财务会计及综合管理知识实训分析资料mfc.docx

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1、会计综合实训资资料一、企业基本情情况（一）企业概况况1名称：广州州明芝乳业有有限公司2地址：广州州市白云区白白云大道188号3法定代表人人：陈明4注册资本：380万 广州市东东明股份有限限公司66% 李 华华34%5企业类型：有限责任公公司6经营范围及及产品：主营营雪糕食品生生产。主要产产品：雪糕。7生产组织：基本生产车车间一个，生生产雪糕；辅辅助车间一个个，机修车间间为基本生产产车间及管理理部门提供修修理服务。8工艺流程图图示：生产组织图示：基本生产车间制品车间雪糕辅助生产车间机修车间修理劳务 主要原料巧克力脱脂奶粉白砂糖食用香精红豆绿豆花生膨胀剂主要产品红豆牛奶雪糕绿豆牛奶雪糕花生牛奶雪糕

2、巧克力冰淇淋产出 一次投料 基本生产车间工艺流程：雪糕糕生产通过基基本生产车间间的生产线完完成。首先基基本生产车间间将主要原材材料加温至+70度融化化变为混合料料，除去杂质质，加入膨胀胀剂使之软化化，再通过凝凝冻机装入雪雪糕容器，进进入35度冻结结、包装，即即为产成品雪糕。9其它（1）开户银行行及账号：（基基本户）工商商银行白云支支行00122-00155-86933（2）银行预备备印签：广州明芝乳业有限公司财务专用章金华出纳章（3）税务登记记号：440012231125606611（4）企业代码码：62599877044（5）印花税票票：剪下印花花贴于账薄首首页，并划双双线注销（6）公司会计

3、计主管（复核核）：胡珍，会会计：李立，出出纳：金华，记记账：苏洋。（二）主要会计计政策及核算算方法1会计制度：执行小企企业会计制度度2存货收发核核算：注意：计算各项项发出存货的的实际成本时时，应先计算算出期末加权权平均单价，（小小数四舍五入入，保留两位位），各项发发出存货的实实际成本（存存货发出的数数量加权平均单单价）。（1）材料收发发采用实际成成本核算根据材料验收收入库凭证，逐逐笔编制记账账凭证，进行行材料的购入入核算。月末根据平时时材料发出凭凭证汇总编制制“发出材料汇汇总表”，再据此编编制记账凭证证，集中进行行材料发出的的核算。（月月末一次加权权平均法）。（2）低值易耗耗品发收采用用实际成

4、本核核算，并采用用一次摊销法法。（3）库存商品品收发采用实实际成本核算算月末根据平时时“产品完工进进仓单”记录，汇总总编制“库存商品入入库汇总表”，并根据产产品成本核算算要求计算结结转完工产品品成本。月末根据平时时商品销售出出库的记录，汇汇总编制“主营业务成成本计算表”，采用加权权平均法计算算并结转产品品销售成本。（4）存货明细细账（材料、低低值易耗品、库库存商品）平平时应根据存存货的收发凭凭证，逐笔进进行材料、低低值易耗品、库库存商品的收收发存数量核核算。3成本费用核核算（1）基本生产产成本产品成本核算算采用品种法法，按产品品品种设置成本本明细账。（即即：红豆牛奶奶雪糕、绿豆豆牛奶雪糕、花花

5、生牛奶雪糕糕、巧克力冰冰淇淋）。成本项目共设设“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”三项专栏，外外购生产用动动力费用（生生产产品耗用用水、电）并并入“直接材料”项目。（2）辅助生产产成本辅助生产车间间发生的各种种直接费用和和间接费用，直直接在“生产成本辅助生产成成本”科目中归集集，其间接费费用不通过“制造费用”科目归集。按辅助生产车车间设多栏式式明细账。辅助生产费用用的分配采用用直接分配法法，月末将辅辅助生产车间间的费用直接接分配给辅助助生产车间以以外的各受益益部门。辅助生产费用用分配标准：修理工时。（3）制造费用用按基本生产车车间设多栏式式明细账。分配标准：生生产工时（4）其他有关关费用职

