企业内部审计控制手册30348.docx

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1、企业内部控制规范内部审计221 审计机机构和人员员管理制度度2211 审审计人员后后续教育制制度内控制度名名称审计人员后后续教育制制度执行部门内控制度编编号监督部门制度受控状状态生效日期第1章 总则第1条 为为了规范公公司内部审审计人员的的后续教育育工作，保保持和提高高内部审计计人员的专专业胜任能能力，根据据内部审审计基本准准则、内内部审计人人员职业道道德规范，结结合公司实实际情况，特特制定本制制度。第2条 本制度所所称的后续续教育，是是指公司内内部审计人人员为保持持和提高其其专业胜任任能力，掌掌握和运用用相关新知知识、新技技能和新法法规所进行行的学习与与研究。第3条 公司审计计部会同公公司人

2、力资资源部，确确定后续教教育的形式式、内容，并并组织开展展内部审计计人员的后后续教育工工作。第4条 公司为内内部审计人人员参加各各级内部审审计（师）协协会，获得得相关认证证提供支持持和保障。第2章 后续教育育的内容和和形式第5条 内部审计计人员后续续教育的主主要内容如如下：1国家颁颁布的有关关法律法规规；2内部审审计准则及及内部审计计人员职业业道德规范范；3内部审审计理论与与实务；4会计理理论与方法法；5信息技技术理论与与应用技术术；6公司治治理、内部部控制和风风险管理理理论；7其他相相关专业知知识与技能能。第6条 审审计部经理理后续教育育的内容学习和研究究组织、领领导本公司司（部门）内内部审

3、计工工作方面的的知识和技技能，包括括：1相关法法律法规、内内部审计准准则和会计计准则及其其最新变化化；2内部审审计在公司司治理、内内部控制、风风险管理和和企业流程程再造过程程中的作用用及其最新新发展；3内部审审计章程拟拟定，审计计关系处理理与协调，审审计管理案案例，组织织文化与政政策；4开展咨咨询服务业业务的有关关理论和实实务等。第7条 审计项目目组长后续续教育的内内容学习和研究究独立完成成一个审计计项目方面面的知识和和技能，包包括：1内部审审计准则和和会计准则则，财务管管理理论与与方法，经经济管理理理论；2项目审审计计划与与审计方案案制定，审审计评价标标准解读和和选择，审审计报告撰撰写与提出

4、出，审计案案例分析；3审计助助理人员监监督和指导导，人际关关系沟通等等；第8条 内部审计计助理人员员后续教育育的内容学习和研究究参与完成成一个审计计项目方面面的知识和和技能，包包括内部审审计准则与与会计准则则、审计基基本理论与与技术方法法、计算机机基础知识识、逻辑推推理、相关关人际关系系沟通等。第9条 后续教育育的形式1接受外外部培训，主主要包括：（1）参加加国际内部部审计师协协会和亚洲洲内部审计计联合会组组织的专业业会议及培培训活动；（2）参加加中国内部部审计协会会和省级内内部审计（师师）协会举举办的各种种培训及考考察活动；（3）参加加中国内部部审计协会会和省级内内部审计（师师）协会召召开的

5、专业业会议及经经验交流；（4）参加加中国内部部审计协会会和省级内内部审计（师师）协会认认可的有关关大专院校校的专业课课程进修；（5）参加加经中国内内部审计协协会或省级级内部审计计（师）协协会授权的的市、县级级内部审计计（师）协协会组织的的专业培训训及经验交交流。2自学，主主要包括：（1）参加加中国内部部审计协会会和省级内内部审计（师师）协会开开办的网络络教育；（2）参加加由本单位位（部门）内内部审计机机构开展的的业务技术术培训；（3）主持持或参与完完成省级以以上内部审审计（师）协协会发布的的课题研究究，并取得得研究成果果；（4）公开开出版专业业著作或发发表专业论论文；（5）个人人专业学习习和实

6、务研研究；（6）其他他形式。第3章 后续教育育的开展第10条 公司积积极支持、督督促本公司司的内部审审计人员参参加后续教教育，保证证学习时间间和学习费费用，提供供必要的学学习条件。第11条 公司认认为本公司司开展的业业务技术培培训，有必必要作为内内部审计人人员后续教教育的内容容的，公司司审计部负负责提请中中国内部审审计协会或或公司所在在省（直辖辖市）的内内部审计协协会评估，评评估的内容容包括培训训条件、培培训计划、培培训内容、师师资来源、教教学水平、管管理水平、学学员满意度度和质量监监控措施等等，评估通通过后作为为内部审计计人员后续续教育的组组成部分加加以实施。第12条 公司配配合中国内内部审

