7.2存货管理业务内部控制矩阵58.docx

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1、7.2存货管理业务内部控制矩阵业务目标业务风险控制点适用单位不相容岗位控制点分值值控制点相关关资料相关制度索索引会计报表认认定会计报表项项目1存在和发发生/真实实性；2完完整性；3权利与与义务；4估价或或分摊；5表达和和披露；6准确性性1234561. 存货货入库1.22.1经营风险：入库存货货质量不合合格、数量量不正确，导导致资产损损失。财务风险：入库存货货质量、数数量与原始始单据不符符，导致财财务报告不不真实。1.1固固体形态存存货：分（子子）公司仓仓储、质检检部门要对对存货数量量、质量进进行检验，审审核到货清清单、产品品交付清单单及剩余存存货的退料料清单，并并与实物一一一核对，无无误后，

2、【非非ERP】及及时开具入入库单（或或凭据）验验收入库，入入库单要由由采购（或或生产）、仓仓储等相关关责任人签签字。【EERP】在在ERP系系统办理入入库，相关关单据要由由采购（或或生产）、仓仓储等相关关责任人签签字。一般物资采采购质量检检验参见11.4一般般物资采购购供应业务务流程控控制点6.4。分（子）公公司验收经办6入库单产品品交接清单单2.10.1存货1.22.1经营风险：入库存货货质量不合合格、数量量不正确，导导致资产损损失。财务风险：入库存货货质量、数数量与原始始单据不符符，导致财财务报告不不真实。1.2 液体形态态存货：分分（子）公公司仓储（储储运）部门门根据仓储储、质检部部门、

3、生产产调度或业业务部门预预报的通知知做好接卸卸准备，货货到后负责责质检、接接卸、计量量等工作，由由经办人员员核对无误误后，【非ERPP】办理入入库手续，及及时开具入入库单（或或凭据）并并签字，由由采购（生生产）、仓仓储等有关关责任人审审核签字。【ERP】在ERP系统中办理入库，相关表单由采购（生产）、仓储等有关责任人审核签字。分（子）公公司验收经办6入库单2.10.1存货1.22.1经营风险：入库存货货质量不合合格、数量量不正确，导导致资产损损失。财务风险：入库存货货质量、数数量与原始始单据不符符，导致财财务报告不不真实。1.3直接接运抵现场场使用的存存货：分（子子）公司采采购、质检检、仓储及

4、及使用部门门的有关人人员必须到到现场验收收，办理交交接手续，并并签字确认认。【ERRP】在EERP系统统中办理入入库和出库库,打印系系统生成的的入库单和和出库单，入入库单交采采购员签字字确认，出出库单交领领用部门签签字确认。分（子）公公司验收经办4入库通知单单出库通知知单存货1.22.1经营风险：入库存货货质量不合合格、数量量不正确，导导致资产损损失。财务风险：入库存货货质量、数数量与原始始单据不符符，导致财财务报告不不真实。1.4对于于抵债偿还还的实物资资产，经分分（子）公公司相关责责任部门鉴鉴定后比照照本流程控控制点1.1、1.2和1.3执行。分（子）公公司经办分析验收4入库单存货2 .登

5、记记存货账簿簿、表1.22.1经营风险：未设置实实物明细账账并正确记记录，造成成损失。财务风险：未设置实实物明细账账并正确记记录，影响响财务报告告。2.1【非非ERP】分（子）公公司仓储部部门设置实实物明细账账，仓储人人员根据存存货入库单单，详细登登记存货的的类别、编编号、名称称、规格、型型号、计量量单位、数数量等内容容。对代管管、代销、暂暂存、受托托加工的存存货，应单单独记录，避避免与本单单位存货相相混淆。分（子）公公司3实物明细账账存货2.1财务风险：原始单据据不真实或或账务处理理不正确，导导致财务报报告不真实实。2.2 分（子）公公司财务部部门审核采采购合同、采采购发票、退退料清单和和入

6、库单等等相关单据据是否真实实、准确，经经审核无误误后，【非非ERP】按按股份公司司内部会计计制度进行行账务处理理，会计凭凭证须经不不相容岗位位人员稽核核；【ERRP】在EERP系统统中进行发发票校验并并打印会计计凭证，会会计凭证须须经不相容容岗位人员员稽核。分（子）公公司记账稽核3采购合同采采购发票入入库单1.6.1112.10.1存货应付账款2.12.3财务风险：存货出入入库及库存存不正确，影影响财务报报告。2.3【非非ERP】分（子）公司财务部门稽核人员，每月末对入库、出库和期末库存的数量、金额等情况进行稽核确认。分（子）公公司4存货应付账款3. 存货货仓储保管管1.23.1经营风险：未规