6、工福利费：按应付工资资总额14%计提。工会经费：按按应付工资总总额的2%计提。职工教育经费费：按应付工工资总额的11.5%计提。养老保险：企企业负担部分分按规定的计计提基数（本本单位共277名职工，假假设20066年广州市月月社保缴费平平均工资为22857.778元，则企企业的计提基基数为761140元）的的12%计提，个人人按单位规定定的个人计提提基数及8%比例计提。失业保险：企企业负担部分分按规定的计计提基数777160元的的1%计提，个个人按单位规规定的个人计计提基数及11%比例计提提。医疗保险：企企业负担部分分按规定的计计提基数777160元的的2%计提，个个人按单位规规定的个人计计提

7、基数及22%比例计提提。工伤保险：企企业负担部分分按规定的计计提基数777160元的的1.5%计计提。生育保险：企企业负担部分分按规定的计计提基数777160元的的1.5%计计提。4固定资产核核算固定资产分为房房屋及建筑物物、机器设备备、运输设备备、其它设备备四类，均采采用平均年限限法（综合）计计算折旧。5长期股权投投资核算（1）被投资企企业单位名称称：佛山金华华乳业有限公公司，注册资资本500万元，所所得税为333%，投资额额100万元，占占被投资企业业注册资本的的20%，采用用成本法核算算。6资产减值核核算（1）坏账损失失核算：设置置“坏账准备”账户，采用用应收账款余余额百分比法法，计提比

8、例例10%。（2）存货减值值核算：设置置“存货跌价准准备”账户，采用用成本与可变变现净值孰低低方法核算。（3）短期投资资减值核算：设置“短期投资跌跌价准备”账户，采用用成本与市价价孰低方法核核算。7税负核算：（1）增值税率率17%（一般般纳税人）。外外购材料运费费中可凭运输输发票抵扣77%的进项税税额。（2）营业税55%。（3）城市维护护建设税率77%。（4）教育费附附加率3%。（5）所得税税税率33%。8利润分配核核算（1）按税后利利润的10%提取法定盈盈余公积。（2）按税后利利润的5%提取法定定公益金。（3）向投资人人分配利润。（按按年末可供分分配利润的660%向投资资者分配利润润）9其它

9、（1）利润总额额的计算与结结转采用“表结法”（年终结转转）（2）账务处理理程序，采用用记账凭证核核算形式（注注：手工操作作需采用科目目汇总表核算算形式，每月月按上旬（11日10日）、中中旬（1120日）、下下旬（21日日31日）定定期汇总，据据以登记总分分类账）（3）记账凭证证采用通用记记账凭证格式式，按顺序编编号。（三）手工操作作程序及要求求1建账：根据据期初资料，开开设账户（总总账及明细账账）并登记账账户期初余额额2分析并处理理原始凭证（1）经济业务务全部以原始始凭证来描述述。（2）准备a、b、c三个信封，练练习原始凭证证的处理和传传递。原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证“送交本单位开户银行

10、的单据”“送交客户的单据”“由本单位另行保管的单据”记账凭证附件3填制自制原原始凭证（部部分或全部内内容）。4编制记账凭凭证：根据原原始凭证及其其附件，编制制记账凭证（通通用记账凭证证）。5登账（1）根据记账账凭证及其附附件，逐日逐逐笔登记现金金日记账和银银行存款日记记账。（2）根据记账账凭证及其附附件，逐笔登登记明细分类类账A（三栏栏式）、B（数数量金额式）、CC（多栏式）。（3）按上旬、中中旬、下旬编编制科目汇总总表，根据科科目汇总表登登记总账。6结账：期末末结出有关账账户的发生额额及余额，并并进行总账余余额试算平衡衡。7编制会计报报表（1）资产负债债表（2）利润表（3）利润分配配表8纳税

11、申报（网网上电子报税税）（1）增值税申申报表（2）城市维护护建设税和教教育费附加申申报表（3）企业所得得税申报表等等9装订记账凭凭证：按上旬旬、中旬、下下旬分三本装装订二、账户余额情情况账户余额表2006年111月30日编号总账明细账格式借或贷余 额备 注总 账明细账1001现金R借5 8005 8001002银行存款基户账户00120011586933R借51 20051 2001009其他货币资金借110 5000100903银行汇票存款A4 000100906存出投资款A100 0000100905信用卡存款0012-24451-91111A6 500100101短期投资股票投资A借10

