企业收入成本费用39315.docx

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1、第4章收入入、成本和费费用34.1收入入的确认计量量原则34.1.1销售商品收收入确认计量量原则34.1.2提供劳务收收入确认计量量原则44.1.3让渡资产使使用权收入确确认计量原则则54.2主营营业务收入54.2.1销售商品及及销售退回64.2.2提供劳务收收入74.3其他他业务收入84.3.1销售原材料料84.3.2收到出租包包装物的租金金84.3.3没收逾期未未退包装物的的押金84.3.4采取收取手手续费方式代代销商品，取取得手续费收收入94.4成本本费用的确认认计量原则94.5生产产成本104.5.1材料费用的的归集和分配配104.5.2人工费用的的归集和分配配104.5.3辅助生产费

2、费用的结转114.5.4制造费用的的结转114.5.5生产成本的的结转114.5.6制造费用124.5.7费用的发生生134.6主营营业务成本134.6.1分期收款销销售134.6.2销售退回144.7主营营业务税金及及附加144.7.1计提税费144.7.2收到先征后后返的税金154.8其他他业务支出154.8.1销售原材料料154.8.2出租包装物物154.8.3发生的其他他业务支出164.9营业业费用164.10管管理费用184.11财财务费用204.11.11确认利息204.11.22计算汇兑损损益21第4章 收入、成本本和费用收入，是指公司司在销售商品品、提供劳务务及让渡资产产使用权

3、等日日常活动中所所形成的经济济利益的总流流入，包括主主营业务收入入和其他业务务收入。收入入不包括为第第三方或者客客户代收的款款项。按收入入的性质，可可以分为销售售商品收入、提提供劳务收入入和让渡资产产使用权等取取得的收入。费用，是指公司司为销售商品品、提供劳务务等日常活动动所发生的经经济利益的流流出；成本，是是指公司为生生产产品、提提供劳务而发发生的各种耗耗费。公司应当合理划划分期间费用用和成本的界界限。期间费费用应当直接接计入当期损损益；成本应应当计入所生生产的产品、提提供劳务的成成本。公司应当将当期期已销产品或或已提供劳务务的成本转入入当期的费用用；商品流通通企业应将当当期已销商品品的进价

4、转入入当期的费用用。4.1 收入的确认计量量原则4.1.1 销售商品收入确确认计量原则则销售商品的收入入，按照实际际收到或应收收的价款入账账，并应在下下列条件均能能满足时予以以确认：公司已将商品所所有权上的主主要风险和报报酬转移给购购货方；公司既没有保留留通常与所有有权相联系的的继续管理权权，也没有对对已售出的商商品实施控制制；与交易相关的经经济利益能够够流入公司；相关的收入和成成本能够可靠靠地计量。销售商品的收入入，按公司与与购货方签订订的合同或协协议金额或双双方接受的金金额确定。现现金折扣在实实际发生时作作为当期费用用；销售折让让在实际发生生时冲减当期期收入。现金折扣，是指指债权人为鼓鼓励

5、债务人在在规定的期限限内付款，而而向债务人提提供的债务减减让；销售折折让，是指公公司因售出商商品的质量不不合格等原因因而在售价上上给予的减让让。公司已经确认收收入的售出商商品发生销售售退回的，应应当冲减退回回当期的收入入；年度资产产负债表日及及以前售出的的商品，在资资产负债表日日至财务会计计报告批准报报出日之间发发生退回的，应应当作为资产产负债表日后后调整事项处处理，调整资资产负债表日日编制的会计计报表有关收收入、费用、资资产、负债、所所有者权益等等项目的数字字。4.1.2 提供劳务收入确确认计量原则则在同一会计年度度内开始并完完成的劳务，应应当在完成劳劳务时确认收收入。如劳务的开始和和完成分

