某公司年度财务报表及管理知识分析附注5443.docx

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1、XX公司2012年度财务报表附注XX有限公司20XX年度财财务报表附注注（金额单位：人人民币元）一、 公司基本情况公司（以下下简称“本公司”）: (公司基本情情况部分应简简述公司历史史沿革、所处处行业、经营营范围、主要要产品或提供供的劳务等。公公司在报告期期间内主营业业务发生变更更的，股权发发生重大变更更、发生重大大并购、重组组的，应予以以说明。)二、 公司主要会计政政策、会计估估计和会计政政策变更、前前期差错1、 财务报表的编制制基础自20XX 年年1 月1 日起，本公司执行财财政部于20006 年22 月15 日颁布的企企业会计准则则基本准则则和38 项具体会计计准则、以及及其后颁布的的企

2、业会计准准则应用指南南、企业会计计准则解释以以及其他相关关规定（以下下简称“企业业会计准则”）。本公司以持续经经营为基础编编制财务报表表。（如果对持续经经营能力产生生重大疑虑的的，披露导致致对持续经营营能力产生重重大疑虑的主主要事项或情情况，以及管管理层对这些些事项或情况况提出的应对对计划；披露露可能导致对对持续经营能能力产生重大大疑虑的事项项或情况存在在重大不确定定性，本公司可能无法法在正常的经经营过程中变变现资产、清清偿债务。）2、 遵循企业会计准准则的声明本公司编制的财财务报表符合合企业会计准准则的要求，真真实、完整地地反映了本公司于2012年112月31日日的合并公司财务务状况以其20

3、12年度的的合并公司经营营成果和合并并公司现金流流量。3、 会计期间本公司会计年度度为公历1月月1日起至12月311日止。4、 记账本位币本公司记账本位位币为人民币币。5、 计量属性本公司财务报表表项目采用历历史成本为计计量属性，对对于符合条件件的项目，采采用公允价值值计量。本公司采用公允允价值计量的的项目包括交交易性金融工工具和可供出出售金融资产产。公司本期报表项项目的计量属属性未发生变变化。6、 同一控制下和非非同一控制下下企业合并的的会计处理方方法（1） 同一控制下企业业合并参与合并的企业业在合并前后后均受同一方方或相同的多多方最终控制制且该控制并并非暂时性的的，为同一控控制下的企业业合

4、并。合并并方在企业合合并中取得的的资产和负债债，按照合并并日在被合并并方的账面价价值计量。合合并方取得的的净资产账面面价值与支付付的合并对价价账面价值（或或发行股份面面值总额）的的差额，应当当调整资本公公积中的资本溢价；资本公公积中的资本溢价不足冲减减的，调整留留存收益。合合并日为合并并方实际取得得对被合并方方控制权的日日期。（2）非同一控控制下企业合合并参与合并的各方方在合并前后后不受同一方方或相同的多多方最终控制制的，为非同同一控制下的的企业合并。企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值，不包含相关直接费用。通过多次

5、交换交易分步实现的企业合并，其企业合并成本为购买日所转移的对价于购买日的公允价值与分步购买中购买方原在被在被购买方中持有的权益于购买日的公允价值之和。购买日是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。购买方对合并成成本大于合并并中取得的被被购买方可辨辨认净资产公公允价值份额额的差额，确确认为商誉。购购买方对合并并成本小于合合并中取得的的被购买方可可辨认净资产产公允价值份份额的差额，计计入当期损益益。购买方在购买日日对作为企业业合并对价付付出的资产、发发生或承担的的负债应当按按照公允价值值计量，公允允价值与其账账面价值的差差额，计入当当期损益。购买方在购买日日对合并成本本进行分配，确确认所取得的的

6、被购买方各各项可辨认资资产、负债及及或有负债的的公允价值。购买方在购买日日取得被购买买方可辨认资资产和负债，根根据企业会计计准则的规定定，结合购买买日存在的合合同条款、经经营政策、并并购政策等相相关因素进行行分类或指定定。在企业合并中，购购买日取得的的被购买方在在以前期间发发生的未弥补补亏损等可抵抵扣暂时性差差异，按照税税法规定可以以用于抵减以以后年度应纳纳税所得额，但但在购买日不不符合递延所所得税资产确确认条件的，不不予以确认。购购买日后122个月内，如如果取得新的的或进一步的的信息表明相相关情况在购购买日已经存存在，预期被被购买方在购购买日可抵扣扣暂时性差异异带来的经济济利益能够实实现的，

