企业内部控制标准手册（DOC 75页）30281.docx

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1、MOTORROLA内内部控制标标准 一般般控制要求求收人人周期采购购周期工资资周期制造造周期融资资周期计算算机系统控控制 一、序言自年，摩托托罗拉就已已正式阐明明一项公司司完善经营营和财务控控制制度的的政策。内内部控制标标准的产生生，以文件件的形式证证明哈托罗罗拉始终不不渝地遵守守适用的法法律和规定定，实行可可靠的经营营和财务报报告制度，以以及保证本本公司业务务活动和记记录的完整整。“摩托罗拉拉内部控制制制度”及与之相相关的外部部环境的概概述如下。此版标准的的颁布，旨旨在保证控控制标准符符合自上一一版以来由由于不断变变化的全球球商业环境境，新制定定的法律规规定以及计计算机技术术和应用的的进步使

2、之之成为必需需的控制要要求。此版版亦加强了了手册向使使用者传达达内部控制制标准和准准则的有效效性。对风风险和标准准信息进行行了修正，以以保证在全全公司内得得以适当地地解释和应应用。对上上一版未包包括的业务务活动增设设了标准。对对版的重大大更改的概概要见附录录。二、目标正如总裁和和财务总监监在引言中中所述，良良好的内部部控制是实实现我们的的主要创意意和目标之之根本。例例如，要达达到和超过过六个西格格玛质量和和不断地缩缩短循环作作业周期，不不仅在我们们的工厂，而而且在维修修中心，销销售中心，行行政管理部部门以及整整个组织，都都需要良好好的程序管管理。运用用本文件所所述的控制制标准可以以有助于消消除

3、瓶颈，冗冗余和不必必要的步骤骤。内部可可以防止资资源损失，其其中包括固固定资产，库库存，专有有资讯及现现金。内部部控制可以以有助于确确保遵守适适用的法律律和内部规规定。按照照内部控制制准则定期期进行审计计，可以确确保一个控控制过程始始终是受到到控制的。此文件的目目标旨在确确保全公司司具备基本本的和一致致的内部控控制。摩托托罗拉内部部控制标准准第三版是是全公司各各职能部门门众多摩托托罗拉同事事不懈努力力的成果。其其中的控制制标准，是是以达到我我们内部控控制制度的的基本目标标的方式撰撰写的。这这一制度认认识到，必必需符合我我们的客户户、股东的的期望，遵遵循我们的的法律规定定，例如年年国外反腐腐败法

4、案（见见附录）和和证券交易易委员会条条例。遵循循这些控制制是义不容容辞的。摩摩托罗拉董董事会审计计委员会，公公司审计部部，以及我我们各事业业总部，集集团和分部部的财务部部门将监察察我们对这这些标准的的遵守。三、范围这些标准适适用于摩托托罗拉在全全世界各地地的事业总总部，集团团，分部，单单位，子公公司及各职职能部门；适用于所所有业务，无无论是设备备或部件制制造厂家，维维修中心，抑抑或，如适适当的话，合合资企业经经营，均为为适用。此此标准一般般性地反映映控制目标标，并不试试图描述各各组织所需需的专门控控制技术。这这些内部控控制标准旨旨在就有关关资源保护护、经营和和财务信息息的可靠性性以及遵守守法律

5、和规规定等事项项，提供合合理的、而而非绝对的的保证。合合理保证的的概念认为为，控制的的成本不应应超出可产产生的效益益。这一概概念还认识识到，忠诚诚不渝，良良好的业务务判断以及及一种良好好的控制文文化是必不不可少的。就管理人员员选择控制制程序和技技术而言，实实施控制的的程度是一一个合理业业务判断问问题。如果果其中任何何控制标准准都不切实实际或不可可行，如在在小规模或或偏远地区区的业务经经营或合资资企业经营营，管理人人员必须从从下列备择择方案中作作出选择：通过加强强监察和审审计改善现现行管理；制定替代代或补偿性性控制措施施；和或或接受薄弱弱控制所固固有的风险险。四过程此文件中的的控制标准准，正如内

