某公司财务会计制度5279.docx

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1、常柴股份有限公公司财务会计计制度第一章 总则 第一条条 为了规范常常柴股份有限限公司（以下下简称“公司”）会计确认认、计量和报报告行为，保保证会计信息息质量，使公公司的会计工工作有章可循循、有法可依依，公允地处处理会计事项项，以提高公公司经济效益益，维护股东东权益，制定定本制度。 第二条条 本制度根据据我国会计计法、企企业会计准则则、会计计基础工作规规范等国家家有关法律、法法规，结合公公司具体情况况及公司对会会计工作管理理的要求制定定。 第三条条 本制度适用用于公司及控控股子公司。第二章 会计核核算体制 第四条条 财会组织体体系及机构设设置 1、公公司负责人对对公司财务管管理的建立健健全、有效

2、实实施以及经济济业务的真实实性、合法性性负责。公司司财务管理工工作在董事会会领导下由总总经理组织实实施。 2、公公司设立会计计机构负责人人岗位，负责责和组织公司司财务管理工工作和会计核核算工作。 3、公公司设置财务务部，专门办办理公司的财财务管理和会会计事项，财财务部配备与与工作相适应应、具有会计计专业知识的的会计人员。财财务部根据会会计业务设置置工作岗位。财财务部应建立立岗位责任制制，以满足会会计业务需要要。 4、财财务部部长是是公司会计机构构负责人。 5、公公司有权对下下属控股子公公司的财务负负责人予以推推荐，并依照照规定程序聘聘任和解聘。 第五条条 会计人员职职业道德。会会计人员应当当热

3、爱本职工工作，努力钻钻研业务，提提高专业知识识和技能，熟熟悉财经法律律、法规、规规章和国家统统一会计制度度。按照法律律、法规和国国家统一会计计制度规定的的程序和要求求进行会计工工作，保证所所提供的会计计信息合法、真真实、准确、及及时、完整，办办理会计业务务应当实事求求是、客观公公正，熟悉本本单位经营情情况和管理情情况，运用掌掌握的会计信信息和方法，改改善内部管理理，提高经济济效益。保守守公司秘密，按按规定提供会会计信息。 第六条条 账簿设置。根根据企业会计计准则的规定定结合公司具具体情况使用用会计科目、明明细账、日记记账和其他辅辅助账。 第七条条 会计工作交交接。会计人人员工作调动动或离职，必

4、必须将本人所所经管的会计计工作全部移移交给接管人人员，没有办办清交接手续续的，不得调调动或离职。办办理移交手续续前，必须编编制移交清册册，由交接双双方和监交人人在移交清册册上签名，移移交清册填制制一式三份，交交接双方各执执一份，存档档一份。第三章 主要会会计政策 第八条条 根据财政部部财会（20006）3号文的规定定，公司于22007年1月1日起执行新的的企业会计准准则。第九条 会计年年度：公司采用用公历年度，即即每年从1月1日起至12月31日止。第十条 记账本本位币：公司司以人民币为为记账本位币币。第十一条 记账账基础和计价价原则：本公公司以权责发发生制为记账账基础，经济济业务发生时时以历史

5、成本本为计价原则则。第十二条现金金等价物的确确定：现金等价物指公公司持有的期期限短、流动动性强、易于于转换为已知知金额现金、价价值变动风险险很小的投资资。第十三条 外外币业务：外币交易在初始始确认时，采采用交易发生生日的即期汇汇率将外币金金额折算为记记账本位币金金额；期末按按照下列方法法对外币货币币性项目和外外币非货币性性项目进行处处理： （1）外外币货币性项项目，采用资资产负债表日日即期汇率折折算。因资产产负债表日即即期汇率与初初始确认时或或者前一资产产负债表日即即期汇率不同同而产生的汇汇兑差额，计计入当期损益益。 （2）以以历史成本计计量的外币非非货币性项目目，仍采用交交易发生日的的即期汇

6、率折折算，不改变变其记账本位位币金额。外币汇兑损益除除与购建或者者生产符合资资本化条件的的资产有关的的外币专门借借款产生的汇汇兑损益，在在资产达到预预定可使用或或者可销售状状态前计入符符合资本化条条件的资产的的成本，其余余均计入当期期损益。 第十四四条 金融工具的的确认和计量量：1、分类：金融融工具分为下下列五类： (1)以公允价价值计量且其变动计计入当期损益益的金融资产产或金融负债债，包括交易易性金融资产产或交易性金金融负债、指指定为以公允允价值且其变变动计入当期期损益的金融融资产或金融融负债； (2)持有至到到期投资； (3)贷款和应应收款项； (4)可供出售售金融资产； (5)其他金融融