7、计协协会或公司司所在省（直直辖市）的的内部审计计协会开展展对本公司司的内部审审计人员的的后续教育育效果的检检查与考核核工作，提提供便利条条件。第4章 附则第13条 本制度度由审计部部拟定，并并报总经理理审批通过过后执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期2212 审审计人员工工作纪律规规范内控制度名名称审计人员工工作纪律规规范执行部门内控制度编编号监督部门制度受控状状态生效日期第1条 为促进企企业内部审审计队伍的的建设工作作，规范从从业人员的的职业道德德行为，严严肃审计纪纪律，根据据国家有关关法规和企企业内部规规定，特制制定本规范范。第2条 审计人员员应具备相相应的专业业知识和业

8、业务能力，并并在工作中中严守职业业道德规范范，加强职职业道德修修养，自觉觉接受纪律律约束，保保证审计工工作质量，提提高审计工工作水平。第3条 审计部负负责人应当当加强对审审计人员的的职业道德德和纪律的的教育，并并对审计人人员遵守职职业道德和和纪律的情情况进行监监督、检查查。第4条 内部审计计人员在履履行其职责责时，必须须严格遵守守内部审审计准则及及中国内部部审计协会会制定的其其他规定，坚坚持依法审审计。第5条 办理审计计事项，应应当客观公公正，实事事求是，廉廉洁奉公，做做到正直、独独立、客观观和勤勉。第6条 内部审计计人员不得得参与被审审计单位的的经营活动动。第7条 内部审计计人员与被被审计单

9、位位或审计事事项有利害害关系的，应应当回避。第8条 内部审计计人员对在在执行审计计任务中知知悉的国家家、企业和和被审计单单位的商业业秘密及不不宜公开的的事项，负负有保密责责任，并审审慎使用在在开展工作作过程中所所获得的资资料。第9条 在开展审审计工作期期间，不得得参加可能能影响公正正审计的宴宴请；到外外地或有关关单位进行行调查时，食食宿应执行行公司规定定的相关标标准。第10条 内部审审计人员在在开展内部部审计工作作时，必须须保持廉洁洁，不能收收受和索取取任何有损损自己职业业判断的有有价值的物物品，不利利用职权为为个人谋私私利。第11条 不得隐隐瞒查出的的被审计单单位违反财财经法纪的的问题，保保

10、证审计材材料的真实实、合法。第12条 内部审审计人员在在内部审审计报告中中应真实地地披露他们们所了解的的全部重要要事项。第13条 本规范范由审计部部负责解释释。第14条 本规范范自发布之之日起实施施。第15条 相关文文件表单1内部部审计准则则。2内部部审计报告告。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期222 审计内内容与程序序管控规范范2221 内内部审计工工作制度内控制度名名称内部审计工工作制度执行部门内控制度编编号监督部门制度受控状状态生效日期第1章 总则第1条 为适应集集团专业化化管理需要要，健全内内部经济监监督、检查查机制，保保证集团财财产的安全全和经济活活动的合法法性、真实

11、实性、效益益性，根据据国家相关关法规，结结合本集团团的实际情情况，特制制定本制度度。第2条 内部审计计工作的目目的1监督集集团经营政政策、方针针以及财务务管理制度度、财经纪纪律在集团团及成员企企业的贯彻彻执行。2查处违违规行为，保保护集团资资金、财产产的安全与与完整。3强化集集团的经营营管理，提提高经济效效益，规避避经营风险险，实现经经营战略目目标服务。第3条 内部审计计工作要求求1遵守国国家的法律律、法规和和有关政策策以及集团团发布的各各项规章制制度。2以集团团经营目标标为工作中中心，以事事实为依据据，以国家家法律和集集团制度为为准绳，客客观、公正正地反映、分分析各运营营单位、部部门的经济济

