内部控制汇总表与内部控制设计36736.docx

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3、的内部部控制的设计计，并记录获获得的了解。 2.针针对销售与收收款循环的控控制目标，记记录相关控制制活动，以及及受该控制活活动影响的交交易和账户余余额及其认定定。 3.执执行穿行测试试，证实对交交易流程和相相关控制的了了解，并确定定相关控制是是否得到执行行。 4.记记录在了解和和评价销售与与收款循环的的控制设计和和执行过程中中识别的风险险，以及拟采采取用的应对措施。了解本循环内部部控制形成下列审计工作底底稿：1. (XSLL-SXSLL-1) ：了解内部控制汇总表2. (XSLL-SXSLL-2) ：了解评价内部控制设计计控制流程程3. (XSLL-SXSLL-3) ：评价内部控制制设计控制目

4、标标及控制活动动4. (XSLL-SXSLL-4) ：确定控制是否得到到执行(穿行测测试)编制说明：1.在了解控制制的设计并确确定其是否得得到执行时，应应当使用询问问、检查和观观察程序，并并记录所获取取的信息和审审计证据来源源。2.如果拟利用用以前审计获取的有关控制制运行有效性性的审计证据据，应当考虑被被审计单位的的业务流程和和相关控制自自上次测试利利用前期审计计获取的审计计证据，应当当考虑被审计计单位的业务务流程和相关关控制自前期期审计后是否否发生重大变变化。3.审计工作底底稿用以记录录下列内容：(1)(XSLL-SXSLL-1：) 汇总对本循循环内部控制制了解的主要要内容和结论论；(2)(

5、XSLL-SXSLL-2：) 记录通过询询问、观察和和检查程序了了解到的本循循环涉及的重重要交易的控控制流程；(3)(XSLL-SXSLL-3：) 记录与实现现控制目标相相关并计划执执行穿行测试试的控制活动动； (4)(XSL-SSXSL-4：) 记录穿行测试的的过程和结论论。销售与收款循环环：了解内部控制汇汇总表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSLL-SXSLL-1 所审计会计期间间财务报表截截止日/期间间： 复核： 日期： 1.受本循环影影响的相关交交易和账户余余额应收账款、营业业收入、应交交税费(注：此处仅列列示主要交易易和账户余额额，注册会计计师应根据被被审计单位的的

6、实际情况确确定受本循环环影响的交易易和账户余额额。例如，受受本循环影响响的账户余额额可能还有预预收款项、应应收票据等。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的贷币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。）2.主要业务活活动主要业务活动是否在本循环中中进行了解？销售是确认、记录应收收账款记录应应收账款是记录税金是收款是维护顾客档案是(注：注册会计计师通常应在在本循

7、环中了了解与上述业业务活动相关关的内部控制制，如果注册册会计师在其其他业务循环环中对上述一一项或多项业业务活动的控控制进行了解解，应在此处处说明原因。)3.了解交易流流程根据对交易流程程的了解，记记录如对下列问题的评价价结果：(1) 是否委委托其他服务务机构执行主主要业务活动动？如果被审计计单位使用其其他服务机构构，我们将对审计计划划产生哪些影影响如何应对对这一情况？(2) 是否制制定了相关的的政策和程序序以保持适当当的职责分工工？这些政策和和程序是否合合理？(3) 自前次次审计后，被被审计单位的的业务流程和和控制活动是是否发生重大大变化？如果发生重重大变化，将将对审计计划划产生哪些影响？(4

8、) 是否识识别出本期交易过程中中发生的控制偏偏差？如果已已识别出控制制偏差，产生生偏差的原因因是什么，将将对审计计划划产生哪些影响？(5) 是否发发现任何非正正常交易或重重大事项？这这些如果已识识别出非正常常交易或重大大事项，是否将对我们的审计计计划产生哪些些影响？(注：此处应记记录在了解内内部控制的过过程中识别出出的非常规交交易和重大事事项，以及对对审计计划的的影响。同时时，还应将这这些交易和事事项汇总至具具体审计计划划中，以制定定相应的应对对措施。)(6) 是否进进一步识别出其他风险？如果已识别别出其他风险险，将对审计计计划产生哪些些影响？(注：此处应记记录在了解内内部控制的过过程中识别出

