企业会计组织机构与岗位职责的设计讲义38855.docx

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1、会计制度设计计串讲第三章 企业业会计组织机机构与岗位职职责的设计第一节企业会会计组织机构构的设计一、企业会会计组织机构构的设置形式式 1、会计与与财务合并设设置形式：中中小型企业 2、会计与与财务分别设设置形式：大大中型企业二、企业会会计组织机构构及其岗位职职责设计的原原则1、适应性性：设计应与与企业生产经经营规模、特特点、管理要要求相适应，保保证企业会计计信息的生成成、加工和传传递真实可靠靠、及时有效效2、系统性性：设计是一一个系统工程程，会计作为为企业经济管管理的重要组组成部分，其其组织机构是是企业经营管管理组织系统统下的一个子子系统，在设设计时不仅应应充分注意会会计工作的业业务流程等组组

2、织环节及其其岗位责任的的相互依存和和相互制约的的关系，而且且还应注意会会计部门与其其他职能部门门、业务部门门之间岗位责责任的相互联联系，使其成成为一个行之之有效的企业业会计组织机机构和会计岗岗位责任制系系统3、责权对对等：在设计计会计岗位责责任制时，必必须明确规定定每一位管理理者应付的职职责，并相应应的赋予其一一定的权力，做做到有职必有有权，有权必必有责，权责责对等4、控制性性：通过在经经营的关键环环节设置必要要的会计内部部控制制度，以以便有关人员员相互制约、相相互监督，使使企业会计组组织机构及其其岗位责任制制具有必要的的查错防弊功功能，并形成成一套对企业业经营全过程程、全方位有有效的监控系系

3、统控制手段主主要包括会计计记录、核算算、分析、稽稽核和报告等等5、效率性性：设计必须须体现精简、高高效的要求，防防止岗位重叠叠、人浮于事事，避免人力力、物力的浪浪费和低效率率的工作环境境会计组织机机构的设置应应以提高工作作效率为基本本前提第二节企业会会计组织机构构内部分工的的设计模式一、总会计计师领导下的的集中核算模模式：以总会会计师为领导导，以会计部部（或处、科科）经理（或或处长、科长长）为主管，以以审计部（或或处、科）为为专职监督部部门的一种会会计工作的分分工模式。一一般适用于大大中型、单独独设置总会计计师岗位、会会计与财务分分设的企业。二、会计部部经理领导下下的集中核算算模式：以会会计部

4、经理为为领导的一种种会计工作的的分工模式。一一般适用于中中小型、不设设置总会计师师岗位、会计计与财务分设设（或不专设设财务管理部部门，并将有有关财务管理理工作作为会会计部的附带带职能）的企企业。三、财会主主管领导下的的集中核算模模式：以财务务与会计主管管为领导，并并且通常只设设财会主管、会会计和出纳等等少数几个岗岗位（甚至只只设会计与出出纳两个岗位位）的一种会会计工作的分分工模式。一一般适用于小小型的会计与与财务合并设设置的企业。四、总会计计师（或会计计部经理）领领导下的分散散核算形式：以总会计师师为领导，下下设财务、会会计、审计部部主管，并将将一些成本业业务核算或者者明细核算工工作交由分厂厂

5、（或车间等等部门）完成成的一种会计计工作的分工工模式。第三节小型企企业会计组织织机构和岗位位职责的设计计一、小型企企业会计组织织机构设计（一）特点点：通常将会会计与财务合合并设置为一一个部门或成成为某部门下下属的一个子子部门。当财财务与会计业业务量稍大些些，并且财务务管理工作日日益复杂和重重要时，也可可单独设置会会计部门，并并在会计部门门内部进行简简单分工，财财会机构一般般设置为“科科”或“室”。（二）会计计岗位设置：通常设置会会计主管、出出纳、明细帐帐会计、总账账会计等岗位位，并配备财财务会计人员员2至6人。（三）会计计机构运作要要求：1、分清出出纳与会计、总总账与明细账账、应收应付付往来账

6、与总总账、管理库库存现金、银银行存款的人人与编制银行行存款调节表表的人的职责责范围，并由由专人分别任任职2、设置会会计凭证的传传递程序，按按部就班进行行账册的登记记、计算，不不能随意变更更凭证传递程程序，以保证证会计记录的的完整、系统统3、要配备备代职人员，以以便在会计、出出纳临时离开开工作岗位数数天时，能由由其接替，以以保证连续处处理会计的记记录及其他业业务4、要经常常进行账册记记录的核对工工作，以保证证会计工作质质量5、要由精精通会计业务务的人担任管管理部门主管管，以监督各各项会计工作作的正常进行行二、小型企企业会计岗位位职责的设计计会计岗位责责任制：明确确各项会计工工作的职责范范围、具体