6、内部控制盘盘所表明，不不应被视为为“孤立的”。内部控控制标准，工工作程序准准则，财务务和人力资资源政策以以及摩托罗罗拉行为准准则均应被被视为建立立、维护和和改进摩托托罗拉内部部控制制度度过程的组组成部分。内部控制的的过程，如如下文所述述，必须以以我们的六六个西格玛玛质量和缩缩短循环作作业周期的的创意为推推动力，发发布反映我我们授权于于员工和不不断进取的的宗旨。所所有各级组组织必须全全力支持。过过程本身应应包括经营营分析，制制定控制程程序和技术术，交流及及监测。经经营分析要要求对风险险作出评估估和确定适适当的控制制目标。还还必须对经经营环境（例例如自动化化水平，就就地授权和和资源）予予以考虑并并

7、进行成本本一效益分分析，以确确保控制成成本不超过过其效益。根据经营分分析，可以以选择专门门的控制技技术或程序序。这些技技术或程序序可以包括括批准，授授权，调整整帐目，职职责分工，审审查以及文文件记录。在在整个过程程中，必须须通过培训训，意识和和反馈的形形式达到广广泛的交流流。内部控控制一俟就就绪，应受受到监测和和评价。这这一点可以以通行自行行审计，内内部审计及及外部审计计在一定程程度上的结结合来完成成。得到的的反馈可以以用来进一一步改进内内部控制制制度。五、责任所有摩托罗罗拉员工都都有责任遵遵循内部控控制标准。每每一事业总总部，集团团，分部单单位，子公公司以及设设施的总经经理、财务务经理或财财

8、务总监都都要“身先士卒卒”，为遵守守内部控制制创造合适适的环境。他他们必须保保证本手册册所提出的的控制准则则在其组织织内得以确确立，适当当地形成文文件和贯彻彻执行。这这些标准的的执行情况况，将由公公司审计部部的定期审审查以及，如如果可能的的话，以自自行审计来来监督，并并将纳入各各事业总部部和集团呈呈交公司财财务管理部部门的报告告书。六、舞弊舞弊是有意意的盗窃、挪挪用、侵吞吞摩托罗拉拉公司的财财产。摩托托罗拉公司司的财产包包括，但不不限于；现现金、产品品、原料、设设备、用具具、废品、残残品、维修修服务、软软件和知识识财产。公公司员工，客客户，供应应商等其他他人员均可可能有舞弊弊行为。调调查表明，

9、因因舞弊给公公司造成的的损失已占占年收入的的到，其中大大多数事件件或举报的的舞弊行为为是业务关关联单位所所为。舞弊弊行为已发发展到被认认为是一种种可乘之机机或可以接接受的合理理行为。在登记和报报告公司帐帐目中也会会发生舞弊弊。财务报报告全国监监察委员会会对报告舞舞弊有如下下定义：财务报告舞舞弊属于有有意或疏忽忽行为，无无论是否有有意或者疏疏忽：结果果都是产生生有重大误误导的财务务报表。财财务报告舞舞弊涉及许许多因素，以以许多形式式表现出来来，可以是是蓄意、严严重地歪曲曲公司记录录，例如盘盘存标签，或或者是虚假假的业务事事项，例如如虚假的销销售和订单单数字，可可以是滥用用会计原则则。公司任任何一

10、级的的员工，上上至最高级级管理人员员，到中层层管理人员员，下至最最低层员工工均有可能能牵涉到舞舞弊事件中中。”对舞弊的威威摄和预防防摩托罗拉的的每一位经经理都有职职责创造一一个控制体体制和环境境，它能够够防止员工工、供应商商、客户等等其他人员员所处的地地位不同时时具备舞弊弊的方法和和机会。摩摩托罗拉的的管理当局局已经建立立了一种结结构，通过过推行内部部控制，将将其作为良良好的商业业行为，防防止公司存存在舞弊的的机会。这这一结构包包括：摩托托罗拉行为为准则，内内部控制标标准的培训训、工作程程序准则，财财务准则，电电子资讯安安全标准和和公司的其其它标准和和政策。舞弊的检查查和报告摩托罗拉每每一位员

