中级财务会计及管理知识分析记录总结55750.docx

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1、第二章 存存货1.发出委托加加工材料借：委托加工物物资 贷：原材料 2.支付加工费费和税金收回加工后的的材料用于连连续生产应税税消费品的借：委托加工物物资 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 应交消费费税 贷贷：银行存款款 收回加工后的的材料直接用用于出售的借：委托加工物物资 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 贷贷：银行存款款 3.加工完成，收收回委托加工工材料 收回加工后的的材料用于连连续生产应税税消费品的借：原材料 贷贷：委托加工工材料 收回加工后的的材料直接用用于出售的借：库存商品 贷贷：委托加工工材料 4. 投资者AA投入存货借：原材料 (公允允价值) 应交税费费应交增值值税（进

2、项税税额） 贷贷：实收资本本-A (A投资者者在被投资公公司享有的份份额) 资本本公积资本溢价价 (差差额)5. 存货跌价价准备的计提提:账面成本本和可变现净净值孰低,可可变现净值低低于账面成本本则按照差额额计提:(注注意可变现净净值的确定直接用于销销售的:合同同价,超出部部分公允价需要加工的的:最终产品品售价减去至至完工发生的的成本,如最最终产品未减减值则此存货货不减值 )借：资产减值损损失A存货 贷：存货跌价价准备A存货 6. 存货跌价价准备的转回回: 当以前减记记存货价值的的影响因素已已经消失，减减记的金额应应当予以恢复复，并在原已已计提的存货货跌价准备金金额内转回，转转回的金额计计入当

3、期损益益借：存货跌价准准备A存货 贷：资产减减值损失A存货 7. 存货跌价价准备的结转转借：应收账款 贷：主营业业务收入A机器 应交税费应交交增值税（销销项税额） 借：主营业务务成本A机器 存货货跌价准备A机器 贷：库库存商品 (或 借：主主营业务成本本A机器 贷：库存商品 借:存货跌价准准备A机器 贷: 主营业务成成本A机器 )第三章 固定资资产1. 购入不需要安装装的固定资产产借:固定资产 贷:银行行存款2. 购入需要安装的的固定资产发生的安装借:在建工程 贷:银行行存款安装完毕达到到预定可借:固定资产 贷:在建建工程3. 购买固定资产的的价款超过正正常信用条件件延期支付，实实质上具有融融

4、资性质的，固固定资产的成成本以购买价价款的现值为为基础确定初始入账借：固定资产 未确认融资费用用 贷：长期应付款款 每期期末借：财务费用 （期初初长期应付款款余额-期初初未确认融资资费用余额）实际利率贷：未确认融资资费用 最后一期为为未确认融资资费用总额减减去已经摊销销 借：长期应付款款 贷：银行存款 4. 自行建造的固定定资产发包的在建工工程： （11）预付承包包单位的工程程款、备料款款时： 借：预付账账款 贷：银行存款 （2）办理工工程价款结算算借：在建工工程A B 贷：银行存款 预付账款 (3) 支付付工程发生的的管理费、可可行性研究费费、监理费借：在建工程待摊支出出 贷：银行存款(4)

5、 计算分分摊待摊支出出借：在建工程A B贷：在建工程待摊支出出 (5)完工结转转固定资产成成本借：固定资产A B 贷：在在建工程A B 企业自营的的固定资产： （1）工工程领用物资资、本企业的的产品等时： 借：在建工程建筑筑（或安装等等）工程 贷：工程物物资 或原材料 应交税金-应交交增值税（进项项税额转出）(建房屋等等不动产的需需要转出,建建生产线等不不需转出) 或库存存商品 应应交税金-应应交增值税(销项项税)或应付职工薪酬酬 （2）工程建造造过程中，由由于非正常原原因造成部分分毁损借：营业外支出出 其他应收款 (可从保险公公司收取赔偿偿款) 贷：在建工程 （3）工程达到到预定可使用用状态

6、并交付付使用借：固定资产贷：在建工程 （4）剩余工程程物资转为生生产用原材料料，并办妥相相关手续 借：原材料 应交税费应应交增值税（进进项税额） 贷：工工程物资 5.高危行业企企业按照国家家规定提取的的安全生产费费，应当计入入相关产品的的成本或当期期损益, 同时记入“专项储备”科目(所有者者权益). 企业使用提提取的安全生生产费时，属属于费用性支支出的，直接接冲减专项储储备。企业使使用提取的安安全生产费形形成固定资产产的，应当通通过“在建工程”科目归集所所发生的支出出，待安全项项目完工达到到预定可使用用状态时确认认为固定资产产；同时，按按照形成固定定资产的成本本冲减专项储储备，并确认认相同金额