7、负债。 2、初初始确认和后后续计量 (1)以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融资产或金金融负债：按按照取得时的的公允价值作作为初始确认认金额，相关关的交易费用用在发生时计计入当期损益益。支付的价价款中包含已已宣告发放的的现金股利或或债券利息，单单独确认为应应收项目。持持有期间取得得的利息或现现金股利，确确认为投资收收益。资产负负债表日，将将其公允价值值变动计入当当期损益； （2）持有至到到期投资：按按取得时的公公允价值和相相关交易费用用之和作为初初始确认金额额。支付的价价款中包含已已宣告发放债债券利息的，单单独确认为应应收项目。持持有期间按照照实际的利率率法确认利息息收入，计入入投

8、资收益； （3）应收款项项：按从购货货方应收的合合同或协议价价款作为初始始入账金额； （4）可供出售售金融资产：按取得该金金融资产的公公允价值和相相关交易费用用之和作为初初始确认金额额。支付的价价款中包含了了已宣告发放放的债券利息息或现金股利利的，单独确确认为应收项项目。持有期期间取得的利利息或现金股股利，计入投资收益益。期末，可可供出售金融融资产以公允允价值计量，且且公允价值变变动计入资本本公积（其他他资本公积）； （5）其他金融融负债：按其其公允价值和和相关交易费费用之和作为为初始入账金金额，按摊余余成本进行后后续计量。 3、主主要金融资产产和金融负债债的公允价值值确定方法 （1）存在活跃

9、跃市场的金融融资产或金融融负债，活跃跃市场中的报报价应当用于于确定其公允允价值； （2）金融工具具不存在活跃跃市场的，公公司采用估值值技术确定其其公允价值； （3）初始取得得或源生的金金融资产或承承担的金融负负债，公司以以市场交易价价格作为确定定其公允价值值的基础。 （4）公司采用用未来现金流流量折现法确确定金融工具具公允价值的的，应当使用用合同条款和和特征在实质质上相同的其其他金融工具具的市场收益益率作为折现现率。没有标标明利率的短短期应收款项项和应付款项项的现值与实实际交易价格格相差很小的的，可以按照照实际交易价价格计量。 4、金金融资产减值值的处理 期末，对于持有有至到期投资资和应收款项

10、项，有客观证证据表明其发发生了减值的的，根据其账账面价值与预预计未来现金金流量现值之之间差额计算算确认减值损损失。 （1）对对于单项金额额重大的持有有至到期投资资和应收款项项，单独进行行减值测试，有有客观证据表表明其发生了了减值的，根根据其未来现现金流量现值值低于其账面面价值的差额额，确认减值值损失，计提提减值准备。 （2）对对于单项金额额非重大的持持有至到期投投资和应收款款项以及经单单独测试后未未减值的单项项金额重大的的持有至到期期投资和应收收款项，按类类似信用风险险特征划分为为若干组合，再再按这些组合合在资产负债债表日余额的的一定比例计计算确定减值值损失，计提提减值准备。期末，如果可供供出

11、售金融资资产的公允价价值发生较大大幅度下降，或或在综合考虑虑各种相关因因素后，预期期这种下降趋趋势属于非暂暂时性的，则则按其公允价价值低于其账账面价值的差差额，确认减减值损失，计计提减值准备备。 第十五五条 坏账损失失：坏账的确认标准准：因债务人人破产或死亡,以其破产财财产或遗产清清偿后仍无法法收回的，或或因债务人逾逾期未履行清清偿义务超过过三年而且具具有明显特征征表明无法收收回的应收款款项确认为坏坏账损失。坏账损失采用备备抵法核算，根根据债务单位位的财务状况况、现金流量量等情况，按按账龄分析法法结合个别认认定计提坏账账准备，坏账账准备的计提提比例列示如如下： 账龄 计提比例例 一年年以内 2

12、% 一至至二年 5% 二至至三年 15% 三至至四年 30%四至五年 60%五年以上 100% 关联联方坏账准备备计提政策：根据本公司司董事会四届届九次会议决决议，对于拥拥有持续经营营能力的本公公司关联方应应收款项，计计提坏账准备备至多不超过过60%。 第十六六条 存货： 1、分分类 本公司的存货货分为原材料料、物资采购购、自制半成成品、在产品品、产成品等等。 2、计计价及摊销(1) 各类存货的购入入与入库按计计划成本计价价，发出按加加权平均法核核算；(2) 按当期实际成本本结转产成品品成本，按加加权平均法结结转销售成本本；(3)低值易耗耗品采取领用用时一次摊销销的办法。3、存货采用永永续盘存