12、0 0000100 0000深发展100000股1111应收票据01湛江万佳商商场A借10 00010 00002深圳万佳商商场A借1131应收账款借95 700113101深圳沃玛公司A借35 000113102广州好多多商场场A借60 700续表编号总账明细账格式借或贷余 额备 注总 账明细账1141坏账准备坏账准备A贷2 0002 0001133其他应收款01陈明A借1 0001 000借支差旅费1201在途物资01材料（白砂砂糖）C借19 0004 0005元,数量8800千克02材料（纸盒盒）C借15 0001.45元,数量10 000个运运费500元1211材料借12 700121

13、101巧克力B借4 80080元 ,数数量60千克克121102脱脂奶粉B借3 00030元,数量量100千克克121103白砂糖B借4505元,数量990千克121104食用香精B借80040元,数量量20千克121105红豆B借5005元,数量1100千克121106绿豆借5005元,数量1100千克121107花生B借6006元,数量1100千克121108膨胀剂B借75015元,数量量50千克121109纸盒B借1 3001.3元,数数量10000个1231低值易耗品借2 500123101雪糕模型盒B借1 5005元,数量3300个123102管理用具B借1 00020元,数量量50

14、件1243库存商品12 820124301红豆牛奶雪糕B2 64022元,数量量 120 盒124302绿豆牛奶雪糕B4 40020元,数量量220盒124303花生牛奶雪糕B3 780 21元,数数量180盒盒124304巧克力冰淇淋B2 00025元,数量量80盒4101生产成本基本生产成本41010101红豆牛奶雪糕糕C02绿豆牛奶雪糕糕C03花生牛奶雪糕糕C04巧克力冰淇淋淋C05共耗电脑记账设置06生产成本转出出电脑记账设置410102辅助生产成本机修车间C4105制造费用基本生产车间C1301待摊费用01财产保险费费A2 0002 00002车船使用税税费A1401长期股权投资其他

15、股权投资A10000000140101001佛山金华乳乳业有限公司司A10000000续表编号总账明细账格式借或贷余 额备 注1501固定资产借3 673 0000150101房屋建筑物A借2 600 0000150102机器设备A借778 0000150103运输设备A借250 0000150104其他设备A借45 0001502累计折旧累计折旧A贷535 4400535 44001701固定资产清理其他设备A1801无形资产非专利技术A借97 00097 0002101短期借款流动资金借款A贷100 0000100 00002111应付票据01广州天天食食品有限公司司A2121应付账款40

16、 000212101广州燕塘乳业有有限公司A贷40 000212102广州自来水公司司A212103广州供电局A212104广州天天食品有有限公司A2151应付工资应付工资A贷2153应付福利费应付福利费A贷13 102.413 102.42161应付利润应付利润A2171应交税金贷95 270217101应交增值税C贷217102未交增值税A贷60 000217108应交城建税A贷4 270217103应交营业税A贷1 000217106应交所得税A贷30 000217112个人所得税A贷2176其他应交款应交教育费附加加A贷1 8301 8302181其他应付款27487.66218101

17、养老保险A贷6172.8218102医疗保险A贷1543.2218103失业保险A贷771.6续表编号总账明细账格式借或贷余 额备 注总 账明细账218104工会经费A贷5 000218105职工教育经费A贷14 0002191预提费用预提借款利息A贷1 0001 0003101实收资本3 800 0000310101广州东华股份公公司A贷2 500 0000310102李华A贷1 300 00003121盈余公积贷150 0000312101法定盈余公积A贷100 0000312102法定公益金A贷50 0003131本年利润3141利润分配贷285 0000314102提取法定盈余公公积A

18、314103提取法定公益金金A314110应付利润A314115未分配利润A贷285 00005101主营业务收入贷1 600 5500510101红豆牛奶雪糕A贷385 0000510102绿豆牛奶雪糕A贷346 5000510103花生牛奶雪糕A贷385 0000510104巧克力冰淇淋A贷484 00005401主营业务成本借973 5000540101红豆牛奶雪糕A借242 0000540102绿豆牛奶雪糕A借198 0000540103花生牛奶雪糕A借231 0000540104巧克力冰淇淋A借302 50005402主营业务税金及及附加主营业务税金及及附加A借25 00025 00

