设置会计科目的目的bjzd.docx

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1、第一节 总 论论一、设置会计科科目的目的简单的说，会计计是以货币为为单位，运用用会计的语言言，系统的描述述、分析、管管理经济活动动，同时对经经济活动产生生的结果通过过独有的表达达方式进行表述的一种管理活活动。1、首先，会计计是一种管理理活动，这个个活动的规范范就是企业业会计准则2、其次，会计计是通过其独独有的工具来来完成这个管管理活动的。它它独有的工具具有 两个：第第一个是 会计科目目，也就是会会计的语言；第二个是会计报表表，也就是会会计独有的表表达方式。3、 最后，如何使会会计科目遵守守企业会计计准则，从从而使会计报报表客观真实实的反映经济济活动产生的结果，这就是是合理设置会会计科目的最最终

2、目的。二、经济活动资资金运作的流流程图11 管理活动筹资成本采购活动筹资活动 1 应税行为生产加工活动货币资金 2投资活动 3销售活动 投资收益图12 筹资活动 获 得得 货币资金 使 用 经营活动动 投资活动 利 用 产 生 产 生生 企业经济活动资资金运作流程程归纳如下：A、活动一：通通过筹资活动动获得货币资资金B、活动二：有有效使用货币币资金进行经经营活动，货货币资金在流流通使用中产产生新的资金金积累C、活动三：利利用闲置资金金进行投资活活动，从而获获得收益，产产生新的资金金积累。第二节 会计科科目的设置根据资金运作流流程对会计科科目进行合理理、规范设置置A、活动中心货币资金金1、管理控

3、制目目标： 及时准确无无误的向管理理层提供资金金状况 定期向管理理层提供资金金流动情况 保证资金实实物安全，账账面反映正确确 随时掌握资资金使用情况况2、内部控制措措施： 入账及时 月末实施现现金盘点工作作，并把盘点点结果记录在在“现金盘点表表” 及时取得银银行对账单 根据对账单单核对余额，不相符符时制作银行行余额调节表表3、科目设置关关健点： 币种分明，准准确无误 真实反映货货币现值4、设置要求： 外币资金实实行双币核算算，并在期末末实行调汇 不同账户独独立设置明细细科目5、具体涉及科科目： 现金 银行存款 其他货币资资金6、货币资金科科目与其他经经济活动的联联动关系 企业的每一一项活动都是

4、是以货币资金金为中心 企业的经营营运作过程也也是货币资金金流动的过程程表1A货币资金会计科目对应活动的会计计科目筹资活动经营活动投资活动涉及收入涉及支出涉及收入涉及支出涉及收入涉及支出现金银行存款其他货币资金短期借款财务费用预收账款预付账款投资收益短期投资长期借款短期借款应收账款应付账款短期投资长期股权投资实收资本长期借款应收票据应付票据长期股权投资长期债权投资资本公积实收资本其他应收款其他应付款长期债权投资应付股利应收补贴款待摊费用主营业务收入存货类科目其他业务收入长期资产科目应交税金应付工资应付福利费营业费用管理费用财务费用表11涉及科目科目设置要求科目代码科目名称科目性质科目方向外币核算

5、期末调汇项目核算部门核算职员核算客户往来供应商往来数量金额1001现金资产借100101人民币资产借100102美元资产借1002银行存款资产借100201人民币户资产借100201001基本户资产借100201002一般户资产借100201003纳税户资产借100202外币户资产借100202001美元户资产借100202002欧元户资产借1009其他货币资金资产借100901外埠存款资产借B、活动始点筹资活动动1、管理控制目目标：股本管理目标： 掌握股东组组成与比例分分配 掌握握资本到位情情况与到位时时间，提前做做好预算计划划 掌握握股东与资本本的变化情况况债务管理目标： 及时筹措资资金，

6、掌握资资金的用途 准确确计算、支付付筹资成本 有计计划的为归还还债务资金做做好准备 按时时办理债务归归还工作或续续借工作2、内部控制措措施： 做好股东协协议保管和及及时更新工作作 做好验资报报告管理工作作（保管并于于备查簿登记记资金到位时时间与到位金金额情况） 做好借款合合同的保管工工作，并于备备查簿登记每每笔借款的债债权人名称，借借款时间，计计息利率，月月度付息金额额，归还本金金时间与金额额） 每月付息时时应对利息单单据金额进行行复核计算 债务归还前前做好预算准准备工作3、科目设置关关健点： 股权持有人人、债权人明明晰 筹资币种分分明，真实反反映股东持有有股权金额，真真实反映偿债债义务金额4