7、范存存货管理。合规风险：违反国家家有关安全全、消防、环环保等规定定。3.1 分（子）公公司仓储、供供应及相关关部门拟定定仓储保管管工作规程程，经分（子子）公司分分管副经理理审核批准准后执行。分（子）公公司2仓储保管工工作规程1.2经营风险、资资产安全风风险：未对对存货规范范保管导致致资产损失失。3.2 各级仓储储人员按照照仓储保管管规程，对对存货分类类保管；仓仓储部门负负责人至少少每月检查查一次，并并做好检查查记录，及及时处理安安全隐患。对对违反规程程造成存货货损失的，要要追究责任任人责任。经经分（子）公公司经理批批准，依据据价值损失失的大小和和事故等级级做出相应应处罚。分（子）公公司2检查记

8、录1.1经营风险：存货储量量不足，影影响生产；储量过高高，造成存存货成本过过大。3.3 分（子）公公司相关责责任部门确确定重要存存货目录，根根据年度生生产经营计计划、财务务预算和市市场情况，对对重要存货货拟定合理理库存，报报分管副经经理审批后后实施。【EERP】在在ERP系系统中进行行相应维护护。分（子）公公司经办审批2重要存货目目录清单2.10.11.2经营风险：内部移库库手续不规规范，影响响正常生产产。3.4 【非ERRP】内部部移库，仓仓储部门按按照业务部部门开具的的移库通知知单办理内内部移库。移移库过程中中应分别填填写出库、入入库单（或或凭据），每每日编制出出入库日报报表(或系系统生成

9、的的报表)，经经仓储部门门责任人审审核签字。【ERP】内部移库，仓储部门按照业务部门开具的移库通知单在ERP系统中办理移库；移库单据须由收发货双方责任人签字确认。对于生产环环节的内部部物料出入入库或互供供，可以用用相应报表表（收付存存平衡表、产产销存平衡衡表、互供供量统计表表、销售报报表等）代代替移库单单据，但此此类报表须须经物料往往来方责任任人（或计计量人员/统计人员员）和仓储储部门责任任人审核签签字。分（子）公公司仓储部门业务部门1出入库日报报表内部物物料出入库库或互供相相关报表2.10.11.1经营风险：未掌握存存货的使用用及结存情情况，导致致存货不足足或积压。3.5 【非ERRP】分（

10、子子）公司仓仓储部门根根据存货库库存收发情情况，每月月编制存货货使用及结结存情况报报表，【EERP】分分（子）公公司仓储部部门根据存存货库存收收发情况及及ERP系系统中生成成存货使用用及结存情情况报表，报告需采购购时点的储储量。至少少每半年进进行一次存存货状态分分析，对异异常情况报报警明示。供供应、生产产、营销、财财务等部门门共同研究究降低（提提高）库存存方案，报报分管副经经理（或总总会计师）审审批。分（子）公公司经办审批【ERP】数据维护人人员业务人员1存货使用及及结存情况况报表存货货状态分析析库存方案案2.10.11.22.1资产安全风风险：因意意外事件或或事故导致致资产损失失。财务风险：

11、交易不真真实，影响响财务报告告。3.6分（子子）公司对对属于参加加股份公司司内部财产产保险的存存货，按照照股份公司司财产保险险统一规定定执行；不不属于此范范围的存货货，根据需需要可由仓仓储部门和和财务部门门共同商议议，提出存存货的财产产保险方案案，报分管管副经理（或或总会计师师）审批后后实施。分（子）公公司业务部门财务部门审批1保险资料财财产保险方方案存货2.12.3经营风险、资资产安全风风险：存货货的采购、保保管、领用用未进行职职责分离，出出现舞弊行行为导致资资产损失。财务风险：存货账实实不符导致致财务报告告不真实。3.7存货货的请领与与审批、保保管与记账账应由不同同的人员负负责，并与与负责