9、出的其他风险险，以及对审审计计划的影影响。同时，还还应将这些交交易和事项汇汇总至具体审审计计划中，以以制定相应的的应对措施。)4.信息系统应用软件信息系统名称计算机运作环境境来源初次安装日期初次安装后对信信息系统进行行的任何重大大修改、开发发与维护信息系统名称重大修改、开发发与维护更新日期拟于将来实施的的重大修改、开发与与维护计划本年度对信息系系统进行的重大修修改、开发与与维护及其影影响5.初步结论注：根据了解解本循环控制制的设计并评估其其执行情况所获获取的审计证据，注册会计师师对控制的评评价结论可能能是：(1) 控制设计计合理，并得得到执行；(2) 控制制设计合理，未未得到执行；(3) 控制

10、制设计无效或或缺乏必要的的控制。6.沟通事项 是否需需要就已识别别出的内部控控制设计或执执行方面的重重大缺陷，与与适当层次的的管理层或治治理层进行沟沟通？销售与收款循环环：了解评价内部控控制设计控制流程被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSL-SXSL-2 所审计会计期间间财务报表截截止日/期间间： 复核： 日期： 编制说明： 1. 注注册会计师应应当采用文字叙叙述、问卷、核核对表和流程程图等方式，或或几种方式相相结合，记录录对控制流程程的了解。对对重要业务活活动控制流程程的记录应涵涵盖自交易开开始至与其他他业务循环衔衔接为止的整整个过程。记记录的内容包包括但不限于于： (1)交

11、易如何生生成，包括电电子数据交换换(EDI)和其他电子子商务形式的的性质和使用用程度； (2) 内部控制制采用人工系系统、自动化化系统或两种种方式同时并并存； (3) 控制由被被审计单位人人员执行、第第三方(例如如服务机构)执行或两者者共同执行，涉涉及人员的姓姓名及其执行行的程序； (4) 处理交易易采用的重要要信息系统，包包括初次安装装信息、已实实施和计划实实施的重大修修改、开发与与维护； (5) 与其他信信息系统之间间的链接，包包括以计算机机为基础的应应用系统和以以人工进行的的应用系统之之间衔接的时时点，以及任任何相关的手手工调节过程程（如编制调调节表）； (6) 与处理财财务信息相关关的

12、政策和程程序； (7) 会计记录录及其他支持持性信息； (8) 使用的重重要档案和表表格； (9) 主要输出出信息 (包包括以纸质、电电子或其他介介质形式存在在的信息)及及用途； (100) 输入交交易信息并过过至明细账和和总账的程序序； (111) 会计分分录的生成、记记录和处理程程序，包括将将非标准会计计分录过至明明细总账和总明细账的程序序。 2. 在本审计工工作底稿对销销售与收款循循环控制流程程的记录，涉涉及控制活动动的内容应索索引至销售与与收款循环控控制测试（XXSC）的审审计工作底稿稿。 3. 如果被审计计单位针对不不同类型的销销售与收款业业务分别采用用不同的控制制流程和控制制活动，

13、例如如，被审计单单位对现销和和赊销业务实施不同同的控制活动动，应分别予予以记录。销售与收款业务务涉及的主要要人员职 务姓 名我们采用询问、观观察和检查等等方法，了解解并记录了销销售与收款循循环的主要控控制流程，并并已与、等确认认下列所述内内容。1.有关职责分分工的政策和程序序(注：此处应记记录被审计单单位的有关职责分工工的政策和程序序，并评价其是否有有助于建立有有效的内部控控制。)2.主要业务活活动介绍(注：此处应记记录对本循环环主要业务活活动的了解。例例如：被审计单单位主要销售售内容和销售售方式、相关关文件记录、对对销售与收款款政策的制定定和修改程序序、对职责分工政政策的制定和和修改程序等等