11、工工都有职责责协助预防防舞弊的发发生。如果果员工发现现可能发生生舞弊的情情形，应向向其管理部部门报告。如如果员工怀怀疑已经发发生舞弊行行为，必须须向当地财财务总监和和保安经理理报告。所所有实际发发生的舞弊弊行为，必必须向总公公司保安部部部长报告告。对于怀疑的的舞弊行为为，员工不不应试图进进行个人调调查。调查查工作将由由保安部、法法律部和审审计部进行行舞弊报告热热线电话如果员工怀怀疑有舞弊弊行为，应应使用美国国电话报告告。七、修订根据需要，将将对内部控控制标准加加以修订。修修改建议通通过摩托罗罗拉内部控控制委员会会提出。所所有有关标标准的修订订，均将由由公司总监监办公室审审查和认可可。八、控制标

12、标准的例外外在极少数情情况下，从从成本的观观点出发，或或对规模较较小的机构构和偏远场场所，内部部控制标准准的某些部部分可能不不切实际，在在这类情况况下，该组组织应请求求准许遵循循不同的控控制程序。要求采用替替代控制程程序，应按按照各事业业总部集集团的政策策予以审查查和批准。内部控制标标准导论本文件中的的基本控制制目标是按按业务周期期的模型分分别阐述的的，以便于于实施，参参考和后续续评估。业业务周期的的定义是一一系列相关关的事件或或过程。通通常，一个个周期包含含一项业务务从开始到到完成的全全过程。例例如，一项项业务的收收入周期包包括；接受受客户定单单，装运材材料，为客客户开具票票据，保持持应收帐

13、款款记录，以以及记录客客户的支付付。每一周期内内部的控制制准则，旨旨在符合我我们内部控控制制度的的基本目标标和外部要要求，其中中包括公认认会计原则则以及适用用的法律和和规定。然然而控制标标准之根本本是：（）按照照管理部门门一般或特特定的授权权处理业务务事项；（ii）业业务事项要要予以正当当的说明和和准确及时时的记录；（）公公司的资产产和记录要要予以妥善善的保护。下面的控制制矩阵是按按照上述标标准处理所所有业务事事项的一般般准则：控制矩阵控制矩阵目标 输入 处理 输出 授权 来源是否否经过授权权？ 程序是否否被批准？ 是否与所所批准的相相符？ 记录 是否准确确和完整？是否及时时？是否有有文件证明

14、明？ 由谁处理理？何时处处理？是否否遵循程序序？是否可可恢复？管管理人员的的审查是否否充分？ 是否准确确和完整？是否有审审计线索？管理人员员的审查是是否充分？是否平衡衡？ 保护安全全 应由谁控控制？责是是否划分？ 谁可进入入？职职责责是否划分分？遵循的的程序是否否完善？ 是否有保保密性？谁谁应持有？差异是否否得以妥善善的解决？ 验证 来源是否否正当？ 关于差异异的调查和和审查是否否充分？ 管理人员员的审查是是否充分？ 一般般控制要求求下列一般控控制目标适适用于所有有业务周期期，摩托罗罗拉的所有有经营均应应予以采纳纳。内部控制标标准所有有雇员必须须遵守摩托托罗拉行为为准则（见见本文附录录）。高高

15、级雇员需需定期确认认对行为准准则的遵守守。所有有有关组织织必须奉行行摩托罗拉拉有关政策策和程序指指南。摩托托罗拉各经经营单位内内部制定的的政策和程程序最低限限度必须符符合公司政政策所规定定的控制要要求，不得得与其冲突突。政策和和程序必须须予以定期期审查和更更新。必须须在公司所所有的职能能领域建立立和维护充充分的职责责和管理责责任划分。一一般而言，保保管、处理理经营和和会计等责责任应予以以划分，以以便独立地地审查和评评估公司的的运作。如如果充分的的责任划分分无法实现现，必须建建立其他补补偿性控制制，并形成成文件。任何何人不得直直接或间接接伪造或促促使伪造公公司的任何何帐册，记记录和帐目目。所有有