7、的的累计折旧。该该固定资产在在以后期间不不再计提折旧旧。 企业按月提取安安全生产费借：生产成本 贷：专项储备安全生产产费 购置安全防护设设备借：在建工程设备备 应交税费应应交增值税（进进项税额） 贷：银行存款 借：在建工程设备备 贷：应付职工薪薪酬 借：应付职工薪薪酬 贷：银行存款或或库存现金 借：固定资产设备备 贷：在建工程设备备 借：专项储备安全生产产费 贷：累计折旧 支付安全生产检检查费借：专项储备安全生产产费 贷：银行存款6.租入固定资资产预付租金借：预付账款 贷：银行存款确认本年租金金费用借：管理费用贷：预付账款7. 存在弃置置费用的固定定资产固定资产入账账借：固定资产 贷：在建工程

8、 预计负债 弃置费用现值值 每年确认的利利息费用。(最后一期金金额为弃置费费用总额减去去已经确认预预计负债总额额)借：财务费用 贷：预计负债 预计负负债余额利息息最后一期借：预计负债 弃弃置费用总额额贷：银行存款 8.固定资产折折旧借 :管理费用用 (制造费费用) 贷:累计计折旧9. 固定资产产转入在建工工程借：营业外支出出处置非流流动资产损失失 在建工程累计折旧 贷：固定资产9. 固定资产产处置 固定资产转入清清理借:固定资产清清理累计折旧固定资产减值准准备贷:固定资产 发生的清理费用用借:固定资产清清理贷:银行存款或应交税费等 出售收入和残料料等的处理借:银行存款或原材料等贷:固定资产清清

9、理 保险赔偿的的处理借:其他应收款款或银行存款等贷:固定资产清清理 清理净损益益的处理(1)损失借:营业外支出出处置非非流动资产损损失(非常损失)贷:固定资产清清理(2)收益借:固定资产清清理贷:营业外收入入第五章长长期股权投资资（一）同一控制制下的企业合合并形成的长长期股权投资资借：长期股权投投资XX公司司 被投资方方的账面价值值中投资单位位份额贷：股本 投资单位付付出的账面价价值资本公积股股本溢价 借：资本公积股本溢价价 发行行费用 贷：银行存存款（二）非同一控控制下的企业业合并形成的的长期股权投投资（1） 投入无形资产借：长期股权投投资 无无形资产公允允价值 管理费费用 直接接相关费用支

10、支出 无形资资产减值准备备累计摊销 贷：无形资产 无无形资产账面面价值 银行存款 营业外收入 差额（2） 投入固定资产借：固定资产清清理 累计折旧 固定资资产减值准备备 贷：固定资产 借：长期股权投投资 固固定资产公允允价值贷：固定资产清清理 银银行存款 营业外收入入 或借方方支出（3） 投入本企业存货货借：长期股权投投资 贷：主营业务收收入 应交税费应交增值税税（销项税额额） 借：主营业务成成本 贷：库存商品 （4） 投入可供出售金金融资产借：长期股权投投资 公公允价值 贷：可供出售金金融资产成本 公允价值值变动 投资收益 借：资本公积其他资本本公积 持有期间公公允价值变动动形成的资本本公积

11、 贷：投资收益 （三）除企业合合并外其他方方式取得的长长期股权投资资(1) 以支付现金取得得的长期股权权投资借：长期股权投投资 应收股利 宣告告未发放现金金股利 贷：银行存款 实际支支付价款+税税费（2）以发行权权益性证券取取得的长期股股权投资借：长期股权投投资 贷：股本 资资本公积股本溢价 借：资本公积股本溢价价 发发行费用 贷：银行存款 （四）长期股权权投资成本法法（1）取得长期期股权投资，宣宣告发放股利利，发放股利利：借：长期股权投投资XX公司 贷：银行存款 借：应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 （2）长期股权权投资发生减减值及处置借：资产减值损损失 贷：长期股权投投资

12、减值准备备 借：银行存款 长期股权投资减减值准备 贷：长期股权投投资A公司 投资收益 （五）长期股权权投资权益法法（1）初始投资资a.初始投资成成本大于投资资时应享有的的被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额（商誉誉）借：长期股权投投资 贷：银行存款 b.初始投资成成本小于投资资时应享有的的被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额借：长期股权投投资 贷：银行存款 借：长期股权投投资 公允价值值份额与初始始投资成本之之差额贷：营业外收入入 （2）被投资单单位实现净利利润，调整长长期股权投资资的账面价值值（盈利）注意a. 以取得投投资时被投资资单位固定资资产、无形资资产的公允价价值为基础计计提的