14、。)(1) 销售注：1.此处处应记录对被被审计单位接接受订单、审审批、销售流流程的了解。例如，订单单的接受与审审批、赊销申申请的处理、销售合同的订立和授权、销售合同管理等。2.存货发出环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿(SCL)。(2) 确认、记记录应收账款款记录应收账账款(注：此处应记记录对存货发发出后至应收收账款确认、记录流程的了解。例如，发票的开具和核对、核对及差异处理、单据流转及核对、与顾客对账、应收账款调整及及计提坏账准备等。)(3) 记录税税金(注：此处应记记录对税金的确认认、申报、缴纳流程的了解。）(4) 收款(注：此处应记记录对收款业业务流程的了解。例如，收款的的记

15、录、收款款方式、应收收票据的取得得和贴现以及及期末对收款款情况的监控控等。)(5) 维护顾顾客档案(注：1. 此此处应记录对对顾客档案维维护流程的了了解。例如，维维护申请、审审批、处理以以及期末审核核等。2.顾顾客档案是指指记录经批准准的顾客详细细信息的文件件，包括顾客名称、银行账户、收货地地址、邮寄地地址、联系方方式、赊销信信用额度、收收款折扣条件件，过去期间间的交易情况等。)控制流程记录示示例编制说明：本审计工作底稿稿提供的示例例，系以销售售业务较为单单一的中型被被审计单位为为例，并进行行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单

16、位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。本循环中其他审审计工作底稿稿记录的内容均均以下述示例例为依据进行行填写，并非非对所有可能能出现情况的的全面描述。本示例采用文字字叙述方式记记录所了解的的控制流程，注注册会计师也也可以采用其其他方式，例例如，采用问卷卷、核对表和和流程图等方方式进行记录录。 S公司司是一家生产产和销售电子子产品的中型型制造企业，其现行的销售售政策和程序业业经董事会批批准，如果需对该项政策和程序作作出任何修改改，均应经董事事会批准后方方能执行。本本年度该项政策和程程序没有发生生变化。S公司的产品主主要为电子感感应器、光感感器、集成电电路块，通用用性较强。所有产品按按订单生产，

17、其中约计950%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，顾客还需要与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。S公司使用Y系系统处理销售售与收款交易易，自动生成成记账凭证和和顾客清单，并过至至营业收入和应收账款明细账和总账。销售与收款业务务涉及的主要要人员职

18、务姓 名总经理财务经理会计主管 出纳员应收账款记账员员应收账款主管办税员 信用管理经理销售经理信息管理员业务员 生产计划经理生产经理技术经理单证员仓储经理仓库保管员我们采用询问、观观察和检查等等方法，了解解并记录了SS公司销售与与收款循环的的主要控制流流程，并已与与财务经理、销售售经理确认下列所所述内容。1.有关职责分分工的政策和程序序S公司建立了下下列职责分工工政策和程序序：(1)不相容职职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。(2)各相关部部门之间相互互控制并在其其授权范围内内履行职责，同一部门或个

19、人不得处理销售与收款业务的全过程。2.主要业务活活动介绍(1) 销售 1) 新顾客客 如果是新新顾客，他们们需要先填写写“顾客申请表表”，销售经理理将进行行顾客背景调查查，获取包括括信用评审机机构对顾客信信用等级的评评定报告等，填填写“新顾客基本本情况表”，并附相关关资料交至信信用管理经理理审批。信用管理经理将在“新顾客基本本情况表”上签字注明明是否同意赊赊销。通常情情况下，给予予新顾客的信用额度不不超过人民币币元的；若高于该标标准，信用额额度在人民币币元至人人民币元的应经由总经理审批负责批准准。根据经恰当审批批的新顾客基基本情况表，信信息管理员将有关关信息输入YY系统，系统统将自动建立立新顾