7、购买买方应当确认认相关的递延延所得税资产产，同时减少少由该企业合合并所产生的的商誉，商誉誉不足冲减的的，差额部分分确认为当期期损益（所得得税费用）。除除上述情况以以外（比如，购购买日后超过过12个月、或或在购买日不不存在相关情情况但购买日日以后开始出出现的情况导导致可抵扣暂暂时性差异带带来的经济利利益预期能够够实现），如如果符合了递递延所得税资资产的确认条条件，确认与与企业合并相相关的递延所所得税资产，计计入当期损益益（所得税费费用），不调调整商誉金额额。7、 合并财务报表的的编制方法合并财务报表的的合并范围包包括本公司及本公司控制的子子公司。控制制是指有权决决定一个公司司的财务和经经营政策，

8、并并能据以从该该公司的经营营活动中获取取利益。受控控制子公司的的经营成果和和财务状况由由控制开始日日起至控制结结束日止包含含于合并财务务报表中。本公司通过同一一控制下企业业合并取得的的子公司，在在编制合并当当期财务报表表时，视同被被合并子公司司在本公司最终控制制方对其开始始实施控制时时纳入本公司司合并范围， 并对合并财财务报表的年年初数以及前前期比较报表表进行相应调调整。本公司司在编制合并并财务报表时时，自本公司司最终控制方方对被合并子子公司开始实实施控制时起起将被合并子子公司的各项项资产、负债债以其账面价价值并入本公公司合并资产产负债表，被被合并子公司司的经营成果果及现金流量量纳入本公司合并

9、利润润表及合并现现金流量表。本公司通过非同同一控制下企企业合并取得得的子公司，在在编制合并当当期财务报表表时， 以购买日确确定的各项可可辨认资产、负负债的公允价价值为基础对对子公司的财财务报表进行行调整，并自自购买日起将将被购买子公公司资产、负负债及经营成成果及现金流流量纳入本公司财务报表表中。本公司自子公司司的少数股东东处购买股权权，因购买少少数股权新取取得的长期股股权投资成本本与按照新增增持股比例计计算应享有子子公司可辨认认净资产份额额之间的差额额，以及在不不丧失控制权权的情况下因因部分处置对对子公司的股股权投资而取取得的处置价价款与处置长长期股权投资资相对应享有有子公司净资资产的差额，均

10、均调整合并资资产负债表中中的资本公积积，资本公积积不足冲减的的，调整留存存收益。通过多次交易分分步实现非同同一控制企业业合并时，对对于购买日之之前持有的被被购买方的股股权，本公司司会按照该股股权在购买日日的公允价值值进行重新计计量，公允价价值与其账面面价值的差额额计入当期投投资收益。购购买日之前持持有的被购买买方的股权涉涉及其他综合合收益的，与与其相关的其其他综合收益益转为购买日日所属当期投投资收益。因处置部分股权权投资或其他他原因丧失了了对原有子公公司控制权时时，对于处置置后的剩余股股权投资，本本公司按照其在在丧失控制权权日的公允价价值进行重新新计量。处置置股权取得的的对价与剩余余股权公允价

11、价值之和，减减去按原持股股比例计算应应享有原有子子公司自购买买日开始持续续计算的净资资产的份额之之间的差额，计计入丧失控制制权当期的投投资收益。与与原有子公司司股权投资相相关的其他综综合收益，在在丧失控制权权时转为当期期投资收益。 如果子公司少数数股东分担的的当期亏损超超过了少数股股东在该子公公司年初所有者权权益中所享有有的份额的，其其余额仍冲减减少数股东权权益。公司内部所有重重大往来余额额、交易及未未实现利润在在合并财务报报表编制时予予以抵销。公公司内部交易易发生的未实实现损失，有有证据表明该该损失是相关关资产减值损损失的，则全全额确认该损损失。子公司司少数股东应应占的权益和和损益分别在在合

12、并资产负负债表中股东东权益项目下下和合并利润润表中净利润润项目后单独独列示。子公司与本公司司采用的会计计政策或会计计期间不一致致的，在编制制合并财务报报表时，按照照本公司的会计政政策或会计期期间对子公司司财务报表进进行必要的调调整。（如果对同一子子公司的股权权在连续两个个会计年度买买入再卖出，或或卖出再买入入的，应披露相关关的会计处理理方法。）8、 现金及现金等价价物的确定标标准编制现金流量表表时，现金是是指库存现金金及可随时用用于支付的存存款；现金等等价物是指持持有的期限短短、流动性强强、易于转换换为已知金额额现金及价值值变动风险很很小的投资。9、 外币业务和外币币报表折算（1）外币交易易折