7、、设置要求： 外币股权、债债务借款实行双币币核算，债务务借款期末作调调汇 股东、债权权人独立设置置明细科目 涉及专有资资金借款应设设项目核算5、具体涉及科科目 短期借款 长期借款 应付股利 实收资本 资本公积 财务费用（利利息支出）表12涉及科目科目设置要求科目代码科目名称科目性质科目方向外币核算期末调汇项目核算部门核算职员核算客户往来供应商往来数量金额2101短期借款负债贷210101一般借款负债贷210101001A债权人（人民民币）负债贷210101002B债权人（外币币）负债贷210102专门借款负债贷210102001C债权人（人民民币）负债贷210102002D债权人（外币币）负债

8、贷2301长期借款负债贷230101一般借款负债贷230101001E债权人（人民民币）负债贷230101002F债权人（外币币）负债贷230102专门借款负债贷230102001G债权人（人民民币）负债贷230102002H债权人（外币币）负债贷2161应付股利负债贷216101A股东负债贷216102B股东负债贷3101实收资本权益贷310101A股东（人民币币）权益贷310102B股东（外币）权益贷3111资本公积权益贷311101资本溢价权益贷311101001A股东（人民币币）权益贷311101002B股东（外币）权益贷311102其他资本公积权益贷5503财务费用损益借550301

9、手续费用损益借550302利息支出损益借550303利息收入损益借550304汇兑损益损益借C、主要活动经营活动动经营活动构成：C1：采购活动动C2：生产加工工活动C3：销售活动动C4：由采购活活动、生产加加工活动、销销售活动派生生而成的应税税行为C5：由经营活活动产生的资资本的积累C6：由经营活活动产生的其其他相关非业业务活动 C1采采购活动1、管理控制目目标： 入库实物、支支付货款金额额与采购合同同相一致 付款情况与与合同付款条条件相一致 账实相符2、内部控制措措施： 采购部门归归档管理采购购合同，并向向财务部门提提供采购合同同目录清单，以以配合合同备备查工作 每一笔采购购入库单及付付款申

10、请单均均应备注合同同号码 支付采购预预付款时，付付款申请单备备注合同号码码外还应提供供合同原件，由由财务部确认认付款与合同同中的付款条条件是否相符符 支付付应付账款时时，付款申请请单备注合同同号码外，以以采购发票和和入库单为附附件，并提供供采购合同原件，由财务务部确认付款款总金额与合合同金额是否否相一致，付付款时间是否否相符。 月末末对库存存货货组织盘点工工作，并与账账面余额相核核对3、科目设置关关健点： 实物分类清清晰、核算正正确 供应商往来来账目清楚准准确 真实反映实实物价值，往往来款项义务务金额4、设置要求： 固定资产分分种类设置明明细科目，涉涉及外币的，应应以双币核算算并不做期末末调汇

11、，如使使用专门借款款购买或用于于专门某一项项目工程的应应做项目核算算，有需要的的企业还可做做部门核算。同同时累计折旧旧科目也应做做相同的设置置，但不建议议做外币核算算。 存货类科目目应以数量金金额核算，为为了表明存货货存放的地点点建议做部门门核算（以仓仓库为部门），如专门用于某项目工程的应做项目核算 供应商往来来应以供应商商往来核算，涉及外币的应以双币核算并做期末调汇 为了提高分分摊成本的准准确性，制造造费用应以部部门核算5、涉及科目：31 与存货货相关的科目目 在途物资 原材料 工程物资资 低值易耗耗品 库存商品品(直接外购购)3. 2 与长长期资产相关关的科目 固定资产累计折旧旧 在建工程

12、程 固定资产产清理 无形资产产 长期待摊摊费用3. 3 涉及及供应商往来来的科目 应付票据 预付账款 应付账款 预提费用 待摊费用 长期应付款款表13涉及科目科目设置要求科目代码科目名称科目性质科目方向外币核算期末调汇项目核算部门核算职员核算客户往来供应商往来数量金额1132预付账款资产借113201人民币资产借113202外币资产借1201在途物资资产借1211原材料资产借121101A产品资产借121101001X材料资产借121101002Y材料资产借121102B产品资产借121102001Z材料资产借1221工程物资资产借122101I材料资产借1231低值易耗品资产借1243库存商

