中央电大财务报表及管理知识分析56486.docx

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1、中央电大审计学学网上作业001任务-004任务参考考答案（通用用版）审计学01任务务1. ABBC会计师事事务所接受委委托，对甲公公司208年度财务务报表进行审审计，并委派派A注册会计计师为项目负负责人。在接接受委托后，AA注册会计师师发现甲公司司业务流程采采用计算机信信息系统控制制，审计项目目组成员均缺缺少这方面的的专业技能。AA注册会计师师了解到某软软件公司张先先生曾参与甲甲公司计算机机信息系统的的设计工作，因因此聘请张先先生加入审计计项目组，测测试该系统并并出具测试报报告。在审计计过程中，AA注册会计师师要求审计项项目组成员相相互复核所执执行的工作，并并在工作底稿稿复核人员栏栏签字。在复

2、复核过程中，审审计项目组成成员之间在某某个专业问题题上存在分歧歧，A注册会会计师就此问问题专门致函函有关部门进进行咨询，始始终没有得到到回复。考虑虑到该项业务务的高风险性性，在出具审审计报告后，AABC会计师师事务所专门门指派未参与与该项业务的的经验丰富的的注册会计师师实施了项目目质量控制复复核。【要求】指出AABC会计师师事务所（包包括审计项目目组）在业务务质量控制方方面存在的问问题，并简要要说明理由。答：(1)没有有制定承接业业务的质量控控制的政策和和程序。根据据业务质量控控制准则的要要求，会计师师事务所接受受审计业务需需要满足三个个总体要求：客户是否诚诚信、是否具具有执行业务务必要的素质

3、质、专业胜任任能力、时间间和资源以及及是否能够遵遵守职业道德德规范。ABBC事务所是是在承接业务务之后才考虑虑专业胜任能能力，发现其其缺少计算机机软件专家的的。 (2)项目组缺缺乏独立性。根根据注册会计计师职业道德德规范和会计计师事务所业业务质量控制制准则的要求求，张先生是是项目组成员员，他曾参与与甲公司ERRP系统的设设计工作，即即为鉴证客户户提供属于鉴鉴证业务对象象的数据或其其他记录，项项目组存在自自我评价威胁胁而影响独立立性。 (3)项目组内内部复核人员员安排不恰当当。根据会计计师事务所业业务质量控制制准则的要求求，应当由项项目组内经验验较多的人员员复核经验较较少的人员执执行的工作，而而

4、不是简单的的相互复核。 (4)在出具审审计报告之前前未处理好意意见分歧。根根据会计师事事务所业务质质量控制准则则的要 求，项项目组与被咨咨询者之间存存在未解决的的意见分歧，项项目负责人只只有项目组内内部、项目组组以及项目负负责人与项目目质量控制复复核人员之间间的意见分歧歧解决后才能能出具报告。 (5)实施项目目质量控制复复核的时间不不恰当。项目目质量控制复复核应当在出出具报告前进进行，并且是是对项目组做做出的重大判判断和在准备备报告时形成成的结论做出出的客观评价价。 2. 甲公公司主要从事事日常消费品品的生产和销销售，日常交交易采用自动动化信息系统统（以下简称称系统）和手手工控制相结结合的方式

5、进进行。系统自自206年以来没没有发生变化化。甲公司产产品主要销售售给国内各主主要城市的日日常消费品经经销商。A和和B注册会计计师负责审计计甲公司20007年度财财务报表。 A和B注册册会计师在审审计工作底稿稿中记录了所所了解的甲公公司及其环境境的情况，部部分内容摘录录如下： （1）在2206年度实现现销售收入增增长10%的的基础上，甲甲公司董事会会确定的20007年销售售收入增长目目标为20%。甲公司管管理层实行年年薪制，总体体薪酬水平根根据上述目标标的完成情况况上下浮动。甲甲公司所处行行业20077年的平均销销售增长率是是12%。（2）甲公公司财务总监监已为甲公司司工作超过66年，于200

6、07年9月月劳动合同到到期后被甲公公司的竞争对对手高薪聘请请。由于工作作压力大，甲甲公司会计部部门人员流动动频繁，除会会计主管服务务期超过4年年外，其余人人员的平均服服务期少于22年。（3）20007年度甲甲公司主要原原料的价格与与上年基本持持平，供应商商也没有大的的变化，但由由于技术要求求发生变化，DD产品所耗高高档金属材料料比C产品略略有上升，使使得D产品的的原材料成本本比C产品上上升了3%。（4）甲公公司的产品面面临快速更新新换代的压力力，市场竞争争激烈。为巩巩固市场占有有率，甲公司司于20077年4月将主主要产品（CC产品）的销销售下调了88%至10%。另外，甲甲公司在20007年8月