13、制。4、期末存货按按成本与可变变现净值孰低低计价，在对对存货进行全全面清查时，如如由于存货遭遭受毁损、全全部或部分陈陈旧过时或销销售价格低于于成本等原因因，使单个存存货成本高于于其可变现净净值，在期末末按单个存货货项目的成本本高于其可变变现净值的差差额提取存货货跌价准备。 第十七条 长期股权权投资：1、长期股权投投资的初始投投资成本的确确认： （1）公公司合并形成成的长期股权权投资，按照照下列规定确确定其初始投投资成本：同一控制下的公公司合并，合合并方以支付付现金、转让让非现金资产产或承担债务务方式作为合合并对价的，在在合并日按照照取得被合并并方所有者权权益账面价值值的份额作为为长期股权投投资

14、的初始投投资成本。长长期股权投资资初始投资成成本与支付的的现金、转让让的非现金资资产以及所承承担债务账面面价值之间的的差额，调整整资本公积；资本公积不不足冲减的，调调整留存收益益。公司以发行权益益性证券作为合并对对价的，在合合并日按照取取得被合并方方所有者权益益账面价值的的份额作为长长期股权投资资的初始投资资成本。按照照发行股份的的面值总额作作为股本，长长期股权投资资初始投资成成本与所发行行股份面值总总额之间的差差额，调整资资本公积；资资本公积不足足冲减的，调调整留存收益益。非同一控制下的的合并，公司司在购买日应应当按照企企业会计准则则第20号企业合并确确定的合并成成本作为长期期股权投资的的初

15、始成本。（2）除公司合合并形成的长长期股权投资资以外，其他他方式取得的的长期股权投投资，按照下下列规定确定定其初始投资资成本：以支付现金取得得的长期股权权投资，按照照实际支付的的购买价款作作为初始投资成本本。初始投资资成本包括与与取得长期股股权投资直接接相关的费用用、税金及其其他必要支出出。以发行权益性证证券取得的长长期股权投资资，按照发行行权益性证券券的公允价值值作为初始投投资成本。投资者投入的长长期股权投资资，按照投资资合同或协议议约定的价值值作为初始投投资成本，但但合同或协议议约定价值不不公允的除外外。通过非货币性资资产交换和债债务重组取得得的长期股权权投资，其初初始投资成本本应当按照企

16、企业会计准则则第7号非货币性资资产交换、企企业会计准则则债务重组确确定。2、长期股权投投资的核算方方法对被投资单位具具有共同控制制或重大影响响的长期股权权投资，采用用权益法核算；能够够对被投资单单位实施控制制的长期股权权投资以及对对被投资单位位不具有共同同控制或重大大影响，并且且在活跃市场场中没有报价价、公允价值值不能可靠计计量的长期股股权投资采用用成本法核算算。 3、长长期股权投资资减值准备公司期末对由于于市价持续下下跌或被投资资单位经营状状况恶化等原原因导致其可可收回金额低低于账面价值值，并且这种种降低的价值值在可预见的的未来期间内内不能恢复，将将可收回金额额低于长期股股权投资账面面价值的

17、差额额确认为长期期股权投资减减值准备。长长期股权投资资减值准备一一经计提，不不予转回。 第十八八条 投资性房房地产：1、投资性房地地产的规范标标准已出租的建筑物物；已出租的的土地使用权权；持有并准准备增值后转转让的土地使使用权。 2、初始计量 投资性房地产按按照下列规定定确定其成本本进行初始计计量。 （1）外购投资资性房地产的的成本，包括括购买价款、相相关税费和可可直接归属于于该资产的其其他支出。 （2）自行建造造投资性房地地产的成本，由由建造该项资资产达到预定定可使用状态态前所发生的的必要支出构构成。 （3）以其他方方式取得的投投资性房地产产的成本，按按照相关会计计准则的规定定确定。 3、后