16、组织必须须制定一项项内部控制制制度，确确保公司的的资产和记记录得以妥妥善的保护护，以防丢丢失、破坏坏。被盗，更更改或未经经授权的接接触。公司司的记录必必须按照既既定和认可可的记录保保管政策予予以维护。1所有有经营单位位的成本和和费用必须须保持在预预算控制以以下。必须须定期对实实际费用与与预算进行行比较，所所有重大出出入均须予予以调查。1必须须就公司信信息的敏感感性保密密性对雇员员进行教育育，未经授授权雇员不不得向公司司以外的个个人或“无需知道道”的公司雇雇员泄露此此类信息。处处理保密专有信息息亦需具备备充分的安安全措施。所有有经营单位位和设施必必须制定向向经营管理理部门证明明和报告舞舞弊，贪污

17、污及违反法法律和商业业道德行为为的程序。任任何重大事事件的报告告必须送交交公司的法法律，审计计和保安部部门。公公司业务循循环中的重重要业务事事项，必须须是可追查查的，经授授权的，经经鉴定的，完完整的，并并必须按照照既定和批批准的记录录保管政策策加以保存存。收人人周期 收入周期包包括如下职职能：收取取客户订单单；给客户户确定资信信；装运或或交付货物物、设备或或劳务；开开具销售和和租赁业务务帐单井予予以记录；维护和监监督应收帐帐款；建立立有效的收收帐程序；记录和控控制现金收收入；以及及恰当地估估价应收款款余额。管理人员选选择控制程程序和技术术过程中，实实施控制的的程度是一一个合理的的业务判断断。决

18、定内内部控制实实施程度的的一般准则则是，控制制成本不应应超出所产产生的效益益。收入循环包包括的具体体职能或部部门是：订单单入帐审审核 应应收帐款资信信 收帐装运运 现金收收入开具具帐单订单必须须予以记录录，记录的的依据只能能是客户的的订货订单单或其他证证明客户正正式订货的的证据。参照风险：，在接受或或装运新客客户订货之之前必须对对其资信加加以审查。参照风险：客户要求求的货物或或劳务，如如未作专门门规定或与与客户购货货承诺不符符，须经财财务管理部部门批准之之后才可处处理。参照风险：接受订单单的正式确确认书必须须及时送至至客户，除除非合理的的业务惯例例另有其他他规定。参照风险：订单在送送交生产及及

19、或装运之之前，必须须有适当的的证明并全全面审核。需需经审查的的项目包括括：有关的的合同格式式，购货订订单条件，装装运和支付付条件，资资信批准，适适用税赋单单据及计算算，价格总总金额，产产品的适当当性以及是是否遵守联联邦，州及及地方政府府的法律和和规定及出出口管制要要求。参照风险：，折扣和折折让如超出出事业总部部集团管管理人员所所规定的数数额，需经经市场营销销部和财务务管理部门门批准。参照风险：客户订单单信息必须须严加保护护，未经授授权不得接接触。参照风险：未结清订订单必须定定期予以审审查，以查查明有无拖拖欠订单。拖拖欠订单应应予以研究究和解决。参照风险：在接受销销售和租赁赁合同之前前，必须制制

20、定审查和和批准政策策和程序，并并编制成文文件。参照风险 可可能在没有有有效的客客户承诺的的情况下制制造和装运运产品，或或履行劳务务。制造造订单上的的产品、数数量、售价价、付款条条件、销售售或运送地地址可能有有误。可能能根据无效效订单支付付销售佣金金。产品品或劳务可可能售给一一未经核准准或资信不不足的客户户，结果导导致帐款无无法收回。装运运的产品可可能与客户户订单不符符，并可能能由客户转转为个人使使用。在制制造和装运运之前可能能无法查明明和更正订订单的错错误（如产产品、数量量、价格）不遵遵守政府规规定可能导导致巨额罚罚款、处罚罚及或出口口优先权的的丧失。可能能接受、处处理了管理理部门不能能接受的

21、价价格及或条条件的订单单。销货货订单可能能丢失、销销毁或更改改。保密资资讯可能被被利用，给给公司造成成损失。可可能无法表表明拖欠订订单，结果果导致客户户不满及或或撤销订单单。销销售和租赁赁合同在定定价、条件件、处罚条条款或资信信风险方面面可能为管管理部门所所不能接受受。 资信信摩托罗拉拉的每个单单位内部均均须制定正正式的书面面资信政策策和程序，并并已必须由由事业总部部集团财财务管理部部门审查和和批准。参照风险：，必须对每每一客户确确立资信限限额。在适适当的情况况下，“无限”资信额度度是可接受受的。必须须在客户的的资信记录录上记入资资信限额，资资信限额必必须以对于于客户支付付能力的审审查为依据据

