出口退税的经济效应分析15493.docx

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1、学校代码：100252学 号：07211135上海理工大学硕硕士学位论文文出口退税的经济济效应分析基于出口退退税对外贸影响的研研究姓 名夏洋系 别管理学院专 业国民经济学学研究方向投资资经济指导教师陶田田 教授学位论文完成日日期 20099年12月摘 要随着全球经济一一体化进程的的加剧，全球球经济形势瞬瞬息万变，我我国作为出口口导向型经济济增长的国家家，国际市场场的波动都会会影响到我国国对外贸易的的良性发展。尤其是随着2008年由美国次贷危机演变成的全球性的金融危机的爆发，全球经济形势陷入低迷，国际需求急剧萎缩，我国出口贸易首当其冲，出口压力增大，这给我国政府如何稳定宏观经济形势，保持出口贸易

2、的增长势头添加了新的难题。出口退税政策作为国家宏观调控的一种财政手段在减缓出口贸易恶化，降低出口压力方面起到了重要作用。本文在总结国内内外相关研究究的基础上，对对我国出口退退税制度产生生的经济效应应进行了系统统研究。本文文首先回顾了了20年来我国国出口退税制制度的发展历历程，通过对对1985年至至2008年间间的相关数据据进行经验观观察，初步考考察了出口退退税政策对出出口贸易的促促进作用；进进一步从微观观层面、宏观观层面、福利利效应等方面面分析了出口口退税产生的的经济效应以以及其对我国国产业结构、区区域经济发展展的影响；最最后通过时序序实证分析研研究了出口退退税与出口贸贸易、国民经经济体系以及

3、及产业结构升升级之间的相相关关系。实实证结果显示示：1.无论在当当期还是滞后后期，出口退退税对出口贸贸易的发展都都有很强的推推动作用；22.出口退税税政策同时也也对我国国内内生产总值的的增长产生影影响，有利于于保持我国宏宏观经济健康康、稳定的发发展；3.通过对不不同行业采用用不同的出口口退税税率，有有了利于促进进我国产业结结构的优化升升级，能有效效的促进高技技术产业、重大技术装装备、IT产品、生生物医药产品品等的出口增长。本文在肯定出口口退税政策的的积极作用的的同时，讨论论了现行体制制下我国出口口退税政策存存在的问题，也也进一步探讨讨了关于新的的经济形势下下我国出口退退税政策的功功能定位问题题

4、。20088年以来爆发发的全球性的的金融危机，给给我国出口退税税的运用添加了了新的挑战，事事实证明，出出口退税在缓缓解出口不利利局面上起到了切实实的缓和作用，但是就本质质而言，出口口退税的功能能定位应该是是辅助作用，最最终目的是在在没有出口退退税的影响下下，出口形势势依然能够保保持稳健势头头。我们应该该在进一步改改进和完善出出口退税税制制的基础上，结结合我国经济济运行的实际际情况，合理理运用出口退退税政策，保保障我国经济济平稳、健康康、高效的运运行。关键词：出口退退税 经济效应 乘数效应 出口贸易 经济增长ABSTRACCTWith thhe inttensiffy of the ggloba

5、ll econnomic integgratioon, thhe gloobal eeconommic siituatiion chhangess rapiidly, Chinaa as aan expport-oorientted ecconomiic groowth ccountrry, thhe fluuctuattion oof thee inteernatiional markeet inffluencces itts nattionall andee inteernatiional markeet enoormoussly. PParticcularlly, ass the bur

6、see of tthe U.S. suub-priime moortgagge criises tturnedd intoo a gllobal finanncial crisiis in the yyear 22008, the rrapid of thhe gloobal ddeveloopmentt speeed hass beenn downnturn, the demannd of the iinternnationnal maarket has bbeen ddeclinned shharplyy, whiich puushed big ppressuure onn the Sin