19、05102其他业务收入其他业务收入A贷50 00050 0005405其他业务支出其他业务支出A借40 00040 0005501营业费用多栏式C借80 00080 0005502管理费用多栏式C借300 0000300 00005503财务费用多栏式C借20 00020 0005201投资收益投资收益A贷5301营业外收入营业外收入A贷10 00010 0005601营业外支出营业外支出A借5 0005 0005701所得税所得税A借74 91074 910借方余额合计：6 7111 630 贷方余额合合计：6 7711 6330注：R表示日记记账、A表示示三栏式明细细账、B表示示数量余额明

20、明细账、C表表示多栏式明明细账、表示单位成成本三、2006年年12月业务资资料如下：112月1日日，向广州大大新公司销售售红豆牛奶雪雪糕120盒盒，单价355元，价款44200元，增增值税7144元；绿豆牛牛奶雪糕1660盒，单价价35元，价价款56000元，增值税税952元；花生牛奶雪糕1660盒，单价价35，价款款5600元元，增值税9952元；巧巧克力冰淇淋淋80盒，单单价40元价价款共32000元，增值值税544元元，价款共计计186000元，增值税税3162元元，收支票。借：银行存款 221762 贷：主主营业务收入入红豆牛奶奶雪糕42000 绿豆牛奶雪雪糕56000 花生牛奶雪雪糕

21、56000 巧克力冰淇淇淋32000 应交税金金应交增值值税（销项） 31622212月1日日，上月向东东莞华发纸业业公司购入纸纸盒10 0000个入库库。（原每个个1.45元，价价款14 500元，增值值税24655元，运费5500元已扣税税）。借：材料纸纸盒15 0000贷：在途物资材料（纸纸盒）15 000312月1日日，基本生产车车间生产产品品领用巧克力力60千克、脱脱脂奶粉600千克、白砂砂糖80千克克、食用香精精10千克、红红豆60千克克、绿豆600千克、花生生60千克、膨膨胀剂30千千克；辅助生生产车间领用用管理用具330件；行政政管理部门领领用管理用具具10件。（领领用存货时，

22、在在有关存货明明细账上登记记发出数量，不不登记金额，月月末计算出加加权平均单价价后，再登记记金额。以下下类似业务处处理方法相同同）412月1日日，取得短期期借款2000 000元元，利率6%。借：银行存款 2000 000贷：短期借款 200 0000512月2日日，购职工工工会活动物品品3 5000元（支票）借：其他应付款款工会经费费 33500 贷贷：银行存款款 35500612月2日日，以现金2200元购买买印花税票。借：管理费用印花税 2000贷：现金 200712月2日日，厂长陈明明出差借支差差旅费5 0000元。借：其他应收款款陈明5 000贷：现金 5 0000812月3日日，向

23、深圳红红光公司购白白砂糖2000千克，每千千克6元；购购食用香精550千克，每每千克44元元，价款共计计3400元元，增值税5578 元；脱脂奶粉990千克，每每千克32元元，价款共计计2880元元，增值税4489.6元元,合计73347.6元元；款汇出，材材料未入库。（结结算手续费880元） 借：在途途物资 66280应交税金应应交增值税（进进项）10667.6财务费用结结算手续费 80贷：银行存款 74277.6912月3日日，向东莞大大华食品公司司红豆1000千克，每千千克4.5元元、绿豆800千克，每千千克4.8元元、花生900千克，每千千克5.8元元、膨胀剂1100千克，每千克17.