12、活动，评评价经营管管理者的经经济责任，提提出恰当的的审计意见见，作出正正确的审计计结论和建建议。第4条 内部审计计工作依据据“只查不究究”的原则开开展，对被被审计单位位的审计结结果只具有有出具审计计报告、提提出审计意意见的建议议权，不负负责意见和和建议的具具体落实，集集团董事会会对审计意意见和建议议所形成的的处理和处处罚有最终终裁定权。第2章 内部审计计组织机构构第5条 审计委员员会隶属于于董事会，负负责对审计计工作的领领导和监督督，对涉及及到财务、基基建、工程程技术等比比较复杂和和重大的审审计项目进进行研究处处理。第6条 审计部依依照本制度度对集团及及成员企业业的财务收收支和各项项经济活动动

13、进行审计计监督，对对审计委员员会负责并并报告工作作。第7条 审计部的的主要职责责1检查集集团及成员员企业内部部控制制度度（包括内内部管理控控制制度和和内部会计计控制制度度）的执行行情况，并并对其有效效性、合理理性、经济济性进行评评价。2对集团团、专业集集团及其成成员企业的的经济活动动及相关财财务收支的的真实性、合合法性、效效益性进行行审计监督督，防错纠纠弊，为集集团及成员员企业优化化管理提供供意见。3对集团团年度财务务预算、财财务决算执执行情况进进行审计监监督。4对集团团及成员企企业的年度度经营指标标的完成情情况进行确确认。5根据国国家有关法法规，拟定定集团内部部审计制度度并在审批批通过后负负

14、责组织实实施。6总结、交交流内部审审计工作经经验，组织织内部审计计理论研讨讨，培训内内部审计人人员。7拟定审审计档案管管理制度，报报审计委员员会和董事事会审核、审审批后执行行。8向审计计委员会提提交审计计计划和审计计报告，按按时完成交交办的审计计任务。第8条 审计部的的主要权限限1有权要要求集团及及成员企业业按时报送送财务收支支计划、资资金计划、财财务预算和和决算等有有关文件和和资料。2有权检检查、审核核集团及成成员企业的的会计账目目、凭证、账账簿、业务务记录、报报表和其他他有关文件件资料，检检查资金、资资产管理情情况，检测测财务会计计电算化软软件。3有权参参加集团及及成员企业业重大的经经营管

15、理等等有关方面面的会议。4有权参参与集团及及其成员企企业重大经经济合同的的签订、重重大投资项项目及重大大资金使用用的可行性性和效益性性调研过程程。5就审计计中的有关关事项及审审查中发现现的问题有有权召开调调查会、向向有关单位位和人员进进行调查并并索取证明明材料。6有权提提出制止、纠纠正违反集集团制度规规定的财务务收支等事事项的意见见。对被审审计单位严严重损失浪浪费的现象象，有权提提出限期采采取措施、改改进工作、改改善经营管管理、提高高经济效益益的建议。7对阻挠挠、拒绝审审计和弄虚虚作假、破破坏审计工工作的被审审计单位及及有关人员员，按有关关规定，提提请集团有有关领导批批准后，有有权采取查查封有

16、关账账册、冻结结资财等临临时措施，并并有权提出出追究被审审计单位和和有关人员员责任的建建议。8有权对对违反国家家法律法规规和集团有有关财经制制度的行为为提出处理理意见。9对审计计中发现的的、需查处处的重大或或紧急事项项，有权直直接向董事事会报告。第3章 内部审计计人员建设设第9条 审计部应应根据企业业发展的规规模、审计计的范围和和审计工作作的经常化化、专业化化的要求及及需要配备备适当数量量的专职或或兼职会计计师、经济济师、工程程师等业务务骨干组成成集团内部部审计队伍伍。第10条 审计人人员应依法法审计、忠忠于职守、客客观公正、廉廉洁奉公、保保守秘密；审计人员员不得滥用用职权、玩玩忽职守、徇徇私

17、舞弊、泄泄露秘密。审审计人员在在执行审计计中取得的的财务收支支资料不得得用于与审审计工作无无关的目的的。第11条 当遇有有重大、复复杂审计项项目任务时时，要求计计划、财务务、技术等等部门的有有关人员与与审计人员员共同参与与并组成专专项审计组组。必要时时，经有关关领导批准准可聘请外外部人员或或借助社会会审计机构构进行专题题审计或专专案审计。第12条 审计人人员按本制制度规定行行使审计职职权，被审审计单位和和个人不得得进行刁难难或打击报报复。对审审计人员进进行刁难或或打击报复复的人员，视视情节轻重重和造成的的后果，应应给予相应应的处罚、处处分。第13条 审计人人员与被审审计单位或或审计事项项有利害