13、算本公司外币交易易按交易发生生日的即期汇汇率（或近似似汇率）将外外币金额折算算为人民币入入账。资产负债表日，外外币货币性项项目采用资产产负债表日的的即期汇率折折算为人民币币；以公允价价值计量的外外币非货币性性项目按公允允价值确定日日的即期汇率率折算为人民民币；以历史史成本计量的的外币非货币币性项目采用用交易发生日日的即期汇率率折算为人民民币。除了为购建或生生产符合资本本化条件的资资产而借入的的外币专门借借款本金及利利息的汇兑差差额按资本化化的原则处理理外，其余情情况下所产生生的外币折算算差额直接计计入当期损益益。货币兑换换形成的折算算差额，计入入财务费用。（2）外币报表表折算资产负债表中的的资

14、产和负债债项目，采用用资产负债表表日的即期汇汇率折算；所所有者权益项项目除“未分分配利润”项项目外，其他他项目采用发发生时的即期期汇率折算。利润表中的收入入和费用项目目，采用交易易发生日的即即期汇率（或或近似汇率）折算。上述折算产生的的外币财务报报表折算差额额，在资产负负债表所有者者权益项目下下单独列示。10、 金融工具金融工具分为金金融资产与金金融负债。（1）金融资产产的分类金融资产于初始始确认时分类类为：以公允允价值计量且且其变动计入入当期损益的的金融资产、应应收款项、可可供出售金融融资产和持有有至到期投资资。金融资产产的分类取决决于公司对金融资资产的持有意意图和持有能能力。a. 以公允价

15、值计量量且其变动计计入当期损益益的金融资产产以公允价值计量量且其变动计计入当期损益益的金融资产产包括持有目目的为短期内内出售的金融融资产，该资资产在资产负负债表中以交交易性金融资资产列示。b. 应收款项应收款项是指在在活跃市场中中没有报价、回回收金额固定定或可确定的的非衍生金融融资产，包括括应收账款和和其他应收款款等。c. 可供出售金融资资产可供出售金融资资产包括初始始确认时即被被指定为可供供出售的非衍衍生金融资产产及未被划分分为其他类的的金融资产。d. 持有至到期投资资持有至到期投资资是指到期日日固定、回收收金额固定或或可确定，且且管理层有明明确意图和能能力持有至到到期的非衍生生金融资产。自

16、自资产负债表表日起12个月内到到期的持有至至到期投资在在资产负债表表中列示为其其他流动资产产或一年内到到期的非流动动资产。（2）金融资产产的确认和计计量金融资产于公司司成为金融工工具合同的一一方时，按公公允价值在资资产负债表内内确认。a. 以公允价值计量量且其变动计计入当期损益益的金融资产产取得时以公允价价值（扣除已已宣告但尚未未发放的现金金股利或已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息）作作为初始确认认金额，相关关的交易费用用计入当期损损益。持有期间将取得得的利息或现现金股利确认认为投资收益益，期末将公允价价值变动计入入当期损益。处置时，其公允允价值与初始始入账金额之之间的差额确确认为投资收收益

17、，同时结结转公允价值值变动损益。b. 可供出售金融资资产取得时按公允价价值（扣除已已宣告但尚未未发放的现金金股利或已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息）和和相关交易费费用之和作为为初始确认金金额。可供出售债务工工具投资在持持有期间按实实际利率法计计算利息，计计入投资收益益；可供出售售权益工具投投资的现金股股利，于被投投资单位宣告告发放股利时时计入投资收收益。除减值值损失及外币币可供出售金金融资产形成成的汇兑损益益外，可供出出售金融资产产公允价值变变动计入资本本公积（其他他资本公积）。处置时，将取得得的价款与该该金融资产账账面价值之间间的差额，计计入投资损益益；同时，将将原直接计入入所有者权益益

18、的公允价值值变动累计额额对应处置部部分的金额转转出，计入投投资损益。c. 持有至到期投资资取得时按公允价价值（扣除已已到付息期但但尚未领取的的债券利息）和和相关交易费费用之和作为为初始确认金金额。持有期间按照摊摊余成本和实实际利率（如如实际利率与与票面利率差差别较小的，按按票面利率）计计算确认利息息收入，计入入投资收益。实实际利率在取取得时确定，在在该预期存续续期间或适用用的更短期间间内保持不变变。处置时，将所取取得价款与该该投资账面价价值之间的差差额计入投资资收益。d. 应收款项应收款项包括对对外销售商品品或提供劳务务形成的应收收债权，以及及所持有的其其他企业无活活跃市场报价价的债务工具具，