18、续计量 采用成本模模式计量，折折旧方法采用用直线法。4、期末投资性性房地产由于于市价持续下下跌等原因导导致其可收回回金额低于账面面价值的，按按资产的实际际价值低于账账面价值的差差额计提减值值准备。 第十九九条 固定资产产：1、固定资产的的标准：为生生产商品、提提供劳务、出出租或经营管管理而持有的的；使用寿命命超过一个会会计年度。2、固定资产按按取得时的实实际成本（包包括购买价款款、相关税费费、使固定资资产达到预定定可使用状态态前所发生的的可归属于该该项资产的运运输费、装卸卸费、安装费费和专业人员员服务费等）进进行初始计量量；非货币性性资产交换、债债务重组、企企业合并和融融资租赁取得得的固定资产

19、产的成本，分分别按照企企业会计准则则第7 号非货币性性资产交换、企企业会计准则则第12 号债务重组、企企业会计准则则第20 号企业合并并和企业业会计准则第第21 号租赁确确定。 3、固固定资产采用用直线法计提提折旧,其折旧年限限及分类折旧旧率分别为： 固定定资产类别 折旧年年限 年折旧旧率 房房屋建筑物 20-30年 3.33%-55% 机器设备 66-15年 66.67%-16.677% 运输设备 5-10年年 100%-20% 其他设备 5-10年年 100%-20%4、固定资产减减值准备期末对固定资产产进行逐项检检查，如果由由于市价持续续下跌，或技技术陈旧、损损坏、长期闲闲置等原因导导致

20、其可收回回金额低于账账面价值的，按按单项固定资资产可收回金金额低于账面面价值的差额额在期末计提提固定资产减减值准备。固固定资产减值值准备一经计计提，不予转转回。 第二十十条 在建工程程： 在建工工程是指兴建建中的厂房、设设备及其他设施施，在建工程程在达到预定定可使用状态态后，按实际际发生的全部部支出确认为为固定资产；若所建造的的固定资产已已达到预定可可使用状态，但但尚未办理竣竣工决算的，应应自达到预定定可使用状态态之日起，按按估计的价值值转入固定资资产并按规定定计提折旧，待待办理竣工决决算手续后再再作调整。期末对在建工程程进行全面检检查，如果有有证据表明在在建工程已经经发生了减值值，在期末计计

21、提在建工程程减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。 第二十十一条 借款费用用：1、借款费用资资本化的确认认原则借款费用包括借借款利息、折折价或者溢价价的摊销、辅辅助费用以及及因外币借款而发发生的汇兑差差额等。公司发生的借款款费用，可直直接归属于符符合资本化条条件的资产的的购建或者生生产的，予以以资本化，计计入相关资产产成本；其他他借款费用，应应当在发生时时根据其发生生额确认为费费用，计入当当期损益。借款费用在同时时满足下列条条件时予以资资本化，计入入该项资产的的成本：（1）资产支出出已经发生；（2）借款费用用已经发生；（3）为使资产产达到预定可可使用或者可可销售状态所所必要

22、的购建建或者生产活活动已经开始始。借款包括专门借借款和一般借借款。专门借款发生的的辅助费用，在在所购建或者者生产的符合合资本化条件件的资产达到到预定可使用用或者可销售售状态之前发发生的，根据据发生额予以以资本化，计计入符合资本本化条件的资资产成本；在在所购建或者者生产的符合合资本化条件件的资产达到到预定可使用用或者可销售售状态之后发发生的，根据据发生额确认认为费用，计计入当期损益益。一般借款发生的的辅助费用，将将发生额认为为费用，计入入当期损益。2、借款费用资资本化金额的的计算方法为购建或者生产产符合资本化化条件的资产产而借入专门门借款的，以以专门借款当当期实际发生生的利息费用用，减去将尚尚未

23、动用的借借款资金存入入银行取得的的利息收入或或进行暂时性性投资取得的的投资收益后后的金额确定定。为购建或者生产产符合资本化化条件的资产产而占用了一一般借款的，根根据累计资产产支出超过专门门借款部分的的资产支出加加权平均数乘乘以所占用一一般借款的资资本化率，计计算确定一般般借款应予资资本化的利息息金额。资本本化率应当根根据一般借款款加权平均利利率计算确定定。第二十二条 无形资产：1、无形资产的的确认无形资产同时满满足下列条件件的，才能予予以确认：（1）与该无形形资产有关的的经济利益很很可能流入公公司；（2）该无形资资产的成本能能够可靠地计计量。公司内部研究开开发项目开发发阶段的支出出，同时满足足