18、关关系的，应应在确定审审计方案前前提出声明明并予以回回避。审计计调查时，审审计人员不不得少于两两人。第14条 审计人人员工作成成绩显著、对对集团贡献献突出的，应应按集团有有关规定给给予表彰或或奖励；对对弄虚作假假、营私舞舞弊、严重重失职渎职职、泄露公公司重要经经济秘密的的审计人员员，视情节节轻重和给给公司造成成的后果，给给予相应的的处分。第4章 内部审计计工作的范范围第15条 遵循性性审计。对对经营过程程中遵守相相关法规、政政策、流程程、计划、预预算、程序序、合同等等遵循性标标准的情况况做出评价价。第16条 风险审审计。对企企业内部控控制中的风风险管理状状况进行审审查和评价价。第17条 绩效审

19、审计。对本本单位及所所属单位经经济管理效效率和效果果等方面的的情况进行行审计。第18条 任期经经济责任审审计。对本本单位内设设机构及所所属单位领领导人员的的任期经济济责任进行行审计。第19条 其他审审计。包括括建设项目目审计、物物资采购审审计等专门门审计以及及法律法规规规定和本本单位主要要负责人或或者权力机机构要求办办理的其他他审计事项项。第5章 内部审计计工作程序序第20条 编制审审计工作计计划根据集团的的经营管理理的要求和和具体情况况，在调查查研究的基基础上，审审计部拟订订年度审计计工作计划划和分季度度审计工作作计划，报报经审计委委员会批准准后实施。第21条 通知被被审计单位位审计项目实实

20、施方案由由该审计项项目的审计计组长制定定，审批通通过后实施施。审计部部应提前33日向被审审计单位下下达“审计通知知书”。自审计计之日起，一一般应在一一个月内完完成审计检检查工作。被被审计单位位接到通知知后，应按按有关要求求做好各项项准备工作作，积极配配合，并为为开展审计计工作提供供必要的工工作条件。第22条 组织实实施审计项项目1依据被被审计单位位实际情况况，可采取取就地审计计与送达审审计、定期期审计与不不定期审计计、抽查审审计与全面面审计、专专项、专案案审计等多多种审计方方式。在审审计过程中中，审计人人员应作好好审计记录录，收集必必要的审计计证据。2重大、复复杂的审计计项目，审审计组进驻驻被

21、审计单单位正式开开展审计工工作前，可可要求被审审计单位召召集有关经经营管理人人员参加与与审计组的的见面会，介介绍有关情情况，明确确审计要求求，以取得得被审计单单位及其有有关人员的的理解与配配合。第23条 归集审审计工作底底稿审计人员在在审计查证证工作结束束后，要对对审计记录录、证明材材料、审计计结果进行行分析、整整理、复核核，而后编编制审计工工作底稿，必必要的材料料需经被审审计单位负负责人签认认确认。第24条 撰写审审计报告1审计人人员根据审审计结果，依依据审计制制度对被审审计单位的的被审事项项做出客观观、公正的的评价。审审计报告要要做到主要要事实清楚楚，证据确确凿、相关关、充分、合合法，评价

22、价客观，结结论恰当，处处理意见正正确。2审计报报告报送审审计委员会会审定前，应应征求被审审计单位的的意见。被被审计单位位对审计报报告有异议议的，审计计组应当进进一步核实实、研究和和确认。如如报告经确确认确有不不实之处，应应当修改审审计报告。3审计报报告及审计计处理处罚罚建议书报报经审计委委员会批复复后，正式式下发被审审计单位和和有关部门门。被审计计单位对审审计意见书书和审计决决定必须严严格遵照执执行（需有有关部门配配合执行的的，有关部部门应予以以配合），并并于收到之之日起155日内将执执行结果反反馈给审计计室。第25条 审计处处理、处罚罚建议1对被审审计单位或或部门违反反国家、集集团规定的的财

23、务收支支行为，审审计部应当当根据审计计结果依据据国家法律律法规和集集团有关规规章制度的的规定做出出审计处理理，提出处处罚建议和和意见。2处罚的的审计建议议种类（1）警告告、通报批批评。（2）罚款款。（3）没收收违法所得得。（4）依法法采取的其其他处罚。第26条 被审计计单位的申申诉1被审计计单位在收收到经审计计委员会批批复后的审审计处理、处处罚决定后后如有异议议，可在110日内向向审计委员员会提出申申诉。申诉诉期间，原原审计决定定照常执行行。2对被审审计单位提提出的申诉诉。审计委委员会在接接到申诉后后10日内内做出处理理，对不适适当的决定定予以纠正正。第27条 审计回回访和后续续审计1审计工工