20、客档案案。完成上述流程后后，新顾客即即可与公司进进行业务往来来，向S公司司发出采购订订单。对于新顾客的初初次订单，不不允许超过经经审批的信用用额度。如新新顾客能够及及时支付货款款，信用良好好，则可视同同“现有顾客”进行交易。 2) 现有顾顾客 收到现有顾顾客的采购订订单后，业务务员将订单单金额与该顾顾客已被授权权的的信用额度以以及至今尚欠欠的账款余额额进行检查，经经销售经理审批后，交至至信用管理经经理复核。如如果是超过信信用额度的采采购订单，应应由总经理审批。 3) 签订合合同经审批后，授权权业务员与顾客正式签订订销售合同。信息管理员负责将顾客采购订单和销售合合同信息输入Y系统，由系系统自动生

21、成连续编号号的销售订单（此时系统统显示为“待处理”状态）。每周，信信息管理员核对本本周内生成的的销售订单，将销售订单和合同存档管理，对任何不连续编号的情况将进行检查。每周，应收账款款记账员汇总本本周内所有签签订的销售合合同，并与销销售订单核对对，编制销售售信息报告。如有不符，应收账款记账将通知信息管理员，与其共同调查该事项。 业务员根据系系统显示的“待处理”销售订单信息，与技术经理理、生产产经理、财务经理理分别确确认技术、生生产和质量标标准以及收款款结汇方式，由由生产计划经经理制订生生产通知单。如果顾客以信用证方式付款，则在收到信用证后开始投入生产；如果采用预收货款电汇方式，则在收到30的预付

22、货款后投入生产。 开始生生产后，系统统内的销售订订单状态即由“待处理”自动更改为为“在产”。 注：生产环环节控制活动动记录于生产产与仓储循环环的审计工作作底稿(SCCL)。 (2) 确认、记录应应收账款记录录应收账款 1) 记录确确认应收账款款 产品生生产完工入库库后，系统内的的销售订单状状态由“在产”自动更改为为“已完工”。 信息管管理员根据系统显显示的“已完工”销售订单信息和销销售合同约定定的交货日期期，开具连续编编号的销售发发票(出口发发票一式六联联发票)，交交销售经理审核，发发票存根联由由销售部留存存，其他联次次分别用于报报关、出口押押汇、税务核核销、外汇核核销以及财务务记账等。报关部

23、单证员收到销销售发票后办办理报关手续续，办妥后通通知。同时，业务务员在系统统内填写出运通知知单，确定装装船时间。出出运通知单该该表单的编号在业务务员输入销销售订单编号后自自动生成。根据系统的的设置，如输入错误不存在的销售售订单编号，则无法生成成相对应的出运通通知单。运输仓储经理根据系系统显示的出出运通知信息息，安排组织织通知运输部部门发运。仓储运输经理安排组织成品出库库运输。 船运公司司在货船离岸岸后, 开出出货运提单，通知S公司货货物离岸时间间。 信息管理理员将商品品离岸信息输输入系统，系系统内的销售售订单状态由由“已完工”自动更改为为“已离岸”。应收账款记账员员根据系系统显示的“已离岸”销

24、售订单信信息，将销售售发票所载信信息和报关单单、货运提单等进行核对。如所有单证据核对一致，应收账款记账账员编制销销售确认会计计凭证，后附附有关单证，交交会计主管复核。若核对无误，会会计主管在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账账员据此确确认销售收入入实现，并将有关信息息输入系统，此此时系统内的的采购订单状状态即由“已离岸”自动更改为为“已处理”。如果期末商品已已经发出但尚未离岸，则则应收账款记记账员根据货运提出库单等单证证记录应收账账款，并于下下月初冲回，当当系统显示“已离岸”销售订单信信息时，记录录销售收入实实现。国内销售除无需需办理出口报报关手续外，其其他与出口销售流程基本一一致。以下控控

25、制流程记录录中将不再涉涉及国内销售售。注：产成品发发运环节控制制活动记录于于生产与仓储储循环的审计计工作底稿(SCL)。 2) 调整应应收账款销售售退回、折扣扣与折让 由于SS公司销售业业务系以出口口销售为主，与顾客签订订的销售合同同中规定不允许退退货通常情况况下不会退货，若发生质量量等纠纷，顾客主主要应采取索赔方方式，根据双双方确定的金金额调整应收收账款。业务务员接到顾客的索赔传传真件等资料后，编编制连续编号号的顾客索赔投诉处理表，先交传递至生产部门和技技术部门，由由生产经理技术经经理确定是是否确属产品品质量问题，并并签字确认。如确属S公司的责任，财务部应收账账款记账员在顾客客索赔处理表表注

