税法介绍遗留问题解释blnb.docx

《税法介绍遗留问题解释blnb.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法介绍遗留问题解释blnb.docx（17页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、解释1、消费型型增值税与生生产型增值税税。消费型增值税：是指允许纳纳税人在计算算增值税额时时，从商品和和劳务销售额额中扣除当期期外购物质资资料价值以及及购进的固定定资产价值中中所含税款的的一种增值税税。也就是说说，厂商的资资本投入品不不算入产品增增加值，这样样，从全社会会的角度来看看，增值税相相当于只对消消费品征税，其其税基总值与与全部消费品品总值一致，故故称消费型增增值税。生产型增值税：是指在计算算增值税时，不不允许将外购购固定资产的的价款（包括括年度折旧）从从商品和劳务务的销售额中中抵扣，由于于作为增值税税课税对象的的增值额相当当于国民生产产总值，因此此将这种类型型的增值税称称作“生产型增

2、值值税”。解释2、零税率率零税率，是增值值税对出口产产品实行零税税率，即纳税税人出口产品品不仅可以不不纳本环节增增值额的应纳纳税额，而且且可以退还以以前各环节增增值额的已纳纳税款。增值值税的免税规规定，只是免免除纳税人本本环节增值额额的应纳税额额，纳税人购购进的货物和和劳务中仍然然是含税的。对对出口产品实实行零税率，目目的在于奖励励出口，使我我国产品在国国际市场上以以完全不含税税的价格参与与竞争。有关关出口征税的的特殊规定请请查看相关资资料。解释3、分保业业务分保业务是指再再保险公司向向各保险公司司等开展的再再保险业务，按按规定其营业业额为纳税人经营分分保业务向初初保人收取的的保险费。【例】甲

3、保险公公司*年*月份为一电电厂承担保险险标的为500亿元的工程程责任保险，保保费按1提取。为为分担风险，甲甲保险公司将将这笔保险业业务与乙保险险公司按2:1的比例进进行分保。计计算甲、乙两两保险公司应应各向国税机机关交纳的营营业税款。 分保业务营营业税的计算算有两种方法法：一种是由由初保人集中中交纳，分保保人不再纳税税；一种是初初保人和分保保人分别交纳纳。 (1)集中交纳纳。即由初保保人按照取得得的全部保费费收入交纳营营业税，分保保人取得的保保费收入后不不再交纳营业业税。营业额额=50000001=500(万元)应交营业税税=5003%=155(万元) (2)分别别交纳。即初初保人和分保保人就

4、各自取取得的利息收收入缴税。 甲保险公司司应交营业税税=50000001233%=100(万元) 乙保险公司司应交营业税税=50000001133%=5(万元) 解释4、个人所所得税税目表表工资、薪金所得得适用税率表表级数应纳税所得额(含税)税率(%)速算扣除数(元元)1不超过过500元的的部分502超过5500元至22000元的的部分10253超过22000元至至5000元元的部分151254超过55000元至至200000元的部分203755超过220000元元至400000元的部分分2513756超过440000元元至600000元的部分分3033757超过660000元元至800000

5、元的部分分3563758超过880000元元至1000000元的部部分40103759超过11000000元的部分4515375个体工商户的生生产、经营所所得和对企事事业单位的承承包、承租经经营所得适用用税率表级数应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元元)1不超过过5000元元的部分502超过55000元至至100000元的部分102503超过110000元元至300000元的部分分2012504超过330000元元至500000元的部分分3042505超过550000元元的部分356750劳务报酬所得适适用税率表级数每次应纳税所得得额税率(%)速算扣除数(元元)1不超过过200000元的部分2

6、002超过220000元元至500000元的部分分3020003超过550000元元的部分407000解释5、企业所所得税说率。企业所得税的税税率为25%的比例税率。非居民企业业在中国境内内未设立机构构、场所的，或或者虽设立机机构、场所但但取得的所得得与其所设机机构、场所没没有实际联系系的，应当就就其来源于中中国境内的所所得缴纳企业业所得税。适适用税率为220%. 现现在减按100%的税率征征收。小型微利企企业，减按220%的税率率征收企业所所得税。国家家需要重点扶扶持的高新技技术企业，减减按15%的的税率征收企企业所得税。解释6、印花税税税目表。最新（20111年）印花税税税目税率表表税目范