24、作结束后后，审计部部应对被审审计单位进进行回访，对对被审计单单位采纳审审计意见和和执行审计计决定的情情况进行后后续检查。2被审计计单位基于于成本或其其他考虑，决决定对内部部审计中发发现的问题题不采取纠纠正措施，而而是做出书书面承诺。3审计机机构负责人人应将审计计结果以及及被审计单单位书面承承诺作不采采取纠正措措施的情况况向管理层层报告。第28条 审计资资料归档项目审计结结束后，审审计部应按按照审计档档案管理的的规定做好好审计资料料的整理、立立卷和归档档工作。第6章 附则第29条 本制度度由董事会会负责解释释、修订。第30条 本制度度自 年 月 日起执执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处

25、数修改日期2222 审审计报告编编制规定内控制度名名称审计报告编编制规定执行部门内控制度编编号监督部门制度受控状状态生效日期第1章 总则第1条 为了指导导公司内部部审计人员员编制审审计报告，根根据内部部审计基本本准则和和内部审审计具体准准则第7号号审计报告告，结合合公司具体体情况，特特制定本规规定。第2条 审计报报告是指指内部审计计人员根据据审计计划划和审计方方案对被审审计单位实实施必要的的审计后，就就被审计单单位经营活活动和内部部控制的适适当性、合合法性和有有效性出具具的书面文文件。第3条 审计报报告在编编制时应当当体现内部部审计项目目目标的要要求，一般般而言，审审计报告编编制需要对对以下内

26、容容进行评价价：1经营活活动合法性性；2经营活活动的经济济性、效益益性和效率率性；3组织内内部控制的的健全性和和有效性；4组织负负责人的经经济责任履履行状况；5组织财财务状况与与会计核算算状况；6组织的的风险管理理状况。第2章 审计报报告编制制时间和原原则第4条 正式立项项的审计项项目一般在在终结审计计后编制审审计报告，但但若存在下下述情形之之一时，应应当根据管管理层的要要求和内部部审计工作作的需要编编制并报送送中期审审计报告：1审计周周期过长；2被审计计项目内容容特别庞杂杂；3被审计计期间比较较长；4突发事事件引起特特殊要求；5组织适适当管理层层需要审计计项目进展展情况的信信息；6其他需需要

27、提供中中期审计报报告的情况况。中期审计报报告不能取取代终结审审计报告，但但中期审计计报告能够够作为终结结审计报告告的编制依依据。中期期审计报告告不具有终终结审计报报告的效力力。第5条 编编制审计计报告应应当遵循以以下原则。1客观性性。审计计报告必必须实事求求是反映审审计事项，以以可靠的证证据为依据据，作出客客观、公正正的审计结结论。2完整性性。审计计报告应应当做到要要素齐全、内内容完整，不不遗漏审计计中发现的的重大事项项。3清晰性性。审计计报告应应当做到逻逻辑性强、突突出重点，简简明扼要地地阐明事实实和结论，避避免使用不不必要的过过于专业性性和技术性性的复杂语语言。4及时性性。审计计报告应应当

28、及时编编制，以便便组织适当当管理层适适时采取有有效的纠正正措施。在在保证审计计报告质量量的前提下下，审计计报告应应当在完成成现场审计计后尽快编编制，经过过征求意见见和补充修修改后分别别送达各有有关部门。5实用性性。审计计报告所所提供的信信息，应当当有利于解解决经营管管理中存在在的重要问问题，并有有助于组织织实现预定定的目标。6建设性性。审计计报告不不仅应当发发现问题和和评价过去去，而且还还应能解决决问题和指指导未来，应应当针对被被审计单位位经营活动动和内部控控制的缺陷陷提出适当当的改进建建议。7重要性性。在形成成审计结论论与建议时时，应充分分考虑审计计项目相关关的风险水水平和重要要性，对于于被