12、采购购、运输等等业务的人人员职责分分离。 【非ERPP】分（子子）公司仓仓储部门对对存货收发发进行日清清月（日）结结，汇总月月度材料耗耗用表并由由仓储部门门负责人审审核签字；生产、营营销、统计计部门（岗岗位）如实实上报、统统计、核对对存货数量量，部门之之间统计的的存货数量量产生差异异，要分析析找出原因因。【ERP】分（子）公司仓储部门对存货收发及时在ERP系统中维护，进行日清月（日）结。分（子）公公司记账审批1月度材料耗耗用表2.10.1存货4. 存货货出库1.22.1经营风险：存货多领领、冒领等等造成资产产损失。财务风险：出库单据据有误，影影响财务报报告。4.1 一般存货货领用：【非非ERP

13、】分分（子）公公司使用部部门根据批批准的需求求计划到供供应部门开开具领料单单，仓储部部门根据领领料单发出出货物。领领料单要由由领用人、领领用部门负负责人、仓仓储保管员员签字。【ERP】分（子）公司使用部门根据批准的需求计划到供应部门开具发货通知单，仓储部门根据领用单位负责人签字确认的发货通知单在ERP系统中发货过账，并打印实发数量出库单，由领用人签字确认。分（子）公公司保管经办审核7需求计划【非非ERP】领领料单【ERP】发货通知知单；出库库单2.10.1存货1.22.1经营风险：发货随意意、发货数数量未经确确认、货款款结算依据据不充分造造成资产损损失。财务风险：未及时过过账导致财财务报告不不

14、完整。4.2 销售商品品：【非EERP】分分（子）公公司仓储部部门审核发发货通知单单及有关单单据，办理理发货，并并填写出库库日报表。【EERP】分分（子）公公司仓储部部门根据营营销、计量量等相关部部门确认的的实际发货货计量单据据在ERPP系统中发发货过账，并并打印出库库单交相关关责任人签签字。单位（厂区区）门卫凭凭出门证并并核实相关关单据后放放行。对于管线出出售的液体体库存商品品:分（子子）公司有有关部门办办理相关合合规手续后后，由生产产调度部门门安排储运运部门输送送液体产品品，根据管管道流量表表计算发出出商品数量量，发出商商品数量经经供方确认认，营销部部门审核后后，由财务务部门审核核有关业务

15、务单据，办办理货款结结算手续。分（子）公公司仓储部门储运部门生产调度部部门营销部门财务部门6【非ERPP】：出库日报表表发货通知知单出门证证计量单据据【ERP】：提货单2.10.1存货营业成本5. 存货货盘点2.12.3资产安全风风险：存货货实物与账账面记录不不符，导致致资产损失失。财务风险：账实不符符导致财务务报告不真真实。5.1 分类盘点点：分（子子）公司仓仓储部门根根据存货的的品种按月月分类盘点点，并将清清查的结果果与财务部部门的账表表数据核对对。盘点差差异须进行行分析，并并经采购或或供应、生生产、营销销、财务部部门负责人人签字复核核后报总会会计师。分（子）公公司仓储部门采购供应部部门生

16、产、经营营部门财务部门6盘点记录盘盘点差异分分析存货2.12.3资产安全风风险：存货货实物与账账面记录不不符，导致致资产损失失。财务风险：账实不符符导致财务务报告不真真实。5.2 全面盘点点：分（子子）公司根根据实际情情况，至少少每半年进进行一次全全面盘点（年年底必须进进行盘点），并并出具残次次冷背存货货报告。存存货全面盘盘点工作由由财务部门门组织，仓仓储部门、使使用部门实实物盘点，填填写盘点表表，并与实实物账册、财财务账表核核对，由不不相容部门门（人员）监监督、审核核、签字。不不相符的要要查明原因因，提出处处理意见，经经总会计师师审核后，报报分（子）公公司经理审审批,并对对相关责任任人进行处

17、处理。年度度清查结果果上报财务务部。分（子）公公司财务部门仓储部门使用部门监督部门审批9存货盘点表表盘点差异异处理意见见残次冷背背存货报告告存货6. 存货货处置1.32.1资产安全风风险：未经经批准处置置资产导致致资产损失失。财务风险：未及时处处置影响财财务报告。6.1 分（子）公公司对清查查中发现的的盘盈、盘盘亏、毁损损以及经过过技术鉴定定需报废的的存货，按按规定权限限批准后处处置，并报报财务部备备案；超过过分（子）公公司处置权权限的报主主管事业部部，主管事事业部审核核（一般物物资需会同同物资装备备部审核）后后报财务部部，财务部提提出处理意意见并按规规定权限逐逐级报批。财务部相关事业部部分（