6、属不不同的会计年年度，在提供供劳务交易的的结果能够可可靠估计的情情况下，公司司应当在资产产负债表日按按完工百分比比法确认相关关的劳务收入入。完工百分分比法，是指指按照劳务的的完成程度确确认收入和费费用的方法。公司在资产负债债表日，如不不能可靠地估估计所提供劳劳务的交易结结果，公司应应正确预计已已经收回或将将要收回的款款项能弥补多多少已经发生生的成本，从从而确认收入入。提供劳务收入，按按照实际收到到或应收的价价款入账。劳劳务交易的结结果在以下条条件均能满足足时能够可靠靠地估计：（1）劳务总收收入和总成本本能够可靠地地计量；（2）与交易相相关的经济利利益能够流入入公司；（3）劳务的完完成程度能够够

7、可靠地确定定。在采用完工百分分比法确认收收入时，收入入和相关费用用按以下公式式计算：本年确认的收入入劳务总收收入本年末止劳劳务的完成程程度以前年度度已确认的收收入劳务总收入一般般根据双方签签订的合同或或协议注明的的交易总金额额确定。现金金折扣应当在在实际发生时时作为当期费费用。劳务的完成程度度按下列方法法确定：（1）已完工作作的测量；（2）已经提供供的劳务占应应提供劳务总总量的比例；（3）已经发生生的成本占估估计总成本的的比例。在提供劳务交易易的结果不能能可靠估计的的情况下，公公司应当在资资产负债表日日对收入分别别以下情况予予以确认和计计量：（1）如果已经经发生的劳务务成本预计能能够得到补偿偿

8、，按已经发发生的劳务成成本金额确认认收入，并按按相同金额结结转成本；（2）如果已经经发生的劳务务成本预计不不能全部得到到补偿，按能能够得到补偿偿的劳务成本本金额确认收收入，并按已已经发生的劳劳务成本，作作为当期费用用，确认的金金额小于已经经发生的劳务务成本的差额额，作为当期期损失；（3）如果已经经发生的劳务务成本全部不不能得到补偿偿，按已经发发生的劳务成成本作为当期期费用，不确确认收入。4.1.3 让渡资产使用权权收入确认计计量原则让渡资产使用权权收入包括让让渡现金使用用权而收取的的利息收入，转转让无形资产产（如商标权权、专利权、专专营权、软件件、版权）等等资产的使用用权而形成的的使用收入，以

9、以及出租固定定资产取得的的租金收入等等。利息和使用费收收入，应当在在以下条件均均能满足时予予以确认：（1）与交易相相关的经济利利益能够流入入公司；（2）收入的金金额能够可靠靠地计量。利息和使用费收收入，应按下下列方法分别别确定：（1） 利息收入应按他他人使用本企企业现金的时时间和适用利利率计算确定定；（2） 使用费收入应按按有关合同或或协议规定的的收费时间和和方法计算确确定。4.2 主营业务收入本科目核算公司司在销售商品品、提供劳务务及让渡资产产使用权等日日常活动中所所产生的收入入。月末，应应将本科目的的余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。本科目按“集团团内部收入”、“集团外部

10、收收入”设置二级明明细科目。公公司按照主营营业务的种类类设置下级明明细科目。集团内部收入，核核算公司向集集团公司内部部公司销售产产品或提供服服务的营业收收入。集团外外部收入，核核算公司向集集团公司外部部公司销售产产品或提供服服务的营业收收入。4.2.1 销售商品及销售售退回（1）采用交款款提货的销售售方式，在货货物发运给购购买方时，根根据增值税发发票、结算单单据、装船记记录表等：借：银行存款（实实际收到的款款项）贷：主营业务收收入集团外部部收入产品（增增值税专用发发票上注明的的销售金额）应交税金应应交增值税销项税额额（增值税专专用发票上注注明的税款）采用分期收款的的销售方式，在在商品的销售售中

