财务状况的分析nrr.docx

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1、财务状况的分析析将报表分为三个个方面：单个个年度的财务务比率分析、不不同时期的比比较分析、与与同业其它公公司之间的比比较。这里我我们将财务比比率分析分为为偿债能力分分析、资本结结构分析（或或长期偿债能能力分析）、经经营效率分析析、盈利能力力分析、投资资收益分析、现现金保障能力力分析、利润润构成分析。A.偿债能力分分析： 流动比率 = 流动资产流动负债流动比率可以反反映短期偿债债能力。一般般认为生产企企业合理的最最低流动比率率是2。影响响流动比率的的主要因素一一般认为是营营业周期、流流动资产中的的应收帐款数数额和存货周周转速度。速动比率 =（流流动资产存存货）流动动负债由于种种原因存存货的变现能

2、能力较差，因因此把存货从从流动资产种种减去后得到到的速动比率率反映的短期期偿债能力更更令人信服。一一般认为企业业合理的最低低速动比率是是1。但是，行行业对速动比比率的影响较较大。比如，商商店几乎没有有应收帐款，比比率会大大低低于1。影响响速动比率的的可信度的重重要因素是应应收帐款的变变现能力。保守速动比率（超超速动比率）=（货币资金金+短期投资资+应收票据据+应收帐款款）流动负负债进一步去掉通常常与当期现金金流量无关的的项目如待摊摊费用等。现金比率 =（货货币资金流流动负债）现金比率反应了了企业偿还短短期债务的能能力。应收帐款周转率率 销售售收入平均均应收帐款表达年度内应收收帐款转为现现金的平

3、均次次数。如果周周转率太低则则影响企业的的短期偿债能能力。应收帐款周转天天数 3360天应应收帐款周转转率表达年度内应收收帐款转为现现金的平均天天数。影响企企业的短期偿偿债能力。B.资本结构分分析（或长期期偿债能力分分析）： 股东权益比率 股东权权益总额资资产总额1100%反映所有者提供供的资本在总总资产中的比比重，反映企企业的基本财财务结构是否否稳定。一般般来说比率高高是低风险、低低报酬的财务务结构，比率率低是高风险险、高报酬的的财务结构。资产负债比率 负债总总额资产总总额1000%反映总资产中有有多大比例是是通过借债得得来的。资本负债比率 负债合合计股东权权益期末数100%它比资产负债率率

4、这一指标更更能准确地揭揭示企业的偿偿债能力状况况，因为公司司只能通过增增加资本的途途径来降低负负债率。资本本负债率为2200%为一一般的警戒线线，若超过则则应该格外关关注。长期负载比率 长期负负债资产总总额1000%判断企业债务状状况的一个指指标。它不会会增加到企业业的短期偿债债压力，但是是它属于资本本结构性问题题，在经济衰衰退时会给企企业带来额外外风险。有息负债比率 （短期借借款一年内内到期的长期期负债长期期借款应付付债券长期期应付款）股东权益期期末数1000%无息负债与有息息负债对利润润的影响是完完全不同的，前前者不直接减减少利润，后后者可以通过过财务费用减减少利润；因因此，公司在在降低负

5、债率率方面，应当当重点减少有有息负债，而而不是无息负负债，这对于于利润增长或或扭亏为盈具具有重大意义义。在揭示公公司偿债能力力方面，1000%是国际际公认的有息息负债对资本本的比率的资资本安全警戒戒线。C.经营效率分分析： 净资产调整系数数 （调整整后每股净资资产每股净净资产）/每每股净资产调整后每股净资资产 = （股股东权益33年以上的应应收帐款待待摊费用待待处理财产净净损失递延延资产）/ 普通股股数数减掉的是四类不不能产生效益益的资产。净净资产调整系系数越大说明明该公司的资资产质量越低低。特别是如如果该公司在在系数很大的的条件下，其其净资产收益益率仍然很高高，则要深入入分析。营业费用率 营