22、。应使用用可靠的外外部信息来来确定这种种限度。参照风险：在接受及及或装运客客户追加订订货之前，必必须审查经经批准的资资信限额和和现有应收收帐款余额额。超出资资信限额，需需先经财务务管理部门门认可。参照风险：-2既定的客客户资信限限额必须至至少按年度度审查，以以查明是否否充分。在在适当情况况下，资信信限额的调调整必须由由财务管理理部门作出出和批准。参照风险： 一1资资信审查方方法不一致致及或不充充分。产品或或劳务可能能售给未经经核准的客客户，或售售给不能接接受的资信信风险对象象，结果导导致坏帐。 装运运11所有从摩摩托罗拉设设施装运的的产品或设设备均需正正当的授权权。参照风险：一1，销售订单单或

23、装运授授权应定期期予以登记记（至少每每月一次）。参照风险：，所有发货货必须准备备适当准确确的单据。参照风险：，。所有装运运的货物单单据必须有有编号控制制。货运证证明必须送送交会计或或开帐单部部门。如果果序号的完完整性不是是由计算机机控制的，货货运单据必必须预先编编号。参照风险：，必须从承承运人那里里获取货运运证明，例例如签字的的提单，以以确定产品品或设备的的实际和合合法转让。这这类单据必必须始终反反映实际装装货日期。参照风险：，待装运的的产品的类类型和数量量必须至少少以抽查的的方式予以以核实。参照风险：，如良好的的业务惯例例所规定的的。装运部部门地点应应与生产和和验收设施施划分开。参照风险：进

24、入装运运地区必须须仅限于被被授权的人人员。参照风险：每一装运运场所必须须建立同销销售截止程程序，该程程序必须经经经营管理理部门和有有关财务管管理部门批批准。参照风险：空白装装运核准单单，数控装装运票据以以及提单必必须加以保保护，防止止未经授权权的接触和和使用。参照风险：装运职职能部门必必须独立于于开票和应应收帐款职职能部门。参照风险：， 货货物可能发发往错误的的或未经核核准的客户户，或发往往错误的客客户地点。装运运的产品或或数量可能能出现误差差；或者产产品的装运运可能提前前、拖后、或或违反出口口管制及或或海关要求求。产品品或货物可可能已经装装运，但未未予开票据据或未予记记录。客户户的货物可可能

25、被丢失失，误放或或盗用。货物物可能发往往错误的或或未经核准准的客户，或或发往错误误的客户地地点。装运运的产品或或数量可能能出现误差差；或者产产品的装运运可能提前前、拖后、或或违反出口口管制及或或海关要求求。产品品或货物可可能已经装装运，但未未予开票据据或未予记记录。客户户的货物可可能被丢失失，误放或或盗用。经核核准装运的的产品可能能未装运。摩托托罗拉可能能无法向承承运人追偿偿其丢失的的产品。由于于完整的和和准确的信信息可能来来送到会计计或开票部部门，收入入和与之相相关销售成成本可能记记入错误的的会计期间间。关于于已装运的的产品无法法进行会计计处理。未未开票及或或被盗用的的发货可能能无法查明明。

26、可能能无法及时时查明和解解决拖欠或或丢失的销销货订单。可可能发生有有意制造差差错或资产产私吞问题题。 开票票据销售业务务的会计责责任属于财财务部门的的职责，不不得授于任任何其他职职能部门。如如果发票是是由计算机机制作的，财财务部门必必须确保发发票制作的的全面控制制。参照风险：-1，开票职能能部门必须须独立于装装运和应收收帐款职能能部门。参照风险：D-开票业务务必须依据据发货和订订单审核核单据及时时处理。如如果序号的的完整性不不是由计算算机控制的的，所有发发票必须预预先编号。参照风险：，必须建立立程序以确确保所有装装运的货物物均已开出出帐单，例例外事项得得以及时解解决。参照风险：，必须具备备充分