7、月推出了D产产品（C产品品的改良型号号），市场表表现良好，计计划在20008年全面扩扩大产量，并并在20088年1月停止止C产品的生生产。为了加加快资金流转转，甲公司于于2008年年1月针对CC产品开始实实施新一轮的的降价促销，平平均降价幅度度达到10%。要求：针对对以上资料，假假定不考虑其其他条件，请请逐项指出所所列事项是否否可能表明存存在重大错报报风险。如果果认为存在，请请简要说明理理由，并分别别说明该风险险是属于财务务报表层次还还是认定层次次。答：（1） 存存在重大错报报风险。理由由：该公司006年销售收收入增长率为为10%，与与同行业接近近；而该公司司07年销售售收入增长率率为20%，

8、超超出了同行业业的平均水平平。而且该公公司的管理层层年薪制采用用的是07年年销售目标的的完成情况上上下浮动，这这就有可能使使管理层虚构构收入等舞弊弊行为，造成成财务报表重重大错报。该该风险属于认认定层次的重重大错报风险险。 （2） 存在重大错报风风险。理由：该公司财务务总监被竞争争对手高薪聘聘请，导致人人员结构变化化，而且是关关键部门，而而且其他财务务部人员经验验有限，平均均服务期也少少，存在重大大错报风险。该该风险属于财财务报表层次次的重大错报报风险。 （3） 存大重大错报风风险。理由：该公司D产产品所消耗原原材料成本上上升，可能导导致存货计价价发生重大错错报。该风险险属于认定层层次的重大错

9、错报风险。（4） 存在重大错报风风险。理由：由于市场竞竞争激烈，公公司为巩固市市场占有率，采采取了降价措措施以保持市市场份额，而而且降价幅度度较高。但是是产品成本固固定，可能存存在管理层为为了销售利润润，而低估成成本的可能性性。该风险属属于认定层次次的重大错报报风险。审计学02任务务1、 资料20009年1月115日上午99时，审计人人员对NL公公司的库存现现金进行突击击审计。经过过清点，实际际库存情况如如下：(1)现钞有：1100元币99张、50元元币15张、110元币200张、5元币币50张、22元币40张张、1元币220张、5角角币10张、22角币10张张、1角币115张。 (2)尚未入

10、入账的收入凭凭证3张，计计2 5200.00元；(3)尚未未入账的支出出凭证5张，计计1 5566.00元，其其中支出手续续不完备的付付款凭证2张张，计1 2200.000元。盘点日日(1月155日)的库存存现金账面余余额为12444.5元，22009年11月1日至盘盘点日止收入入3 2266.00元，支支出3 0775.82元元。20088年12月331日库存现现金账面余额额1 9811.32元。要求请编制制NL公司库库存现金盘点点表，并指出出该单位在库库存现金管理理上存在什么么问题，提出出审计意见。答：该单位在库存现现金管理上存存在的问题有有：1、现金管理不不合理。出纳纳人员对手续续不完备

11、的凭凭证都先付款款，不符合现现金管理办法法。建议加强强企业现金管管理制度，加加强对出纳人人员的监督，以以杜绝再出现现类似的情况况；2、现金帐处理理务不及时。出出纳人员没有有及时登记现现金收支明细细帐。导致突突查时，尚有有多张已付的的凭证尚未进进行帐务处理理。建议应督督促财务人员员实行“日清日结”的帐务习惯惯，及时将现现金收支帐务务登记清楚。3、现金帐与实实际盘点的金金额不一致。出出纳现金帐目目混乱，现金金余额与实际际盘点不相等等。为确保现现金“帐实相符”，应加强对对出纳人员的的管理，并对对其所做帐务务进行清查，以以追查现金帐帐实不符的原原因。若有违违法行为，则则需按规定追追究责任。审计意见：白

12、条条抵现应予以以纠正，不予予以报销。2、注册会计师师张雷负责审审计Y公司应应收账款项目目。发现有SS公司欠款33500万元元，其经济内内容注明为货货款，账龄已已超过2年。由由于S公司是是Y公司的投投资方(S 公司投资资资本为5000万美元，折折记账本位币币人民币42200万元)，张雷认为为需要加倍关关注。 请问：张张雷应实施哪哪些审计程序序?解：张雷买施以以下程序实施施审计：1.向S公司发发出询证函。2.查阅Y公司司和S公司签签章确认的购购货合同、经经Y公司管理理当局批准的的发货凭证和和经S公司的的收货验收证证明等。3.评价Y公司司偿付贷款的的能力。分析：1.“应收账款款”项目核算反反映企业因