7、围 税率1购销合同 包括供应、预购购、采购、购购销、结合及及协作、调剂剂、补偿、易易货等合同 按购销金额0.3贴花 2加工承揽合同 包括加工、定作作、修缮、修修理、印刷广广告、测绘、测测试等合同 按加工或承揽收收入0.5贴花 3建设工程勘察设设计合同 包括勘察、设计计合同 按收取费用0.5贴花 4建筑安装工程承承包合同 包括建筑、安装装工程承包合合同 按承包金额0.3贴花 5财产租赁合同 包括租赁房屋、船船舶、飞机、机机动车辆、机机械、器具、设设备等合同 按租赁金额1贴花。税额额不足1元，按1元贴花 6货物运输合同 包括民用航空运运输、铁路运运输、海上运运输、内河运运输、公路运运输和联运合合同

8、 按运输费用0.5贴花 7仓储保管合同 包括仓储、保管管合同 按仓储保管费用用1贴花 8借款合同 银行及其他金融融组织和借款款人(不包括银行行同业拆借)所签订的借借款合同 按借款金额0.05贴花花 9财产保险合同 包括财产、责任任、保证、信信用等保险合合同 按保险费收入11贴花 10技术合同 包括技术开发、转转让、咨询、服服务等合同 按所载金额0.3贴花 11产权转移书据 包括财产所有权权和版权、商商标专用权、专专利权、专有有技术使用权权等转移书据据、土地使用用权出让合同同、土地使用用权转让合同同、商品房销销售合同 按所载金额0.5贴花 12营业账簿 生产、经营用账账册 记载资金的账簿簿，按实

9、收资资本和资本公公积的合计金金额0.5贴花。其他他账簿按件贴贴花5元 13权利、许可证照照 包括政府部门发发给的房屋产产权证、工商商营业执照、商商标注册证、专专利证、土地地使用证 按件贴花5元 解释7、房产税税1.房产出租的的，以房产租租金收入为房房产税的计税税依据。 对投资联营营的房产，在在计征房产税税时应予以区区别对待。共共担风险的，按房房产余值作为为计税依据，计计征房产税；对收取固定定收入，应由由出租方按租租金收入计缴缴房产税。2.关联企业之之间出租房产产，应按照独独立交易原则则确定计税租租金收入，计计税依据明显显偏低而无正正常理由的，税税务机关有权权调整。3.中华人民民共和国房产产税暂

10、行条例例（国发11986990号）第三三条规定，房房产税依照房房产原值一次次减除10%至30%后的余余值计算缴纳纳。具体减除除幅度，由省省、自治区、直直辖市人民政政府规定。没没有房产原值值作为依据的的，由房产所所在地税务机关参考考同类房产核核定。 房产出租的的，以房产租租金收入为房房产税的计税税依据。 4.房产税的税税率，依照房房产余值计算算缴纳的，税税率为1.22%；依照房房产租金收入入计算缴纳的的，税率为112%。对于于公司有部分分房屋出租的的，应该将出出租部分的房房屋与未出租租部分进行分分开核算，对于自用的的房屋部分应应该按房产原原值计缴房产产税，对于出出租的部分按按租金的收入入及12%

11、的税率率计缴房产税税。由于房产产税是按年征征收，分期缴缴纳。如果遇遇到上述情况况可以向主管管税务机关沟沟通，在不影影响全年房产产税的缴纳的的情况下，在在下一次缴纳纳房产税时进进行修正。 解释8、土地增增值税上述“扣除除项目”，具体为：（1）取得得土地使用权权所支付的金金额，是指纳纳税人为取得得土地使用权权所支付的地地价款和按国国家统一规定定交纳的有关关费用。（2）开发发土地和新建建房及配套设设施（以下简简称房地产开开发）的成本本，是指纳税税人房地产开开发项目实际际发生的成本本（以下简称称房地产开发发成本），包包括土地征用用及拆迁补偿偿费、前期工工程费、建筑筑安装工程费费、基础设施施费、公共配配

12、套设施费、开开发间接费用用。土地征用及拆迁迁补偿费，包包括土地征用用费、耕地占占用税、劳动动力安置费及及有关地上、地地下附着物拆拆迁补偿的净净支出、安置置动迁用房支支出等。前期工程费费，包括规划划、设计、项项目可行性研研究和水文、地地质、勘察、测测绘、“三通一平”等支出。建筑安装工工程费，是指指以出包方式式支付给承包包单位的建筑筑安装工程费费，以自营方方式发生的建建筑安装工程程费。基础设施费费，包括开发发小区内道路路、供水、供供电、供气、排排污、排洪、通通讯、照明、环环卫、绿化等等工程发生的的支出。公共配套设设施费，包括括不能有偿转转让的开发小小区内公共配配套设施发生生的支出。开发间接费费用，