27、的审审查或计算算机审核，以以确保发票票记录准确确，收入记记入有关会会计期间。参照风险：，帐单中的的项目可绝绝对不允许许错列。参照风险：，必须按照照地方法律律在帐单中中列明销售售税或增值值税。如果果不开税票票，需有客客户免税资资格证明。必必须取得该该证明并予予以存档。参照风险：所有“免费”发票，或或为非摩托托罗拉单位位提供货运运或劳务的的其他“兔费”票据，必必须具有财财务管理部部门以及，如如果适当的的话，市场场营销管理理部门的书书面批准。参照风险：所有为非非摩托罗拉拉单位提供供货运或劳劳务开出的的“备忘帐单单”等文件必必须有财务务部门的书书面批准。参照风险：，发票开开具完毕必必须直接送送交客户，

28、不不得返回资资信收帐帐部门修改改。参照风险：必须建建立合适的的截止程序序，以确保保收入入帐帐的正确。参照风险：所有向向客户发送送的贷记凭凭单，必须须在发出之之前附有单单据证明，并并经财务部部门批准。参照风险：，。，贷记凭凭单必须按按序号控制制并定期予予以登记。如如果序号的的完整性不不是由计算算机控制的的，贷记凭凭单必须预预先编号。参照风险：，空白发发票和贷记记凭单必须须予以安全全保护。参照风险：所有租租赁，工时时和材料，劳劳务以及进进度收款帐帐单必须按按照有关的的合同或协协议及时予予以处理。必必须按照公公认会计原原则对取得得的收入予予以确认。参照风险：，“收帐通知知单”或“见下”发票（没没有直

29、接从从工厂给客客户开票，而而是分别开开具发票）必必须按照事事业总部集团的政政策予以处处理。这类类发票需有有财务管理理部门的事事先书面批批准。参照风险：，“收帐通知知单”或“见下”发票必须须及时与购购货合同或或协议以及及有关工厂厂的发票核核对。参照风险：， 销销售业务的的处理可能能出现错误误，帐单和和其他条款款可能有误误。销售售业务可能能已经发生生，但是未未予开出帐帐单及或未未作记录。可能能发生有意意差错或资资产盗用。其其中包括：产品可能装装运，但未未开帐单。发运货物物可能开出出帐单，但但未做会计计记录。产品可能开开出帐单并并予以记录录，但未装装运。收人人和销售成成本记录可可能出现错错误及或记记

30、录于错误误的会计期期间。由于于帐单开出出不及时，现现金流动可可能无法达达到最大限限度，可能能形成无法法收回的帐帐款。可能能违反出口口条例要求求。公司亦亦可能由于于发票有误误而受到外外界起诉。如果果档案中没没有充足的的证据证明明免税资格格，摩托罗罗拉将负担担帐单中未未列的销售售税或增值值税。“免免费”业务可能能无法如实实地记入会会计帐册。公公司内部往往来交易可可能无法查查明。摩托托罗拉可能能帮助客户户绕开客户户的内部控控制制度。可能能发生有意意差错或资资产盗用。其其中包括：产品可能能装运，但但未开帐单单。发运货物物可能开出出帐单，但但未做会计计记录。产品可能能开出帐单单并予以记记录，但未未装运。

31、收入入和销售成成本记录可可能出现错错误及或记记录于错误误的会计期期间。由于于帐单开出出不及时，现现金流动可可能无法达达到最大限限度，可能能形成无法法收回的帐帐款。摩托托罗拉可能能帮助客户户绕开客户户的内部控控制制度。可可能发生有有意更改发发票及或应应收帐款问问题。贷贷方业务事事项可能反反映不恰当当的业务处处理或有悻悻于良好的的业务惯例例。未未能将所有有贷方业务务事项记入入会记帐册册。14可可能发生未未经批准使使用单据问问题，结果果造成收入入损失或给给摩托罗拉拉的声誉造造成不利影影响。15帐帐单错误可可能无法立立即查明和和解决，导导致收入损损失。帐帐单错误可可能导致客客户不满。 应收收帐款11负