7、o eexportt situuationn. Alll the situaationss abovve chaallengge thee Chinnese ggovernnment on hoow to stabiilize macrooeconoomic ssituattion, mainttaininng thee growwth moomentuum of exporrts. TThe poolicy of taax rebbate, as a stronng staates maccro reegulattion aand fiinanciial coontroll meanns,

8、haas beeen useed by goverrnmentt. And ass it iis, thhe impplicattion oof taxx rebaate poolicy has iindeedd affeected the ssituattion; it haas relleasedd the big ppressuure off the exporrt inddustriies annd sloowed ddown tthe deeclinee of tthe quuantitty of the eexportt depaartmennt.The pollicy oof t

9、axx rebaate waas inttroducced inn 19855, andd the introoducedd a taax-shaaring systeem refform iin thee yearr 19944. Durring tthe twwo deccades, tax rebatte pollicy hhas heelped the sstate a lott on sstabillizingg macrro ecoonomicc condditionns andd spurrring the ddeveloopmentt of eexportt. On thee

10、otheer hannd, taax rebbate ppolicyy alsoo has also encouuragedd enteerprisses too upgrrade ttheir produuctionn techhnologgy, usse advvancedd prodducingg proccessess, andd imprrove tthe prroductt techhnologgy conntent in orrder tto achhieve the ggoal oof proomotioon of Chinaas induustriaal strructurr

11、e opttimizaation and uupgradding oof thee exteensivee econnomic growtth modde.This paaper sstudiees thee effeects oof taxx rebaate onn the statees ecoonomicc deveelopmeent annd thee expoort deepartmment oon thee basiis of doomestiic andd foreeign rresearrch onn the tax rrebatee systtem. FFirst of al

12、ll, thhis paaper rreviewwed thhe devvelopmment pprocesss of Chinaas taxx rebaate syystem throuugh thhe datta of 1985 to 20008; sseconddly, wwe insspecteed thee corrrelatiion beetweenn tax rebatte andd the statee econnomic devellopmennt; annd finnally, we eexaminned ouur ressult bby thee empiiricall

13、timee seriies annalysiis. The emmpiriccal reesultss showw thatt: 1. the ttax reebate policcy hass a sttrong influuence on thhe GDPP whetther oor lagg the curreent peeriod; 2. tthe taax rebbate ppolicyy not only can ppromotte thee deveelopmeent off expoort, bbut allso heelps sstatess to sstabillize t

14、the doomestiic maccro ecconomiic connditioon; 3. the impliicatioon of tax rrebatee poliicy haas efffects on Chhinas inddustriial sttructuure opptimizzationn and upgraading. In thiss papeer, wee disccussedd the probllem off the tax rrebatee systtem beesidess affiirmingg the posittive rrole oof it. Fu

15、rtheer morre, wee conttinue discuussed the ffunctiional posittion oof taxx rebaate poolicy underr the circuumstannce off the new eeconommic siituatiion. TThe bloows off the finanncial crisees in 2008 has bbring greatt presssure to Chhina oon howw to ssteadyy its econoomic ggrowthh and the deeveloppm

16、ent of exxport deparrtmentt, we has eevidennce too beliieve, that the pproperr use of taax rebbate ppolicyy, commbinedd withh otheer maccro-coontroll poliicies, our natioons ecoonomicc situuationn will turn to bee bettter, aand itts ecoonomy will contiinue tto groowth sstablee, heaalthy and eefficii

17、ency. Key Worrds: TTax Reebate Policcy, Ecconomiic Efffects, Multtiplieer Efffects, Export Tradee, Ecoonomicc Growwth 目 录 中文摘要要ABSTRACCT第一章 绪 论论11.1 选题题背景及意义义11.2国内外外文献综述31.2.1国国外文献综述述31.2.2 国内文献综综述51.3研究内内容及研究方方法91.4本文的的创新点和不不足11第二章 我国出出口退税政策策的相关理论论132.1我国出出口退税政策策的理论基础础132.1.1重重商主义理论论132.1.2新新古典贸易理

