工业企业出口退税的计算和申报(DOC8)drol.docx

《工业企业出口退税的计算和申报(DOC8)drol.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工业企业出口退税的计算和申报(DOC8)drol.docx（8页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.工业企业出出口退税的的计算和申申报工业企业，指指自营或委委托出口自自产货物的的生产企业业和生产型型企业集团团。对19993年112月311日前办理理工商登记记的外商投投资企业出出口的货物物免征增值值税、消费费税；其它它有进出口口经营权的的企业出口口的货物免免征消费税税、免、抵、退增值税；没有进出出口经营权权的企业委委托出口货货物先征征后退增增值税、消消费税。一、免、抵抵、退税税的计算免免、抵、退退税适用用于有进出出口经营权权的生产企企业自营或或委托出口口的自

2、产货货物的增值值税，计税依据据为出口货货物的离岸岸价，退税税率与外贸贸企业出口口货物退税税率相同。其特点是是，出口货货物的应退退税款不是是全额退税税，而是先先免征出口口环节税款款，再抵减减内销货物物应纳税额额，对内销销货物应纳纳税额不足足抵减应退退税额部分分，根据企企业出口销销售额占当当期（1个个季度）全全部货物销销售额的比比例确定是是否给予退退税。具体体计算公式式如下：当期期应纳税额额=当期内内销货物的的销项税额额-当期给给予免征抵抵扣和退税税的税额当期期给予免征征抵扣和退退税的税额额=当期进进项税额-当期出口口货物不予予免征抵扣扣和退税的的税额当期期出口货物物不予免征征抵扣和退退税的税额额

3、=当期出出口货物的的离岸价外汇人人民币牌价价（增值税税规定税率率退税率率）如果果生产企业业有进料料加工复复出口货物物业务，对对以进料料加工贸贸易方式进进口的料件件，应先按按进口料件件组成计税税价格填具具进料加加工贸易申申报表，报报经主管出出口退税的的国税机关关同意签章章后，允许许对这部分分进口料件件以进料料加工贸易易申请表中的价格格为依据，按按规定征税税税率计算算税额作为为进项税额额予以抵扣扣，并在计计算其免抵抵税额时按按规定退税税率计算税税额予以扣扣减。为了了简化手续续，便于操操作，具体体体现在当期出口口货物不予予免征抵扣扣和退税的的税额中，计算公公式如下：当期期出口货物物不予免征征抵扣和退

4、退税的税额额=当期出出口货物的的离岸价外汇人民民币牌价（征征税税率-退税率）-当期海关关核销免税税进口料件件组成计税税价格（征税税税率-退税税率）其它它计算步骤骤与生产企企业一般贸贸易出口货货物相同。当生生产企业11个季度出出口销售额额不足其同同期全部货货物销售额额的50，且季度度末应纳税税额出现负负数时，应应将未抵扣扣完的进项项税额结转转下期继续续抵扣。当生产企企业1个季季度出口销销售额占其其同期全部部货物销售售额50以上（含含50），且且季度末应应纳税额出出现负数时时，按下列列公式计算算应退税额额：（一一）当应纳纳税额为负负数，且绝绝对值本季度出出口货物的的离岸价外汇人民民币牌价退税率时时

5、，应退退税额=本本季度出口口货物的离离岸价格外汇人民民币牌价退税率（二二）当应纳纳税额为负负数，且绝绝对值50（5）当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率49838796.8094485491.71（元）-876496.264485491.71（6）应退税额应纳税额的绝对值876496.26（元)如果应纳税额为负数5000000元，大于4485491.71元，也只退税4485491.71元，差额结转下期继续抵扣。例：进料加工贸易方式出口货物免、抵、退税某纺织厂1997年一季度出口T/C纱收入800万元，内销收入200万元，国内购进原材料等进项税额64.98万元，采取进料加工形式进口涤纶棉CIF

6、价24万美元，折合成人民币200万元，海关按85免税，关税税率为20，增值税税率为17，进口料件当期已全部核销。免抵退税的计算如下：（1）进口料件组成价格2000000200000020（10085）2060000（元）（2）进口料件准予抵扣的税额206000017350200（元）（3）进口料件应扣减免抵税额20600009206000017（10085）18540052530=132870（元）（4）当期不予免征抵扣和退税的税额8000000（179）2060000（179）640000164800475200（元）（5）当期应纳税额200000017（649800350200）47520