24、2元、价款共3076元，增值税522.92元，计3598.92元，用银行汇票付款。(原银行汇票4000元,余款401.08元退回)借：材料红豆 450 绿豆 384 花生 522 膨胀剂 17720应交税金应应交增值税（进进项） 5522.922贷：其他货币资资金银行汇票票存款 35998.92借：银行存款款 401.008贷：其他货币资资金银行汇票票存款 401.0081012月44日，12月3日日向深圳红光光公司购入的的白砂糖、食食用香精、脱脱脂奶粉入库库。表10借：材料白白砂糖 12200 食用香精精 22200 脱脂奶粉粉 22880贷：在途物资 62801112月55日，上月向东东莞

25、大华食品品公司购入的的白砂糖8000千克入库库，每千克55元。借：材料白白砂糖 40000贷：在途物资 400001212月55日，基本生产产车间生产产产品领用脱脂脂奶粉1000千克、白砂砂糖200千千克、食用香香精20千克克、红豆800千克、绿豆豆80千克、花花生80千克克、膨胀剂225千克、纸纸盒30000个。1312月77日红豆牛奶雪雪糕300盒盒、绿豆牛奶奶雪糕3000盒、花生牛牛奶雪糕3000盒、巧克克力冰淇淋3300盒入库库（填进仓单单）1412月77日，陈明出出差回来，报报销差旅费44800元，余款款1 200元退回。 借：管理费用差旅费 4 800现金 1 200贷：其他应收款

26、款陈明 6 0001512月88日，向深圳沃沃玛商场销售售红豆牛奶雪雪糕200盒盒，每盒355元，价款77000元，增增值税11990元； 绿绿豆牛奶雪糕糕200盒，每每盒35元，价价款70000元，增值税税1190元元；花生牛奶奶雪糕2500盒，每盒335元，价款款8750元元，增值税11487.55元； 巧克克力冰淇淋 250盒，每每盒40元,价款100000元，增增值税17000元；价价款共计322750元，增增值税55667.5元，代代垫运费5000元（现金金），办妥委委托收款手续续。（结算手手续费1000元）。表15-1借：应收账款款深圳沃玛玛公司 388177.5 贷：主营营业务收

27、入红豆牛奶奶雪糕70000 绿豆牛奶雪雪糕70000 花生牛奶雪雪糕87500 巧克力冰淇淇淋100000 应交税金金应交增值值税（销项） 55677.5 现金 500借：财务费用用手续费1100贷：银行存款11001612月88日，支付职工工培训费2 000元（支支票）。借：其他应付款款应付职工工教育经费22 000贷：银行存款 2 00001712月88日，交纳增值值税60 0000元，城城建税42770元，营业税税1 0000元，所得税税30 0000元，教育育费附加18830元，合计997100元。表17-1借：应交税金未交增值值税60 0000应交城建税税4270应交营业税税1 00

28、00应交所得税税30 0000其他应交款应交教育费费附加18330贷：银行存款 971001812月88日，向广州永安安食品有限公公司提供一项项专有技术，协协商价1000 000元元，收款。（营营业税5%）表18-4营业税、城建税税、教育费附附加计提表 2006年年12月8日日项目计提基数计提比例金额（元）营业税100 00005%5 000城建税5 0007%350教育费附加5 0003%150合计5 500制表：苏洋 审核：胡珍珍借：银行存款款100 0000贷：其他业务收收入 1000 0000借：其他业务务支出5 5500贷：应交税金应交营业业税5 0000应交税金城城建税 3350其

29、他应交款应交教育费费附加 11501912月99日，税收罚罚款18000元（支票）。表19借：营业外支出出1800贷：银行存款118002012月99日，销售部部门报销办公公费200元元(现金)。借：营业费用办公费 2000贷：现金 22002112月99日，缴纳单位位及个人负担担的各项社会会保险共222376.44元（个人按按工资总额的的一定比例计计提，见第555笔业务，单单位负担部分分计入“管理费用社会保障费费138888.8”，个人负担担部分冲减“其他应付款款医疗保险险1543.2、养老保保险61722.8、失业业保险7711.6，见账账户余额表）。表21-1单位负担的社会会保险计提表表

30、2006年122月项目计提基数计提比例（%）金额（元）医疗保险7716021543.2养老保险77100129259.2失业保险771601771.6工伤保险771601.51157.4生育保险771601.51157.4合计13888.88制表：苏洋 审核：胡珍珍注：单位负担的的各项社会保保险（本单位位共27人，假假设20066年广州市月月社保缴费平平均工资为22857.778元，则企企业的计提基基数为771160元）表21-2借：其他应付款款医疗保险险 1543.2其他应付款养老保险 61772.8其他应付款失业保险 7771.6管理费用社社会保障费 138888.8贷：银行存款 2223