18、理论142.1.3新新贸易理论142.2我国国出口退税政政策的特点和和基本原则152.2.1我我国出口退税税政策的特点点152.2.2出出口退税政策策的基本原则则162.3出口口退税政策调调整对出口贸贸易、企业和和产业的影响响和作用172.3.1出出口退税对出出口贸易、企企业和产业的的影响172.3.2出出口退税政策策对出口贸易易、企业和产产业的作用20第三章 我国出出口退税政策策产生的经济济效应分析233.1出口退退税政策产生生的经济效应应233.1.1出出口退税产生生的微观经济济效应233.1.2出出口退税政策策产生的宏观观经济效应253.2出口退退税政策的福福利效应分析析273.2.1出

19、出口退税对小小国产生的福福利效应273.2.2出出口退税对贸贸易大国产生生的福利效应应283.3我国出出口退税政策策调整影响出出口贸易的经经验观察303.3.1对对我国出口退退税和出口贸贸易额历年数数据的观察303.3.2金金融危机中，出出口退税对于于缓解出口贸贸易压力的作作用分析33第四章 我国出出口退税影响响出口贸易的的时序实证分分析354.1 出口退税影影响出口贸易易与经济增长长的模型分析析354.2出口退退税与出口贸贸易增长的简简单相关性分分析364.3出口退退税影响出口口贸易的时序序实证分析394.4出口退退税影响GDDP的实证分分析404.5本章小小结42第五章 出口退退税与我国外

20、外贸结构的相相关性实证分分析435.1 我国国出口产品结结构变化趋势势的经验观察察435.2出口退退税影响出口口贸易结构的的实证分析465.2.1口口退税与高技技术产品竞争争力相关关系系。465.2.2出出口退税影响响出口贸易结结构的实证分分析485.3本章小小结49第六章 我国出出口退税政策策调整的建议议516.1我国在在出口退税率率调整中存在在的问题516.2金融危危机下我国出出口退税的功功能定位546.3我国出出口退税政策策优化的建议议576.3.1增增值税制度存存在缺陷，需需要进一步完完善576.3.2加加强出口退税税管理机制586.3.3完完善出口退税税法制建设错误！未定定义书签。6

21、.3.4严严格治理骗取取出口退税问问题606.4本章小小结61参考文献633公开发表的论文文67致 谢699第一章 绪 论第一章 绪 论论1.1 选题题背景及意义义所谓出口退税制制度就是指出出口货物退（免免）税，指的的是对索要出出口的货物退退还其在国内内生产和流通通过程中所缴缴纳的相关税税项，比如产产品税、增值值税、营业税税以及特别消消费税。出口口退税制度是是为了提高出出口产品在国国际上的竞争争力而间接降降低产品成本本而采取的一一种补偿性措措施，它是国国家税收的重重要组成部分分，能够对一一国出口贸易易产生积极的的影响。我国的出口贸易易在改革开放放以来取得了了飞速发展，在在促进我国经经济发展方面

22、面起到了举足足轻重的作用用，改革开放放三十年来，我我国的出口贸贸易从无到有有，从少到多，已已经从一个较较低的水平发发展到了一个个比较高的水水平，出口贸贸易结构也由由单一向多元元化发展，贸贸易比重也从从以初级产品品出口为主逐逐渐转变为以以工业制成品品为主，并逐逐步发展为注注重提高出口口产品科技附附加值的多元元化的出口状状态1。据统统计资料显示示，20088年我国的出出口贸易额已已经达到144285.55亿美元，与与1985年年的出口额相相比较增长了了51.233倍，年均增增长18.77%。随着我我国出口贸易易的不断发展展，国际贸易易对我国经济济增长的贡献献度越来越大大，我国经济济发展对外贸贸发展