24、下列条件的的，才能确认认为无形资产产：（1）完成该无无形资产以使使其能够使用用或出售在技技术上具有可可行性；（2）具有完成成该无形资产产并使用或出出售的意图；（3）无形资产产产生经济利利益的方式，包包括能够证明明运用该无形形资产生产的的产品存在市市场或无形资资产自身存在在市场，无形形资产将在内内部使用的，证证明其有用性性；（4）有足够的的技术、财务务资源和其他他资源支持，以以完成该无形形资产的开发发，并有能力力使用或出售售该无形资产产；（5）归属于该该无形资产开开发阶段的支支出能够可靠靠地计量。2、无形资产计计价无形资产按取得得时的实际成成本入账。实际成本按以下下原则确定：（1）购入的无无形资

25、产，按按实际支付的的价款作为实实际成本，包包括购买价款款、相关税费费以及直接归归属于使该项项资产达到预预定用途所发发生的其他支支出。购买无形资产产的价款超过过正常信用条条件延期支付付，实质上具具有融资性质质的，无形资资产的成本以以购买价款的的现值为基础础确定。实际际支付的价款款与购买价款款的现值之间间的差额，除除按照上述借借款费用应予予资本化的以以外，在信用用期间内计入入当期损益。（2）投资者投投入无形资产产的成本，应应当按照投资资合同或协议议约定的价值值确定，但合合同或协议约约定价值不公公允的除外。（3）自行开发发的无形资产产，其成本包包括自满足上上述规定后至至达到预定用用途前所发生生的支出

26、总额额，但是对于于以前期间已已经费用化的的支出不再调调整。（4）非货币性性资产交换、债债务重组、政政府补助和公公司合并取得得的无形资产产的成本，分分别按照企企业会计准则则第7号-非货币币性资产交换换、企业业会计准则第第12号-债务重重组、企企业会计准则则第16号-政府补补助和企企业会计准则则第20号-企业合合并确定。3、无形资产摊摊销方法公司摊销无形资资产，自无形形资产可供使使用时起，至至不再作为无无形资产确认认时止。使用用寿命不确定定的无形资产产不应摊销。无形资产的应摊摊销金额为其其成本扣除预预计残值后的的金额。已计计提减值准备备的无形资产产，扣除已计计提的无形资资产减值准备备累计金额。使使

27、用寿命有限限的无形资产产，其残值应应当视为零，但但下列情况除除外：（1）有第三方方承诺在无形资产使使用寿命结束束时购买该无无形资产。（2）可以根据据活跃市场得得到预计残值值信息，并且且该市场在无无形资产使用用寿命结束时时很可能存在在。公司于期末对使使用寿命有限限的无形资产产的使用寿命命及摊销方法法进行复核。无无形资产的使使用寿命及摊摊销方法与以以前估计不同同的，将改变变摊销期限和和摊销方法。公司在每个会计计期间对使用用寿命不确定定的无形资产产的使用寿命命进行复核。如如果有证据表表明无形资产产的使用寿命命是有限的，将将估计其使用用寿命。4、无形资产减减值的处理 期末公司对无形形资产逐项进进行检查

28、，如如果其可收回回金额低于账账面价值，则则按单项无形形资产可收回回金额低于其其账面价值的的差额，计提提无形资产减减值准备。无无形资产减值值准备一经计计提，不予转转回。第二十三条 长期待摊费费用：有明确受益期的的，按受益期期平均摊销，其其他项目视具具体情况而定定。第二十四条 应付职工薪薪酬：职工薪酬，是指指公司为获得得职工提供的的服务而给予予各种形式的的报酬以及其其他相关支出出。职工薪酬酬包括职工工工资、奖金、津津贴和补贴；职工福利费费；社会统筹筹保险费；住住房公积金；工会经费和和职工教育经经费；非货币币性福利；解解除劳动关系系补偿金等。公公司在职工为为其提供服务务的会计期间间，将应付的的职工薪

29、酬确确认为负债，除除因解除劳动动关系补偿金金外，根据职职工提供服务的受益益对象，计入入相关费用或或资产。第二十五条 收入确认原原则：商品销售：公司司已将产品、商商品所有权上上的主要风险险和报酬转移移给买方，不不再对该产品品、商品实施施继续管理权权和实际控制制权，收入的的金额能够可可靠计量，相相关的经济利利益能够流入入公司，相关关的已发生或或将发生的成成本能够可靠靠计量时，确确认营业收入入的实现。 提供劳务：应应当采用完工工百分比法确确认提供劳务务收入。在确确认劳务收入入时，需同时时满足下列条条件：收入的的金额能够可可靠计量；相相关的经济利利益很可能流流入公司；交交易的完工进进度能够可靠靠地确定