29、审计单单位经营活活动和内部部控制中存存在的严重重差异和漏漏洞以及审审计风险高高的领域，应应当在审计计报告中有有重点地详详细说明。同同时，内部部审计人员员还要考虑虑被审单位位接受审计计建议、采采取相应措措施的成本本与效益关关系。第6条 编制方式式。审计报报告可以手手工编制，也也可以使用用计算机软软件自动编编制。第7条 内部审计计人员需用用联系及综综合性的思思维方式、以以高超的沟沟通与合作作技能来组组织和编写写审计报报告。第3章 审计报报告的构构成要素和和主要内容容第8条 审计报报告因审审计项目预预定目的的的不同而存存在差异，一一般的审审计报告应应包括以下下基本要素素：1标题；2收件人人；3正文；

30、4附件；5签章；6报告日日期；7其他。第9条 审计报报告各基基本要素的的内容详见见下表。审计报告告各基本本要素内容容基本要素要素内容标题标题应能反映审计的性质，力求言简意赅并有利于归档和索引。一般应主要包括以下内容：1被审计单位名称； 2审计事项（类别）； 3审计期间； 4其他收件人收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。一般应当包括以下内容：1被审计单位的相关管理层；2董事会或其下设的审计委员会或者组织中的主要负责人；3组织最高管理当局；4上级主管部门的机构或人员；5其他相关人员正文正文是审计报告的核心内容。一般应当包括以下内容：1审计概况； 2审计依据； 3 审计发现； 4审计

31、结论；5审计建议； 6其他方面 附件附件是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。一般应当包括以下内容：1相关问题的计算及分析性复核审计过程；2审计发现问题的详细说明；3被审计单位及被审计责任人的反馈意见；4记录审计人员修改意见、明确审计责任、体现审计报告版本的审计清单；5需要提供解释和说明的其他内容盖章审计报告应当由主管的内部审计机构盖章，并由以下人员签字：1审计机构负责人；2审计项目负责人；3其他经授权的人员报告日期审计报告日期一般采用内部审计机构负责人批准送出日作为报告日期。下列情况下应使用相关的日期：1由于采纳企业主管负责人的某些修改意见时；2内部审计人员在本机构负责人审批之后又发

32、现被审计单位存在新的重大问题时；3内部审计报告存在重要疏忽时；4其他情况第10条 审计计报告的的主要内容容详见下表表。审计报告告主要内内容内容项目内容说明审计概况审计概况是对审计项目的总体情况的介绍和说明。一般主要包括：1立项依据。在审计报告中应当根据实际情况说明审计项目的来源：（1）审计计划安排的项目；（2）有关机构（外部审计机构、组织有关部门）委托的项目；（3）根据工作需要临时安排的项目；（4）其他项目。2背景介绍。包括以下主要内容：（1）选择审计项目的目的和理由；（2）被审计单位的规模、业务性质与特点、组织机构、管理方式、员工数量、主要管理人员等；（3）上次同类审计的评价情况；（4）与审

33、计项目相关的环境情况；（5）与被审计事项有关的技术性文件；（6）其他情况。3整改情况。如有必要，应当将上次审计后的整改情况在审计报告中加以说明。4审计目标与范围。审计报告中应当明确地陈述本次审计的目标，并应与审计计划中提出的目标相一致；还应当指出本次审计的活动内容和所包含的期间。如果存在未进行审计的领域，应当在报告中指出，特别是某些受到限制无法进行检查的项目，应说明受限制无法审查的原因。5审计重点。审计报告应当对本次审计项目的重点、难点进行详细说明，并指出针对这些方面采取了何种措施及其所产生的效果，也可以对审计中所发现的重点问题作出简短的叙述及评论。6审计标准。财务审计的标准主要是国家有关部门

34、所颁布的会计准则、会计制度以及其他相关规范制度。管理审计的标准主要是组织管理层已制定或已认可的各项标准审计依据审计报告应声明内部审计程序是按照内部审计准则的规定实施审计的，当确实无法按照审计准则要求执行必要的审计程序时，应在审计报告中陈述理由，并对由此可能导致的对审计结论和整个审计项目质量的影响作出必要的说明审计发现是内部审计人员在对被审计单位的经营活动与内部控制的检查和测试过程中所得到的积极或消极的事实，一般应包括以下内容：1所发现事实的现状，即审计发现的具体情况；2所发现事实应遵照的标准，如政策、程序和相关法律法规；3所发现事实与预定标准的差异；4所发现事实已经或可能造成的影响；5所发现事