26、明货款结结算情况。，然后传递递至生产部门门和技术部门门，由生产经经理技术经经理确定是是否确属质量量问题，经他他们签字后确认是否属属S公司责任。对对于索赔金额额不超过人民民币元以下的，由销销售经理批准，如超过过该标准，索索赔金额以上的应经由总经理审批准。索赔的方式式为从调整应收货款款金额。如果发生国内销销售退货，其处理理与索赔流程程基本相同，对对退回的商品品应由仓储部部同验收并单单独存放。应收账款记账员员编制应应收账款调整整分录，后附附经适当审批批的顾客索赔赔投诉处理表，交会会计主管复核后进进行账务处理理。3) 对账及差差异差异处理理月末，应收账款款主管编制应应收账款账龄龄报告，其内内容还应包括

27、括应收账款总额与应收账账款明细账合合计数以及应应收账款明细细账与顾客对对账单的核对情况。如有有差异，应收收账款主管将立即进行调查。如调查查结果表明需需调整账务记记录，应收账款主管管将编制制应收账款调调节表和调整整建议，连同同应收账款账账龄分析报告告一并交至会计主管复核，经财务经理理批准后后方可进行账账务处理。 43) 计提坏坏账准备和核核销坏账S公司董事会制制订并批准了了应收账款坏坏账准备计提提方法和计提提比例的会计计估计。每年末，销售经经理根据以以往的经验、债债务单位的实实际财务状况况和现金流量量的情况，以以及其他相关关信息，编写写应收账款可可收回性分析析报告，交财财务部复核。会计主管应收账

28、款可可收回性分析析报告，分析析坏账准备的的计提比例是是否较原先的的估计发生较较大变化。如如发生较大变变化，会计主主管编写会计估计计变更建议，经财务经理复核后报董事会批准。 S公司司坏账准备由由系统自动计计算生成，对对于需要计提提特别坏账准准备以及拟核核销的坏账，由由业务员填写连续续编号的坏账账变更申请表表，并附顾客客破产等相关关资料，经销销售经理审批后，金金额在元以下的的，由财务经经理审批，金额额在元以上的的，由总经理理审批。 应收账账款记账员根据经经适当批准的的更改申请表表进行账务处处理。(3) 记录税税金 报关部部单证员负责收集出出口销售的相相关单据，每每月末汇总交由财财务部办税员员复核，

29、前往主主管税务部门门办理出口退退税手续，。办税员还负责编制国国内销售部分分的增值税纳纳税申报表。每月将增值税纳税申报表和由税务部门盖章确认的出口退税汇算清缴明细表交由财务经理审核，无误后签字确认。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 实际收收到税务部门门的退税款时时，由会计主主管将实际收到到的退税款与与退税申报表表数字进行核核对，并由财财务经理复核，无误误后在凭证上上签字作为复复核证据。 对销售售与收款循环环涉及的税金金实施实质性性程序更为有有效，故以下下控制程序中中将不再涉及及税金。(4) 收款信用证到期或收收到顾客已付款通通知，由出纳纳员前往银银行办理托收收。款项收妥后，应应收账款记账账

30、员将编制制收款凭证，并附相关单证证，如银行结结汇水单、银银行到款通知知单等，提交会计主管管复核审批。在完成对收款凭凭证及相关单单证的复核后，会计主管在收款凭凭证上签字，作作为复核证据据，并在所有有单证上加盖“核销”印戳。出纳员根根据经复核无无误的收款凭凭证及时登记记银行存款日日记账。 (5) 维护护顾客档案 如需对对Y系统内的顾客客信息作出修改，业务员员填写更更改申请表，经经销售经理审批后后交信息管理理员负责对对更改申请表表预先连续编编配号码并在在系统内进行行更改。信息管理部执行行更改程序。信息管理员每月复核顾客客档案。对两年内未与S公司发发生业务往来来的顾客，通通知业务员并由其其填写更改申申