19、包括应收收账款、应收收票据、预付付账款、其他他应收款等。应应收款项以向向购货方应收收的合同或协协议价款作为为初始确认金金额。应收款项采用实实际利率法，按按摊余成本进进行后续计量量。收回或处置时，将将取得的价款款与该应收款款项账面价值值之间的差额额计入当期损损益。对于有活跃市场场报价的金融融资产，采用用活跃市场报报价确定公允允价值。对于于无活跃市场场报价的金融融资产，采用用未来现金流流量折现等估估值方法确定定公允价值。(3) 金融资资产转移当某项金融资产产转移后，该该金融资产收收取现金流量量的合同权利利已终止或与与该金融资产产所有权上几几乎所有的风风险和报酬已已转移至转入入方时，终止止确认该金融

20、融资产。金融资产整体转转移满足终止止确认条件的的，将下列两两项金额的差差额计入当期期损益：a. 所转移金融资产产的账面价值值；b. 因转移而收到的的对价，与原原直接计入所所有者权益的的公允价值变变动累计额（涉涉及转移的金金融资产为可可供出售金融融资产的情形形）之和。金融资产部分转转移满足终止止确认条件的的，将所转移移金融资产整整体的账面价价值，在终止止确认部分和和未终止确认认部分（在此此种情况下，所所保留的服务务资产应当视视同未终止确确认金融资产产的一部分）之之间，按照各各自的相对公公允价值进行行分摊，并将将下列两项金金额的差额计计入当期损益益：a.终止确认部部分的账面价价值；b.终止确认部部

21、分的对价，与与原直接计入入所有者权益益的公允价值值变动累计额额中对应终止止确认部分的的金额（涉及及转移的金融融资产为可供供出售金融资资产的情形）之之和。金融资产转移不不满足终止确确认条件的，继继续确认该金金融资产，所所收到的对价价确认为一项项金融负债。(4) 金融资资产减值除以公允价值计计量且其变动动计入当期损损益的金融资资产外，公司司于资产负债债表日对金融融资产的账面面价值进行检检查，如果有有客观证据表表明某项金融融资产发生减减值的，计提提减值准备。以摊余成本计量量的金融资产产发生减值时时，按预计未未来现金流量量(不包括尚尚未发生的未未来信用损失失)现值低于于账面价值的的差额，计提提减值准备

22、。如如果有客观证证据表明该金金融资产价值值已恢复，且且客观上与确确认该损失后后发生的事项项有关，原确确认的减值损损失予以转回回，计入当期期损益。当可供出售金融融资产的公允允价值发生较较大幅度或非非暂时性下降降，原直接计计入股东权益益的因公允价价值下降形成成的累计损失失计入减值损损失。对已确确认减值损失失的可供出售售债务工具投投资，在期后后公允价值上上升且客观上上与确认原减减值损失后发发生的事项有有关的，原确确认的减值损损失予以转回回，计入当期期损益。对已已确认减值损损失的可供出出售权益工具具投资，在期期后公允价值值上升且客观观上与确认原原减值损失后后发生的事项项有关的，原原确认的减值值损失予以

23、转转回，直接计计入股东权益益。在活跃市市场中没有报报价且其公允允价值不能可可靠计量的权权益工具投资资发生的减值值损失，如果果在以后期间间价值得以恢恢复，也不予予转回。（5）金融负债债金融负债在初始始确认时划分分为以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融负债和其其他金融负债债两类。以公公允价值计量量且其变动计计入当期损益益的金融负债债按公允价值值计量，其他他金融负债按按摊余成本计计量。金融负债的现时时义务全部或或部分已经解解除的，才能能终止确认该该金融负债或或其一部分。公公司将用于偿偿付金融负债债的资产转入入某个机构或或设立信托，偿偿付债务的现现时义务仍存存在的，不应应当终止确认认该金融

24、负债债，也不能终终止确认转出出的资产。公司与债权人之之间签订协议议，以承担新新金融负债方方式替换现存存金融负债，且且新金融负债债与现存金融融负债的合同同条款实质上上不同的，应应当终止确认认现存金融负负债，并同时时确认新金融融负债。公司司对现存金融融负债全部或或部分的合同同条款作出实实质性修改的的，应当终止止确认现存金金融负债或其其一部分，同同时将修改条条款后的金融融负债确认为为一项新金融融负债。金融负债全部或或部分终止确确认的，公司司应当将终止止确认部分的的账面价值与与支付的对价价（包括转出出的非现金资资产或承担的的新金融负债债）之间的差差额，计入当当期损益。公司回购金融负负债一部分的的，应当