35、实在目前现状下产生的原因（包括内在原因与环境原因）审计结论1是内部审计人员对审计发现所做出的职业判断和评价结果，表明内部审计人员对被审计单位的经营活动和内部控制所持有的态度和看法。2内部审计人员提出的结论可以是对经营活动或内部控制的全面评价，也可仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价。如有必要，审计结论还应包括对出色业绩的肯定审计建议是内部审计人员针对审计发现提出的方案、措施和办法。审计建议可以是对被审计单位经营活动和内部控制存在的缺陷和问题提出的改善和纠正的建议；也可以是对显著经济效益和有效内部控制提出的表彰和奖励的建议。审计建议可分为以下两种类型：1现有系统运行良好，无需改变；2现有系统需

36、要全部或局部改变：（1）改进的方案设计；（2）方案实施的要求；（3）方案实施效果的预计；（4）未实施此方案的后果分析第11条 内部审审计人员在在确认有较较大必要性性的条件下下编制规范范的中期期审计报告告。一般般中期审审计报告应应当清楚地地说明审计计发现的事事实、不良良状况的影影响，并提提出审计建建议。第12条 中期期审计报告告的格式式可以根据据实际需要要参考以下下的格式：1标题，可可由审计项项目和中中期审计报报告两个个部分组成成；2收件人人；3审计发发现；4审计建建议；5附件；6签章；7报告日日期。第13条 内部审审计人员应应于审计实实施结束后后，出具审审计报告。审审计报告的的编制必须须以审计

37、结结果为依据据，做到客客观、准确确、清晰、完完整且富有有建设性。第14条 审计计报告应应说明审计计目的、范范围、结论论和建议，并并可以包括括被审计单单位负责人人对审计结结论和建议议的意见。第4章 审计报告告编制的程程序和方法法第15条 审计计报告的的编制应当当在结束现现场审计工工作之后进进行。内部部审计人员员应当按照照以下流程程编制审审计报告：1做好相相关准备工工作；2编制审审计报告初初稿；3征求被被审计单位位意见；4复核、修修订审计报报告并最后后定稿。第16条 内部审审计人员在在进行审计计报告的准准备工作时时，应重点点关注以下下事项：1报告的的整体或具具体格式；2可能的的发送对象象，以及报报

38、告收件人人的姓名和和职位；3审计目目的、范围围等的表述述；4审计计计划或审计计委托书；5审计发发现的描述述；6用以支支持审计发发现和建议议的各种信信息，包括括附录、说说明和图表表；7特别敏敏感的内容容，包括在在报告中对对于机密内内容的披露露程度；被被审计单位位对审计发发现的可能能性反应以以及内部政政策等；8其他需需要考虑的的重要报告告事项。第17条 审计报报告初稿稿由审计项项目负责人人或者由其其授权的审审计项目小小组其他成成员起草。如如由其他人人员起草，应应当由审计计项目负责责人进行复复核。审审计报告初初稿应当在在审计项目目小组内进进行讨论，并并根据讨论论结果进行行适当的修修订。编制制审计报报

39、告应当当充分体现现审计报报告的质质量要求。第18条 在正式式审计报报告提交交之前，审审计项目小小组应与被被审计单位位及其相关关人员进行行及时、充充分的沟通通。1审计项项目小组与与被审计单单位的沟通通，应当根根据沟通内内容的要求求选择会议议形式或个个人交谈形形式。内部部审计机构构和人员在在与被审计计单位进行行沟通时，应应注意沟通通技巧，进进行平等、诚诚恳、恰当当、充分的的交流。2审计项项目小组应应当根据沟沟通结果对对审计报报告适当当进行处理理。第19条 审计计报告应应当由被授授权的审计计项目小组组成员以及及审计项目目负责人、审审计机构负负责人等相相关人员进进行严格的的复核和适适当的修订订。审计计

40、报告复复核、修改改后，再经经过与组织织相关的管管理层充分分的沟通，经经授权人员员签章，提提交给审计计项目有责责任的机构构或个人。第20条 内部审审计人员应应当在实施施必要的审审计程序后后，采用以以下方法编编制审计计报告。1考虑审审计报告使使用者的各各种合理需需求。有些些事项或后后续审计结结果与本次次审计结论论没有直接接关系或关关系不大，但但需审计人人员向报告告收件人如如组织管理理当局反映映提请关注注，此类事事项和情况况应适当写写入审计计报告。2反映被被审计对象象的相关成成绩。对被被审计单位位的突出业业绩应当在在审计报报告中予予以适当说说明。3反映改改进的计划划和行动。由由于受到审审计目标和和准