30、；交交易中已发生生和将发生的的成本能够可可靠地计量。 让渡资产使用用权收入：相相关的经济利利益能够流入入公司；收入入的金额能够够可靠地计量量时，确认收收入实现。利利息收入按让让渡资产使用用权时间和适适用利率计算算确定，使用用费收入按有有关合同或协协议规定的收收费时间和方方法计算确定定。第二十六条 所得税： 公司所所得税的会计计处理采用资资产负债表债债务法。第二十七条 合并会计报报表的编制方方法： 合并会会计报表以母母公司拥有子子公司半数以以上权益性资资本，以及未未达到半数以以上，但实际际拥有其控制制权的子公司司的个别会计计报表及其他他相关资料为为依据进行编编制。公司间间的重大关联联交易及资金金

31、往来等，均均在合并时抵抵消。第四章 会计核核算内容和程程序第二十八条 会计核算内内容，按照国国家统一会计计制度规定建建立账册，进进行会计核算算，及时提供供合法、真实实、准确、完完整的会计信信息，按发生生的下列事项项办理会计手手续、进行会会计核算：1、款项和有价价证券的收付付；2、财物的收发发、增减和使使用；3、债权债务的的发生和结算算；4、资本的增减减；5、收入、支出出、费用、成成本的计算；6、财务成果的的计算和处理理；7、其他需要办办理会计手续续、进行会计计核算的事项项。第二十九条 会计核算要要求，应当以以实际发生的的经济业务为为依据，按照照规定的会计计处理方法进进行，根据国国家统一会计计制

32、度设置和和使用会计科科目。第三十条 会会计凭证、会会计账簿、会会计报表和其其他会计资料料，其内容和和要求必须符符合国家统一一会计制度规规定，会计记记录文字使用用中文。对每每项经济业务务，必须审核核原始凭证的的合法性、合合理性、真实实性，依据有有关法规、制制度要求填制制会计凭证。第三十一条 登登记会计账簿簿，按照国家家统一会计制制度的规定和和会计业务设设置总账、明明细账、日记记账和其他辅辅助性账簿。现现金、银行存存款日记账必必须采用订本本式账簿，启启用会计账簿簿时，应当填填写启用表，根根据审核无误误的会计凭证证逐笔登记，月月底进行结账账、对账，保保证账账相符符，账实相符符。第三十二条 编编制财务

33、报告告，财务报告告包括会计报报表及说明书书，按月编制制会计报表，根根据会计账簿簿记录和其他他有关资料编编制，做到数数字真实、计计算准确、内内容完整、说说明清楚、按按时报送。第五章 财务报报告 第三十十三条 财务报告内内容：本公司司的财务报告告由会计报表表和会计报表表附注组成。依依据企业会会计准则第330 号财财务会计列报报、企业业会计准则第第31 号现现金流量表、企企业会计准则则第32 号中中期财务报告告的规定执执行。 第三十十四条 本公司向外外提供的会计计报表包括： 1、资资产负债表；2、利润表；3、现金流量表表；4、股东权益变变动表；5、有关附表。第三十五条 会会计报表附注注主要包括以以下

34、内容：1、财务报表的的编制基础。2、遵循企业会会计准则的说说明。3、重要会计政政策的说明，包包括合并政策策、外币折算算（含汇兑损损益的处理）、资资产计价政策策、租赁、收收入的确认、折折旧和摊销、坏坏账损失的处处理、所得税税会计处理方方法等。4、重要会计估估计的说明，包包括下一会计计期间内很可可能导致资产产、负债账面面价值重大调调整的会计估估计的确定依依据等。5、对已在资产产负债表、利利润表、现金金流量表和所所有者权益变变动表中列示示的重要项目目的进一步说说明，包括终终止经营税后后利润的金额额及其构成情情况等。6、会计政策和和会计估计变变更以及差错错更正的说明明（按照企企业会计准则则第28号会计

35、计政策、会计计估计变更和和差错更正的的披露要求予予以披露）。7、关联方关系系及其交易的的披露（按照照企业会计计准则第366 号关联联方披露的相关披露要求求予以披露）。8、或有和承诺诺事项的说明明（按照企企业会计准则则第13 号或或与事项的的相关披露要求予以以披露）。9、资产负债表表日后非调整整事项说明（按按照企业会会计准则第229 号资资产负债表日日后事项的的相关披露要要求予以披露露）。10、在资产负负债表日后、财财务报告批准准报出日前提提议或宣布发发放的股利总总额和每股股股利金额（或或向投资者分分配的利润总总额）。11、其他重大大事项的说明明。第三十六条 本本公司对外提提供的财务报报告分为月