11、，商品一一次性交付，但但货款分期收收回。公司在在商品交付后后，按照合同同约定的收款款日期分期确确认收入：借：应收账款、银银行存款等（实实际收款或应应收金额）贷：主营业务收收入集团内部部收入、外部部收入产品应交税金应应交增值税销项税额额（增值税专专用发票上注注明税款）采用分期预收款款的销售方式式，公司在商商品尚未交付付前，要求对对方按照合同同约定分期支支付货款，预预收的货款作作为一项负债债记入“预收账款”，公司在收收到最后一次次付款后，才才会交付商品品并确认收入入。分期收款，根据据实际收到金金额：借：银行存款贷：预收账款最后一次收款并并交付商品时时：借：预收账款（前前期已收款项项）银行存款（本次

12、次实际收到款款项）贷：主营业务收收入产品（增值值税专用发票票上注明的销销售金额）应交税金应应交增值税销项税额额（增值税专专用发票上注注明税款）（4）在收到退退回的已发出出，但尚未确确认收入的商商品时，按照照计入“发出商品”等科目的金金额，或商品品的计划成本本：借：库存商品商品品类别或名称称贷：发出商品名称称材料成本差异（5）收到退回回的已确认收收入的商品时时，按照应冲冲减的销售收收入，以及发发生的现金折折扣：借：主营业务收收入集团内部部收入或外部部收入产品（已已确认的收入入）应交税金应应交增值税销项税额额（增值税专专用发票上注注明的税款）贷：银行存款、应应付账款（实实际退回或应应退回的款项项）

13、财务费用（已确确认的现金折折扣）按退回商品的成成本、商品入入库单，借：库存商品贷：主营业务成成本4.2.2 提供劳务收入提供的劳务的收收入，根据实实际收到或应应收的款项确确认收入：借：银行存款（实实际收到的款款项）应收账款（应收收的款项）贷：主营业务收收入根据应交的税金金，借：主营业务税税金及附加（根根据收入计算算的税金）贷：应交税金应交营业业税等借：应收账款（销销项税金）贷：应交税金应交增值值税销项税金金（修理收入入应缴纳增值值税）4.3 其他业务收入本科目核算公司司除主营业务务收入以外的的其他销售或或其他业务的的收入，如材材料销售、代代购代销、包包装物出租等等收入。期末，应将本科科目的余额

14、转转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。本科目按其他业业务的种类，如如“材料销售”、“代购代销”、“包装物出租租”等设置二级级明细科目，进进行明细核算算。4.3.1 销售原材料在原材料发运购购货方时，根根据出库单、增增值税专用发发票等：借：银行存款、应应收账款等科科目（售价和和应收的增值值税）贷：其他业务收收入材料销售售（实现的营营业收入）应交税金应应交增值税销项税额额（增值税专专用发票上注注明的税款）4.3.2 收到出租包装物物的租金根据租约的相关关条款，依据据增值税专用用发票等：借：银行存款（实实际收到的款款项）贷：其他业务收收入包装物出出租（实现的的营业收入）应交税金应应交增值

15、税销项税额额（增值税专专用发票上注注明的税款）4.3.3 没收逾期未退包包装物的押金金根据出租协议：借：其他应付款款（逾期未退退包装物的押押金）贷：其他业务收收入包装物出出租（扣除增增值税后的收收入）应交税金应应交增值税销项税额额（增值税专专用发票上注注明的税款）4.3.4 采取收取手续费费方式代销商商品，取得手手续费收入在售出代销商品品后，根据发发票、代销协协议等：借：应收账款委托托代销公司贷：其他业务收收入代销收入入4.4 成本费用的确认认计量原则成本费用包括为为生产产品提提供劳务所耗耗费的直接材材料、直接人人工、其他直直接费用及制制造费用，行行政管理部门门为组织和管管理生产经营营活动而发

16、生生的管理费用用，为筹集资资金而发生的的财务费用，为为销售商品而而发生的营业业费用。公司必须分清本本期成本、费费用和下期成成本、费用的的界限，不得得任意预提和和摊销费用。工工业企业必须须分清各种产产品成本的界界限，分清在在产品成本和和产成品成本本的界限，不不得任意压低低或提高在产产品和产成品品的成本。公司应当根据本本公司的生产产经营特点和和管理要求，确确定适合本公公司的成本核核算对象、成成本项目和成成本计算方法法。成本核算算对象、成本本项目以及成成本计算方法法一经确定，不不得随意变更更，如需变更更，应当根据据管理权限，经经有权机构批批准，并在会会计报表附注注中予以说明明。成本费用用按照以下原原