13、销销售产品、材材料、提供劳劳务等业务，应应向购货单位位或接受劳务务单位收取的的款项。在确确认这项35500万元的的应收账款时时，由于S公公司是投资方方，首先要确确认S公司所所欠Y公司的的款项是否为为正常商业信信用。如果SS公司确实与与Y公司具有有货款往来关关系，下一步步需要对应收收账款项目的的存在性和所所有权归属性性予以确认，设设计函证程序序或替代性审审计程序(查查验有无对方方出具的具有有法律效力的的书面文书或或对方的收货货验收证明、运运输部门出具具的合法运输输凭证或近期期的双方对账账记录等)确确认其存在性性；最后，还还要通过观察察近期还款情情况和了解对对方现金流量量及财务状况况，确认其可可收

14、回性。即即使注册会计计师确认了SS公司和Y公公司之间的往往来款项属于于正常的结算算债权债务关关系，也要注注意Y公司是是否在财务报报表附注中适适当披露此关关联交易。2.张雷如果不不能取得被审审计单位提供供的S公司正正常偿付贷款款的有效文书书，根据职业业判断，应考考虑Y公司与与S公司之间间是否已有抽抽逃资金的默默契。审计人人员应根据其其具体情况和和数额的大小小，选择应发发表的适当审审计意见。审计学03任务务1.【资料】审审计人员通常常依据各类交交易、账户余余额和列报的的相关认定确确定审计目标标，根据审计计目标设计审审计程序。以以下是购进和和付款循环中中的有关审计计目标，并列列举了部分实实质性程序。

15、 （一）审计目标标A.所记录的采采购交易和事事项已发生，且且与被审计单单位有关。B.所有应当记记录的采购交交易和事项均均已记录。C.与采购交易易和事项有关关的金额及其其他数据已恰恰当记录。D.采购交易和和事项已记录录于恰当的账账户。E.采购交易已已记录于正确确的会计期间间。（二）实质性程程序1.将采购明细细账中记录的的交易同购货货发票、验收收单和其他证证明文件比较较。2.参照购货发发票，比较会会计科目表上上的分类。3.从购货发票票追查至采购购明细账。4.从验收单追追查至采购明明细账。5.将验收单和和购货发票上上的日期与采采购明细账中中的日期进行行比较。6.检查购货发发票、验收单单、订货单和和请

16、购单的合合理性和真实实性。7.追查存货的的采购至存货货永续盘存记记录。【要求】请根据据上述资料分分析并回答下下列问题：（1）根据题中中给出的审计计目标，指出出对应的相关关认定。（2）针对每一一审计目标，选选择相应的实实质性程序。答案：相关认定审计目标实质性程序发生所记录的采购交交易已发生，且且与被审计单单位有关1.将采购明细细账中记录的的交易同购货货发票、验收收单和其他证证明文件比较较2.追查存货的的采购至存货货永续盘存记记录。3.检查购货发发票、验收单单、订货单和和请购单的合合理性和真实实性。完整性所有应当记录的的采购交易和和事项均已记记录1、从购货发票票追查至采购购明细账。2、从验收单追追

17、查至采购明明细账。准确性与采购交易和事事项有关的金金额及其他数数据已恰当记记录1、将采购明细细账中记录的的交易同购货货发票验收单单和其他证明明文件比较分类采购交易和事项项已记录于恰恰当的账户 1、参照购货发发票，比较会会计科目表上上的分类截止采购交易已记录录于正确的会会计期间 1、将验收单和和购货发票上上的日期与采采购明细账中中的日期进行行比较2.【资料】AABC会计师师事务所已于于12月6日日接受某制造造公司的委托托，对其年度度财务报表进进行审计。公公司总经理介介绍说，公司司已于11月月25日对存存货进行了全全面盘点，但但因历年从事事该公司年度度审计的M会会计师事务所所的注册会计计师马某已离