6、业费用用 / 主营营业务收入100%财务费用率 财务费用用 / 主营营业务收入100%反映企业财务状状况的指标。三项费用增长率率 =（上期期三项费用合合计本期三三项费用合计计）/ 本期期三项费用合合计三项费用合计 = 营业费费用管理费费用财务费费用三项费用之和反反应了企业的的经营成本如如果三项费用用合计相对于于主营业务收收入大幅增加加（或减少）则则说明企业产产生了一定的的变化，要提提起注意。存货周转率 销货成本本2（期期初存货期期末存货）存货周转天数 3600天存货周周转率存货周转率（天天数）表达了了公司产品的的产销率，如如果和同行业业其它公司相相比周转率太太小（或天数数太长），就就要注意公司

7、司产品是否能能顺利销售。固定资产周转率率 销售售收入平均均固定资产该比率是衡量企企业运用固定定资产效率的的指标，指标标越高表示固固定资产运用用效果越好。总资产周转率 销售收收入平均资资产总额该指标越大说明明销售能力越越强。主营业务收入增增长率 （本本期主营业务务收入上期期主营业务收收入）上期期主营业务收收入1000%一般当产品处于于成长期，增增长率应大于于10%。其他应收帐款与与流动资产比比率 其其他应收帐款款流动资产产其他应收帐款主主要核算与生生产经营销售售活动无关的的款项来往，一一般应该较小小。如果该指指标较高则说说明流动资金金运用在非正正常经营活动动的比例高，就就应该注意是是否与关联交交

8、易有关。D.盈利能力分分析： 营业成本比率 营业成成本/主营业业务收入1100%在同行之间，营营业成本比率率最具有可比比性，原因是是原材料消耗耗大体一致，生生产设备及工工资支出也较较为一致，发发生在这一指指标上的差异异可以说明各各公司之间在在资源优势、区区位优势、技技术优势及劳劳动生产率等等方面的状况况。那些营业业成本比率较较低的同行，往往往就存在某某种优势，而而且这些优势势也造成了盈盈利能力上的的差异。相反反，那些营业业成本比率较较高的同行，在在盈利能力不不免处于劣势势地位。营业利润率 营业利润润/主营业务务收入1000%销售毛利率 （主营业务务收入主营营业务成本）主营业务收收入1000%税

9、前利润率 利润总额额/主营业务务收入1000%税后利润率 净利润/主营业务收收入1000%这几个指标都是是从某一方面面反应企业的的获利能力。资产收益率 净利润2（期初初资产总额期末资产总总额）1000%资产收益率反应应了企业的总总资产利用效效率，或者说说是企业所有有资产的获利利能力。净资产收益率 净利润润净资产100%又称股东权益收收益率，这个个指标反应股股东投入的资资金能产生多多少利润。经常性净资产收收益率 剔除非经常常性损益后的的净利润/股股东权益期末末数1000%一般来说资产只只能产生“剔剔除非经常性性损益后的净净利润”所以以用这个指标标来衡量资产产状况更加准准确。主营业务利润率率 主营

10、营业务利润主营业务收收入1000%一个企业如果要要实现可持续续性发展，主主营业务利润润率处于同行行业前列并保保持稳定十分分重要。但是是如果该指标标异忽寻常地地高于同业平平均水平也应应该谨慎了。固定资产回报率率 营业业利润/固定定资产净值100%总资产回报率 净利润润/总资产期期末数1000%经常性总资产回回报率 剔除非经常常性损益后的的净利润/总总资产期末数数100%这几项都是从某某一方面衡量量资产收益状状况。E.投资收益分分析： 市盈率 每每股市场价每股净利润润净资产倍率 每股市场场价每股净净资产值资产倍率 每股市场价价每股资产产值返回F.现金保障能能力分析： 销售商品收到现现金与主营业业务