18、子）公公司财务部门物资供应部部门相关部门3存货处置批批复文件1.6.112存货1.3经营风险：资产闲置置占用资金金导致资产产损失。6.2 分（子）公公司对无使使用方向的的闲置存货货，由仓储储、供应、生生产、营销销、财务、设设备、工程程等部门共共同组成的的联合小组组审核后，分分析造成闲闲置的原因因，提出处处置意见及及防范措施施。分（子）公公司仓储部门物资供应部部门财务部门相关业务部部门3闲置存货处处置意见1.32.1资产安全风风险：资产产处置未经经批准导致致资产损失失。财务风险：未及时处处置影响财财务报告。6.3分（子子）公司联联合小组根根据市场情情况或评估估结果，确确定闲置存存货基础价价格，通

19、过过拍卖、出出租、转让让（出售）、投投资等方式式处置闲置置存货,按按规定权限限批准后处处置，并报报财务部备备案；超过过分（子）公公司处置权权限的报主主管事业部部，主管事事业部审核核（一般物物资需会同同物资装备备部审核）后后报财务部部，财务部提提出处理意意见并按规规定权限逐逐级报批。闲置存货评评估（出租租不用评估估）应由分分（子）公公司在财务务部确定的的中介机构构范围内选选聘评估机机构，并由由财务部书书面批复，评评估报告须须经存货所所属单位盖盖章。分（子子）公司财财务部门提提出初审意意见，报财财务部审定定，财务部部办理评估估备案手续续。财务部相关事业部部分（子）公公司仓储部门物资供应部部门财务部

20、门相关业务部部门审批5闲置存货处处置批复文文件存货1.32.1资产安全风风险：资产产处置超权权限导致资资产损失。财务风险：未及时处处置影响财财务报告。6.4 分（子）公公司在允许许的年累计计额度内按按规定权限限自行处置置存货资产产损失。超超过年累计计额度的存存货处置要要上报财务务部，由财财务部会同同相关事业业部、物资资装备部等等部门审核核，提出处处置意见按按规定权限限逐级报批批。财务部物资装备部部相关事业部部分（子）公公司采购供应部部门财务部门相关业务部部门审批6存货处置批批复文件存货7. 存货货核算2.2财务风险：存货核算算不正确，影影响财务报报告。7.1 分（子）公公司财务部部门按照股股份

21、公司规规定的存货货计价方法法, 正确确核算存货货的实际成成本。财务务部监督检检查分（子子）公司存存货计价方方法是否正正确。存货货计价方法法变更由财财务部上报报总裁班子子审批，对对外披露后后，在下一一年度实施施。财务部分（子）公公司、记账审批31.6.111存货2.1财务风险：暂估入账账不正确，影影响财务报报告。7.2 【非ERRP】分（子子）公司财财务部门对对在途存货货、货到票票未到的，月月末应按股股份公司内内部会计制度暂暂估入账。财务部门负责人对账表进行审核并签字。【ERP】月月末，对单单到货未到到的在途存存货，应根根据业务部部门提供的的有关在途途存货统计计报表，以以及发票、付付款凭据等等经

22、财务部部门负责人人审核后进进行账务处处理。相关会计凭凭证须经不不相容岗位位人员稽核核。分（子）公公司记账审核3存货暂估凭凭据1.6.111存货应付账款2.1财务风险：未及时计计提存货跌跌价准备,影响财务务报告。7.3 分（子）公公司财务部部门至少每每半年根据生生产、仓储储、采购、营营销部门提提供的有关关资料进行行存货跌价价准备分析析，需计提提跌价准备备的及时进进行账务处处理。跌价价准备数额额上报财务务部会同事事业部审核核，按规定定权限审批批后，分(子)公司司按批复数数进行调整整。财务部分（子）公公司记账稽核审批4跌价准备分分析材料存货跌价准准备资产减值损损失2.1财务风险：未及时进进行账务处处理，影响响财务报告告。7.4 分（子）公公司财务部部门对存货货处置的净净损益,及及时进行账账务处理，纳纳入当期的的损益。分（子）公公司记账稽核51.6.111存货管理费用营业收入营业外收入入营业外支出出