7、内内容和要求，并并落实到每个个会计工作岗岗位或会计人人员的一种会会计工作责任任制度1、会计主主管岗位基本本职责和要求求2、出纳岗岗位基本职责责和要求3、总分类类账会计岗位基基本职责和要要求4、明细分分类账岗位基基本职责和要要求第四节大中型型企业会计组组织机构和岗岗位职责的设设计一、大中型型企业会计组组织机构的设设计（一）特点点：适宜采取取会计与财务务分设模式会计法规定定：国有的和和国有资产占占控股地位或或者主导地位位的大、中型型企业必须设设置总会计师师。（二）会计计岗位设置：“一岗多人人”现象较为为普遍，通常常配备6到660多名财会会人员。（三）会计计机构运作要要求：1、总会计计师职责制，由由

8、总会计师领领导下的分散散核算形式，并并组织领导本本企业的财务务与会计的管管理工作2、财会主主管负责制，在在总会计师领领导下，负责责本企业的具具体财会工作作，组织开展展会计核算和和会计监督二、会计岗岗位职责设计计1、总会计计师：在企业业负责人领导导下，主管经经济核算和财财会工作的负负责人。必须须由具有五年年以上财会管管理经验的高高级会计师担担任2、会计部部经理：必须须由具有三年年以上会计管管理经验的会会计师或高级级会计师担任任3、财务部部经理：4、出纳岗岗位5、材料核核算岗位6、存货核核算岗位7、固定资资产核算8、职工薪薪酬核算9、成本费费用核算10、往来来结算岗位11、总账账报表岗位12、资金

9、金管理岗位一三、利税税管理岗位14、稽核核一五、档案案管理16、会计计电算化岗位位第五节企业集集团会计组织织机构和岗位位职责的设计计企业集团是由母母公司及其控控股子公司、分分公司和其他他分支机构组组成的企业联联合组织。母母公司和子公公司都是独立立的企业法人人，但企业集集团本身不是是法人，母公公司（或子公公司）下属的的分公司和分分支机构也不不是法人（但但可以采用独独立核算或非非独立核算形形式）。企业集团的的主要特点包包括：规模大大型化、经营营多样化。在在设计上要考考虑资本国际际化的特点。一、会计组组织机构的设设计（一）与大大中型企业会会计机构设计计的相同点采取会计与与财务分设模模式或合并设设置形

10、式，并并在其内部设设置相应的机机构和岗位。（二）与大大中型企业会会计机构设计计的不同点需要在母公公司（或子公公司）下属的的分公司和分分支机构设置置财会部门。其其中，子公司司、分公司和和其他分支机机构的财务会会计部门，应应在业务上受受企业集团总总部的财务会会计部门的指指导。（三）会计计机构运作要要求集团公司对对下属控股子子公司、分公公司和其他分分支机构的控控制，一般可可采用协议控控制、派人员员控制、会计计制度控制等等单一方式或或各方法结合合方式。其会会计机构的运运作关键是要要统一，如统统一核算体制制、统一考核核标准、统一一记账币制等等，使各分公公司及分支机机构的会计资资料具有可比比性。二、企业集

11、集团会计岗位位职责设计与单体公司司会计岗位职职责的设计存存在许多相似似之处，单体体公司会计岗岗位职责都应应在企业集团团会计岗位职职责设计中得得到体现，同同时还应增设设反映整个集集团公司中非非独立核算的的分公司、其其他分支机构构的财务状况况、经营成果果和现金流量量情况的岗位位职责及其财财务分析的岗岗位职责；资资金调度与监监督的岗位职职责；母公司司编制合并会会计报表的岗岗位职责；税税务策划的岗岗位职责等。企业集团会会计岗位职责责设计的特殊殊要求：（一）日常常会计核算和和合并财务报报表方面1、制定总总公司、分公公司和其他分分支机构的会会计核算制度度和实施规则则2、指导分分公司和其他他分支机构的的日常