17、则计量：（1）公司在生生产经营过程程中所耗用的的各项材料，按按实际耗用数数量和账面单单价计算，计计入成本、费费用；（2）公司应支支付职工的工工资，应当根根据规定的工工资标准、工工时、产量记记录等资料，计计算职工工资资，计入成本本、费用。公公司按规定给给予职工的各各种工资性质质的补贴，也也应计入各工工资项目。公司应当根据国国家规定，计计算提取福利利费，计入成成本、费用；（3）公司在生生产经营过程程中所发生的的其他各项费费用，应当以以实际发生数数计入成本、费费用。凡应当当由本期负担担而尚未支出出的费用，作作为预提费用用计入本期成成本、费用；凡已支出，应应当由本期和和以后各期负负担的费用，应应当作为

18、待摊摊费用，分期期摊入成本、费费用。4.5 生产成本本科目核算公司司进行工业性性生产，包括括生产各种产产品（包括产产成品、自制制半成品、提提供劳务等）、自自制材料、自自制工具、自自制设备等所所发生的各项项生产费用。其其期末借方余余额，反映公公司尚未加工工完成的各项项在产品的成成本。在产品品成本按本制制度规定的成成本计算方法法计算。公司发生的各项项生产费用，按按成本核算对对象和成本项项目分别归集集，属于直接接材料、直接接人工等直接接费用，及辅辅助生产车间间为生产产品品提供的动力力等直接费用用，可直接计计入生产成本本；其他间接接费用先在“制造费用”科目汇集，月月度终了，再再按一定的分分配标准，分分

19、配计入有关关的产品成本本。本科目应当设置置“基本生产成成本”、“辅助生产成成本”二级明细科科目，按成本本项目分别设设置三级明细细科目，进行行明细核算。4.5.1 材料费用的归集集和分配月末财务部门根根据领料单及及供应部门提提供的材料出出库稽核表编编制“材料及材料料成本差异分分配汇总表”，对所耗用用的原材料进进行汇集、分分配： 借：生产成本基本生产产成本产品生产成本辅辅助生产成本本车间间制造费用贷：原材料材料借或贷：材料成成本差异材料4.5.2 人工费用的归集集和分配人工费用包括工工资和福利费费用。凡属于于生产车间直直接从事产品品生产人员的的工资费用，列列入生产成本本的“直接人工”项目；公司司各

20、生产车间间为组织和管管理生产所发发生的管理人人员的工资和和提取的福利利费，列入“制造费用”项目。财务部门月末根根据“工资福利费费”分配表，分分配工资、福福利费：借：生产成本基本生产产成本产品生产成本辅辅助生产成本本车间间制造费用费费用类别贷：应付工资或或应付福利费费4.5.3 辅助生产费用的的结转月末将“辅助生生产成本”科目借方金金额，在各受受益车间，按按照所耗数量量或其他比例例分配到基本本生产车间、管管理部门等：借：生产成本基本生产产成本产品制造费用费费用类别管理费用费费用类别贷：生产成本辅助生产产成本车间4.5.4 制造费用的结转转月末将归集在“制造费用”科目的借方方金额从该科科目的贷方，

21、结结转到“生产成本”科目的借方方：借：生产成本基本生产产成本产品贷：制造费用费用类别别4.5.5 生产成本的结转转经过对生产费用用的计算归集集，月终将 “生产成本”全部转入当当月产品总成成本。然后将将产品总成本本在当月完工工产品和月末末在产品进行行分配。对已已完工的产成成品：借：库存商品产品品贷：生产成本基本生产产成本产品4.5.6 制造费用本科目核算公司司为生产产品品和提供劳务务而发生的各各项间接费用用，包括工资资和福利费、折折旧费、修理理费、办公费费、水电费、机机物料消耗、劳劳动保护费、季季节性和修理理期间的停工工损失等。公公司行政管理理部门为组织织和管理生产产经营活动而而发生的管理理费用