18、离职，因而111月25日日的存货盘点点未经注册会会计师现场观观察，马某辞辞职也是公司司变更委托AABC事务所所的主要原因因。公司总经经理不同意再再度停工盘点点存货，理由由是产品的交交货期临近，但但11月255日盘点时的的所有资料均均可提供复核核。ABC会会计师事务所所的注册会计计师深入了解解与测试了该该公司存货的的内部控制情情况，认为是是比较健全有有效的；详细细检查了该公公司的盘点资资料，并于112月31日日抽点了约占占存货总价值值10%的项项目，抽点的的项目经追查查永续盘存记记录，未发现现重大差异。112月31日日公司总资产产2700万万元中存货达达1300万万元。【要求】如果财财务报表中其

19、其它项目的审审计均没有发发现重大错报报，请问注册册会计师能否否签发无保留留意见的审计计报告?试说说明注册会计计师签发无保保留意见或非非无保留意见见审计报告的的理由。答案：在此情况下，注注册会计师不不能签发无保保留意见的审审计报告。因为观察被审审计单位的存存货盘点是存存货审计中最最重要的步骤骤，被审计单单位不同意注注册会计师实实施盘点，在在存货占总资资产比重相当当大的情况下下，可认为是是对审计范围围的重大限制制。11月25日日被审计单位位已自行盘点点。被审计单单位交货期临临近并不能成成为注册会计计师无法实施施观察被审计计单位存货盘盘点审计程序序的理由。被审计单位应应在11月225日前变更更委托，

20、使得得ABC会计计师事务所注注册会计师能能够观察被审审计单位111月25日的的存货盘点。同同时，ABCC会计师事务务所对被审计计单位变更委委托应引起注注意，已免其其中有诈。因因为马某的辞辞职不足以导导致被审计单单位变更委托托另一家会计计师事务所。AABC会计师师事务所应坚坚持再次实施施存货盘点。可可安排在122月31日或或之后进行。否否则不得签发发无保留意见见的审计报告告。审计学04任务务1、【资料】岳岳华会计事务务所在石油龙龙昌（6000772）22003年年年报审计报告告中，出具了了解释性说明明。报告指出出，公司购买买的绿洲广场场1.58亿亿元房产截至至报告日相关关房产过户手手续正在办理理

21、中，该部分分房产武汉绿绿洲企业（集集团）有限公公司未能按约约装修完工，依依合同规定已已计收违约金金。此外报告告提示，公司司持股10%的中油管道道实业投资开开发有限公司司欠付公司款款项合计49917万元，公公司尚对其提提供借款担保保1530万万元。截至2005年年2月，武汉汉绿洲持有石石油龙昌8.9%的股份份，为公司第第三大股东。石石油龙昌董事事会在年报中中表示，公司司正积极督促促武汉绿洲尽尽快办理绿洲洲广场房产过过户手续，并并已按协议规规定向其收取取违约金11136万元。22004年上上半年，公司司又向其收取取违约金5668万元。此此外，中油管管道实业投资资开发有限公公司对公司的的欠款已制定定

22、了还款计划划，按计划22004年44月5日该公公司已归还欠欠款20000万元。石油龙昌20005年2月33的年报更正正公告称，岳岳华会计事务务所已经对原原审计报告进进行了修改，修修改后的审计计报告为标准准无保留意见见。公告强调调，上述修改改对公司20003年度报报告中的其他他内容并无影影响。（摘自自中国证券券报20005年2月33日，作者：万宁）【要求】请根据据上述背景材材料思考和分分析下列问题题：（1）石油龙昌昌年报审计意意见改变的依依据是什么？（2）这种改变变是否为审计计失败？上述修改对公司司2003年年度报告中的的其他内容有有无影响？答：(1)根据据中国注册会会计师独立审审计准则的规规定

23、，注册会会计师只有在在上市公司涉涉及重大不确确定性因素和和危及企业持持续经营的事事项时，才可可以出具附解解释说明的无无保留意见审审计报告。22003年岳岳华会计事务务所出具解释释性说明是基基于石油龙昌昌公司存在着着涉及重大不不确定性因素素（包括：绿绿洲广场1.58亿元房房产过户手续续何时办理完完毕，原持有有该房产的武武汉绿洲企业业是否能按约约装修完工，计计收的违约金金是否能够收收回）和危及及企业持续经经营的事项（石石油龙昌公司司尚未收回中中油管道实业业投资开发有有限公司的44917万元元欠款，同时时对其提供借借款担保的11530万元元，严重影响响到企业的持持续经营）存存在的前提。故故当时事务所