11、收入比率率 销售售商品、提供供劳务收到的的现金主营营业务收入100正常周转企业该该指标应大于于1。如果指指标较低，可可能是关联交交易较大、虚虚构销售收入入或透支将来来的销售，都都可能会使来来年的业绩大大幅下降。经营活动产生的的现金流量净净额与净利润润比率 经营活动产产生的现金流流量净额净净利润1000净利润直接现金金保障倍数 （营业现现金流量净额额其他与经经营活动有关关的现金流入入其他与经经营活动有关关的现金流出出）/主营业业务收入1100营业现金流量净净额对短期有有息负债比率率 = 营业业现金流量净净额（短期期借款1年年内到期的长长期负债）100每股现金及现金金等价物净增增加额 = 现金及现

12、金金等价物净增增加额股数数每股自由现金流流量 = 自自由现金流量量股数（自由现金流量量净利润折旧及摊销销资本支出出流动资金金需求偿还还负债本金新借入资金金）返回G.利润构成分分析： 为了让投资者清清晰地看到利利润表里面的的利润构成，我我想在这里对对由股份有限限公司会计制制度规定必须须有的损益项项目（含：主主营业务收入入、其他业务务收入、折扣扣与折让、投投资收益、补补贴收入、营营业外收入、主主营业务成本本、主营业务务税金及附加加、其他业务务支出、存货货跌价损失、营营业费用、管管理费用、财财务费用、营营业外支出、所所得税、以前前年度损益调调整。）对净净利润的比率率列一个利润润构成表。如何提取盈余公

13、公积?如何结结转?盈余公公积的二级科科目及提取比比例?企业按规定提取取盈余公积时时，按提取盈盈余公积的数数额。 5 Y; V11 w& II v6 h9 q. n7 II6 xp/ _& l! JJ8 c, P借：利润润分配提取取盈余公积 贷：盈余公公积一般盈盈余公积 55 3 MM) _+ w9 u77 Q( MM6 R% P中国会计计社区企业按按规定提取公公益金时，按按提取公益金金的数额 55 p7 rr, O7 e5 Q33 W9 dd& t) g* v# 1 KK.ccn借：利润润分配提取取盈余公积 贷：盈余公公积公益金金 G% c. QQ* R& T6 j+ z* NN企业将提取取的

14、公益金用用于集体福利利设施支出时时 借：盈余余公积公益益金 B3 z88 D( CC! O# h8 T/ I8 |8 p中国国会计社区77 L6 |6 xA: S% u贷：盈盈余公积一一般盈余公积积 % x( k0 ; m9 y% + d中国会会计社区是国国内最知名、最最火爆的会计计论坛.中国国会计网（n)主办企业业用盈余公积积弥补亏损时时，按时当期期弥补亏损的的数额 借：盈余公积一般盈余公公积 : + Wb66 T7 ZZ货：利润分分配盈余公公积转入 99 q* . Q( 8 I! Z* hh5 I0 j1 nr7 S: N55 k% vv4 2 E: + 中国会会计社区,会会计,注册会会计

15、师,会计计论坛,会计计社区企业用用提取的盈余余公积转增资资本时，按照照批准的转增增资本数额 p5 g. 22 Y: MM! # Z$ Z : p6 2 I88 K, hh9 G借：盈余公积一般盈余公公积 % bb* Q( Y7 g- ( 中国会计社社区,会计,注册会计师师,会计论坛坛,会计社区区 贷：实收收资本或股本本 企业将盈盈余公积转增增资本时，应应按照转增资资本前的实收收资本结构比比例，将盈余余公积转增资资本的数额计计入“实收资资本”科目下下各所有者的的投资明细账账，相应地增增加各所有者者对企业的投投资。 6 L$ F/ C+ PP e U3 |77 ?8 vv中国会计社社区盈余公积积根