32、责应收收款帐目的的人员不得得兼负帐单单处理或汇汇款责任。参照风险：应收帐款款明细帐必必须根据经经核对的给给客户的帐帐单和汇款款为依据予予以记录。必必须制定程程序以保证证准确和及及时地记录录发出帐单单和客户付付款。参照风险：，应收帐款款明细帐必必须按月与与总分类帐帐调节。应应妥善处理理任何差额额。该项调调节应经上上一级会计计主管人员员批准。参照风险：，应收款帐帐龄分析必必须由财务务部门审查查，以查清清有无异常常或严重的的拖欠帐款款项目。帐帐龄分析必必须准确无无误，不得得歪曲客户户债务种类类（例如，订订金，预付付款，或未未分配的现现金或资信信额度）。参照风险：，必须采用用应收款帐帐内部管理理报告制

33、度度。内部报报告或档案案包括，应应收款收帐帐周期，帐帐龄分析，拖拖欠帐款清清单，潜在在核销帐项项，以及收收帐工作是是否健全等等等。参照风险：所有对应应收帐款余余额的调整整（例如：贷记通知知，销售退退回，折让让，应收款款帐的核销销，借记通通知）必须须根据有关关事业总部部集团的的政策经批批准后予以以调整，并并于确定调调整时记入入当期帐目目。已确认认的帐款调调查不得耽耽搁或推延延。参照风险：，各事业总总部集团团财务总监监必须制定定一套应收收款（如果果适当的话话，应包括括长期租赁赁应收帐款款）估价准准备政策，以以便反映应应收款可变变现净值。该该政策必须须包括坏帐帐准备，以以及，如果果适当的话话，帐单调

34、调整准备的的计提规定定。参照风险：必须至少少按季度审审查估价准准备，以查查明是否充充分合理，并并按照要求求作出调整整。参照风风险：应收帐款款明细帐必必须妥善保保护，以防防丢失，毁毁损或未经经授权擅自自接触。参照风险：，应收雇雇员及其帐帐龄分析，包包括差旅费费借款，必必须与客户户应收帐款款明细帐分分开保管，并并且必须按按月审查和和核对。参照风险：， 可可能发生有有意制造差差错或资产产私吞问题题，例如：销售发票开开出，但未未记录。现现金一经收收讫，即被被私吞。现金收入入入错客户户帐户及或或被私吞或或挪用。由于于发票及或或现金收入入可能未予予记录，记记录错误或或记录于错错误的会计计期间，明明细分类帐

35、帐可能不准准确。收帐帐工作效率率低下，及及或因帐龄龄分析有误误造成怠误误客户汇款款或核销拖拖欠帐款。总分分类帐或明明细分类帐帐的差错可可能无法及及时查明并并更正。应收收帐款和长长期租赁的的估价准备备计算可能能有误。应应收款净额额和有关的的财务报表表可能误报报。财务务记录和财财务报表可可能误报。所进进行的调整整可能不符符合良好的的业务惯例例，或可能能无法发现现调整中出出现的差错错。能够够收回的应应收帐款可可能被核销销，及或现现金收入可可能被私吞吞。收帐帐工作效率率低下，及及或因帐龄龄分析有误误造成怠误误客户汇款款或核销拖拖欠帐款。总分分类帐或明明细分类帐帐的差错可可能无法及及时查明并并更正。应收

36、收帐款和长长期租赁的的估价准备备计算可能能有误。应应收款净额额和有关的的财务报表表可能误报报。财务务记录和财财务报表可可能误报。应收收款帐目记记录的丢失失，毁损或或涂改可能能导致无法法收回应收收帐款。未未经授权使使用客户应应收帐款资资料可以给给摩托罗拉拉的竞争地地位和声誉誉产生不良良影响。可可能无法向向被解雇雇雇员收回其其欠款。 收帐帐各摩托罗罗拉单位必必须制定正正式的书面面收帐程序序并付诸实实施。这些些程序必须须由事业总总部集团团财务管理理部门审查查和批准。参照风险：收帐部门门必须定期期审查应收收帐款（借借方及贷方方）余额，并并对所有超超过销售条条款规定期期限的帐款款开展收帐帐工作。收收帐工