24、所应对公司22003年度度出具带解释释性说明的无无保留审计意意见。而到22005年22月3日，上上述因素及事事项基本消除除，石油龙昌昌公司不再存存在独立审计计准则规定的的情形，如再再继续保留当当初对石油龙龙昌公司的带带强调事项段段的无保留意意见，则与独独立审计准则则规定的相关关要求不符。故故应按照需要要改变年报审审计意见.(2) 此种改改变不是审计计失败。所谓谓“审计失败”是指审计人人员由于没有有遵守审计准准则的要求，未未能在企事业业单位经营活活动中通过系系统、规范审审计方法评价价和改善组织织的风险管理理、组织经营营而出具或披披露了错误的的审计意见，由由此引起审计计争议，导致致审计形象的的失败

25、，包括括会计师事务务所指派了不不合格的助理理人员去执行行审计任务，未未能发现应当当发现的财务务报表中存在在的重大错报报；或者尽管管派了合格的的审计人员去去执行审计，但但该审计人员员在审计过程程中没有尽到到应有的职业业谨慎等。在在此案例中岳岳华会计师事事务所对审计计报告意见的的修改并不符符合审计失败败的有关标准准，反而正是是因为该事务务所严格遵循循审计准则要要求，要客观观、公正反映映被审计单位位经营状况和和水平，才会会提出对其已已出具的审计计意见进行更更正，故决不不能据此认定定为审计失败败。(3) 上述修改对对公司20003年度报告告中的其他内内容并无影响响。20033年会计师事事务所发布的的年

26、度报告审审计意见实质质为带强调性性事项的无保保留意见。根根据审计准则则关于强调事事项段的有关关规定，注册册会计师在审审计报告中增增加强调事项项段是为了提提醒财务报表表使用者关注注某些事项，并并不影响注册册会计师发表表的审计意见见。本案例中中发生的上述述修改，属原原审计报告中中强调事项段段提及的有关关内容的变化化，对审计报报告中的其他他内容没有任任何影响。2 【资料】20110年1月220日M会计计师事务所完完成了对ABBC公司20009年会计计报表的审阅阅业务。在审审阅过程中，审审计人员了解解了ABC公公司及其环境境；询问了AABC公司采采用的会计准准则和相关会会计制度，并并对交易和事事项的确

27、认、计计量和报告进进行了重点询询问。ABCC公司管理层层告诉审计人人员，由于存存货可变现净净值难以确定定，对存货按按成本进行期期末计价，审审计人员发现现其存货已存存在减值迹象象。【要求】请根据据上述材料分分析和回答下下列问题：（1）审计人员员对所审阅财财务报表如果果提出无保留留结论，应当当同时满足什什么条件？ （2）假设上述述错误是重大大的，审计人人员可能出具具那种类型的的审阅结论？假定应出具保留留结论的审阅阅报告，请代代审计人员出出具审阅报告告。答：1、对所审审阅财务报表表提出无保留留结论，应当当同时满足以以下条件： (1) 审计人人员没有注意意到任何事项项使其相信财财务报表没有有按照适用的

28、的会计准则和和相关会计制制度的规定编编制，未能在在所有重大方方面公允反映映被审阅单位位的财务状况况、经营成果果和现金流量量。 (2) 审计人人员已经按照照审阅准则的的规定计划和和实施审阅工工作，在审阅阅过程中未受受到限制。2、如果注意到到某些事项使使其相信财务务报表没有按按照适用的会会计准则和相相关会计制度度的规定编制制，未能在所所有重大方面面公允反映被被审阅单位的的财务状况、经经营成果和现现金流量，注注册会计师应应当在审阅报报告的结论段段前增设说明明段，说明这这些事项对财财务报表的影影响，并提出出保留结论。如如果这些事项项对财务报表表的影响非常常重大和广泛泛，以至于认认为仅提出保保留结论不足

29、足以揭示财务务报表的误导导性或不完整整性，注册会会计师应当对对财务报表提提出否定结论论，即财务报报表没有按照照适用的会计计准则和相关关会计制度的的规定编制，未未能在所有重重大方面公允允反映被审阅阅单位的财务务状况、经营营成果和现金金流量。审阅报告ABBC股份有限限公司全体股股东：我们审审阅了后附的的ABC股份份有限公司（以以下简称ABBC公司）财财务报表，包包括20099年12月331日的资产产负债表，22009年度度的利润表、股股东权益变动动表和现金流流量表以及财财务报表附注注。这些财务务报表的编制制是ABC公公司管理层的的责任，我们们的责任是在在实施审阅工工作的基础上上对这些财务务报表出具