22、，应当当作为期间费费用，记入“管理费用”科目，不在在本科目核算算。除季节性的生产产性公司外，本本科目期末应应无余额。制造费用按公司司成本核算办办法的规定，分分配计入有关关的成本核算算对象。制造费用的分配配方法，一般般有下列几种种：（1） 按生产工人工资资；（2） 按生产工人工时时；（3） 按机器工时；（4） 按耗用原材料的的数量或成本本；（5） 按直接成本(原原材料、燃料料、动力、生生产工人工资资及应提取的的福利费之和和)；（6） 按产品产量。公司可根据具体体情况确定分分配方法。分分配方法一经经确定，不得得随意变更。如如需变更，应应当在会计报报表附注中予予以说明。本科目按不同的的车间、部门门设

23、置二级明明细科目，并并按费用项目目设置三级明明细科目，进进行明细核算算。4.5.7 费用的发生根据支付或计提提相关费用的的发票、账单单、汇总表等等：借：制造费用明细细项目贷：银行存款（实实际支付金额额）原材料（材料结结转单据）应付工资（车间间管理人员工工资）应付福利费（车车间管理人员员工资应计提提福利费）累计折旧（折旧旧计算单）4.6 主营业务成本本科目核算公司司因销售商品品、提供劳务务或让渡资产产使用权等日日常活动而发发生的实际成成本。期末，应将本科科目的余额转转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。主营业务成本按按照行业类别别设置二级明明细科目，同同时按销售产产品品种及提提供服务的

24、成成本类型设置置下级明细科科目。月度终了，应当当根据本月销销售各种商品品、提供的各各种劳务等的的实际成本，计计算应结转的的主营业务成成本：借：主营业务成成本贷：库存商品、劳劳务成本4.6.1 分期收款销售公司采用分期收收款方式销售售商品，在每每期销售实现现(包括第一一次收取货款款)时，按本本期应收的货货款金额：借：应收账款、银银行存款贷：主营业务收收入（实现的的营业收入）应交税金应应交增值税销项税额（专专用发票上注注明的增值税税额）同时，按商品全全部销售成本本与全部销售售收入的比率率，计算出本本期应结转的的营业成本：借：主营业务成成本贷：分期收款发发出商品4.6.2 销售退回本月的销售商品品退

25、回，一般般可以直接从从本月的销售售商品数量中中减去，也可可以单独计算算本月销售退退回商品成本本，借：库存商品贷：主营业务成成本4.7 主营业务税金及及附加本科目核算公司司日常活动应应负担的税金金及附加，包包括营业税、消消费税、城市市维护建设税税、资源税、土土地增值税和和教育费附加加等。其他业业务收入按规规定计算应交交纳的营业税税金及附加，在在“其他业务支支出”科目核算。期末，应将本科科目的余额转转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。本科目按税种分分别设置“营业税”、“消费税”、“资源税”、“城市维护建建设税”和“教育费附加加”、“土地增值税税”等二级明细细科目，进行行明细核算。4.7

26、.1 计提税费根据营运收入及及规定的税率率计算税费，计计提税金及附附加：借：主营业务税税金及附加贷：应交税金、其其他应交款4.7.2 收到先征后返的的税金收到的先征后返返的营业税等等原记入本科科目的各种税税金，应于收收到当期冲减减本期的营业业税金及附加加：借：银行存款贷：主营业务税税金及附加（实实际收到金额额）4.8 其他业务支出本科目核算公司司除主营业务务成本以外的的其他销售或或其他业务所所发生的支出出，包括销售售材料、提供供劳务等而发发生的相关成成本、费用，以以及相关税金金及附加等。 期末，应将本科科目的余额转转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。本科目按其他业业务的种类，设设置

