纳税筹划基本知识bbhw.docx

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1、纳税筹划基本知知识西方法制国家把把纳税视为人人的一 生不不能逃避的事事情之一，由由此可见纳税税的重要性。而而企业如何进进行纳税筹划划，对很多纳纳税人来讲却却是陌生的话话题，但对许许多企业来说说，纳税筹划划又是很重要要的问题。 纳税筹划作作为一个新鲜鲜事物，在我我们国家的开开展是比较晚晚的。那么，究究竟什么是纳纳税筹划？纳纳税筹划有什什么意义呢？本讲将对这这一问题进行行探讨。纳税税筹划的概念念1.纳税筹筹划的概念由于纳税税筹划是一个个比较新的概概念，目前对对纳税筹划的的定义并不统统一，但是其其内涵是基本本一致的：纳纳税筹划是指指纳税人为达达到减轻税收收负担和实现现税收零风险险的目的，在在税法所允

2、许许的范围内，对对企业的经营营、投资、理理财、组织、交交易等各项活活动进行事先先安排的过程程。分析析上述概念，可可以看出纳税税筹划有以下下两个特点：明确确表示了纳税税筹划的目的的。纳税筹划划是为了同时时达到两个目目的：减减轻税收负担担和实现税收收零风险。如如果企业开展展纳税筹划活活动后，没有有减轻税收负负担，那么其其纳税筹划是是失败的；但但是，如果企企业在减轻税税收负担的同同时，税收风风险却大幅度度提升，其纳纳税筹划活动动同样不能成成功。体现了纳税税筹划的手段段。纳税筹划划需要企业在在税法所允许许的范围内，通通过对经营、投投资、理财、组组织、交易等等各项活动进进行事先的合合理安排。很很显然，纳

3、税税筹划是企业业的一个最基基本的经济行行为。2.纳纳税筹划的意意义纳税税筹划究竟能能给企业带来来什么效益呢呢？ 从从纳税筹划的的概念中可以以看出：短期期内，企业进进行纳税筹划划的目的是通通过对经营活活动的安排，减减少交税，节节约成本支出出，以提高企企业的经济效效益；从长期期来看，企 业自觉地把把税法的各种种要求贯彻到到其各项经营营活动之中，使使得企业的纳纳税观念、守守法意识都得得到强化。因因此，无论从从长期还是从从短期来看，企企业进行纳税税筹划都是很很 有意义的的。3.减轻轻税收负担的的含义减轻税税收负担包括括3层含义：绝对减少少税负绝绝对减少税负负表现为税收收负担额的直直接减少。例例如，企业

4、去去年交税1，0000万元，今今年纳税筹划划以后交税8800万元，其其直接减少税税负就是2000万元。相对减减少税负相对减少税税负需要把纳纳税额与企业业的各项经营营业绩挂钩。例例如，如果某某企业今年的的销售额比去去年有了相当当大的提高，在在这种情况下下，绝对数的的减少并不能能完全反映纳纳税筹划的效效果。所以，通通常以税收负负担率来衡量量是否相对减减少了税负。税收负担率率，是指宏观观的税收负担担率。转化宏宏观税收负担担率， 使企企业利用税收收负担率来分分析税收负担担问题，具有有实际意义。计计算方法是用用企业当年应应纳各项税款款的总额（不不包括个人所所得税）除以以企业当年实实现的各项销销售收入与

5、各项营业收收入之和，再再乘以百分之之百，就得出出了企业的税税收负担率。企企业可以用这这个指标计算算企业总体的的税收负担率率状况；可以以连续计算几几年的税收负负担率；也可可以 用当年年的税收负担担率指标与其其它同行业或或国家宏观的的税收负担率率指标进行比比较，就能清清楚地看出企企业的最佳理理想纳税水平平的高低。在遵守税税法的前提下下，税收负担担率高并不代代表企业纳税税出现异常。在在绝大部分的的情况下，企企业税收负担担率高是企业业销售业绩增增长带来的；换一个角度度讲，税收负负担率高也说说明企业的纳纳税筹划活动动没有开展或或者开展得没没有效果，因因此企业需要要进行很好的的纳税筹划。延缓纳税 在长期的

6、计划经济条件下，企业一般不在乎延缓纳税，认为通过一切方法，把年初应交的部分税收推迟到年末交，并不能起到节税的效果。这种观点并不正确，因 为把年初的税款合法地推迟到年末交之后，企业就取得了把这笔税款作为资金使用一年的价值，从这个意义上来说，纳税筹划也取得了很好的效果。5.涉税零风险的含义减轻税收负负担是纳税筹筹划的第一个个目的，纳税税筹划的第二二个目的是税税收零风险。税收零风险指税务稽查无任何问题。我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风险问题，纳税筹划需要把规避税收风险、实现税收零风险纳入进来。企业在接受税务稽查时，会面临着三种不同性质的稽查：日常稽查目前我国的税收征管体制是征、管、查相分

7、离，日常稽查是指稽查部门主要负责的对管辖区域内企业日常情况进行的检查，要求被检查的公司数量一般不得低于一定比例。专项稽查专项稽查是指根据上级税务部门的部署，对某个行业、某个地区、某个产品、某项减免税政策进行全面的清理检查。举报稽查任何单位和个人根据征管法的规定，都可以举报纳税人偷税漏税的行为。税务机关在接到举报以后，采取一些措施对纳税人进行检查，这种检查叫做举报稽查。涉税零风险是指企业受到稽查以后，税务机关做出无任何问题的结论书。税收风险为零也是纳税筹划的目的之一。纳税筹划的基本特点1.合法性 合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。纳税筹划的合法性，是纳税筹划区别于其它

8、税务行为的一个最典型的特点。这具体表现在企 业采用的各种纳税筹划方法以及纳税筹划实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政策调控的目标。有一些方法可能跟税收政策调控的目标不 一致，但企业可以从自身的行为出发，在不违反税法的情况下，采用一些避税行为。2.超前性超前性是指指经营或投资资者在从事经经营活动 或或投资活动之之前，就把税税收作为影响响最终成果的的一个重要因因素来设计和和安排。也就就是说，企业业对各项经营营和投资等活活动的安排事事先有一个符符合税法的准准确计划，而而不 是等到到企业的各项项经营活动已已经完成，税税务稽查部门门进行稽查后后让企业补交交税款时，再再想办法进行行筹

9、划。因此此，一定要让让企业把税收收因素提前放放在企业的各各项经营决 策活动中去去考虑，实际际上，也是把把税收观念自自觉地落实到到企业的各项项经营决策活活动中。3.目的性纳税筹划的的目的，就是是要减轻税收收负担，同时时也要使企业业的各项税收收风险降为零零，追求税收收利益的最大大化。4.专专业性 纳税筹划的的开展，并不不是某一家企企业、某一人人员凭借自己己的主观愿望望就可以实施施的一项计划划，而是一门门集会计、税税法、财务管管理、企业管管理等各方面面知识于一体体的 综合性性学科，专业业性很强。一一般来讲，在在国外，纳税税筹划都是由由会计师、律律师或税务师师来完成的；在我国，随随着中介机构构的建立和完完善，它们也也将承担大量量纳税筹划 的业务。