23、的依赖赖度越来越高高，统计资料料显示进出口口贸易额对GGDP增长的的贡献度由11978年时时的9.7%迅速提高到到2008年年的66.88%，提高了了57.1个个百分点 2009年中国统计年鉴。我国对外贸易在在1978年年实行改革开开放后开始起起步发展，改改革开放三十十年来发展迅迅速，而出口口退税制度的的实施对出口口贸易发展的的推动作用是是不容忽视的的，我国自11985年开开始实施出口口退税制度，11985年33月，国务院院颁布了关关于批转财政政部关于对对进出口产品品征、退产品品税或增值税税的规定的的通知，通通知规定，我我国自4月11日起正式施施行出口退税税政策。自实实行出口退税税政策以来，出

24、出口退税政策策的调整对于于我国增强出出口产品的国国际竞争力、降降低出口产品品成本、扩大大出口、增加加就业、保障障国际收支平平衡以及促进进国民经济健健康平稳发展展发挥了重大大的作用22。虽然出出口退税的经经济效应是显显著的，但是是由于诸多原原因导致我国国的出口退税税制度发展还还不完善，调调节效力还不不够，存在着着固有缺陷，尤尤其是在平衡衡中央财政赤赤字和应对东东南亚金融危危机的过程中中，出口退税税的调节机制制的缺点和弊弊端逐渐显露露，我国的出出口退税机制制还不完善，还还处于被动适适应的状态，还还没有主动的的制定出可行行的行之有效效的退税政策策，如何应用用和调整出口口退税政策的的已经成为影影响我国

25、国民民经济发展的的一个重要因因素。尤其是自20008年下半年年年中之后，肇肇始于美国次次贷市场的危危机终于扩散散到全世界，而而成为了一场场“百年不遇遇”的全球性性金融危机。这这场危机不仅仅造成了金融融层面的巨大大损失，也给给实体经济带带来了巨大冲冲击，全球经经济开始滑向向衰退的泥潭潭，中国出口口业也面临严严峻挑战。据据统计 2009年中国统计年鉴：20008年，我我国进出口225616.3亿美元，增增长17.88%，增速比比上年回落55.7个百分分点。其中出出口142885.5亿美美元，增长117.2%，回回落8.6个个百分点，前前10个月，中中国对外贸易易增长总体平平稳，进出口口218866

26、.7亿美元元，增长244.4%，其其中出口122023.33亿美元，增增长21.99%，但随着着国际金融危危机的影响不不断加深和蔓蔓延，11月月份，中国对对外贸易形势势发生逆转，进进出口额同比比下降9%，其其中出口下降降2.2%，是是2001年年7月以来首首次下降；进进口下降177.9%。112月份，中中国进出口降降幅进一步扩扩大到11.1%，其中中出口下降22.8%，进进口下降211.3%。为为了缓和出口口压力，保障障出口贸易稳稳定发展，中中国政府分别别于20088年12月11日以及20099年1月1日日起执行了第第八次和第九九次调整的政政策，以保障障我国的出口口贸易。出口退税对我国国出口贸

27、易的的鼓励效应是是显著的、积积极的，自实实施出口退税税政策以来我我国先后十二二次调整出口口退税税率，尤尤其是20008年金融危危机以来，我我国自20008年11月月到20099年6月先后后五次对出口口退税税率进进行调节，这这显示出了我我国对应用出出口退税政策策促进出口贸贸易的积极性性和认可性3。2008年年11月1日日实施了上调调出口退税税税率的政策。此此次调整涉及及3486项项商品，约占占海关税则中中全部商品总总数的25.8% 税改以来我国历次出口退税政策调整. 羊城晚报: 2008年10月22日。主要要包括两个方方面的内容：一是适当提提高纺织品、服服装、玩具等等劳动密集型型商品出口退退税率