30、审审阅报告。我我们按照中中国注册会计计师审阅准则则第21011号财务报表表审阅的规规定执行了审审阅业务。该该准则要求我我们计划和实实施审阅工作作，以对财务务报表是否不不存在重大错错报获取有限限保证。审阅阅主要限于询询问公司有关关人员和对财财务数据实施施分析程序，提提供的保证程程度低于审计计。我们没有有实施审计，因因而不发表审审计意见。AABC公司管管理层告知我我们，存货以以高于可变现现净值的成本本计价。由AABC公司管管理层编制并并经过我们审审阅的计算表表显示，如果果根据企业会会计准则规定定的成本与可可变现净值孰孰低法计价，存存货的账面价价值将减少XX元，净利润润和股东权益益将减少X元元。根据

31、我们们的审阅，除除了上述存货货价值高估所所造成的影响响外，我们没没有注意到任任何事项使我我们相信财务务报表没有按按照适用的会会计准则和相相关会计制度度的规定编制制，未能在所所有重大方面面公允反映被被审阅单位的的财务状况、经经营成果和现现金流量。XXYZ会计师师事务所（盖盖章）中国注注册会计师：（签名并并盖章）中国国注册会计师师：（签名并并盖章） 中国市 22010年11月20日任务5部分题答答案单选题CBCAAB CBDDCC CCCBDA AADCAB1. 与国家审审计和内部审审计相比，下下列属于社会会审计特有的的审计文书是是： A. 审计报告告B. 审计决定定书C. 审计通知知书D. 业务

32、约定定书满分：2 分2. 被审计单单位的内部控控制未能发现现或防止重大大差错的风险险是（） A. 固有风险险B. 控制风险险C. 检查风险险D. 经营风险险满分：2 分3. 以下关于于政府审计、内内部审计和注注册会计师审审计的论述，正正确的是（ ）。 A. 注册会计计师审计和政政府审计都是是随着商品经经济的发展而而产生和发展展的。B. 注册会计计师审计作为为一种外部审审计，在工作作中要利用内内部审计的工工作成果，因因此，内部审审计是注册会会计师审计的的基础。C. 从独立性性和权威性而而言，由议会会领导的政府府审计最为适适宜。D. 政府审计计和注册会计计师审计相对对审计客体而而言，都具有有较强的

33、独立立性，而仅在在审计方式上上存在较大区区别。满分：2 分4. 通过对库库存现金进行行监盘取得的的证据属于： A. 实物证据据B. 视听证据据C. 鉴定证据据D. 环境证据据满分：2 分5. 在判断审审计工作质量量方面，（ ）是最权威威的标准。 A. 独立审计计准则B. 审计质量量控制准则C. 职业道德德准则D. 后续教育育准则满分：2 分6. 社会审计计组织在准备备阶段应当与与被审计单位位签订的书面面文件是： A. 审计通知知书B. 书面承诺诺C. 审计业务务约定书D. 审计协议议满分：2 分7. 国家审计计、内部审计计和社会审计计的审计程序序中，在审计计准备阶段都都应做到工作作是： A.

34、发出审计计通知书B. 制定审计计方案C. 要求被审审计单位提供供书面承诺D. 签订审计计业务约定书书满分：2 分8. 以实物出出资的，注册册会计师不需需实施的程序序为（ ） A. 观察、检检查实物B. 审验实物物权属转移情情况C. 按照国家家规定在评估估的基础上审审验其价值D. 审验实物物出资比例是是否符合规定定满分：2 分9. 下列有关关审计目标的的表述中。正正确的是： A. 审计目标标是审计行为为的过程与结结果B. 审计目标标在不同的历历史时期是不不相同的C. 审计目标标体系包括审审计总目标和和审计具体目目标两个层次次D. 审计总目目标由审计具具体标准组成成满分：2 分10. 下列审审计风

35、险模型型中涉及的各各风险因素中中决定审计人人员将要实施施的审计程序序的性质、时时间和范围的的是（ ）。 A. 审计风险险B. 抽样风险险C. 可接受的的检查风险D. 重大错报报风险满分：2 分11. 下列关关于审计准则则的表述中，错错误的是： A. 审计准则则是确定和解解脱审计责任任的依据B. 审计准则则是衡量审计计质量的尺度度C. 审计准则则是评价被审审计单位的标标准D. 审计准则则是审计人员员必须遵守的的行为规范满分：2 分12. （ ）是是指在审查某某个项目时，通通过调整有关关数据，从而而求得需要证证实数据的方方法。 A. 审阅法B. 核对法C. 调节法D. 抽样法满分：2 分13. 下