12、会计核核算，加强有有关会计人员员的业务培训训3、核算有有关业务的内内部成本，明明确各有关责责任中心的经经济责任4、收集和和审核子公司司、分公司和和其他分支机机构的个别会会计报表，汇汇总编制总公公司、分公司司和其他分支支机构的汇总总会计报表，并并编制整个企企业集团的合合并财务报表表（二）税务务策划方面1、收集和和整理分公司司和其他分支支机构所在地地（或国家）的的各种税法规规定及其变更更情况2、分析各各分公司和其其他分支机构构所在地（或或国家）的各各种税法的实实施状况，确确定各分公司司和其他分支支机构在筹建建和经营过程程各阶段的税税务筹划内容容、重点和方方法，统筹和和指导各分公公司和其他分分支机构

13、各种种具体税种的的纳税筹划工工作3、协助（或或代办）各分分公司和其他他分支机构各各种税款的计计算、申报、缴缴纳、扣缴、退退税等事项4、制定和和调整内部转转让价格和资资金使用费用用率5、汇总和和分析各分公公司和其他分分支机构纳税税情况等（三）预算算管理方面1、确定总总公司、分公公司和其他分分支机构的预预算管理办法法和具体实施施措施2、指导和和归集分公司司和其他分支支机构的各项项业务预算，并并汇总编制总总公司的整体体业务预算3、指导和和归集分公司司和其他分支支机构的各项项资本预算，并并汇总编制总总公司的整体体资本预算4、汇总编编制总公司、分分公司和其他他分支机构的的各项筹资预预算5、汇总编编制总公

14、司、分分公司和其他他分支机构的的各项财务预预算6、具体组组织实施财务务预算的执行行，及时进行行必要的调整整，并进行有有效的监督7、分析和和考核财务预预算的执行结结果（四）投资资管理方面1、收集分分公司、其他他分支机构和和总公司有关关部门的投资资需求和意见见2、组织调调查和预测企企业集团有关关项目的投资资环境，参与与各投资项目目的可行性研研究3、安排和和落实已定投投资项目所需需资金4、跟踪分分析和监督投投资计划的执执行情况5、分析已已完工并交付付使用的投资资项目的经济济效益，并提提出调整意见见（五）资金金调度、监督督和其他财务务分析方面1、综合分分析各分公司司、分支机构构的资金占用用、使用情况况

15、及其效益2、调查和和分析各分公公司、分支机机构所在地区区（或国家）的的金融环境和和法律环境等等3、按总公公司、分公司司和其他分支支机构的资金金需要量合理理筹集资金，并并有效的分配配和调度资金金4、监督分分公司和其他他分支机构各各项资金的完完整性和安全全性5、协助（或或代办）分公公司和其他分分支机构对外外借款及其偿偿还事项第六节内部核核算下会计组组织机构和岗岗位职责的设设计一、会计组组织机构的设设计（一）内部部核算下会计计组织机构的的特点：为加强企业业资金调度能能力，考核企企业内部各责责任部门的业业绩，在大中中型企业中，通通常要建立企企业内部的核核算体制，如如设立内部银银行、内部结结算中心等。提

16、提高下属部门门工作积极性性，同时也提提高企业整体体的经济效益益。企业内部银银行或内部结结算中心适用用于具有较多多责任中心的的企事业单位位。（二）内部部核算下会计计岗位的设计计当内部银行行（或内部结结算中心）会会计组织机构构设立时，需需要企业划小小核算单位，增增加核算层次次，需在企业业内部核算制制下设责任中中心或责任部部门，并配备备专职的核算算人员，建立立相对独立的的核算制度和和在内部银行行分别开设账账户，遵照一一定的核算程程序进行往来来业务的结算算和资金运用用的核算及控控制。内部核算机机构的两种设设计方式：1、在企业业财会部门内内部附设结算算中心，它适适用于规模小小、分支机构构少的企业；2、在

17、企业业内部设立内内部银行，它它适用于规模模大、分支机机构多的大、中中型企业。（三）企业业内部银行结结算（或内部部结算中心）的的内容取决于企业业对各部门的的财务管理方方式和各部门门的经营特点点。1、对生产产性经营单位位，应核算其其资金、成本本、收入、利利润2、供应部部门主要核算算采购成本、内内部利润、采采购费用3、生产部部门主要核算算生产成本、制制作费用4、销售部部门主要核算算货款结算、销销售成本结转转、销售费用用和内部利润润5、职能科科室主要核算算经费6、后勤单单位主要核算算营业外支出出、福利费7、其他设设计结算范围围的事项二、内部银银行会计岗位位职责的设计计1、结算存存款岗位2、资金投投放结算岗位位3、储蓄岗岗位4、管理岗岗位