27、“材料销售”、“代购代销”、“包装物出租租”等二级明细细科目，进行行明细核算。4.8.1 销售原材料原材料发运购货货方时，根据据原材料出库库单，发票账账单等：采用实际成本法法的公司：借：其他业务支支出材料销售售（出售原材材料的实际成成本）贷：原材料采用计划成本法法核算的公司司，还应分摊摊材料成本差差异：借：其他业务支支出材料销售售（出售原材材料的实际成成本）贷：原材料材料成本差异4.8.2 出租包装物出租包装物，在在第一次领用用新包装物时时，应当结转转成本，根据据包装物领用用单等：借：其他业务支支出包装物出出租（按出租租包装物的实实际成本或计计划成本）贷：包装物采用计划成本进进行材料日常常核算

28、的公司司，月度终了了，结转出租租所领用新包包装物应分摊摊的成本差异异。出租包装物不能能使用报废时时：借：原材料（报报废包装物残残料价值）贷：其他业务支支出4.8.3 发生的其他业务务支出其他业务发生时时，根据发票票账单等原始始凭证：借：其他业务支支出贷：银行存款、生生产成本、应应付工资、其其他应交款等等月终计提应交的的税金时，根根据其他业务务收入及规定定的税率：借：其他业务支支出贷：应交税金其他应交款应交教育费费附加4.9 营业费用本科目核算公司司销售商品过过程中发生的的费用。 期期末，将本科科目的余额转转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。本科目按费用项项目分别设置置二级明细科科目

29、，进行明明细核算。本科目核算的主主要内容包括括：（1）公司销售售商品过程中中发生的运输输费、装卸费费、包装费、保保险费、展览览费和广告费费，以及为销销售本公司商商品而专设的的销售机构(含销售网点点、售后服务务网点等)的职工工资资及福利费、类类似工资性质质的费用、业业务费等；（2）商品流通通企业在购买买商品过程中中发生的运输输费、装卸费费、包装费、保保险费、运输输途中的合理理损耗和入库库前的挑选整整理费等；（3）支付给代代理商的销售售佣金及代理理费；（4）按照协议议规定按产品品的销量或利利润的一定比比例提取，在在该项产品的的收入中支付付的技术转让让费。4.9.1.1 公司在运营过程程中发生费用用

30、销售过程中发生生的运输费、装装卸费、包装装费、保险费费、展览费和和广告费时，根根据支票存根根，发票账单单等：借：营业费用费贷：银行存款发生的为销售本本公司商品而而专设的销售售机构的职工工工资、福利利费、业务费费等经常经费费时，根据银银行付款通知知，发票账单单，工资明细细表等：借：营业费用费贷：银行存款、应应付工资等商品流通企业在在进货过程中中发生的运输输费、装卸费费、包装费、保保险费、运输输途中的合理理损耗和入库库前的挑选整整理费等，根根据银行付款款通知，发票票账单等：借：营业费用费贷：银行存款公司支付给代理理商佣金及代代理费，根据据代理协议、发发票账单、支支票存根等：借：营业费用费贷：银行存

31、款、其其他应付款等等4.10 管理费用本科目核算公司司为组织和管管理公司生产产经营所发生生的管理费用用。期末，将本科目目的余额转入入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。本科目按费用类类型设置二级级明细科目，进进行明细核算算。本科目核算内容容主要包括：（1） 行政管理部门职职工工资和按按实际发放工工资总额的一一定比例计提提的职工福利利费；（2） 工会经费、职工工教育经费、待待业保险费、劳劳动保险费、养养老保险、独独生子女补助助费、住房公公积金、取暖暖津贴、劳动动保护费、价价格补贴、职职工退职费、66个月以上病病假人员工资资、职工死亡亡丧葬补助费费、抚恤费、按按规定支付离离退休职工的的人各