16、据其用途途不同分为公公益金和一般般盈余公积两两类。公益金金专门用于企企业职工福利利设施的支出出，如购建职职工宿舍、托托儿所、理发发室等方面的的支出.现行行制度规定，公公司制企业按按照税后利润润的5至110的比例例提取法定公公益金。 一一般盈余公积积又分为两种种：一是法定定盈余公积。公公司制企业的的法定盈余公公积按照税后后利润的100提取(非非公司制企业业也可按照超超过10的的比例提取)，法定盈余余公积累计额额已达注册资资本的50时可以不再再提取。二是是任意盈余公公积。任意盈盈余公积是公公司制按照股股东大会的决决议企业提取取的。法定盈盈余公积和任任意盈余公积积的区别就在在于其各自计计提的依据不不

17、同。前者以以国家的法律律或行政规章章为依据提取取，后者则由由企业自行决决定提取本年利润的会计计分录四步做做： 一、先结转收入入： 借：主营业务收收入 借：其他业务收收入 借：营业外收入入 贷：本年利润 二、结转成本、费费用和税金： 借：本年利润 贷：主营业务成成本 贷：主营业务税税金及附加 贷：其他业务支支出 贷：营业费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出出 贷：所得税 三、结转投资收收益： 净收益的： 借：投资收益 贷：本年利润 净损失的： 借：本年利润 贷：投资收益 四、年度结转利利润分配： 将本年的收入和和支出相抵后后的结出的本本年实现的净净利润： 借：本年利润 贷：利润分配未

18、分配利利润 如果是亏损： 借：利润分配未分配利利润 贷：本年利润纳税人对外出售售货物，需要要依法开具发发票，包括增增值税专用发发票、增值税税普通发票。对对于视同销售售货物（包括括用于集体福福利或个人消消费），既然然是视同销售售，因此，也也应当比照一一般销售业务务，依法开具具发票。然而而，对于视同同销售中的“用用于集体福利利或个人消费费”，“购买买方”为“集集体”或者“个个人”，不具具有增值税抵抵扣权，即使使“取得”增增值税专用发发票“也不得得抵扣。因此此，出于加强强发票管理的的需要，税法法对于此类业业务明确做出出规定不得开开具增值税专专用发票。该该规定与不得得向消费者开开具增值税专专用发票是一

19、一个道理。对于企业外购货货物用于集体体福利或者个个人消费的，虽虽然企业知晓晓购入货物的的具体用途，但但是，销售方方并无义务了了解其出售的的货物的用途途，因此，如如果强求销售售方对于该类类业务不得开开具增值税专专用发票，于于法无据，也也缺乏可操作作性。换句话话说，企业外外购用于集体体福利或者个个人消费的货货物，可以依依法取得增值值税专用发票票，但是相关关进项税额应应当做转出处处理，不得抵抵扣。至于题中分录，既既然借记“应应付职工薪酬酬”贷记“银银行存款”，则则表明支付的的银行存款全全额计入了“应应付职工薪酬酬”，而支付付的“全额”当当然为“价税税合计”，由由此说明，题题中并没有抵抵扣任何的进进项

20、税额，也也就不存在转转出相关进项项税额的需要要了。如果题中业务取取得增值税专专用发票并认认证相符并申申报抵扣了进进项税额的话话，则相关会会计处理应当当改为：1、购买货物借：应付职工薪薪酬借：应交税费应交增值值税（进项税税额）贷：银行存款2、转出不得抵抵扣的进项税税额借：应付职工薪薪酬贷：应交税费应交增值值税（进项税税额转出）3、分配应付职职工薪酬借：生产成本借：管理费用贷：应付职工薪薪酬这一处理，与题题中处理有所所不同，但最最终结果是一一致的，即支支付的“价税税合计”全部部记入了“应应付职工薪酬酬”并转入“生生产成本”等等科目，进项项税额并未得得到实际抵扣扣。养老、医疗、失失业一般统称称这社保