31、76.442212月110日，向广州燕燕塘乳业有限限公司购脱脂脂奶粉1800千克，每千千克33元；巧克力1000千克，每每千克75元元，食用香精精50千克，每每千克44元元；货款共115640元元，增值税22658.88元，合计118298.8元，材料料入库。（支支票付款）表22-1借：材料脱脱脂奶粉 55940 巧克力 75500 食用香精精 22200应交税金应应交增值税（进进项） 26588.8贷：银行存款 182298.823. 12月月11日，收到深圳圳沃玛公司货货款388117.5元。表23借：银行存款 338817.5贷：应收账款深圳沃玛玛公司 388177.52412月111日

32、，销售部江江小红报销出出租汽车费2200元（其余发发票略）。表24借：营业费用交通费 2000贷：现金 200其余发票略2512月111日，支付广告告费30 0000元（支支票）。表25借：营业费用广告费330 0000贷：银行存款 30 00002612月111日，基本本生产车间生生产产品领用用巧克力500千克、脱脂脂奶粉90千千克、白砂糖糖200千克克、食用香精精15千克、红红豆60千克克、绿豆600千克、花生生60克、膨胀胀剂20千克克。 2712月113日，公费医疗疗报销6 0000元(支支票)。借：应付福利费费6 0000贷：银行存款66 0002812月114日，收到深圳圳沃玛公司

33、上上月欠款355000元。表28借：银行存款 335000贷：应收账款深圳沃玛玛公司 3500002912月114日，向希望工工程捐款15 000元（支支票）。表29借：营业外支出出 15 000贷：银行存款 15 00003012月115日，向广广州天天食品品有限公司购购红豆1000千克，每千千克5元；绿绿豆100千千克，每千克克5元；花生生100千克克，每千克66 元；价款款1600元元，增值税2272元，共共计18722元（款未付付）借：材料红红豆 500 绿豆 5000 花生 6000应交税金应应交增值税（进进项）2722贷：应付账款广州天天天食品有限公公司 188723112月116

34、日入库红豆牛奶奶雪糕3000盒、绿豆牛牛奶雪糕3000盒、花生生牛奶雪糕4400盒、巧巧克力冰淇淋淋400盒（填填进仓单）。表313212月116日，基本生产产车间生产产产品领用纸盒盒1400个个。表323312月117日出售深发展展股票10 000股，每每股12元，税费费540，收款1119 4600元（成本1100 0000元）。注注：交易所系系统自动成交交转账，单据据略。（出售售股票收入转转出“其他货币资资金存出投资资款”）借：其他货币资资金存出投资资款 11194600贷：短期投资股票 1000 0000投资收益 19 44603412月117日，向湛江万万佳商场销售售红豆牛奶雪雪糕1

35、80盒盒,每盒355元，价款66300元，增值税1071元；绿豆牛奶雪糕180盒，每盒35元，价款6300元，增值税1071元；花生牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元；巧克力冰淇淋200盒，每盒40元，价款8000元，增值税1360元；价款共计27600元，增值税4692元，收商业承兑汇票（期限3个月，面值32292元）。借：应收票据湛江万佳佳商场 322292贷：主营业务收收入红豆牛奶奶雪糕63000 绿豆牛奶奶雪糕63000 花生牛奶奶雪糕70000 巧克力冰冰淇淋 80000应交税金应应交增值税（销销项）469923512月118日将基本账户户款12 0000元划入入信用卡（支支票）。借：其他货币资资金信用卡存存款 122 000贷：银行存款 12 00003612月118日，偿还上月月欠广州燕塘塘乳业公司货货款40 0000元（支支票）。借：应付账款广州燕塘塘乳业公司 40 0000贷：银行存款 400 0003712月119日，购货货车70 000元（支支票）。表37-1借：固定资产运输设备备70 0000贷：银行存款 770 00003812月119日，提取取现金6 0000元备用用（现金支票票）。借：现金