31、请表，经销销售经理审批后后交信息管理理部删除该顾客客档案。每月末，信息管管理员编制月度顾客客信息更改报报告，附同更改申请请表的编号记记录交由财务务经理复核。财务经理核对月度顾顾客更改信息报告、检查实际际更改情况和和更改申请表表是否一致、所所有变更是否否得到适当审审批以及编号号记录表是否正确，在在月度顾客信信息更改报告和编号记录录表上签字作为为复核的证据据。如发现任任何异常情况况，将进一步步调查处理。应收账款记账员员每月复核顾客档案的准准确性和真实实性。每半年，销售经经理复核顾客档案。销售与收款循环环：评价内部控制设设计控制目标标及控制活动动被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSL

32、L-SXSLL-3 所审计会计期间间财务报表截截止日/期间间： 复核： 日期： 编制说明： 1.本本审计工作底底稿中列示的的控制活动，仅仅为说明有关关表格的使用用方法，并仅仅针对 XSL-SXSLL-2中的示示例所设计，并非对所有控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况选择能够确保实现控制目标的控制活动。 2.本本审计工作底底稿用以记录录销售与收款款循环中主要要业务活动的的控制目标、受受该目标影响响的相关交易易和账户余额额及其认定、常常用的控制活活动以及被审审计单位的控控制活动。其其中，“

33、常用的控制制活动”一栏列示了在实务务中为实现相相关控制目标标常用的控制活活动，在实际际编写审计工作底底稿时应予以以删除；对“受影响的相关交易和和账户余额及及其认定”一栏，注册会计师师应根据被审计计单位的实际际情况分析填写。 3. 如果多项控控制活动能够够实现同一控控制目标，注注册会计师不不必了解与该项控制目标相关关的每项控制活活动针对同一一控制目标可可能存在多项项控制活动。为提高审计计效率，注册册会计师只需需了解并记录录能够确保该该控制目标实实现的其中一一项关键控制制活动。本审计工作作底稿记录的的控制活动，仅为实现有有关控制目标标可能采用控制活动动中的一种，被被审计单位也也可能采用其其他控制活

34、动动达到有关控控制目标，注注册会计师应应根据被审计计单位的实际际情况进行填填写。 4.注注册会计师应应关注被审计计单位采取的的控制活动是是否能够完全全达到相关的的控制目标。在在某些情况下下，某些控制制活动单独执执行时，并不不能完全达到到控制目标，这这时注册会计计师需要识别别与该特定目目标相关的额额外的控制活活动，并对其其进行测试，以以获取达到控控制目标的足足够的保证程度。 5.一一项控制活动动可能可以达达到多个控制制目标。为提提高审计效率率，如存在可可以同时达到到多个控制目目标的控制活活动，注册会会计师可以考考虑优先测试试该控制活动动。 6.如如果某一项控控制目标没有有相关的控制制活动或控制制

35、活动设计不不合理，注册会计师师应考虑被审审计单位控制制的有效性以以及其对拟采采取的审计策策略的影响。7.如果注册会会计师拟信赖赖以前审计获取取的有关本循环控制活动动运行有效性性的审计证据据，应当通过实施询问并结结合观察或者者检查程序，获获取该等控制是否已信赖前期审计获取取的有关本循环控制活动动运行有效性性的审计证据据，应通过询询问并结合观观察或者检查查程序，获取取该等控制活动动未发生变化的的审计证据，并并予以记录。主要业务活动控制目标受影响的相关交交易和账户余余额及其认定定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）销售仅接受在管理层层批准信用额额度内的订

36、单单应收账款：计价价和分摊存在在主营业务收入：发生在发货前，管理理层审核批准客户的信用额额度经授权批批准。 如果是新顾客客，销售经理理将对其其进行客户背背景调查，获获取包括信用用评审机构对对顾客信用等等级的评定报报告等，填写写“新顾客基本本情况表”，并附相关关资料交至信信用管理经理理审批。信信用管理经理理将在“新顾客基本本情况表”上签字注明明是否同意赊赊销。通常情情况下，给予予新客户的信信用额度不超超过人民币元的；若高于于该标准，应应经总经理审批。信用额度在在人民币元至人民币元的应由总经理理负责批批准。如果是现有顾客客，业务员将订单金额额与该顾客已已被授权的信信用额度以及及至今尚欠的的账款余额