41、备工作作的制约，或或受到审计计过程中新新发生情况况的影响，审审计范围可可能与年度度审计计划划或最初拟拟定的范围围不一致，必必要时可在在审计报报告中指指出所改进进的计划与与所采取的的行动。4揭示导导致问题产产生的外部部不利因素素的影响。5采用正正面的、积积极的语言言。对审计计过程中揭揭示的消极极的审计发发现，在不不损害内部部审计独立立性和声誉誉的前提下下，应当充充分考虑被被审计单位位的意见及及可能对其其造成的不不利影响，客客观、准确确地以被审审计单位可可接受的方方式写入审审计报告。6运用恰恰当的图表表和脚注。审审计报告可可以运用适适当的图表表和脚注，以以增强灵活活性，快速速、准确、直直观地揭示示

42、和传递提提供审计信信息。第5章 附则第21条 本规定定由审计部部负责拟定定，经总经经理审批后后实施。第22条 本规定定的解释权权归审计部部所有。第23条 相关文文件资料1审计计报告。2中期期审计报告告。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期223 舞弊预预防检查与与汇报制度度2231 舞舞弊预防管管理制度内控制度名名称舞弊预防管管理制度执行部门内控制度编编号监督部门制度受控状状态生效日期第1条 目的为了有效地地预防公司司舞弊行为为的发生，明明确相关责责任，降低低审计风险险，根据国国家相关法法规及公司司相关文件件，特制定定本制度。第2条 一般原则则1各层级级管理者应应对舞弊行行为的发生

43、生承担管理理责任。建建立、健全全并有效实实施内部控控制，预防防、发现及及纠正舞弊弊行为是各各级公司、各各级部门负负责人的主主要职责之之一。2审计部部和审计人人员应当保保持应有的的职业谨慎慎，密切关关注公司内内部可能发发生的舞弊弊行为，以以协助公司司管理层预预防舞弊行行为的产生生。第3条 名词解释释1损害公公司利益的的舞弊：是是指公司内内外人员为为谋取自身身利益，采采用欺骗等等违法违规规手段使公公司经济利利益遭受损损害的不正正当行为。2舞弊的的预防：是是指采取适适当行动防防止舞弊的的发生，或或在舞弊行行为发生时时将其危害害控制在最最低限度。第4条 审计部和和审计人员员应在以下下四个方面面保持应有

44、有的职业谨谨慎。1具有预预防、识别别、检查舞舞弊的基本本知识和技技能，在执执行审计项项目时警惕惕相关方面面存在的舞舞弊风险。2根据被被审计事项项的重要性性、复杂性性以及审计计的成本效效益性，合合理关注和和检查可能能存在的舞舞弊行为。3运用适适当的审计计职业判断断，确定审审计范围和和审计程序序，以检查查、发现和和报告舞弊弊行为。4发现舞舞弊迹象时时，应及时时向上级报报告，提出出进一步检检查的建议议。第5条 有下列情情形之一者者，属于舞舞弊行为。1受贿赂赂或回扣。2将正常常情况下可可以使公司司获利的交交易事项转转移给他人人。3贪污、挪挪用、盗窃窃公司资财财。4使公司司为虚假的的交易事项项支付款项项

45、。5故意隐隐瞒、错报报交易事项项。6泄露公公司的商业业秘密。第6条 舞弊预防防具体措施施1建立、健健全公司的的内部控制制并使之得得以有效实实施是预防防舞弊的主主要途径。2审计人人员在审查查和评价内内部控制时时，应当关关注以下主主要内容，以以协助公司司预防舞弊弊：（1）公司司目标的可可行性；（2）控制制意识和态态度的科学学性；（3）员工工行为规范范的合理性性和有效性性；（4）经营营活动授权权制度的适适当性；（5）风险险管理机制制的有效性性；（6）管理理信息系统统的有效性性。3除内部部控制的固固有局限外外，还应考考虑可能会会导致舞弊弊发生的以以下因素。（1）管理理人员品质质不佳。（2）管理理人员遭受受异常压力力。（3）经营营活动中存存在异常交交易事项。