25、在回回购日按照继继续确认部分分和终止确认认部分的相对对公允价值，将将该金融负债债整体的账面面价值进行分分配。分配给给终止确认部部分的账面价价值与支付的的对价（包括括转出的非现现金资产或承承担的新金融融负债）之间间的差额，计计入当期损益益。11、 应收款项坏账准准备的确认标标准、计提方方法 期末如果有客观观证据表明应应收款项发生生减值，则将将其账面价值值减记至可收收回金额，减减记的金额确确认为资产减减值损失，计计入当期损益益。可收回金金额是通过对对其未来现金金流量（不包包括尚未发生生的信用损失失）按原实际际利率折现确确定，并考虑虑相关担保物物的价值（扣扣除预计处置置费用等）。原原实际利率是是初始

26、确认该该应收款项时时计算确定的的实际利率。短短期应收款项项的预计未来来现金流量与与其现值相差差很小，在确确定相关减值值损失时，不不对其预计未未来现金流量量进行折现。(1) 单项金额重大并并单项计提坏坏账准备的应应收款项：单项金额重大的的判断依据或或金额标准 期末对对于单项金额额重大的应收收款项（包括括应收账款、其其他应收款）单单独进行减值值测试。如有有客观证据表表明其发生了了减值的，根根据其未来现现金流量现值值低于其账面面价值的差额额，确认减值值损失，计提提坏账准备。 单项金金额重大是指指：（依据企企业董事会批批准的会计政政策填写）。单项金额重大并并单项计提坏坏账准备的计计提方法 根据其其未来

27、现金流流量现值低于于其账面价值的差差额，确认减减值损失，计计提坏账准备备。(2) 按组合计提坏账账准备应收款款项：对于单项金额非非重大的应收收款项，与经经单独测试后后未减值的应应收款项一起起按信用风险险特征划分为为若干组合，根根据以前年度度与之相同或或相类似的、具具有类似信用用风险特征的的应收账款组组合的实际损损失率为基础础，结合现时时情况确定本本期各项组合合计提坏账准准备的比例，据据此计算本期期应计提的坏坏账准备。确定组合的依据据组合1组合2按组合计提坏账账准备的计提提方法（账龄龄分析法、余余额百分比法法、其他方法法）组合1组合2（注：按具体组组合的名称，分分别填写确定定组合的依据据和采用的

28、坏坏账准备计提提方法。）组合中，采用账账龄分析法计计提坏账准备备的：账龄应收账款计提比比例（%）其他应收款计提提比例（%）1年以内（含11年）其中：1年以内内分项，可添添加行12年23年3年以上34年45年5年以上可无限添加行组合中，采用余余额百分比法法计提坏账准准备的：组合名称应收账款计提比比例（%）其他应收款计提提比例（%）组合1组合2（注：填写具体体组合名称。）组合中，采用其其他方法计提提坏账准备的的：组合名称方法说明组合1组合2（注：填写具体体组合名称。）(3) 单项金额虽不重重大但单项计计提坏账准备备的应收账款款：单项计提坏账准准备的理由坏账准备的计提提方法12、 存货(1) 存货的

29、初始确认认存货，是指企业业在日常活动动中持有以备备出售的产成成品或商品、处处在生产过程程中的在产品品、在生产过过程或提供劳劳务过程中耗耗用的材料和和物料等。存货同时满足下下列条件的，才才能予以确认认：a. 与该存货有关的的经济利益很很可能流入企企业；b. 该存货的成本能能够可靠地计计量。(2) 存货分类存货分类为原材材料、材料采采购、在途物物资、包装物物、低值易耗耗品、库存商商品（包括产产成品、外购购商品、自制制半成品等）、在在产品、发出出商品、委托托加工物资、消耗性生物资产、开发产品和开发成本。(3) 存货的初始计量量存货应当按照成成本进行初始始计量。存货货成本包括采采购成本、加加工成本和其

30、其他成本。a. 外购的存货成本本，包括购买买价款、相关关税费、运输输费、装卸费费、保险费以以及其他可归归属于存货采采购成本的费费用。b. 存货的加工成本本，包括直接接人工以及按按照一定方法法分配的制造造费用。c. 存货的其他成本本，是指除采采购成本、加加工成本以外外的，使存货货达到目前场场所和状态所所发生的其他他支出。d. 应计入存货成本本的借款费用用，按照企企业会计准则则第17号借款费用用处理。e. 投资者投入存货货的成本，应应当按照投资资合同或协议议约定的价值值确定，但合合同或协议约约定价值不公公允的除外。f. 非货币性资产交交换具备商业业实质和换入入资产或换出出资产的公允允价值能够可可靠