36、度度财务报告、季季度财务报告告、中期财务务报告和年度度财务报告。月月度财务报告告是指月份终终了提供的财财务报告；季季度财务报告告是指季度终终了提供的财财务报告；中中期财务报告告是指在每一一个会计年度度的前六个月月结束后对外外提供的财务务报告；年度度财务报告是是指年度终了了对外提供的的财务报告。第三十七条 月月度财务报告告，除特别重重大事项外，不不提供会计报报表附注。第三十八条 财财务报告的报报出期限：月月份会计报表表原则上应于月月份终了后77天内报出；年度会计报报表应于年度度终了后1220天内报出出。财务报告告的报出期限限须遵循相关关规定。控股股子公司的月月份会计报表表应于月份终终了后5天内报

37、到母母公司，年度度会计报表应应于年度终了了后45 天内报报到母公司。第三十九条 本本公司对其他他单位的投资资如占被投资资单位资本总总额50以上（不不含50 % ) ，或或虽然占被投投资单位资本本总额不足550 % ，但但具有实质控控制权的，应应当编制合并并会计报表。合合并会计报表表的合并范围围、合并原则则、编制程序序和编制方法，按照合合并会计报表表暂行规定以以及企业会会计准则第333 号合合并财务报表表的规定执执行。第四十条 本公公司向外提供供的会计报表表应加具封面面，装订成册册，加盖公章章。封面上应应注明：公司司名称、报表表所属年度、月月份、日期等等，并单位负负责人、主管会计计工作负责人人和

38、会计机构构负责人签名名或盖章。第六章 会计核核算基础工作作第四十一条 记记账要求1、记账、填制制原始凭证要要使用蓝黑色色或碳素墨水水书写，不能能使用圆珠笔笔（复写除外外）和铅笔。所所写文字必须须符合国家的的文字规范，不不得任意造字字和简化汉字字。2、红色墨水在在下列情况方方可使用：（1）冲销原始始记录数字；（2）划线改错错；（3）结账划线线。3、各种会计记记录中的数字字必须端正、工工整、清晰、标标准。4、各种原始凭凭证及会计记记录不许涂改改、挖补、乱乱擦或用其它它方法消除字字迹，所有改改错与更正要要按规定划红红线注销原始始记录，再在在己注销记录录的上方重新新正确记录或或按会计制度度规定办理。5

39、、各种会计记记录中的签章章必须齐全。第四十二条 会会计凭证1、会计凭证是是记录经济业业务，明确经经济责任，作作为记账依据据的书面证明明。企业对发生的每每一项经济业业务必须取得得或填制合法法的会计凭证证。2、会计凭证分分类（1）原始凭证证：它是经济济业务发生后后的原始记录录和书面证明明，要求各部部门、各环节凡是发生生经济业务都都必须填制或或取得相应的的原始记录凭凭证，明确经经济责任，提供会计记记账依据。它它分为以下两两种：A、自制原始凭凭证：是企业业根据需要，自自行规范填制制的原始凭证证，如入库形形成入库单、商商品调拨单等等。B、外来原始凭凭证：是企业业从发生业务务的对方取得得的原始凭证证，如购

40、货发发票、运货单单等。（2）原始凭证证汇总表：将将业务内容相相同且数量较较多的原始凭凭证，按要求求汇总填制的的凭证。（3）记账凭证证：会计人员员根据原始凭凭证或原始凭凭证汇总表，按按经济业务内内容和应用的的会计科目填填制的凭证。（4）记账凭证证汇总表：将将数量较多的的记账凭证按按各个相同的的会计科目汇汇总填制的用用以登记总账账的凭证。第四十三条 原原始凭证的要要求1、外来原始凭凭证必须具备备以下内容：凭证名称、填填制日、填制制单位名称或或填制人姓名名、经办人员员的签名或盖盖章、接受单单位的名称、经经济业务的内内容、数量、单单价和金额。2、一式几联的的原始凭证，应应注明各联的的用途，其中中只能以

