除。对于企企业工资结余余改变用途的的不得在税前前扣除。实行“工效挂挂钩”工资办法的的企业须按照照“两个低于”的原则计算算扣除，即企企业实际发放放的工资在工工资总额增长长幅度低于经经济效益增长长幅度、职工工平均工资增增长幅度低于于劳动生产率率增长幅度的的前提下计算算扣除。凡不不符合“两个低于”原则的，一一经发现将按按限额计税工工资

44、办法规定定的标准进行行纳税调整。（2）纳税人如如何办理“工效挂钩”报备？企业在年度汇算算清缴时须提提供以下资料料：有关部门核定定的“工效挂钩”方案或年度度清算结果的的批复性文件件。市（区、县）国国资委监管的的企事业单位位（含市国资资委监管的集集体企业），须须提供市（区区、县）国资资委审定的年年度挂钩方案案或年度清算算结果的批复复性文件；市（区、县）国国资委监管以以外的国有及及国有控股企企业，须提供供市劳动局、市市财政局联合合审批认定的的挂钩方案或或年度清算结结果的批复性性文件；其他企业须提供供企业董事会会或职工代表表大会通过的的自主确定的的“工效挂钩”方案。企业所得税取取消审批项目目报备表。企

45、业所得税税年度纳税申申报表及财财务会计报表表。（3）特殊企业业的工资如何何规定？经认定的高新技技术企业其工工资扣除按北北京市人民政政府印发北北京市关于进进一步促进高高新技术产业业发展若干规规定的通知知（京政发发2001138号）文文件规定执行行。参加北京市工资资总量决定机机制改革试点点的部分国有有企业其工资资扣除按市劳劳动局、市财财政局、市地地税局、原市市体改办关关于对我市部部分国有企业业进行工资总总量决定机制制改革试点的的通知（京京劳社资发200179号）文文件规定执行行。10、纳税人未未按后续管理理具体项目规规定履行纳税税申报义务应应负什么法律律责任？纳税人未按后续续管理具体项项目规定履行

46、纳税税申报义务的的，主管税务务机关依据中中华人民共和和国税收征收收管理法的的有关规定进进行处理。11、纳税人向向主管税务机机关报送报备备资料后，取得何种文文书？纳税人报送相关关报备资料后后应及时向主主管税务机关关索要受理理备案通知书书。12、企业所所得税取消审审批项目报备备表如何取取得？企业所得税取取消审批项目目报备表，纳税人可以到税务机关免费领取，也可以从北京市地方税务局网站下载。报备表表式及填报说明见本辅导材料第三部分。13、企业所所得税取消审审批项目报备备表填写有有何要求？（1）报备表表的填报范范围是什么？北京市地方税务务局所管辖的的企业所得税税纳税人发生生企业所得税税税前弥补亏亏损、企

47、业技技术开发费加加计扣除、工工效挂钩企业业所得税税前前扣除工资、非非货币性资产产投资转让所所得、债务重重组所得、捐捐赠收入均匀匀计入企业所所得税应纳税税所得事项时时均应填报此此表。（2）报备表表具体项目目填写有何要要求？弥补亏损A、本项目只在在纳税人弥补补以前年度亏亏损时填报。B、填写时各列列按项目只填填写当年度实实际发生数，不不对以前年度度发生数进行行累加。本年年度纳税调整整后所得填写写在第6列。C、按相关规定定，企业弥补补亏损时应逐逐年顺时弥补补，先亏先补补。 债务重组所所得 年度内纳税人人发生非货币币性资产投资资所得、债务务重组所得、捐捐赠所得三项项相加占本年年度应纳税所所得额50%以上需要以以后年度均匀匀摊销时填