13、折旧额额或摊销额，以以及有关资产产减值准备金金额等对被投投资单位净利利润的影响，调调整被投资单单位利润b.内部交易事事项调整，逆逆流交易：去去除为实现利利润，来年实实现的时候转转回；顺流交交易：借：长期股权投投资损益调整整贷：投资收益 亏损分录相反。逆流交易，投资资单位（有子子公司）如需需要编制合并并财务报表：购进的存货货（被投资单单位收入超过过成本的部分分乘以持股比比例）转到长长股投借：长期股权投投资损益调调整 贷：存货 来年该存货销售售出去时候转转回借：长期股权投投资损益调整整 金金额和上个分分录相等贷：投资收益 顺流交易，投资资单位（有子子公司）如需需要编制合并并财务报表：把关联方营营业

14、收入和成成本消除，差差额确认投资资收益借：营业收入 贷：营业成本 投资收益 差额 or借：营业外收入入 投资收益 （3）被投资单单位宣告发放放现金股利借：应收股利贷：长期股权投投资损益调整整 （5） 被投资单位发生生亏损借：投资收益 贷：长期股权投投资成本、损损益调整 先充长期应收款超额亏损 长期股权权投资不够（6）被投资单单位可供出售售金融资产公公允价值变动动增加：借：长期股权投投资其他权益变变动 贷：资本本公积-其他他资本公积减少相反（六）成本法转转换为权益法法(1) 无重大影响无公公允的持股比比例上升，成成本法转权益益法的处理：借：长期股权投投资 初始投资到到转换点之间间公允价值变变动X

15、初始持持股比率 贷：盈余公公积 按照照权益法算因因计入长期股股权投资的金金额X初始持持股比率X 10% 利润分配未分配利润润 按照权益益法算因计入入长期股权投投资的金额XX初始持股比比率X 900%资本公积其其他资本公积积 （2）控制因持持股比例下降降，成本法转转权益法的处处理：处置时：借：银行存款 贷：长期期股权投资 账面价价值 投资收益调整长期股权投投资账面余额额:借：长期股权投投资 购买日到到处置日取得得的利润+其其他资本公积积贷：盈余公积 以前前年度实现利利润X 100% X比率率利润分配-未分分配利润 以前年度度实现利润XX 90% X比率投资收益 本年实现现的利润X比比率资本公积-

16、其他他资本公积 金融融资产公允价价值变动等引引起被投资单单位所有者权权益变动（七）权益法转转换为成本法法（1） 因持股比例上升升由权益法转转换为成本法法（2） 因持股比例下降降由权益法转转换为成本法法借：银行存款 出售价款 贷：长期股权投投资成本 账面面成本损益调整权益法期间间损益调整投资收益 （八）长期股权权投资的处置置借：银行存款 收到价价款贷：长期股权投投资B公司成本 按出出售比例计算算 损益调整按出售比例例计算其他权益变变动按出售比例例计算投资收益 差额借：资本公积其他资本公公积 其他变变动损益转入入资本公积的的部分结转确确认为当期损损益贷：投资收益第六章 无形资产(一) 无形资产初始

17、计计量借：无形资产 无形资资产现值未确认融资费用用 差额贷：长期应付款款 银银行存款 (二)无形资产产摊销() 无形资产摊销,自取得月份份开始计算借：管理费用/制造费用 贷：累计摊销 () 未确认融资费用用的摊销:长长期应付款的的账面价值=长期应付款款账面余额-未确认融资资费用账面余余额借：财务费用 长期应应付款余额XX 利率 贷：未确认融资资费用 长期应应付款余额XX 利率最后一期的金额额为未确认融融资费用账面面余额 (二) 无形资产研发支支出(1)初始计量量借：研发支出技术术费用化支支出 资本化支出出 贷：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 银行存款(2)期末不符符合资本化条条件的转为当当期损

18、益 借：管理费用研究费用用 贷：研发支出技术术费用化支支出 () 该项无形资产已已经达到预订订用途借：无形资产技术术 贷：研发支出技术术资本化支支出 (三) 无形资产减值借：资产减值损损失 贷：无形资产减减值准备 (四) 出租无形资产(1)初始计量量借：银行存款 贷：其他业务收收入 (2)按年对该该商标权进行行摊销并计算算应交的营业业税借：其他业务成成本 营业税金及附加加 贷：累计摊销 应交税费应应交营业税 (五) 出售无形资产借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准准备 贷：无形资产 应交税费应应交营业税 营业外收入处置非流动动资产利得 (六) 无形资产报废借：累计摊销 无形资产减值准准备 营业外支出处置非流动动资产损失 贷：无形资产