41、一联联作为报销凭凭证。3、外来原始凭凭证如有遗失失，应取得原原签发单位加加盖公章的证证明，并注明明原来凭证的的号码、金额额、内容等，由由经办单位负负责人批准后后，才能代作作原始凭证。属确实无法取得得证明的，如如火车、轮船船、飞机票等等凭证，由当当事人写出详详细情况，经总经理批准后后，代作原始始凭证。4、职工因公借借款的借据，必必须附在记账账凭证上，还还款时，应另另开收据（不不得退还原借据，借借款时不准白白条顶库）。若若从工资中扣扣款时，可不不开收据，但但必须写明应发数、所所扣还金额、实实际发放数等等。第四十四条 记记账凭证的填填制：会计人人员必须根据据审核无误的的原始凭证制制作记账凭证证。1、

42、填制凭证使使用会计科目目应按国家颁颁布的企业会会计准则的规规定进行。2、摘要栏的内内容简明扼要要，清晰可辨辨。下列几种种经济业务摘摘要中应着重重说明：（1）现金收付付业务的收付付对象和款项项性质；（2）银行结算算业务的结算算方式、票据据号码、结算算对象及款项项性质；（3）购货业务务的供货单位位名称及主要要品种、价格格、数量；（4）预收、预预付款项的业业务对象及业业务内容；（5）预提、应应摊销业务的的提、摊期限限及依据；（6）待决、待待处理事项的的责任单位（人人）和原因；（7）物资内部部转移业务的的内容、对象象、原因和发发生时间；（8）物资内部部转移业务的的对象、品名名和数量。3、记账凭证必必须

43、附有原始始凭证。如果果一张原始凭凭证涉及几张张记账凭证，可可把原始凭证附在在一张主要的的记账凭证后后面，在其他他记账凭证摘摘要内注明附附有原始凭证的记账凭证证的编号。如如果一张原始始凭证所列支支出需要几个个部门共同负负担的，应开出分割单进进行结算。更更正错误的记记账凭证，可可以不附原始始凭证。4、记账凭证的的编号按月依依日期先后顺顺序排列。一一组会计分录录使用两张以以上记账凭证证的，应在顺顺序后面用分分数形式编制制分号。第四十五条 登登记账薄1、登记账薄，必必须依据经审审核无误的会会计凭证记账账。2、记账时，应应将凭证日期期、编号、业业务内容摘要要、金额逐项项记入账内。3、账薄中书写写的数字和

44、文文字一般只占占格高的二分分之一，上面面要留适当空空距，不要顶格。4、各种账薄按按页次顺序连连续登记，不不得跳行、隔隔行。如果发发生跳行、隔隔行、隔页，应应将空行、空空页划斜红线线注销或注明明“此处空白”字样，并由由记账人员签签名或盖章。5、凡需结出余余额的账户，应应及时结出余余额，没有余余额的账户在在余额栏内用用“O ”号表表示。现金日日记账和银行行存款日记账账必须逐日结结出余额。商商品（物资、用用品）明细账账须逐笔结出出结存数金额额。6、每张账页记记满需转记次次页时，须在在最后一行摘摘要栏注明“过次页”，计出余额额及需要计的的发生额，并并将计出余额额等记入次页页的第一行内内，并在其摘摘要栏

45、注明“承前页”。7、记账时发生生错误，应用用单红线删掉掉错误的文字字或数字，要要求使删去的的原有字迹可可辩认，在划划红线上方填填写正确的文文字或数字，并并由记账人员员在更正处盖盖章。对于错错误的数字应应全部划单红红线更正，不不得只更正其其中的错误部部分数字。文文字差错可只只划去错误部部分进行更正正。8、月度终了，记记完账后都要要办理结账，结结出余额后，在在下一栏摘要要栏注明“本月合计”，并结出当当月各栏发生生额合计数，在在数字下端划划单红线。季季度终了，在在当季每三个个月月结的下下一行摘要栏栏注明“本季合计”，并结出本本季三个月度度发生额累计计数。年度终终了，在第四四季度季结的的下一行摘要要栏注明“本年累计”，并结出全全年发生额累累计数，在数数字下端划双双红线。9、对账。会计计部门内部总总账与二级、三三级明细账之之间应账账相相符，涉及财财产、物资的的，须账实相相符。现金账账必须天天核核对；银行账账每月至少核核对一次。会会计账与业务务调拨、仓储储管理、柜台台实物负责等等有关职能部部门的财产、物物资、业务周周转金等业务务账、保管账账、三级明细细账、备查簿簿之间的账目目，包括进、销销、存金额及及数量都应