7、0132870340000391930-51930（元）（6）应退税额为51930元（出口额占全部销售额50以上）二、免、抵、退税的申报出口货物免、抵、退税申报，指经营出口业务的生产企业，按照规定的程序和要求，向国税机关提出免、抵、退税申请的一项法定义务和手续。（一）免、抵、退税申报的程序生产企业自营（委托）出口的自产货物按下列程序办理免、抵、退税手续：按月申报。生产企业将货物报关出口并在财务上作销售后，应按月据实填具生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表（以下简称申报表）连同有关凭证向主管征税的国税机关申报，办理免、抵税及应纳税额的审核手续。经县级以上（合县级）国税机关审核无误、并在

8、申报表及出口凭证上签署意见后，由主管征税的国税机关按审核意见，先对生产企业办理免、抵税额和应纳税额或将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣的手续。同时，将经县级以上国税机关审核签署意见的申报表（第1、2、4联）、出口凭证等退还生产企业。按季汇总申报。生产企业于每季度末将出口及内销货物等情况按季汇总填报申报表，逐级上报主管出口退税的国税机关审批后，办理免、抵、退税结算手续。（二）免、抵、退税申报的凭证资料生产企业按月申报免、抵、退税应提供出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）、出口发票等凭证。按季汇总申报应提供以下凭证资料：经县级以上国税机关签署意见的本季度的分月申报表

9、（第1、2联），及对应的出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）、出口发票等凭证。属于委托出口的货物，还必须提供代理出口货物证明（原件）和代理出口协议副本；本季度如有缴税的，应提供经主管征税国税机关审核盖章的税收缴款书（复印件）；属于进料加工复出口的货物，需报送进料加工贸易申报表及当期海关核销进口料件的有关凭证资料。三、先征后退税的计算与申报先征后退税办法，适用于没有进出口经营权的生产企业委托出口的自产货物。其特点是，对出口货物出口环节照常征收增值税、消费税，手续齐全给予退税。征税由主管征税的国税机关负责，退税由主管出口退税的国税机关负责。（一）先征后退税的计算先征后

10、退的征、退增值税计税依据，均为出口货物的离岸价格。征税税率为增值税规定税率，退税税率为出口货物适用退税率。具体计算公式如下：1.征税的计算出口货物销项税额=出口货物的离岸价外汇人民币牌价征税税率当期应纳税额=内销货物的销项税额出口货物的销项税额进项税额当期，指国税机关给企业核定的纳税期，一般为1个月。2.退税的计算应退税额=出口货物的离岸价外汇人民币牌价退税率例：某电器总厂1997年1月份内销空调2000台，每台4500元，委托某家电进出口公司出口空调500台，其中：以FOB价成交300台，每台售价530美元，以CIF价成交200台，每台售价570美元，每台支付运费20美元、保险费10美元，佣

11、金4美元，外汇人民币牌价1:8.2849。进项税额1388262元，先征后退的计算如下：（1）委托出口销售收入3005308.2849200（57020104）8.28491317299.10888141.282205440.38（元）（2）内销销售收入200045009000000（元）（3）应纳税额2205440.389000000）1713882621904924.861388262516662.86（元）（4）应退税额2205440.389198489.63（元）先征后退的征、退消费税计算方法完全相同。计税依据为出口货物的离岸价或出口数量，税率为中华人民共和国消费税暂行条例规定的程序或

12、单位税额。具体计算公式如下：1.实行从价定率征收消费税的应纳及应退消费税额=出口货物的离岸价外汇人民币牌价消费税税率2.实行从量定额征收消费税的应纳及应退消费税额=出口货物数量单位税额例：某日用化工厂1997年1月委托某化工进出口公司出口洗发精一批，FOB价100000美元，外汇人民币牌价为1：8.2882。应纳及应退消费税计算如下：应纳及应退消费税额1000008.288217140899.40（元）例：某啤酒厂1997年2月委托某粮油食品进出口公司出口啤酒100吨，应纳及应退消费税计算如下：应纳及应退消费税额10022022000（元）（二）先征后退的申报委托出口自产货物的生产企业，在货物出口并在财务上作销售处理后，应据实填报出口货物退税申报明细表、出口货物退税汇总申报表，并提供出口退税的有关凭证，经外经贸主管部门稽核后，直接报送主管出口退税国税机关。需要提供的出口退税凭证资料有：（1）主管受托企业出口退税的国税机关签章的代理出口货物证明；（2）委托企业与受托企业签署的代理出口协议；（3）受托企业出口委托出口货物的出口货物报关单（出口退税专用联）和出口收汇核销单（出口退税专用联）及出口发票。与其它出口货物一样，没有进出口经营权的生产企业，上一退税年度委托出口的货物，也必须在下一年的3月底以前申报退税，否则主管出口退税的国税机关可不予受理。