32、项经费费等费用；（3） 公司的董事会和和行政管理部部门发生的，或或者应由公司司统一负担的的修理费、物物料消耗、低低值易耗品摊摊销、办公费费、固定资产产折旧费、差差旅费、水电电费、取暖费费、租赁费、保保险费等公司司经费；（4） 公司董事会会费费（包括董事事会成员津贴贴、会议费和和差旅费等）；（5） 聘请中介机构费费、咨询费（含含顾问费）、诉诉讼费和公证证费等；（6） 房产税、车船使使用税、土地地使用税、印印花税、矿产产资源补偿费费等税费；（7） 无形资产摊销，递递延资产摊销销，存货盘亏亏或盘盈（不不包括应计入入营业外支出出的存货损失失）、计提的的坏账准备和和存货跌价准准备；（8） 试验检验费、设

33、设计制图费、外外宾招待费、业业务招待费、技技术转让费、研研究与开发费费、出国人员员经费、警卫卫消防费、排排污费、上级级管理费、绿绿化造林费用用、水土流失失防治费、采采矿权使用费费、矿产资源补偿偿费、削价处处理积压物资资损失、水利利基金、汽车车费用等相关关费用。（9） 铁路行业公司的的按规定发给给机关职工的的制服当年应应摊销的补贴贴（制服补贴贴）、防疫经费费、环境保护监监测费、气象象预报费等费费用。4.10.1.1 公司在经营管理理中发生费用用支付行政管理部部门人员的工工资及福利费费时，根据工工资汇总表：借：管理费用工资或福福利费贷：应付工资应付福利费行政管理部门计计提的固定资资产折旧，根根据固

34、定资产产折旧计算表表：借：管理费用折旧费贷：累计折旧支付的办公费、修修理费、水电电费等费用，根根据支票存根根、发票账单单等：借：管理费用办公费、修修理费、水电电费等贷：银行存款交纳待业保险费费、劳动保险险费，根据银银行付款通知知等：借：管理费用待业保险险、劳动保险险贷：银行存款支付业务招待费费、聘请中介介机构费、咨咨询费、诉讼讼费、技术转转让费、职工工教育经费、研研究开发费，根根据银行付款款通知等：借：管理费用业务招待待费等贷：银行存款按规定计算交给给工会部门的的工会经费：借：管理费用工会经费费 贷：其其他应付款按规定计算出应应交的房产税税、车船使用用税、土地使使用税，根据据银行付款通通知、税

35、款缴缴付单等：借：管理费用房产税、车车船使用税、土土地使用税贷：应交税金银行存款根据无形资产、长长期待摊费的的摊销期限，计计算应摊销金金额：借：管理费用贷：无形资产、长长期待摊费用用根据对应收款项项、存货期末末价值的分析析，按规定计计提的坏账准准备和存货跌跌价准备：借：管理费用贷：坏账准备、存存货跌价准备备4.11 财务费用本科目核算公司司为筹集生产产经营所需资资金等而发生生的费用，包包括利息支出出（减利息收收入）、汇兑损失失（减汇兑收益益）以及相关的的手续费等。为为购建固定资资产的专门借借款所发生的的借款费用，在在固定资产达达到预定可使使用状态前按按规定应予资资本化的部分分，不包括在在本科目

36、的核核算范围内。期末，将本科目目的余额转入入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。本科目按“利息息支出”、“利息收入”、“汇兑损益”和“其他”设置二级明明细科目，进进行明细核算算。“利息支出”科目应下设设“短期借款利利息”和“长期借款利利息”三级明细科科目；“汇兑损益”科目应下设设“汇兑损失”和“汇兑收益”三级明细科科目。4.11.1 确认利息根据贷款本金及及规定的利率率，计提利息息费用：借：财务费用利息支出出长期借款款利息贷：预提费费用、长期借借款根据银行利息通通知单，确认认利息收入：借：银行存款贷：财务费费用利息收入入4.11.2 计算汇兑损益根据期末汇率，计计算当期的汇汇兑损益：借或贷：银行存存款、应收账账款等借或贷：财务费费用汇兑损益益