28、。二是是提高抗艾滋滋病药物等高高技术含量、高高附加值商品品的出口退税税率。届时，中中国的出口退退税率将分为为5%、11%、113%、144%和17%六档。20008年122月1日起执执行了第八次次调整的政策策 海关统计资讯网。2009年年1月1日起起执行了第九九次调整的政政策，提高部部分技术含量量和附加值高高的机电产品品出口退税率率。20099年4月1日日，国家正式式发文，中国国纺织企业出出口退税从原原来的15%上调至166%，希望借借此推动纺织织企业的复苏苏。在金融危机爆发发伊始，我国国政府就采取取积极应对的的方式尽量缓缓和金融危机机对我国出口口贸易产生的的冲击，短时时间内我国政政府数次提高

29、高出口退税税税率，在一定定程度上确实实缓解了出口口压力，对出出口贸易的缓缓冲作用在22009年年年初初见成效效，尽管我国国出口贸易在在2008年年第四季度下下滑严重，在在2009年年一季度形式式有所好转，尽尽管1到4月月份我国出口口贸易额同比比依然下降，但但是下降的百百分比正在逐逐步减缓。据据海关进出口口统计资料显显示：20009年1月当当月我国进出出口贸易额同同比下降299%；2月份份到4月份同同比下降依次次为：24.9%、200.9%、222.8% 2009年海关进出口统计。从从2009年年1到月份我我国的出口统统计数据可以以看出，出口口退税政策的的运用有效的的缓解了出口口贸易面临的的巨大

30、压力。但但是这并不意意味着出口退退税就是灵丹丹妙药，可以以一劳永逸的的解决出口贸贸易中所面临临的所有问题题，过量的运运用出口退税税政策，必然然会减少国家家的税收收入入，就有可能能造成国家出出现财政赤字字，给宏观经经济的平稳运运行带来负面面的影响。如何才能有效的的利用好出口口退税这一政政策来服务于于我国的国民民经济发展已已经是摆在我我们面前不能能回避的一个个现实问题，任任何事物都有有两面性，运运用得当可以以造福社会，促促进经济发展展；相反，物物极必反，过过度的不加节节制的运用出出口退税政策策只会在成我我国经济发展展的滞后甚至至倒退。本文文选题的基本本思想就是在在证明出口退退税政策对我我国出口贸易

31、易有积极作用用的同时，希希望能对运用用这一政策的的度的问题上上进行论证及及市政分析，希希望得到一些些可借鉴的结结论。本文通通过对出口退退税影响我国国出口贸易的的关系以及出出口贸易带来来的整个宏观观经济上的经经济效应进行行理论分析，借借助计量经济济学的分析工工具，分析出出口退税制度度的经济效应应以及对我国国出口贸易增增长的促进作作用，并对我我国现阶段应应该采取什么么样的出口退退税政策以及及运用政策的的度量问题提提出相应的政政策建议。1.2国内外外文献综述1.2.1 国外文献综综述在国外进行出口口退税政策对对一国出口贸贸易影响作用用的学者中，重重农学派的先先驱布阿吉尔尔贝尔（P Pieerre L

32、Le Pessant）最最先对出口退退税理论进行行了研究44。他通过过探讨进出口口税收与国际际贸易之间的的关系提出了了对进口商品品征税以及对对出口商品免免税的思想。布阿吉尔贝尔认为，“关于法国的进口税，税额应保持现状但应消除手续上的麻烦，因为这对国王丝毫无益，却会使外国人望而却步。至于出口税，则丝毫不应轻易饶过，而应全部取消，因为这是国王和王国前所未有的敌人” 法 布阿吉尔贝尔. 论财富、货币和赋税的性质. 伍纯武译. 北京:商务印书馆出版社, 1979他在书中虽然没有说明对进口商品征税以及对出口商品免税的理论依据，但是他的这种思想的提出为以后学者研究国际贸易中的税收问题指出了方向，他的出口免