36、列专专用术语哪些些表示的是保保留意见( )。 A. 由于上述述问题造成的的重大影响B. 除上述问问题造成的影影响以外C. 除存在上上述问题以外外D. 由于无法法获取必要的的审计证据满分：2 分14. 下列事事项（ ）中中，注册会计计师法律责任任中规定为重重大过失。 A. 没有保持持职业上应有有的合理的谨谨慎B. 没有按照照审计准则的的主要要求执执行审计C. 未按特定定审计项目取取得必要和充充分的审计证证据D. 明知委托托单位的会计计报表有重大大错报，却出出具无保留意意见的审计报报告满分：2 分15. 根据我我国目前的实实际情况，国国家审计的首首要目标是： A. 真实性B. 合法性C. 效益性D

37、. 客观性满分：2 分16. 综合类类工作底稿包包括( )。 A. 审计计划划B. 经济合同同C. 协议章程程D. 实质性测测试记录满分：2 分17. 使用重重要性水平，可可能无助于实实现下列目的的（ ）。 A. 确定风险险评估程序的的性质、时间间和范围B. 识别和评评估重大错报报风险C. 确定进一一步审计程序序的性质、时时间和范围D. 确定重大大不确定事项项发生的可能能性满分：2 分18. 下列有有关审计目标标的表述中，正正确的是（ ） A. 审计目标标是审计行为为的结果B. 审计目标标在不同的历历史时期是相相同的C. 审计目标标体系包括审审计总目标和和审计具体目目标两个层次次D. 审计总目

38、目标由审计具具体目标组成成满分：2 分19. 当可接接受的检查风风险降低时，审审计人员可能能采取的措施施是（ ）。 A. 将计划实实施实质性程程序的时间从从其中移至期期末B. 降低评估估的重大错报报风险C. 缩小实质质性程序的范范围D. 消除固有有风险满分：2 分20. 中华华人民共和国国审计法正正式实施的时时间是（ ） A. 19944年1月1日日B. 19955年1月1日日C. 19966年5月1日日D. 20000年1月1日日多选题1. （ ）一一般采用抽查查性盘点。 BDA. 现金B. 固定资产产C. 黄金D. 产成品E. 在途商品品满分：2 分2. 注册会计计师在财务报报表审阅业务务

39、中实施的主主要程序有（ AD） A. 询问B. 控制测试试C. 函询D. 分析程序序E. 重新执行行满分：2 分3. 下列事项项属于直接或或有事项（ ABCD） A. 未决诉讼讼B. 未决索赔赔C. 税务纠纷纷D. 产品质量量保证E. 应收账款款满分：2 分4. 综合类验验资工作底稿稿通常包括（ ABC） A. 验资报告告B. 验资计划划C. 被审验单单位基本情况况表D. 货币出资资审验程序表表E. 验资事项项声明书满分：2 分5. 下列各项项中，属于控控制环境要素素的有： AABEA. 管理当局局的观念和经经营风格B. 人事政策策和员工素质质C. 不相容职职责的分离D. 对财产实实物的防护措

40、措施E. 组织结构构的设置满分：2 分6. 下列各项项中，属于内内部控制五要要素中控制活活动要素的内内容有： BBCDEA. 员工素质质控制B. 业务授权权控制C. 职责分工工控制D. 凭证与记记录控制E. 独立稽核核满分：2 分7. 审计证据据的特点是(ABCDEE )。 A. 相关性B. 重要性C. 客观性D. 可靠性E. 足够性满分：2 分8. （ ）审审计工作底稿稿归档后属于于永久性档案案保存。 DDA. 关联方资资料B. 企业营业业执照C. 公司章程程D. 库存现金金盘点表E. 计算复核核资料满分：2 分9. 注册会计计师职业道德德规范要求注注册会计师执执行审计业务务或其他鉴证证业务

41、，应当当保持（ ）的的独立。 DDEA. 时间上B. 地点上C. 经济上D. 形式上E. 实质上满分：2 分10. 以下关关于国家审计计的审计项目目计划的说法法中，错误的的有： DEEA. 审计项目目计划由上级级审计机关统统一组织项目目、自行安排排项目、授权权审计项目、政政府交办项目目、其他交办办、委托或举举报项目构成成B. 审计项目目计划由文字字和表格两部部分构成C. 为保证审审计项目计划划的科学有效效和切实可行行，审计机关关在编制审计计项目计划时时，必须遵循循依法独立开开展审计监督督的原则，围围绕国家经济济工作的核心心任务和宏观观调控重点，分分别轻重缓急急，妥善安排排各项工作D. 审计项目