13、品资产借124301内销商品资产借124302外销商品资产借1301待摊费用资产借1501固定资产资产借150101电子设备资产借150102机器设备资产借150103房屋建筑资产借1502累计折旧资产贷150201电子设备资产贷150202机器设备资产贷150203房屋建筑资产贷1603在建工程资产借1701固定资产清理资产借1801无形资产资产借1901长期待摊费用资产借190101开办费资产借190102装修费资产借2111应付票据负债贷211101银行承兑汇票负债贷211102商业承兑汇票负债贷2121应付账款负债贷212101人民币负债贷212102外币负债贷2191预提费用负债贷2

14、321长期应付款负债贷 C2生生产加工活动动1、管理控制目目标： 随时掌握材材料、产品的的库存真实情情况 准确核算算生产成本 按时、按按量、保质完完成生产任务务 材料用量量的有效控制制与利用2、内部控制措措施： 所有实物流流转均要附入入库单、出库库单 做好收、发发、存登记工工作 严格按按照生产计划划领用材料 月末做好好盘点工作，并并把盘点结果果与账面核对对3、科目设置关关健点： 方便实现成成本归集 能够反映映真实的生产产成本 4、科目设置置要求： 为了方便实实现成本归集集在相应的产产品或项目中中，应以项目目核算和部门门核算5、涉及科目： 委托托加工物资 生产成本本 制造费用用 库存存商品（生产

15、产加工完成入入库）具体设设置参见表113表14涉及科目科目设置要求科目代码科目名称科目性质科目方向外币核算期末调汇项目核算部门核算职员核算客户往来供应商往来数量金额1251委托加工物资资产借4101生产成本成本借410101直接成本成本借410101001原料及主要材料料成本借410101002直接人工成本借410101003制造费用成本借410102辅助成本成本借4105制造费用成本借410501间接人工成本借410501001工资成本借410501002福利成本借410501003社保成本借41050100301养老保险成本借41050100302医疗保险成本借41050100303失业保

16、险成本借41050100304工伤保险成本借41050100305公积金成本借410501004综合保险成本借410502物料消耗成本借410503折旧成本借410504燃料动力成本借410505租赁费成本借410506办公费成本借410507修理费成本借410508加工费成本借 C3销销售活动1、管理控制目目标： 及时掌握各各产品、项目目销售收入实实现情况 定期分析各各产品、项目目为企业带来来收益情况 定期分析各各业务专员销售业绩绩与应收账款款回收情况 应收账款催催收工作及时时开展 掌握应收账账款的余额、催催收情况、账账龄情况 应收账账款的回收是是否按照销售售合同付款条条件收取2、内部控制措

17、措施： 每月向管理理层报送月度度比较会计报报表、年末报报送年度比较较会计报表 每月向向管理层汇报报各类产品的的毛利润及毛毛利率的变动动情况 每月向向管理层汇报报各业务专员员销售业绩及及应收账款回回收工作，并并提供月度比比较分析报表表 销售实现后后，由业务员员提供销售合合同原件并向向财务部申请请开具销售发发票，经财务务确认后及时时开具销售发发票，业务员员进行后期应应收账款跟催催工作 财务务对开具的发发票及回收的的应收账款及及时入账 每月月末由财务部部出具应收账账款账龄及余余额情况，根根据销售合同同付款条件，由由业务部门进进行应收账款催收收工作。3、科目设置关关健点： 收入分类清清晰，便于分分析管理 真实实反映赊销款款项收款对象象及可兑现价价值 4、设置要求求： 收收入应按类别别分别设置明明细科目，涉涉及外币业务务应设置双币币核算，但在在期末不涉及及调汇 应应收账款应设设置客户往来来，涉及外币币业务应设置置双币核算，并并在期末进行行外汇调汇 成成本结算科目目设置应与收收入科目设置置相统一 费费用科目应设设置部门核算算以便管理分分析 5、涉及科科目 预预收账款 应应收票据 应应收账款 主主营业务收入入 其其他业务收入入 主主营业务成本本 其其他业务支出出 营业费用