13、是指直直接组织、管管理开发项目目发生的费用用，包括工资资、职工福利利费、折旧费费、修理费、办办公费、水电电费、劳动保保护费、周转转房摊销等。（3）开发发土地和新建建房及配套设设施的费用（以以下简称房地地产开发费用用），是指与与房地产开发发项目有关的的销售费用、管管理费用、财财务费用。财务费用中中的利息支出出，凡能够按按转让房地产产项目计算分分摊并提供金金融机构证明明的，允许据据实扣除，但但最高不能超超过按商业银银行同类同期期贷款利率计计算的金额。其其他房地产开开发费用，按按第（1）、（2）项规定计计算的金额之之和的5以内计算算扣除。凡不能按转转让房地产项项目计算分摊摊利息支出或或不能提供金金融

14、机构证明明的，房地产产开发费用按按第（1）、（2）项规定计计算的金额之之和的10以内计计算扣除。上述计算扣扣除的具体比比例，由各省省、自治区、直直辖市人民政政府规定。（4）旧房房及建筑物的的评估价格，是是指在转让已已使用的房屋屋及建筑物时时，由政府批批准设立的房房地产评估机机构评定的重重置成本价乘乘以成新度折折扣率后的价价格。评估价价格须经当地地税务机关确认认。纳税人转让让旧房及建筑筑物，凡不能能取得评估价价格，但能提提供购房发票票的，经当地地税务部门确确认，条例例第六条第第（一）、（三三）项规定的的扣除项目的的金额，可按按发票所载金金额并从购买买年度起至转转让年度止每年加计5%计算。对纳纳税

15、人购房时时缴纳的契税税，凡能提供供契税完税凭凭证的，准予予作为“与转让房地地产有关的税税金”予以扣除，但但不作为加计计5%的基数。对于转让旧旧房及建筑物物，既没有评评估价格，又又不能提供购购房发票的，地地方税务机关关可以根据中中华人民共和和国税收征收管理理法（以下下简称税收收征管法）第第35条的规定定，实行核定定征收。（5）与转转让房地产有有关的税金，是是指在转让房房地产时缴纳纳的营业税、城城市维护建设设税、印花税税。因转让房房地产交纳的的教育费附加加，也可视同同税金予以扣扣除。（6）对从从事房地产开开发的纳税人人可按第（11）、（2）项规定计计算的金额之之和，加计220的扣除除。另外，纳税税

16、人成片受让让土地使用权权后，分期分分批开发、转转让房地产的的，其扣除项项目金额的确确定，可按转转让土地使用用权的面积占占总面积的比比例计算分摊摊，或按建筑筑面积计算分分摊，也可按按税务机关确确认的其他方方式计算分摊摊。例题：土地增值税计算算实例某房地产开发公公司出售一幢幢写字楼，收收入总额为110000万万元。开发该该写字楼有关关支出为：支支付地价款及及各种费用11000万元元；房地产开开发成本30000万元；财务费用中中的利息支出出为500万元（可可按转让项目目计算分摊并并提供金融机机构证明），但但其中有500万元属加罚罚的利息；转转让环节缴纳纳的有关税费费共计为5555万元；该该单位所在地

17、地政府规定的的其他房地产产开发费用计计算扣除比例例为5%。试计算算该房地产开开发公司应纳纳的土地增值值税。答：（1）取取得土地使用用权支付的地地价款及有关关费用为10000万元（2）房地地产开发成本本为30000万元（3）房地地产开发费用用=500-50+（1000+3000）5=650（万万元）（4）允许许扣除的税费费为555万元（5）从事事房地产开发发的纳税人加加计扣除200%允许扣除额额=（1000+3000）20=800（万万元）（6）允许许扣除的项目目金额合计=1000+3000+650+5555+8000=60005（万元）（7）增值值额=100000-60005=39995（万元元）（8）增值值率=39995600051000=66.553%（9）应纳纳税额=33395400-600555=12977.75（万万元）六、会计处处理1.转让取取得收入时：借：主营业业务税金及附附加 1297.75贷：应交税税金-应交土地增增值税11297.7752.实际上上交时：借：应交税税金应交土地地增值税1297.75贷：银行存存款 1297.75