42、目计划可以随随着周围情况况的不同而及及时调整，以以便更好的完完成任务E. 为了使审审计项目计划划更好的落到到实处，审计计机关可以建建立审计项目目计划执行情情况的报告制制度判断题1. 审计报报告，就是查查帐验证报告告，是审计工工作的最终成成果。（） A. 错误误2. 注册会会计师在执行行业务时必须须与客户保持持实质上和形形式上的独立立。（） B. 正确确3. 注册会会计师在执行行商定程序业业务中，不需需要为了获取取额外的证据据，在委托范范围之外执行行额外的程序序。（）B. 正确4. 标准意意见审计报告告，是注册会会计师对被审审计单位会计计报表发表不不带说明段的的无保留意见见审计报告。（）BB.

43、正确5. 审计工工作底稿的保保管，一般都都属于永久性性保管。( ) A. 错误6. 审计人人员取得的书书面证据证明明力都很强。( ) A. 错误7. 对于客客户委托金融融机构代管的的投资债券，注注册会计师如如无法进行实实地盘点，则则须向代管机机构进行函证证。( )BB. 正确8. 审计的的职能与地位位密不可分，审审计的职能决决定着审计的的地位，审计计的地位又影影响着的审计计的职能。（）BB. 正确9. 审计报报告是注册会会计师对被审审计单位与会会计报表所有有方面发表审审计意见。（） A. 错误误10. 客观观性被认为是是审计人员的的灵魂。（） A. 错误误11. 环境境证据可以帮帮助审计人员员

44、了解被审计计单位和审计计事项所处的的环境，为审审计人员分析析判断审计事事项提供有用用的线索。（）BB. 正确12. 无论论是顺查还是是逆查，均需需要运用审阅阅法和核对法法。（）B. 正确13. 民间间审计组织是是指经国家主主管部门批准准和注册的会会计师事务所所。民间审计计组织不象国国家审计机关关和内部审计计机构那样，直直接隶属于某某个机构或部部门，而是以以法人形式出出现，在组织织上具有经济济主体和监督督主体的特征征，不直接隶隶属于哪个部部门或机构，与与委托者以契契约形式表现现其相互关系系。（） B. 正确确14. 对于于资产负债日日至审计报告告日被审计单单位未调整或或未披露的期期后事项，审审计

45、人员可不不予关注。（） A. 错误误15. 预测测性财务信息息所涵盖的期期间必须是未未来期间的数数据。（） A. 错误误16. 顺查查法一般适用用于规模较大大，业务较多多的大中型企企业和会计凭凭证较多的机机关行政事业业单位。（） A. 错误误17. 由于于内部控制存存在固有的局局限性，审计计人员只能对对财务报告的的可靠性提供供合理保证。（）AA. 错误18. 注册册会计师在进进行审计之前前，要与被审审计单位签订订业务约定书书。( )BB. 正确19. 当监监盘存货程序序受阻时，注注册会计师应应考虑是否存存在其他的替替代程序。( ) A. 错误20. 注册册会计师的监监盘责任应包包括现场监督督被

46、审计单位位盘点，并进进行适当抽点点。( ) B. 正确确21. 委托托人将会计报报表与审计报报告一同提交交给使用人可可以减少编报报单位对会计计报表的真实实性、合法性性所负的责任任。（） AA. 错误22. 审计计人员实施风风险评估程序序，可以确定定重大错报风风险的实际水水平。 （） A. 错误误23. 无论论何种审计方方式，审计主主体都要与被被审计单位签签订审计业务务约定书。( ) A. 错误24. 确定定重要性水平平是在审计实实施阶段中进进行 ( ) A. 错错误25. 注册册会计师的审审计责任是指指对其出具的的审计报告的的真实性、合合法性，会计计数据的公允允性负责。（） A. 错误误26. 控制制测试是指审审计人员针对对评估的重大大错报风险实实施的直接用用以发现认定定层次重大错错报的审计程程序。（） A. 错误误27. 审计计报告的签署署日期为注册册会计师完成成审计报告撰撰写的日期。（） A. 错误误28. 为避避免法律诉讼讼，注册会计计师绝对不能能接受陷入财财务和法律困困境的单位的的业务委托。（） A. 错误29. 注册册会计师张为为在执业过程程中发现他无无法胜任此项项工作，那么么他应出示拒拒绝表示意见见的审计报告告。（） AA. 错误30. 审计计独立性主要要表现在审计计主体的独立立性，即有独独立