31、计量的前前提下，换入入的存货以换出资资产的公允价价值为基础确确定其入账价价值，除非有有确凿证据表表明换入存货货的公允价值值更加可靠；不满足上述述前提的非货货币性资产交交换，以换出出资产的账面面价值和应支支付的相关税税费作为换入入存货的成本，不不确认损益。g. 债务重组取得债债务人用以清清偿债务的存存货，按其公公允价值入账账，重组债权权的账面余额额与受让存货货的公允价值值之间的差额额，计入当期期损益。h. 同一控制下的企企业吸收合并并方式取得的的存货按其在被被合并方的账账面价值确定定其入账价值值；以非同一一控制下的企企业吸收合并并方式取得的的存货按其公允允价值确定其其入账价值。i. 企业提供劳务

32、的的，所发生的的从事劳务提提供人员的直直接人工和其其他直接费用用以及可归属属的间接费用用，计入存货货成本。(4) 发出存货的计价价方法存货发出时按先先进先出法/加权平均法法/个别计价价法计价。(5) 存货的盘存制度度存货的盘存采用用永续盘存制制。(6) 周转材料（低值值易耗品和包包装物）的摊销方法法周转材料（低值值易耗品和包包装物）按照照使用次数分分次计入成本本费用；金额额较小的，在在领用时一次次计入成本费费用。(7) 存货跌价准备的的计提方法期末对存货进行行全面清查后后，按存货的的成本与可变变现净值孰低低提取或调整整存货跌价准准备。产成品、商品和和用于出售的的材料等直接接用于出售的的商品存货

33、，在在正常生产经经营过程中，以以该存货的估估计售价减去去估计的销售售费用和相关关税费后的金金额，确定其其可变现净值值；需要经过加工的的材料存货，在在正常生产经经营过程中，以以所生产的产产成品的估计计售价减去至至完工时估计计将要发生的的成本、估计计的销售费用用和相关税费费后的金额，确确定其可变现现净值；为执行销售合同同或者劳务合合同而持有的的存货，其可可变现净值以以合同价格为为基础计算，若若持有存货的的数量多于销销售合同订购购数量的，超超出部分的存存货的可变现现净值以一般般销售价格为为基础计算。期末按照单个存存货项目计提提存货跌价准准备；但对于于数量繁多、单单价较低的存存货，按照存存货类别计提提

34、存货跌价准准备；与在同同一地区生产产和销售的产产品系列相关关、具有相同同或类似最终终用途或目的的，且难以与与其他项目分分开计量的存存货，则合并并计提存货跌跌价准备。以前减记存货价价值的影响因因素已经消失失的，减记的的金额予以恢恢复，并在原原已计提的存存货跌价准备备金额内转回回，转回的金金额计入当期期损益。13、 长期股权投资（1）投资成本本确定a. 企业合并形成的的长期股权投投资对于同一控制下下的企业合并并形成的对子子公司的长期期股权投资，本本公司按照合并并日取得的被被合并方所有有者权益账面面价值的份额额作为长期股股权投资的初初始投资成本本。对于长期期股权投资初初始投资成本本与支付对价价账面价

35、值之之间的差额，调调整资本公积积中的资本溢价；资资本公积中的的资本溢价不足足冲减时，调调整留存收益益。对于通过多次交交易分步实现现非同一控制制下企业合并并形成的对子子公司的长期期股权投资，本公司以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为全部投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，本公司会于投资处置时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益。对于其他非同一一控制下的企企业合并形成成的对子公司司的长期股权权投资，本公司按照购买买日取得对被被购买方的控控制权而付出出的资产、发发生或承担的的负债以及发发行的权益性性证券的公允允价值作为长长期股

36、权投资资的初始投资资成本。b. 其他方式取得的的长期股权投投资以支付现金方式式取得的长期期股权投资，按按照实际支付付的购买价款款作为初始投投资成本。以发行权益性证证券取得的长长期股权投资资，按照发行行权益性证券券的公允价值值作为初始投投资成本。投资者投入的长长期股权投资资，按照投资资合同或协议议约定的价值值（扣除已宣宣告但尚未发发放的现金股股利或利润）作作为初始投资资成本，但合合同或协议约约定价值不公公允的除外。在非货币性资产产交换具备商商业实质和换换入资产或换换出资产的公公允价值能够够可靠计量的的前提下，非非货币性资产产交换换入的的长期股权投投资以换出资资产的公允价价值为基础确确定其初始投投