33、税思想是探索性质的，对以后学者的研究具有指导意义。在布阿吉尔贝尔尔之后对出口口退税做出相相关研究的是是亚当斯密。亚当当斯密认为对对商品征收高高关税比征收收低关税的危危害性要大，而而对商品征收收出口税比对对商品征收进进口税的危害害性更大。通通过比较各种种刺激出口的的政策措施后后，亚当斯密认为出出口退税政策策是最合理的的，商品出口口到国外时返返还其在国内内流通过程中中缴纳的一部部分或者全额额税款，这样样既不会降低低商品的出口口量，亦不会会导致资本转转移到其他产产业领域，进进而导致社会会资本的平衡衡被破坏，不不利于劳动力力资源的合理理分配。大卫李嘉图即即亚当斯密之后对对出口退税问问题进行了深深入研究

34、，他他是古典政治治经济学的杰杰出代表，在在他的政治治经济学即赋赋税原理一一书中，对税税收的理论讨讨论虽然不及及亚当斯密那样系系统，但是从从赋税的性质质和来源的角角度对税收问问题进行了更更为深入的研研究并讨论了了税收的影响响5。在他看来，税税收不利于资资本主义生产产的发展，他他说：“如果没有赋赋税，资本这这种增加还会会更多得多。凡凡属赋税都有有减少积累能能力的趋势 英 大卫李嘉图. 政治经济学及赋税原理. 商务印书馆, 1976: 127。因因而他也反对对对出口商品品进行征税。二战以后，随着着全球经济一一体化的快速速发展，国际际贸易也取得得了飞速发展展，由于国际际贸易地位的的上升，学者者们开始把

35、注注意力集中到到研究解决国国际贸易发展展中产生的问问题上来，相相关的关于出出口退税政策策的研究也开开始增加。11973年由由东京宣言开开启的并于11979年结结束的关贸总总协定谈判就就出口征税问问题进行了深深入的谈判，谈谈判中涉及到到国际贸易的的议题有：采采用最一般原原则指导关税税谈判以达到到减让、约束束和消除关税税；减少、消消除非关税壁壁垒，或减少少、消除这类类壁垒对贸易易的限制及不不良影响 东京回合多边贸易谈判介绍. 经贸战略. 2009. 466。2001年Chhao C C，Choou W LL和Yu SS H在比较较经济学杂志志上面发表了了The Exxport duty Rebat

36、ee & the EExportt Perforrmancees的文章77，他们通通过构建一般般均衡模型，探探讨了出口退退税效应差异异与相关产业业接受升级之之间的关系，研研究发现两者者之间存在相相互促进的作作用，并且他他们通过实证证分析证实了了文中论述的的关系；Daaren HHudsonn8和Campbbell JJ. Machh inlaay 9分别通通过对英国和和美国的税收收制度进行分分析，他们认认为像英国和和美国这样的的国家，税收收制度发展已已经比较完善善，但是在如如何运用税收收制度提高经经济运行效率率上还存在问问题，他们深深入探讨了有有关提高实施施出口退税效效率的问题。Chou, W

37、W. I.等等在Jourrnal oof Commparattive EEconommics杂志上上发表文章Effeects of thhe expport ttax reebate on thhe expport pperforrmancees: Theeoriess and evideences of Chinaa10。在文章中Chhou, WW. I.认认为出口退税税政策的调整整会对一国的的出口贸易产产生较大的影影响；Milleage W. Weeatherr在Jourrnal oof thee Econnomic Issuees上发表了了Systeem of sociaal seccu

38、ritiies annd thee floww of tthe innternaationaal traades的文文章11，他在文章章中主张要区区分出口退税税和出口补贴贴这两个概念念，这两者是是不同的，有有区别的，不不能把出口退退税简单的看看成出口补贴贴，只要不超超过己征的间间接税额（包包括增值税、消消费税及关税税等）的百分分比，就不能把出出口退税当做做补贴。2004年之后后，我国为了了保持经济稳稳定运行，稳稳定外贸出口口，实施了第第四次出口退退税税制改革革，把出口退退税税率调整整为5%、88%、11%、13%和和17%五档档。就这次出出口退税税制制改革，国外外的研究学者者展开讨论，就就中国