37、进进行检查，经经销售经理审批后，交至至信用管理经经理复核。如如果是超过信信用额度的采采购订单，应应由总经理审批。是管理层核准审批批销售订单的价格、条条件应收账款：存在在主营业务收入：发生管理层必须审批批所有销售订订单，超过特特定金额或毛毛利异常的销销售应取得较较高管理层核准。对特定定的销售应取取得董事会核核准，并适当当地记录。对于新顾客的初初次订单，不不允许超过经经审批的信用用额度。如新新顾客能够及及时支付货款款，信用良好好，则可视同同“现有顾客”进行交易。 收到现有顾客客的采购订单单后，业务员员将订单单金额与该顾顾客已被授权权的信用额度度以及至今尚尚欠的账款余余额进行检查查，经销售经经理审批

38、后，交至至信用管理经经理复核。如如果是超过信信用额度的采采购订单，应应由总经理审批。是销售已记录的销售订订单中所记录的内内容准正确应收账款：计价价和分摊主营业务收入：准确性、分分类由独立于销售订订单处理流程程之外的人员员核对销售订订单数据与其其他文件由不不负责输入销销售订单的人人员比较销售售订单数据与与支持性文件件是否相符信息管理员负责将顾客采购订单和销售合合同信息输入Y系统，由系系统自动生成连续编号号的销售订单（此时系统统显示为“待处理”状态）。每周，信信息管理员核对本本周内生成的的销售订单，将销售订单和合同存档管理，对任何不连续编号的情况将进行检查。每周，应收账款款记账员汇总本周周内所有签

39、订订的销售合同同，并与销售售订单核对，编编制销售信息息报告。如有有不符，应收收账款记账员员将通知知信息管理员员，与其其共同调查该该事项。是所有的销售订单单均都已得到处理理应收账款：完整整性主营业务收入：完整性销售订单、销售售发票已连续续编号、顺序序已被记录。信息管理员负责将顾客采购订单和销售合合同信息输入Y系统，由系系统自动生成连续编号号的销售订单（此时系统统显示为“待处理”状态）。每周，信信息管理员核对本本周内生成的的销售订单，将销售订单和合同存档管理，对任何不连续编号的情况将进行检查。是确认、记录应收收账款记录应应收账款已所有记录的应应收账款销售售均确已发出相应的的货物货物应收账款：存在在

40、、权利和义义务主营业务收入：发生销售发票需与出出库单证核对对，如有不符应及时时需要要调查和处理。船运公司在货船船离岸后, 开出货运提单，通知S公司货货物离岸时间间。信息管理员将商品离离岸信息输入入系统，系统统内的销售订订单状态由“已完工”自动更改为为“已离岸”。应收账款记账员员根据系系统显示的“已离岸”销售订单信信息，将销售售发票所载信信息和报关单单、货运提单等进行核对。如所有单证据核对一致，应收账款记账账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息息输入系统，此此时系统内的的采购订单状状态即由“已离岸”自动更改为为“已处理”。是已记录的销售交交易计价应收收账款的金额额已经准确计算与记记录应收账款：计价价和分摊主营业务收入：准确性、分分类定期与顾客对账账，如有差异应及时进进行调查和处理。由开开具销售发票票以外的人员员复核销售发发票的正确性性。月末，应收账款款主管编制应应收账款账龄龄报告，其内内容还应包括括应收账款总额与应收账账款明细账合合计数以及应应收账款明细细账与顾客对对账单的核对情况。如有有差异，应收收账款主管将立即进行调查。信息管管理员根据系统显显示的“已完工”销售订单信息和销销售合同约定定的交货日期期，开具连续编编号的销售发发票(出口发发票一式六联联发票)，交交