21、金，分分为个人交纳纳部分和企业业交纳部分，因因此对于这两两部分的处理理是不同的。 个人部分，应计计入“其他应应收款社保保个人”；企企业部分则计计入“管理费费用劳动保保险费”。 1、提取时： 借：管理费用劳动保险费费 （企业部部分） 其他应收款社社保个人 （个个人部分） 贷：其他应付款款社保基金金 2、交纳时 借：其他应付款款社保基金金 贷：银行存款 3、从工人工资资中收回个人人部分 借：应付工资 贷：其他应收款款社保个人人公司为离职的员员工多交1个个月的社保，那那个人承担的的那部分是冲冲福利费吗？还是直接进进管理费用？对于多缴的这一一个月的社会会保险。你应该确认为你你对于企业职职工的福利性性开

22、支1、企业厂房拆拆迁，首先要要将固定资产产房屋建筑筑物转入清理理。收到的政政府补贴不计计收入应转入入固定资产清清理。2、因为不是销销售固定资产产，所以不用用交纳营业税税。但要根据据清理后的具具体情况，看看是否需要交交纳企业所得得税，如果固固定资产清理理后的余额为为贷方数，则则转入营业外外收入，视企企业盈利状况况，有可能交交纳企业所得得税；如果固固定资产清理理后的余额为为借方数，则则转入营业外外支出，这种种情况要到税税务局办理固固定资产报废废手续，允许许税前抵扣。3、具体会计分分录如下：（1）转入清理理注销固定资资产原值，已已提折旧和已已提减值准备备 借：累累计折旧 固定资产产减值准备 贷贷：固

23、定资产产（2）清理中支支付清理费用用 借：固固定资产清理理 贷：银行存存款（3）收到政府府补贴 借：银行存款 贷：固定定资产清理（4）结转固定定资产清理科科目余额借方余额结转：借：营业外外支出清理理固定资产净净损失 贷：固定资资产清理贷方余额结转：借：固定资资产清理 贷：营业外外收入清理理固定资产净净收益“营业税金及附附加”包括哪哪些2009-8-11 177:19【大 中 小】【打印】营业税金及及附加反映企企业经营的主主要业务应负负担的营业税税、消费税、资资源税、城市市维护建设税税、教育费附附加等。其中中营业税是国国家对提供各各种应税劳务务、转让无形形资产或者销销售不动产的的单位和个人人征收

24、的税种种。营业税按按照营业额或或交易金额的的大小乘以相相应的税率计计算。（1）消费费税。消费税是国国家为了调节节消费结构，正正确引导消费费方向，在普普遍征收增值值税的基础上上，选择部分分消费品，再再征收一道消消费税。消费费税实行价内内征收，企业业交纳的消费费税计入销售售税金，抵减减产品销售收收入。（2）资源源税。资源税是国国家对在我国国境内开采矿矿产品或者生生产盐的单位位和个人征收收的税种。资资源税按照应应税产品的课课税数量和规规定的单位税税额计算，计计算公式为：应纳税额=课税数量单位税额这里的课税税数量为：开开采或者生产产应税产品销销售的，以销销售数量为课课税数量；开开采或者生产产应税产品自

25、自用的，以自自用数量为课课税数量。（3）城市市维护建设税税。为了加强城城市的维护建建设，扩大和和稳定城市维维护建设资金金的来源，国国家开征了城城市维护建设设税。（4）教育育费附加。教育费附加加是国家为了了发展我国的的教育事业，提提高人民的文文化素质而征征收的一项费费用。这项费费用按照企业业交纳流转税税的一定比例例计算，并与与流转税一起起交纳。应当注意，上上述所称主主营业务税金金及附加的的几个税种不不包括所得税税和增值税。所得税将将在利润表的的底部出现，而而增值税由于于其特殊的核核算方法，在在企业的利润润表中无法反反映出来。再再有就是主主营业务税金金及附加仅仅反映主营业业务缴纳的税税款，还没有有包括由其他他业务收入、营营业外收入等等引起的纳税税额。