39、的出口退税政政策的功能定位问题以及政策策的改革调整的方向等问题发表了不不同的见解，Wang Zhi和Zhai Fan还进一步讨论了此次税制改革以后可能对钢铁企业的出口造成的影响并进行了研究12。总体而言，大多数学者认为此次出口退税对于中国的出口贸易具有积极的作用，是能够促进出口贸易发展的13。1.2.2 国内文献综综述1985年我国国开始正式实实行出口退税税政策，至今今已经实施了了24年，总总体而言，出出口退税制度度对我国对外外贸易的发展展起到了积极极的推动作用用，对国民经经的增长的贡贡献也是举足足轻重的。通通过出口退税税水税率的调调整，降低了了企业出口产产品的成本，补补偿了企业低低价策略带来

40、来的利益损失失，大大提高高了企业产品品的国际议价价能力和国际际竞争了，然然而我国出口口退税制度的的实施不是一一帆风顺的，中中间经历了许许多波折，可可以说，我国国出口退税政政策保证出口口贸易稳固发发展的过程也也是我国出口口退税政策波波折完善的过过程。尤其是是1997年年面对亚洲金金融危机的影影响，为了应应对金融危机机对我国出口口业的冲击，我我国政府上调调了出口退税税税率，但是是这也产生了了不好的效果果，那就是导导致了政府财财政税收收入入的急剧下滑滑。为了平衡衡政府财政、出出口退税拖欠欠额以及保证证出口贸易健健康发展，我我国出口退税税政策一直处处在调整变动动的过程中。截截止本年初，我我国已经先后后

41、对出口退税税税率进行了了9次调整；而从本年初初日到8月，我我国又先后对对出口退税税税率进行了四四次调整以应应对全球金融融危机对出口口贸易带来的的不良影响14。我我国学者对出出口退税对出出口贸易产生生的作用和影影响以及出口口退税带来的的经济效应进进行了研究和和论证。自实施出口退税税政策以来，我我国学者对出出口退税机制制对出口贸易易的鼓励效应应以及其产生生的经济效应应的研究大体体可分为两类类：一类学者者主要在制度度层面上研究究了自出口退退税政策实施施以来其对出出口贸易的鼓鼓励效应，这这些文献对出出口退税制度度的研究主要要集中在体制制层面，通过过理论分析的的方法证明出出口退税可以以产生的效果果15-

42、16；另一一类学者更注注重于通过实实证研究的方方法去分析出出口退税和出出口贸易以及及国民经济增增长之间的实实证关系，通通过对历年数数据的实证分分析研究得出出结论177-19。1.国内理论文文献综述出口退税能够鼓鼓励出口贸易易发展的作用用机制表现为为：通过退还还部分出口商商品在国内流流通过程中所所征收的部分分税款而直接接降低出口商商品的出口成成本，提高出出口商品的价价格竞争力，最最终提高商品品的国际竞争争力而提高产产品出口量，从从而鼓励出口口。20066年，李波20通过搜集并并分析了历年年来我国出口口退税税率变变动趋势与我我国进出口额额的变化程度度之间的关系系，得出结论论，我国出口口退税税率的的

43、降低和出口口贸易额的下下降存在相关关关系，出口口退税对出口口贸易的影响响是显著地。同同年，丁敏也也通过搜集实实证数据进行行分析，同样样得出了出口口退税的变动动会明显对出出口贸易产生生影响的结论论，同时他认认为不能单纯纯地以调整出出口退税税率率来鼓励出口口贸易的增长长，更应该注注重通过对出出口退税税制制本身的调整整来最终达到到对出口贸易易的有效、合合理的鼓励效效果。杨海艳艳，陈晓川22006年发发表文章221，文章章通过对出口口退税与出口口贸易历年的的数据的整理理，从时间跨跨度的角度对对两者之间的的关系进行了了分析，最后后得出结论出出口退税税率率的调整不仅仅在当期会对对出口贸易产产生影响，而而且