37、资成本，除除非有确凿证证据表明换入入资产的公允允价值更加可可靠；不满足足上述前提的的非货币性资资产交换，以以换出资产的的账面价值和和应支付的相相关税费作为为换入长期股股权投资的初初始投资成本本。通过债务重组取取得的长期股股权投资，其其初始投资成成本按照公允允价值为基础础确定。（2）后续计量量及损益确认方法a. 成本法核核算的长期股股权投资公司对子公司的的长期股权投投资，采用成成本法核算，编编制合并财务务报表时按照照权益法进行行调整。本公司对被投资资单位不具有有共同控制或或重大影响，并并且在活跃市市场中没有报报价、公允价价值不能可靠靠计量的长期期股权投资，采采用成本法核核算。成本法下公司确确认投

38、资收益益，除取得投投资时实际支支付的价款或或对价中包含含的已宣告但但尚未发放的的现金股利或或利润外，按按照享有被投投资单位宣告告发放的现金金股利或利润润确认投资收收益，不再划划分是否属于于投资前和投投资后被投资资单位实现的的净利润。按按照上述规定定确认自被投投资单位应分分得的现金股股利或利润后后，考虑长期期股权投资是是否发生减值值。如出现长长期股权投资资的账面价值值大于享有被被投资单位净净资产（包括括相关商誉）账账面价值的份份额等情况时时，对长期股股权投资进行行减值测试，可可收回金额低低于长期股权权投资账面价价值的，计提提减值准备。b.权益法核算算的长期股权权投资本公司对联营企企业和合营企企业

39、的投资采采用权益法核核算。联营企企业是指本公公司能够对其其施加重大影影响的被投资资单位，合营营企业是指本本公司与其他投投资方对其实实施共同控制制的被投资单单位。采用权益法核算算时，长期股股权投资的初初始投资成本本大于投资时时应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值份额额的，不调整整长期股权投投资的初始投投资成本；初初始投资成本本小于投资时时应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值份额额的，其差额额计入当期损损益，同时调调整长期股权权投资的成本本。采用权益法核算算时，当期投投资损益为应应享有或应分分担的被投资资单位当年实实现的净损益益的份额。在在确认应享有有被投资单位位净损益的份份额时，以取

40、取得投资时被被投资单位各各项可辨认资资产等的公允允价值为基础础，并按照本本公司的会计政政策及会计期期间，对被投投资单位的净净利润进行调调整后确认。对对于本公司与联营企企业及合营之之间发生的未未实现内部交交易损益，按按照持股比例例计算属于本本公司的部分予予以抵销，在在此基础上确确认投资损益益。但本公司与被投资资单位发生的的未实现内部部交易损失，属属于所转让资资产减值损失失的，不予以以抵销。对被被投资单位除除净损益以外外的其他所有有者权益变动动，相应调整整长期股权投投资的账面价价值确认为其其他综合收益益并计入资本本公积。在确认应分担被被投资单位发发生的净亏损损时，以长期期股权投资的的账面价值和和其

41、他实质上上构成对被投投资单位净投投资的长期权权益减记至零零为限。此外外，如本公司对被投资资单位负有承承担额外损失失的义务，则则按预计承担担的义务确认认预计负债，计计入当期投资资损失。被投投资单位以后后期间实现净净利润的，本本公司在收益分分享额弥补未未确认的亏损损分担额后，恢恢复确认收益益分享额。对于本公司200XX年1月1日首次执行新新会计准则之之前已经持有有的对联营企企业和合营企企业的长期股股权投资，如如存在与该投投资相关的股股权投资借方方差额，按原原剩余期限直直线摊销的金金额计入当期期损益。c. 处置长期期股权投资处置长期股权投投资时，其账账面价值与实实际取得价款款的差额，计计入当期损益益

42、。采用权益益法核算的长长期股权投资资，在处置时时将原计入股股东权益的部部分按相应的的比例转入当当期损益。（3）确定对被被投资单位具具有共同控制制、重大影响响的依据按照合同约定对对某项经济活活动所共有的的控制，仅在在与该项经济济活动相关的的重要财务和和经营决策需需要分享控制制权的投资方方一致同意时时存在，则视视为与其他方方对被投资单单位实施共同同控制；对一一个企业的财财务和经营决决策有参与决决策的权力，但但并不能够控控制或者与其其他方一起共共同控制这些些政策的制定定，则视为投投资企业能够够对被投资单单位施加重大大影响。(4)减值测试试方法及减值值准备计提方方法按成本法核算的的、在活跃市市场中没有