37、作应应形成文件件记录，妥妥善地存入入客户资信信档案。参照风险：，对客户来来信（对帐帐单装运运货物的投投诉，劳务务问题等等等）必须予予以及时的的调查和解解决。参照照风险：，冲销客户户应收帐款款应按照各各事业总部部集团和和融资部门门的政策备备有充分的的文件证明明并经过批批准。参照风险：， 实实施的收帐帐政策和程程序可能不不健全或不不一致，结结果可能导导致收帐工工作不恰当当、无效率率。由于于不健全的的收帐工作作，拖欠帐帐款可能不不得不核销销。可能能无法及时时查明和纠纠正现金收收入的挪用用或盗用。可能能无法及时时查明和纠纠正现金收收入的挪用用或盗用。客户户的不满可可能导致丧丧失客户。 现金金收人所有现

38、金金收入，一一经收讫，必必须立刻严严格背书（划划线）和妥妥善保管。参照风险：现金收入入必须每日日登记日记记帐并存入入银行，或或按良好业业务惯例规规定办理。现现金收入日日记帐必须须与银行报报表核对，并并按月记入入总帐。参照风险：，如良好业业务惯例允允许，控制制和负责支支票现金金的收取和和存入银行行的人员，不不得兼任以以下责任：记录应应收款明细细帐；记录总分分类帐；收回拖拖欠应收款款；批准核核销坏帐；批准贷贷记通知，折折扣，折让让或客户退退货；准备帐帐单文件参照风险：，应鼓励客客户将付款款直接汇至至上锁信箱箱（如果可可行的话）或或摩托罗拉拉在银行开开立的存款款帐户。参照风险：，所有客户户汇款必须须

39、立即记入入应收款明明细帐和具具体的客户户帐目。未未确认的汇汇款必须立立即调查和和解决。参照风险：，必须制定定客户汇款款月截止程程序。参照风险：，必须对客客户的杂项项汇款收入入制定健全全的控制程程序。这些些程序必须须由有关财财务管理部部门批准。参照风险：， 现现金收入可可能丢失及及或被盗用用。丢失失的，错记记的及或被被盗用的现现金收入可可能无法及及时查明和和纠正。现金金流动可能能达不到最最大限度。丢失失的，错记记的及或被被盗用的现现金收入可可能无法及及时查明和和纠正。现金金流动可能能达不到最最大限度。由于于客户应收收帐款不准准确，收帐帐工作的效效率可能不不佳。应收收帐款内部部管理报告告所列入的的

40、应收帐款款余额及或或应收款帐帐龄分析可可能不准确确。财务务记录和财财务报表可可能错报。 采购购周期采购周期包包括如下职职能：保证证供应来源源并确定供供应商资格格；提出材材料、设备备、货物、用用品或劳务务请购单；从经批准准的供应商商处索取货货源和价格格资料；发发出订单；检查验收收材料或商商品；计算算应付供应应商的款额额；以有控控和有效的的方式办理理支付。管理人员选选择控制程程序和技术术的过程中中，实施控控制的程度度是一个合合理业务判判断。决定定内部控制制实施程度度应使用一一般准则是是，控制成成本不应超超出所产生生的收益。“采购周期期”包括的具具体职能或或部门是：选择择和保留供供应商购货货验收收应

41、付付帐款付款款选择择和保留供供应商 内部控控制标准 未达到到标准在在在的风险 必须按按照事业总总部集团团政策制定定供应商选选择和资格格确认的程程序，并经经过批准。事事业总部集团政策策必须明确确，选择供供应商过程程涉及采购购、工程设设计和制造造，质量保保障，财务务与销售等等方面。选选择供应商商不得只由由采购部门门或采购人人员负责。选选择和确认认供应商资资格的责任任必须与付付款和会计计业务划分分。参照风险：， 购货可可能：a.未经授授权或授权权不当。购自未未经批准的的供应商。c.由未经经授权的人人员订货和和收货。 可能发发生敏感性性付款，违违反出口管管制，公开开。司内部部往来或利利益冲突问问题。差错错和违反法法规的可能能性急剧增增大