44、在之后数数年的时间里里都会对出口口贸易产生明明显的影响作作用，从而证证实了两者之之间的正相关关关系。宋王王明、赵陵则则根据我国11978年至至2007年出出口贸易和出出口退税额的的相关数据进进行分析，并并引入多变量量模型综合分分析了出口退退税额与出口口贸易以及国国民经济之间间的相关关系系，最后利用用格兰杰模型型检验了出口口导向型经济济增长模型对对中国国情的的使用度，最最后发现在短短期内这个模模型可以很好好的解释我国国出口贸易的的变动情况。张张伦俊等则从从另一个角度度思考了出口口退税的经济济效应，他们们从国内生产产总值总式出出发，辩证的的看待出口退退税与GDPP的影响关系系并通过对11997年到

45、到2004年年间的进出口口贸易额进行行了回归分析析，最后证实实了自己的理理论分析，证证实两者之间间存在正的促促进关系。朱宇（20077）16从新的角度度考察了出口口退税的作用用机制，他把把出口产品分分为两类，一一类是科技含含量高、有竞竞争力的产品品；另一类是是科技含量低低的初级产品品，通过构建建不同模型对对两类产品进进行比较分析析，得出不同同的结论。结结论表明，政政府应该对不不同类别的出出口商品施加加不同的出口口退税税率，对对于科技含量量低的初级产产品，出口退退税并不能起起到鼓励企业业采用新技术术进行产业结结构升级的目目的，最总企企业回应为没没有研发动力力而导致产品品长期处于低低附加值的状状态

46、，因此不不鼓励对此项项商品实施出出口退税政策策；另一方面面，对于高科科技产品和加加工制成品的的新型产业应应该通过出口口退税政策鼓鼓励其出口，通通过出口退税税政策的倾斜斜最终达到促促进我国产业业结构升级，提提高企业自主主创新能力，增增加产品附加加值的目的。唐唐宗春（20007）119从出口口退税与我过过产业结构升升级相关性的的角度出发对对出口退税的的经济效应进进行了分析，他他把出口贸易易按照行业分分类，通过对对实际数据进进行回归分析析，得出结论论认为出口退退税的调整会会带来出口贸贸易额的正向向调整，而我我国自实施出出口退税制度度以来的历次次税率调整以以及同时期的的出口贸易额额的变动情况况，通过经

47、验验观察也证实实了这一点。付付晓静（20007）222则选取单单个行业分析析了出口退税税与这个行业业出口贸易额额的相关关系系。她通过分分析20077年以来我国国调整出口退退税政策对纺纺织业产生的的影响，认为为出口退税税税率的下调有有了利于鼓励励纺织业的发发展。付晓静静从纺织业贸贸易摩擦的缓缓和、产业的的升级、以及及产品议价能能力提升的角角度论述纺织织品出口退税税下调对中国国纺织业发展展带来的新契契机，认为出出口退税税率率下调有利于于提高纺织品品出口的议价价能力，加速速纺织产业结结构优化升级级。付晓静. 纺织品出口退税下调中国纺织业发展的新契机. 山东纺织经济. 2007. 12.国内实证分分析文献综述述陈俊艺（20008）233选取福建建省作为研究究对象，通过过对福建省数数个行业的数数据进行分析析从而得出不不同的结论，他他认为出口退退税税率的调调整对每个行行业产生的影影响是不一样样的。他认为为出口退税税税率的调整对对初级产品的的影响是积极极的明显的，对对化工产品的的影响同样是是明显的，而而对于金属行行业的影响力力明显没有前前面的行业的的影响力大。程晨、曾凡银（2008）24选取黄山市为研究对象分析了2007年我国调低出口退税率对黄山市出口贸易的影响，随着出口