43、报报价、公允价价值不能可靠靠计量的长期期股权投资，其其减值按照企企业会计准则则第22号金融工具具确认和计量量处理；其其他长期股权权投资，其减减值按照企企业会计准则则第8号资产减值处处理。14、 投资性房地产投资性房地产是是指为赚取租租金或资本增增值，或两者者兼有而持有有的房地产，包包括已出租的的土地使用权权、持有并准准备增值后转转让的土地使使用权、已出出租的建筑物物。本公司采用成本本模式对投资资性房地产进进行后续计量量，并按照与与房屋建筑物物或土地使用用权一致的政政策进行折旧旧或摊销。本公司在每一个个资产负债表表日检查投资资性房地产是是否存在可能能发生减值的的迹象。如果果该资产存在在减值迹象，

44、则则估计其可收收回金额。估估计资产的可可收回金额以以单项资产为为基础，如果果难以对单项项资产的可收收回金额进行行估计的，则则以该资产所所属的资产组组为基础确定定资产组的可可收回金额。如如果资产或资资产组的可收收回金额低于于其账面价值值，按其差额额计提资产减减值准备，并并计入当期损损益。投资性房地产的的资产减值损损失一经确认认，在以后会会计期间不予予转回。投资资性房地产出出售、转让、报报废或毁损的的处置收入扣扣除其账面价价值和相关税税费后的差额额计入当期损损益。（公司对投资性性房地产采用用公允价值模模式计量，该该项会计政策策的选择基于以下下依据：公司司投资性房地地产所在地有有活跃的房地地产交易市

45、场场，公司能够从从房地产交易易市场取得同同类或类似房房地产的市场场价格及其他他相关信息，从而可以对投资性房地产的公允价值进行估计；公司对投资性房地产公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素包括。投资性房地产的公允价值变动计入当期损益。）15、 固定资产（1） 固定资产的初始始确认条件固定资产指为生生产商品、提提供劳务、出出租或经营管管理而持有，并并且使用年限限超过一年的的有形资产。固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、电子设备及家具、运输设备、其他设备。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：a. 与该固定资产有有关的经济利利益很可能流流入企业；b. 该固定资产的成成本能够可靠靠地计量

46、。（2） 固定资产的初始始计量固定资产取得时时按照实际成成本进行初始始计量。a. 外购固定资产的的成本，以购购买价款、相相关税费、使使固定资产达达到预定可使使用状态前所所发生的可归归属于该项资资产的运输费费、装卸费、安安装费和专业业人员服务费费等确定。b. 购买固定资产的的价款超过正正常信用条件件延期支付，实实质上具有融融资性质的，固固定资产的成成本以购买价价款的现值为为基础确定。c. 自行建造固定资资产的成本，由由建造该项资资产达到预定定可使用状态态前所发生的的必要支出构构成。d. 债务重组取得债债务人用以抵抵债的固定资资产，以该固固定资产的公公允价值为基基础确定其入入账价值，并并将重组债务

47、务的账面价值值与该用以抵抵债的固定资资产公允价值值之间的差额额，计入当期期损益；e. 在非货币性资产产交换具备商商业实质和换换入资产或换换出资产的公公允价值能够够可靠计量的的前提下，换换入的固定资资产以换出资资产的公允价价值为基础确确定其入账价价值，除非有有确凿证据表表明换入资产产的公允价值值更加可靠；不满足上述述前提的非货货币性资产交交换，以换出出资产的账面面价值和应支支付的相关税税费作为换入入固定资产的的成本，不确确认损益。f. 以同一控制下的的企业吸收合合并方式取得得的固定资产产按其在被合并方方的账面价值值确定其入账账价值；以非非同一控制下下的企业吸收收合并方式取取得的固定资资产按其公允价值确确定其入账价价值。（3） 固定资产的后续续支出与固定资产有关关的后续支出出，在相关的的经济利益很很可能流入公公司且其成本本能够可靠计计量时，计入入固定资产成成本；对于被被替换的部分分，终止确认认其账面价值值；其他后续续支出于发生生时计入当期期损益。（4） 固定资产的折旧旧方法固定资产折旧采采用年限平均均法分类计提提，根据固定定资产类别、预预计使用寿命命和预计净残残值率确定折折旧率。各类固定资产预预计使用寿命命和年折旧率率如下：固定资产类别预计使用年限净残值率（%）年折旧率（%）房屋及建筑物机器设备电